Энциклопедия по Основным средствам в 1С

Выберите тему

Самоучитель ОС законодательство

Из статьи в краткой форме вы узнаете:

  • какие активы относятся к основным средствам;
  • из каких затрат формируется первоначальная стоимость основных средств;
  • как начисляется амортизация;
  • в чем разница между улучшением (модернизацией) и восстановлением (ремонтом) ОС и как учитываются затраты на это;
  • об особенностях учета ОС при консервации, обесценении, переоценке;
  • многое другое.

Порядок учета ОС

Все организации, независимо от системы налогообложения должны применять:

  • ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» — регулирует порядок формирования первоначальной стоимости ОС до принятия к учету;
  • ФСБУ 6/2020 «Основные средства» — определяет порядок учета ОС после.

Узнайте кратко о ФСБУ, регулирующих бухгалтерский учет ОС:

В БУ объектом ОС считается актив, при одновременном выполнении условий (п. 4 ФСБУ 6/2020):

  • имеет материально-вещественную форму;
  • используется для обычной деятельности: производство, продажа, работы, услуги, для охраны окружающей среды, сдачи в аренду, для управленческих нужд, в деятельности НКО;
  • для использования в течение периода > 12 месяцев;
  • способен приносить экономические выгоды в будущем.

Подробнее про признаки ОС в статье Признаки ОС.

В учетной политике по БУ можно установить стоимостной лимит. Тогда к ОС, стоимостью ниже лимита, ФСБУ 6 может не применяться. Советуем устанавливать лимит не более 100 тыс. руб. за единицу – особенность автоматизации 1С.

В НУ стоимостной лимит не устанавливается, амортизируемым признается имущество, у которого (п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • срок полезного использования более 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость более 100 000 руб.

Узнайте подробнее про установление стоимостного лимита для разных групп ОС в статье Стоимостной лимит.

В программе малоценные ОС (МОС) учитываются на счете 10.21 «Приобретение малоценного оборудования и запасов», их стоимость сразу списывается в БУ на расходы в момент приобретения (п. 5 ФСБУ 6/2020):

  • Дт 90.02, 90.07 (44), 90.08 (26), 91.02 Кт 10.21.

В НУ объекты стоимостью до 100 тыс.руб. не признаются амортизируемым имуществом и также списываются на расходы, но позже — в момент ввода их в эксплуатацию.

Изучите порядок учета малоценных основных средств с помощью наших материалов:

Единицей учета ОС признается инвентарный объект (п. 10 ФСБУ 6/2020), который бухгалтер определяет на основе профессионального суждения.

Для упрощения учета однородных ОС можно вести их групповой учет (п. 11 ФСБУ 6/2020, Рекомендация Р-125/2021-КпР «Групповая единица учета основных средств»).

Единицу учета ОС необходимо утвердить в учетной политике. Узнайте больше про учет ОС в разрезе инвентарных объектов и в виде групповых объектов в статьях:

Организации, которые вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, могут не применять некоторые положения ФСБУ 6, если закрепят это в учетной политике по БУ.

О возможных вариантах учета ОС, в т. ч. упрощенных, можно узнать в статье Учетная политика ОС.

Какие нормы можно не применять, узнайте из материала Упрощенные способы учета ОС. Для этого вам поможет Пример учетной политики с упрощенными способами учета ОС по ОСН и УСН.

Информацию об основных средствах и капвложениях нужно раскрывать в бухгалтерской отчетности.

Какую информацию, по каким строкам и формам отчетности раскрывать, изучите в статье ОС в бухотчетности.

Настройки

Для работы с основными средствами программе 1С 8.3 нужно включить соответствующий функционал. Сделать это можно в любой момент в процессе работы. А вот отключить, если операции с ОС есть в базе, уже нельзя.

Подробнее изучите Функциональность

Все объекты основных средств в программе 1С Бухгалтерия располагаются в одноименном справочнике.

Где находится справочник и как с ним работать — в статье Справочник «Основные средства»

Чтобы правильно учитывать объекты основных средств, нужно определить их ОКОФ. В программе 1С для этого есть специальный справочник.

Инструкция по загрузке справочника — Классификатор ОКОФ

Для корректного учета затрат в виде начисленной амортизации задайте нужный способ отражения расходов в справочнике Способы отражения расходов. Счета учета затрат и аналитику для отражения амортизации можно указать в справочнике заранее или непосредственно из документа ввода в эксплуатацию ОС.

Как заполнить справочник и где он используется расскажет статья Справочник Способы отражения расходов

Принятие к учету ОС

Приобретение ОС за плату

Затраты на приобретение ОС и на подготовку к рабочему состоянию накапливаются по Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н). В фактические затраты на капитальные вложения в БУ включаются (п. 10, 11, 12 ФСБУ 26/2020):

  • суммы, уплачиваемые поставщикам:
    • Дт 08 Кт 60 за минусом;
  • возмещаемых налогов – НДС и акцизы:
    • Дт 19 Кт 60;
  • скидок:
    • Дт 08 Кт 60 сторно;
  • дисконтирования в связи с отсрочкой платежа более 12 мес.:
    • Дт 76.08 Кт 08.

НДС, предъявленный поставщиком, не включается в капитальные вложения вне зависимости от того, будет он приниматься к вычету или нет.

Но, если ОС используется в деятельности, не облагаемой НДС (освобождаемой от НДС), то НДС включается в капитальные вложения (п. 2 ст.170 НК РФ).

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). При формировании фактических затрат на капитальные вложения суммы НДС учитываются в их стоимости (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Также в затратах на капвложения в ОС учитываются:

  • затраты на приведение объекта в состояние и местоположение, в которых он пригоден для использования
  • затраты на доставку, монтаж, установку:
    • Дт 08 Кт 60
  • затраты на заработную плату, амортизацию, списание активов и прочие затраты на поддержание работоспособности активов используемых в создании ОС и иные затраты:
    • Дт 08 Кт 70, 69, 02, 10, 71, 76
  • оценочное обязательство по демонтажу и утилизации:
    • Дт 08 Кт 96

Независимо от способа поступления ОС в первоначальную стоимость объекта ОС включаются иные затраты, связанные с его поступлением (п. 5 ФСБУ 26/2020).

Как сформировать первоначальную стоимость ОС при строительстве своими силами — в статье  Создание ОС хоз.способом (СМР)

Затраты, которые не включаются в капвложения указаны в п. 16 ФСБУ 26/2020, они признаются расходами периода, в котором понесены:

  • Дт 90.02, 90.07 (44), 90.08 (26), 91.02 Кт 60, 10, 76, …

Подробнее о составе капвложений можно узнать в статье Первоначальная стоимость ОС.

О документальном оформлении операций и счетах учета ОС прочитайте в статьях:

В НУ первоначальная стоимость ОС определяется исходя из всех фактических затрат на его приобретение, а также сооружение, изготовление, доставку и доведение ОС до рабочего состояния (п. 1 ст. 257 НК РФ).

В первоначальную стоимость ОС не включаются суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 257 НК РФ). НДС включается в стоимость ОС, если оно приобретено для операций, не облагаемых НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ).

В НУ единовременно при вводе в эксплуатацию объекта ОС можно учесть в затратах сумму амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Пример по учету амортизационной премии — Принятие к учету ОС с амортизационной премией

Оборудование, требующее монтажа

Оборудование, требующее монтажа (установки), учитывается на счете 07 «Оборудование к установке». Как правило, это оборудование, требующее крепления к несущим конструкциям зданий, например, к стене, полу:

  • Дт 07 Кт 60

Составляющие компоненты такого оборудования, в т. ч. запасные части, также учитываются на 07 счете:

  • Дт 07 Кт 10

При переводе оборудования в монтаж оно списывается с кредита счета 07 в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н):

  • Дт 08 Кт 07

Инструкция по монтажу ОС — Монтаж оборудования

Инвестиционный актив

Проценты по кредитам и займам учитываются в первоначальной стоимости ОС только в том случае, если он является инвестиционным активом (п. 7 ПБУ 15/2008):

  • Дт 08 Кт 66, 67.

Для отнесения объекта к инвестиционному активу необходимо в учетной политике прописать критерии для его признания.

В налоговом учете проценты по кредитам и займам в стоимость ОС не включаются, а учитываются как внереализационные расходы (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 1 ст. 269 НК РФ, п. 1.1, п. 1.2 ст. 269 НК РФ).

Подробнее про приобретение ОС за кредитные средства без признания ОС в качестве инвестиционного актива — в статье Приобретение ОС на кредитные средства

Оценка ОС по справедливой стоимости

Первоначальная стоимость ОС в БУ определяется исходя из справедливой стоимости имущества в порядке, предусмотренном в МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости», в случаях (п. 13 ФСБУ 26/2020):

В НУ понятие справедливая стоимость отсутствует. Стоимость ОС в НУ определяется:

  • при оплате неденежными средствами — по рыночной стоимости передаваемого имущества (п. 1 ст. 257 НК РФ);
  • при поступлении ОС в качестве вклада в уставный капитал — как остаточная стоимость объекта ОС передающей стороны (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ);
  • при безвозмездном поступлении ОС – по рыночной стоимости полученного ОС, но не ниже остаточной стоимости передающей стороны (п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 8 ст. 250 НК РФ);

Подробнее — Взнос ОС в уставный капитал

Приобретение ОС с отсрочкой платежа

При покупке ОС с отсрочкой платежа более 12 мес., фактическую сумму капвложений составляет сумма, которая была бы уплачена поставщику при отсутствии отсрочки. Разница между договорной стоимостью и стоимостью при отсутствии отсрочки учитывается отдельно — как проценты по займу в составе прочих расходов (п. 6, 7, 8 ПБУ 15/2008, п. 12 ФСБУ 6, п. 12 ФСБУ 26).

  • Дт 76 Кт 08 – исключение процентов по рассрочке из стоимости ОС;
  • Дт 91.02 Кт 76 – начисление процентов в расходах.

Изучите на примере — Отсрочка платежа при приобретении.

Принятие к учету ОС

Капитальные вложения признаются основными средствами после приведения их в состояние и местоположение, в которых они пригодны к использованию в запланированных целях (п. 18 ФСБУ 26/2020)

  • Дт 01 (03) Кт 08

Можно в качестве ОС признать часть капвложений, если она начинает эксплуатироваться до их завершения в целом.

Объект ОС оценивается по первоначальной стоимости – общая сумма капвложений, осуществленных до признания ОС в БУ (п. 12 ФСБУ 6/2020).

В программе 1С Бухгалтерия 8.3 есть 2 способа оформления приобретения ОС – упрощенный и стандартный. Выбор зависит от условий приобретения ОС (наличие доп. расходов, момент ввода в эксплуатацию, разниц в параметрах учета ОС в БУ и НУ и др.).

Узнайте преимущества и ограничения каждого из них — Варианты принятия к учету ОС

А также научитесь на практических примерах в 1С принимать к учету ОС:

Амортизация

Стоимость ОС погашается посредством амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020):

  • Дт 20, 25, 26, 44, 91.02 Кт 02.

В БУ возможны три способа начисления амортизации (п. 34, 35, 36, 37 ФСБУ 6/2020):

  • линейный способ;
  • уменьшаемого остатка;
  • пропорционально количеству продукции (работ).

Выберите один из способов для учета всех ОС или разные для каждой группы ОС, утвердите в учетной политике.

Наиболее популярный способ начисления амортизации в БУ – линейный. Она рассчитывается исходя из установленных элементов амортизации (п. 35, 37 ФСБУ 6/2020):

  • способа начисления;
  • срока полезного использования (СПИ);
  • ликвидационной стоимости.

Расчет амортизации при линейном способе:

Узнайте подробнее об элементах амортизации и порядке их определения из статей:

Осуществить расчет амортизации на примере в 1С поможет публикация:

Элементы амортизации подлежат периодическому пересмотру (п. 37 ФСБУ 6/2020). Когда именно — изучите в материале Пересмотр элементов амортизации.

Как их пересмотреть срок полезного использования, если стоимость ОС равна нулю расскажет статья Пересмотр СПИ самортизированного ОС

Расчет амортизации в НУ осуществляется по другой формуле (ст. 259.1, 259.2 НК РФ):

СПИ в БУ определяется в зависимости от предполагаемого срока использования ОС или износа (п. 9 ФСБУ 6/2020). В НУ интервал возможного СПИ установлен законодательно и соответствует амортизационной группе или техническим условиям (п. 1, 6 ст. 258 НК РФ).

Поэтому СПИ в БУ и НУ могут не совпадать.

В БУ необходимо выбрать (п. 33 ФСБУ 6/2020):

  • начало начисления амортизации:
    • с даты признания ОС в БУ;
    • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в БУ;
  • прекращение начисления амортизации:
    • с момента списания ОС с БУ;
    • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания ОС в БУ.

В НУ амортизация всегда начисляется со следующего месяца после приемки ОС (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Программа 1С поддерживает оба варианта начала начисления амортизации. Ознакомиться с примером, где амортизация в БУ начисляется с даты признания ОС, а в НУ со следующего месяца, можно в статье Амортизация с даты приемки ОС.

Модернизация и ремонт

Улучшение объекта ОС – улучшение, продление первоначально принятых нормативных показателей ОС:

  • модернизация;
  • реконструкция;
  • дооборудование;
  • достройка и т. п. (пп. ж п. 5 ФСБУ 26/2020, Информационное сообщение Минфина от 03.11.2020 N ИС-учет-28).

В результате улучшения может увеличиваться СПИ ОС, а также производительность, мощность и др.

Затраты на такое улучшение признаются капвложениями и увеличивают стоимость ОС в БУ и НУ (п. 9 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020, п. 2 ст. 257 НК РФ):

  • Дт 08 Кт 10, 23, 60, 70, 69 — кап.вложения на улучшение ОС;
  • Дт 01 Кт 08 — увеличение первоначальной стоимости ОС.

Узнайте разницу между улучшением и восстановлением ОС, когда затраты капитализируются, а когда нет из статьи:

Изучите на примерах в 1С:

Восстановление ОС — это устранение неисправностей, поддержание работоспособности в виде замены изношенных неисправных деталей:

  • замена частей;
  • ремонт;
  • технические осмотры;
  • техническое обслуживание (пп. ж п. 5 ФСБУ 26/2020, Информационное сообщение Минфина от 03.11.2020 N ИС-учет-28).

Затраты на ремонт ОС (техобслуживание) могут отражаться в БУ по-разному:

  • осуществляемые чаще 12 месяцев — не включаются в капвложения, а учитываются как текущие расходы (пп. «б» п. 16 ФСБУ 26/2020):

Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91.02 Кт 10, 60, 69, 70, 76;

  • существенные по величине и регулярные, периодичностью более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, — как капитальные вложения (п. 6, 7, 10 ФСБУ 6/2020, п. 5 ФСБУ 26/2020):

Дт 08 Кт 10, 23, 60, 69, 70.

В НУ затраты на ремонт и техобслуживание основных средств, вне зависимости от периодичности их проведения и стоимости, включаются единовременно в расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ, п. 1 ст. 260 НК РФ, 324 НК РФ).

Оба варианта затрат на ремонт и ТО разобраны на примерах в 1С в статье Капитализируемый ремонт и ТО

Выбытие ОС

Объект ОС, который выбывает или не способен приносить экономические выгоды, списывается с БУ (п. 40 ФСБУ 6).

Подобности операций по списанию ОС в статьях:

Если предпринимаются действия по продаже объекта ОС и он перестает использоваться, то в БУ его нужно переквалифицировать в долгосрочный актив к продаже (п. 10.1 ПБУ 16/02, Рекомендация Р-84/2017-КпР «Переклассификация основных средств в активы для продажи»):

  • Дт 41 Кт 01.

В НУ не предусмотрена переквалификация активов, такой актив продолжает учитываться как амортизируемое имущество. Но продолжать учитывать амортизацию в составе расходов, уменьшающих налог на прибыль, — рискованно.

Условия для переквалификации актива и порядок действий изучите в материале Перевод ОС в ДАП.

Если актив продолжает работать в качестве ОС, а затем продается, то его не нужно переводить в ДАП. Операцию отразите обычной реализацией ОС:

  • Дт 62.01 Кт 91.01 — выручка от реализации ОС;
  • Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации ОС;
  • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной (восстановительной) стоимости ОС;
  • Дт 91.02 Кт 01.09 — списание остаточной стоимости ОС;
  • Дт 91.02 Кт 68.02 — начисление НДС с реализации ОС.

При реализации ОС с убытком, в НУ он не может быть учтен единовременно. Убыток включается в состав косвенных (прочих) расходов равными долями в течение оставшегося СПИ (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Убыток по БУ полностью учитывается в момент реализации (п. 31 ПБУ 6/01).

Подробно продажа ОС на примерах в 1С 8.3 разобрана в статьях:

Особенности учета ОС

Консервация ОС

В случае приостановки использования ОС, в т. ч. в связи с его консервацией:

  • амортизация в БУ не приостанавливается, но такие ОС учитывают обособленно (п. 30, пп. «и» п. 45 ФСБУ 6/2020).
  • в НУ законсервированное ОС исключают из амортизируемого имущества, если консервация длится более 3 месяцев (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Все особенности операций по консервации в статье Консервация и расконсервация.

Обесценение ОС

На конец каждого отчетного периода организация проверяет ОС на наличие признаков обесценения (п. 38 ФСБУ 6/2020, п. 9, 12-14 МСФО 36). Если признаки найдены, объект отражается в бухгалтерской отчетности по возмещаемой стоимости, разница признается в виде убытка от обесценения (п. 9 МСФО 36):

  • Дт 91.02 Кт 02.04.

В НУ понятия обесценения нет, данная процедура не осуществляется.

Оценить возмещаемую сумму актива, а также отразить убыток от обесценения, поможет пошаговая инструкция Обесценение.

Последующая оценка БУ

Способ последующей оценки ОС в БУ нужно закрепить в учетной политике (п. 13 ФСБУ 6/2020):

  • по первоначальной стоимости,
  • по переоцененной стоимости.

В НУ учет ОС ведется только по первоначальной (восстановительной) стоимости.

Если в вашей учетной политике выбран способ учета ОС по переоцененной стоимости, узнайте из статьи Переоценка, как такие операции учитывать в 1С.

Инвестиционная недвижимость

Активы в виде недвижимости, предназначенной для сдачи в операционную аренду или получения дохода от прироста ее стоимости, называются инвестиционной недвижимостью (п. 11 ФСБУ 6/2020). Как правило они учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Разобраться со сложностями определения и учета таких ОС поможет статья Инвестиционная недвижимость.

Неотделимые улучшения в арендуемое имущество

Если организация провела неотделимые улучшения арендованного объекта, то затраты на них можно учесть одним из вариантов, прописав его в учетной политике по БУ (п. 7.1 ПБУ 1/2008):

  • в составе права пользования арендой (ППА) по объекту аренды (пп. «в» п. 13 ФСБУ 25/2018);
  • признать отдельным объектом ОС (п. 18 ФСБУ 26/2020).

В НУ некомпенсируемые неотделимые улучшения (с согласия арендодателя) могут включаться в состав амортизируемого имущества, если соответствуют установленным для этого критериям в обычном порядке (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Как отличить отделимые улучшения от неотделимых и на каких условиях расходы на них можно списать в НУ, изучите подробнее Неотделимые улучшения при аренде.

Дополнительные разделы самоучителя

Обратите внимание на дополнительные разделы Самоучителя по ОС:

  • в разделе ОТЧЕТЫ И ДОКУМЕНТЫ рассмотрены все основные документы по учету ОС в программе 1С Бухгалтерия и порядок работы с ними. Также в разделе можно узнать об отчетах ОС, которые обязательно пригодятся вам в работе;
  • раздел ТОП ВОПРОСОВ содержит самые частые вопросы по учету основных средств и ответы на них;
  • в разделе ДОП.МАТЕРИАЛЫ содержатся дополнительные лайфхаки, ошибки, допускаемые по учету ОС;
  • в разделе НОВОСТИ узнайте о новостях изменений законодательства по ОС;
  • в разделе СЕМИНАРЫ располагаются актуальные семинары по нюансам учета ОС.

Самоучитель ОС в 1С

Изучите краткий самоучитель по учету основных средств и научитесь отражать в 1С Бухгалтерия 3.0 операции, связанные с их:

  • приобретением;
  • доставкой;
  • ремонтом;
  • модернизацией;
  • продажей.

Пошаговая инструкция

04 апреля приобретен сушильный барабан для производственного цеха стоимостью 600 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В тот же день барабан поступил на склад. Доставка осуществлялась поставщиком за дополнительную оплату. Стоимость услуг составила 14 400 руб. (в т. ч. НДС 20%).

06 апреля барабан готов к использованию и введен в эксплуатацию. PDF Определены следующие элементы амортизации:

  • БУ:
    • СПИ = 3 года (36 мес.) — планируемый срок эксплуатации ОС;
    • С ликв. = 404 000 руб. Оценка сделана исходя из активного рынка продажи аналогичного оборудования 3-летнего возраста.
  • НУ:
    • СПИ = 64 мес., относится к 4 группе амортизации (от 5 до 7 лет).

Амортизация начисляется линейным способом в БУ и НУ. Амортизационная премия не установлена.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Приобретение внеоборотного актива
04 апреля 08.04.1 60.01 500 000 500 000 500 000 Принятие к учету внеоборотного актива Поступление (акт, накладная) —
Оборудование
19.01 60.01 100 000 100 000 Принятие к учету НДС
— — 600 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
Дополнительные затраты на доставку ОС
06апреля 08.04.1 60.01 12 000 12 000 12 000 Оплата госпошлины за регистрацию авто Поступление доп.расходов
19.04 60.01 2 400 2 400 Принятие к учету НДС
Ввод в эксплуатацию ОС
08 апреля 01.01 08.04.1 512 000 512 000 512 000 Ввод в эксплуатацию ОС Принятие к учету ОС —
Оборудование
Начисление амортизации за май
31 мая 44.02 02.01 3 000 8 000 8 000 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС
Начисление амортизации за июнь
30 июня 44.02 02.01 3 000 8 000 8 000 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС

Приобретение внеоборотного актива

Нормативное регулирование

Порядок формирования первоначальной стоимости ОС до принятия к учету регулирует ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Порядок учета ОС после — ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

В БУ объектом ОС считается актив, при одновременном выполнении условий (п. 4 ФСБУ 6/2020):

  • имеет материально-вещественную форму;
  • используется для обычной деятельности: производство, продажа, работы, услуги, для охраны окружающей среды, сдачу в аренду, для управленческих нужд, в деятельности НКО;
  • для использования в течение периода > 12 месяцев;
  • способен приносить экономические выгоды в будущем.

Подробнее можно изучить в статье Признаки ОС при ФСБУ 6.

В фактические затраты на капитальные вложения в БУ включаются (п. 10, 11, 12 ФСБУ 26/2020):

  • суммы, уплаченные поставщику за минусом возмещаемых налогов;
  • затраты на приведение объекта в состояние и местоположение, в которых он пригоден для использования;
  • и т. д.

Подробнее о составе капвложений можно изучить в статье Фактические затраты на капитальные вложения в ОС.

В НУ амортизируемым признается имущество, у которого (п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • срок полезного использования более 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость более 100 000 руб.

К основным средствам относят амортизируемое имущество, которое является средством труда в деятельности организации (абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Первоначальная стоимость ОС определяется исходя из всех фактических затрат на его приобретение, а также сооружение, изготовление, доставку и доведение ОС до рабочего состояния (п. 1 ст. 257 НК РФ):

Подробнее можно изучить в статье Краткий самоучитель ОС

В нашем примере в первоначальную стоимость ОС, формируемую до принятия его к учету, включаются затраты на доставку (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Учет в 1С

Варианты оформления приобретения ОС в 1С после перехода на ФСБУ 6 остались прежними.

В случае приобретения ОС без дополнительных расходов можно использовать упрощенный способ.

В программе 1С поступление ОС отразите с помощью документа Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление оборудования, если будут дополнительные затраты, увеличивающие первоначальную стоимость ОС.

Проводки

См. также:

Дополнительные затраты на доставку ОС

При включении дополнительных затрат в стоимость ОС руководствуйтесь следующими правилами при выборе документа 1С:

См. также:

Введите документ Поступление доп.расходов на основании документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Проводки

Ввод в эксплуатацию ОС

Введите документ Принятие к учету ОС вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Принятие к учету ОС.

На вкладке Оборудование выберите аналитику, по которой собирались капитальные вложения.

Данные в других вкладках заполняются на основании приказа на ввод в эксплуатацию ОС. PDF

СПИ в БУ определяется в зависимости от предполагаемого срока использования ОС или износа (п. 9 ФСБУ 6/2020). В НУ интервал возможного СПИ установлен законодательно и соответствует амортизационной группе или техническим условиям (п. 1, 6 ст. 258 НК РФ). Поэтому СПИ в БУ и НУ могут не совпадать.

Определить ликвидационную стоимость поможет статья ФСБУ 6/2020 «Основные средства» разъяснения — ликвидационная стоимость.

На вкладке Основные средства отразите ОС, вводимое в эксплуатацию — создайте его в справочнике Основные средства. Здесь же ему присваивается Инв №, при необходимости отредактируйте его.

РНПТ заполняется, только если ОС относится к прослеживаемым товарам.

На вкладках Бухгалтерский учет и Налоговый учет укажите элементы амортизации:

  • способ начисления амортизации;
  • СПИ;
  • ликвидационную стоимость.

Проводки

При отражении дополнительных затрат в день ввода в эксплуатацию ОС обязательно проверьте, что все затраты включены в стоимость объекта. Для этого сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08.04.1 в разделе Отчеты.

Убедитесь, что на день ввода в эксплуатацию конечное сальдо по счету 08.04.1 отсутствует.

Начисление амортизации

С 2022 года амортизация линейным способом в БУ рассчитывается по-новому (п. 35 ФСБУ 6/2020):

где:

Расчет амортизации в НУ при линейном способе не поменялся (п. 2 ст. 259.1 НК РФ):

Амортизация начисляется автоматически в процедуре Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца) регламентной операцией Амортизация и износ основных средств.

Проводки за май (первый месяц)

Проверим расчет амортизации по ФСБУ 6/2020 «Основные средства» на примере первого и второго месяцев.

Амортизация за май:

  • Амортизация в БУ = (512 000 (первоначальная стоимость) – 0 (накопленная амортизация) — 404 000(ликвидационная стоимость))/ 36 мес. = 108 000 / 36 = 3 000 руб.;
  • Амортизация в НУ:
    • Норма амортизации = 1/ 64 мес. * 100% = 1,5625%;
    • Сумма амортизации = 512 000 (первоначальная стоимость) * 1,5625% / 100 = 8 000 руб.

Проводки за июнь (второй месяц)

Амортизация за июнь:

  • Амортизация в БУ = (512 000 (первоначальная стоимость) – 3 000 (накопленная амортизация) – 404 000 (ликвидационная стоимость))/ 35 мес. = 105 000 / 35 = 3 000 руб.;
  • Амортизация в НУ:
    • Норма амортизации = 1/ 64 мес. * 100% = 1,5625%;
    • Сумма амортизации = 512 000 (первоначальная стоимость) * 1,5625% / 100 = 8 000 руб.

Подробнее о начислении амортизации.

Расчет амортизации в 1С можно посмотреть в Справке-расчет амортизации по кнопке Справки-расчеты – Амортизация в процедуре Закрытие месяца.

БУ

НУ

Ремонт ОС

18 октября силами подрядчика осуществлен ремонт барабана — замена сопла в связи с механическим износом, стоимость ремонта 9 600 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления ремонта ОС в связи с физическим износом детали. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Ремонт ОС
18 октября 20.01 60.01 8 000 8 000 8 000 Учет затрат на текущий ремонт Поступление (акт, накладная, УПД) —
Услуги (акт)
19.04 60.01 1 600 Принятие к учету НДС

Затраты на поддержание работоспособности или исправности ОС, их текущий ремонт, осуществляемые чаще 12 месяцев, не включаются в капвложения в БУ, а учитываются как текущие расходы (пп. «б» п. 16 ФСБУ 26/2020).

В НУ затраты на техобслуживание основных средств, вне зависимости от срока проведения ТО, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ, п. 1 ст. 260 НК РФ, 324 НК РФ). При этом затраты на техническое обслуживание ОС, используемых в основном производстве, следует учитывать в составе прямых расходов (Определение ВАС от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032).

Подробнее можно изучить Отражение в учете услуг по ежегодному ТО

Оформите услуги по текущему ремонту документом Поступление (акт, накладная, УПД) вида операции Услуги (акт) в разделе Покупки.

Проводки

Модернизация ОС

25 декабря проведена модернизация сушильного барабана: для повышения энергоэффективности и снижения затрат на топливо силами подрядчика дизельная горелка заменена на газовую. Стоимость работ по замене горелки, включая материалы подрядчика — 134 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

СПИ в БУ и НУ не увеличился.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления модернизации ОС. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Модернизация ОС
18 октября 08.03 60.01 112 000 112 000 112 000 Учет затрат на работы Поступление (акт, накладная, УПД) —
Услуги (акт)
19.04 60.01 22 400 Принятие к учету НДС
Увеличение стоимости ОС
25 декабря 01.01 08.03 112 000 112 000 112 000 Включение стоимости модернизации в стоимость ОС Принятие к учету ОС —
Оборудование
Начисление амортизации за январь
31 января 20.01 02.01 7 000 9 750 9 750 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС

Работы по модернизации

Работы сторонней организации по модернизации ОС оформите документом Поступление услуг (акт, УПД) в разделе Покупки.

Проводки

Увеличение стоимости ОС

Затраты на модернизацию (реконструкцию, дооборудование) признаются капвложениями и включаются в стоимость ОС в БУ и НУ (п. 9 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020, п. 2 ст. 257 НК РФ).

СПИ после модернизации можно увеличить:

Документ Модернизация ОС в разделе ОС и НМА.

Проводки

См. также:

Начисление амортизации

За январь амортизация начисляется из увеличенной стоимости. Регламентная операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие месяца.

 

Расчет амортизации в 1С можно посмотреть в Справке-расчет амортизации по кнопке Справки-расчеты – Амортизация в процедуре Закрытие месяца.

БУ

НУ

Амортизация за январь:

  • Амортизация в БУ = (624 000 (восстановительная стоимость) – 24 000 (накопленная амортизация) — 404 000(ликвидационная стоимость))/ 28 мес. = 196 000 / 28 = 7 000 руб.;
  • Амортизация в НУ:
    • Норма амортизации = 1/ 64 мес. * 100% = 1,5625%;
    • Сумма амортизации = 624 000 (восстановительная стоимость) * 1,5625% / 100 = 9 750 руб.

Подробнее изучить Порядок амортизации модернизированного объекта в НУ с 2022

Реализация ОС

28 июня следующего года сушильный барабан реализован по стоимости 660 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления реализации ОС. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Реализация ОС
28 июня 62.01 91.01 660 000 660 000 550 000 Выручка от реализации ОС Передача ОС
20.01 02.01 7 000 9 750 9 750 Начисление амортизации за последний месяц
02.01 01.09 66 000 122 500 122 500 Списание накопленной амортизации
01.09 01.01 624 000 624 000 624 000 Списание восстановительной стоимости ОС
91.02 01.09 558 000 551 500 551 500 Списание остаточной стоимости ОС
91.02 68.02 110 000 Начисление НДС с выручки
Выставление СФ на отгрузку покупателю
28 июня — — 660 000 Выставление СФ на отгрузку Счет-фактура выданный на реализацию
— — 110 000 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж

Реализацию основного средства оформите документом Передача ОС в разделе ОС и НМА.

Заполнение документа стандартное: укажите Основное средство и цену его продажи. Остальные данные заполняются автоматически по умолчанию.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 62.01 Кт 91.01 — выручка от реализации ОС;
  • Дт 44.02 Кт 02.01 — начисление амортизации за последний месяц;
  • Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации ОС;
  • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание восстановительной стоимости ОС;
  • Дт 91.02 Кт 01.09 — списание остаточной стоимости ОС в БУ;
  • Дт 91.02 Кт 68.02 — начисление НДС с реализации ОС.

См. также:

Нормативка: ФСБУ 6, 26

  • С 2022 года применение ФСБУ 6/­2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/­2020 «Капитальные вложения» обязательно для всех (далее — Стандарты). Их могут не применять только бюджетники. Рассмотрим комментарии и разъяснения по новым Стандартам, сравним и разберем отличия от старого ПБУ 6/­01 «Учет ОС».

    Изменения в ФСБУ 6/2020 и его отличия от ПБУ 6/01

    Учет малоценных ОС

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)

    Стандарты не делят активы на МПЗ и ОС в зависимости от стоимости. Классификация актива осуществляется исходя из срока использования:

    • менее 12 мес. — запас;
    • более 12 мес. — ОС.

    Организация вправе не применять Стандарты в отношении малоценных ОС, имеющих стоимость ниже лимита, установленного в учетной политике (УП).

    Стоимость малоценных ОС может сразу учитываться в расходах в момент приобретения, если это предусмотрено УП.

    Затраты на их приобретение признаются в расходах периода, в котором понесены:

    • Дт 90.02, 90.07(44), 90.08 (26) Кт 60.
    		 Активы, отвечающие признакам ОС, но имеющие стоимость до 40 тыс. руб., могли учитываться и отражаться в отчетности как МПЗ.
    п. 5 ФСБУ 6/2020 абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01

    Срок полезного использования

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)

    СПИ определяется исходя из:

    • ожидаемого периода эксплуатации;
    • ожидаемого физического износа;
    • ожидаемого морального устаревания;
    • планов по замене ОС, модернизации, реконструкции, техперевооружения.

    СПИ подлежит ежегодной проверке, в результате чего может меняться. Корректировки отражаются как изменение оценочных значений.

    СПИ определялся аналогичным образом.

    Мог пересматриваться только в случае улучшения показателей функционирования ОС при реконструкции или модернизации.
    п. 9, 37 ФСБУ 6/2020 п. 20 ПБУ 6/01

    Единица учета ОС

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)

    Единицей учета ОС признается инвентарный объект. К нему относятся единый объект ОС со всеми приспособлениями (или часть объекта, если ее стоимость и СПИ существенно отличаются от объекта в целом).

    Также можно осуществлять учет ОС по группам.

    		 Так же, как в ФСБУ 6/2020, единицей учета ОС признавался инвентарный объект.
    п. 10, 11 ФСБУ 6/2020 п. 6 ПБУ 6/01

    Первоначальная стоимость ОС

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)

    Первоначальной стоимостью ОС считается общая сумма капитальных вложений, осуществленных до признания объекта ОС в учете:

    • затраты на приведение объекта в состояние и местоположение, в котором он пригоден к использованию в запланированных целях.

    ОС может признаваться часть капвложений в случае фактической эксплуатации такой части объекта до завершения капвложений в целом.

    Первоначальная стоимость ОС формировалась аналогичным образом.

    ОС мог признаваться объект, если он полностью приведен в состояние, пригодное для использования.
    п. 10, 11, 18 ФСБУ 26/2020 п. 8 ПБУ 6/01

    Оценочное обязательство по демонтажу, утилизации

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)

    Оценочное обязательство по будущему демонтажу, утилизации и восстановлению окружающей среды, а также возникшее в связи с использованием труда работников, включается в сумму фактических затрат при признании капвложений:

    • Дт 08 Кт 96.

    Организации на упрощенном бухучете вправе не формировать данное оценочное обязательство (закрепить в УП).

    		 Предполагалось и ранее, что организация включает в первоначальную стоимость ОС сумму обязательств по ликвидации ОС в соответствии с Рекомендациями Фонда НРБУ БМЦ от 21.06.2013 N Р-30/2013-КпР «Ликвидационные обязательства», но в ПБУ 6/01 такая норма отсутствовала
    п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 23 ФСБУ 6/2020

    Отсрочка платежа при осуществлении капвложений

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)

    В фактическую сумму капвложений, осуществленных на условиях отсрочки платежа более 12 мес., включается сумма, которая уплачена поставщику с учетом дисконтирования.

    Организации на упрощенном бухучете могут не применять этот пункт (закрепить в УП).

    		 В фактическую сумму капвложений включались суммы по договору с поставщиком без учета дисконтирования.
    п. 12 ФСБУ 26/2020 п. 8 ПБУ 6/01

    Капвложения неденежными средствами

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)

    Фактической суммой капвложений, осуществленных неденежными средствами (бартер, мена), признается справедливая стоимость передаваемого имущества. Она определяется в порядке МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости».

    Организации на упрощенном бухучете вправе определять сумму капвложений исходя из стоимости передаваемых активов (закрепить в УП).

    		 Фактическая себестоимость капвложений определялась исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества.
    п. 13 ФСБУ 26/2020 п. 11 ПБУ 6/01

    Имущество, полученное безвозмездно

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)
    Фактическими затратами в имущество, полученное безвозмездно, считается справедливая стоимость этого имущества. Она определяется в порядке МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости». Первоначальной стоимостью ОС признавалась текущая рыночная стоимость на дату принятия к БУ в качестве капвложений.
    п. 14 ФСБУ 26/2020 п. 10 ПБУ 6/01

    Оценка ОС после признания в учете

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)

    Последующая оценка ОС может осуществляться по одному из способов:

    • по первоначальной стоимости (С перв.) — стоимость и сумма амортизации не подлежит изменению за исключением случаев, связанных с улучшением и восстановлением этого объекта. Амортизация и обесценение отражаются отдельно от С перв. и не изменяют ее;
    • по переоцененной стоимости (С переоц.) — стоимость ОС регулярно переоценивается до справедливой стоимости. Периодичность переоценки определяется организацией для каждой группы ОС.

    Способ оценки можно выбрать разный для разных групп ОС.

    Можно поменять способ оценки ОС перспективно (без пересчета данных).

    Если организация производила переоценку ОС, то она также вела учет ОС по переоцененной – текущей (восстановительной) стоимости.

    Выбранный способ оценки ОС менять было нельзя.
    п. 13-22 ФСБУ 6/2020 п. 15 ПБУ 6/01

    Улучшение ОС (реконструкция, модернизация)

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)
    Первоначальная стоимость ОС увеличивается на сумму капвложений по его улучшению (восстановлению) в момент их завершения. Аналогично ФСБУ 6/2020 — затраты на модернизацию, реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость ОС, если улучшаются его нормативные показатели функционирования.
    п. 24 ФСБУ 6/2020 п. 27 ПБУ 6/01

    Ремонт ОС

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)

    Затраты на ремонт капитализируются и учитываются как отдельный объект ОС:

    • существенные затраты на проведение ремонта, техосмотра, техобслуживания ОС с частотой более 12 мес.

    Такое ОС подлежит амортизации в течение срока между ремонтами.

    Затраты на ремонт не капитализируются, а учитываются в расходах:

    • затраты на поддержание работоспособности и текущий ремонт ОС;
    • затраты на неплановый ремонт в результате аварий, поломок, дефектов, если они восстанавливают нормативные показатели функционирования ОС, в т. ч. СПИ, но не улучшают и не продлевают их.
    		 Затраты на ремонт не капитализировались, не формировали новый объект ОС, а признавались расходом периода.
    п. 10 ФСБУ 6/2020, п. 16 ФСБУ 26/2020 п. 26-27 ПБУ 6/01

    Ликвидационная стоимость ОС

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)

    Ликвидационная стоимость ОС (С ликв.) — это величина, которая была бы получена в результате выбытия ОС после вычета предполагаемых затрат на выбытие. С ликв.= 0, если:

    • не ожидается поступлений от выбытия ОС в конце СПИ;
    • ожидаемая сумма поступлений от выбытия ОС несущественна или не может быть определена.

    Ликвидационная стоимость подлежит ежегодной проверке, в результате чего может изменяться. Корректировки отражаются как изменение оценочных значений.

    		 Такого понятия не содержалось в старом Стандарте
    п. 30, 31, 37 ФСБУ 6/2020

    Порядок начисления амортизации ОС

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)

    Начало начисления амортизации можно выбрать:

    • с даты признания ОС в БУ;
    • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в БУ.

    Прекращение начисления амортизации можно выбрать:

    • с момента списания ОС с БУ;
    • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания ОС в БУ.

    Амортизация прекращает начисляться, когда ликвидационная стоимость становится равной или превышает балансовую стоимость ОС.

    Сумма амортизации определяется так, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость ОС стала равной его ликвидационной стоимости.

    Суммы амортизации в БУ отражаются отдельно от первоначальной стоимости ОС и не изменяют ее:

    • Дт 20, 25, 26, 44, 91.02 Кт 02

    Амортизация начислялась всегда с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта ОС в БУ.

    Амортизация прекращалась начисляться с 1-го числа месяца полного погашения стоимости ОС либо списания его с учета в БУ.

    Ликвидационная стоимость не определялась и не учитывалась при определении суммы амортизации.
    п. 30, 33, 39 ФСБУ 6/2020 п. 22, 21 ПБУ 6/01

    Способ начисления амортизации ОС

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)

    Три способа начисления амортизации:

    • линейный способ;
    • уменьшаемого остатка;
    • пропорционально количеству продукции (работ).

    Способ выбирается для каждой группы ОС. Подлежит ежегодной проверке, в результате чего может меняться. Корректировки отражаются как изменение оценочных значений.

    В старом стандарте был предусмотрен еще один способ:

    • списание стоимости по сумме чисел лет СПИ.

    Способ не подлежал изменению в течение всего СПИ.
    п. 34, 35, 36, 37 ФСБУ 6/2020 п. 18 ПБУ 6/01

    Линейный способ начисления амортизации ОС

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)

    Амортизация определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью ОС к оставшемуся СПИ:

    • Ам = (С баланс. – С ликв.) / СПИ ост.

    Балансовая стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации и обесценения:

    • С баланс = С перв. – (Ам.+ Обесц.)

    Амортизация определялась как произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации, исходя из СПИ:

    • Ам = С перв. * Н аморт.
    п. 25, 35 ФСБУ 6/2020 п. 19 ПБУ 6/01

    Приостановка начисления амортизации

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)

    Начисление амортизации не приостанавливается даже при простое или временном прекращении использования ОС за исключением случая:

    • ликвидационная стоимость ОС становится равной или превышает балансовую стоимость

    С ликв. = > С баланс.

    Начисление амортизации могло быть приостановлено при:

    • переводе ОС на консервацию на срок более 3 месяцев;
    • реконструкции (модернизации) сроком свыше 12 мес.
    п. 30 ФСБУ 6/2020 п. 23 ПБУ 6/01

    Неамортизируемые объекты ОС

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)

    ОС, не подлежащие амортизации:

    • инвестиционная недвижимость, учитываемая по переоцененной стоимости;
    • земля и объекты природопользования;
    • музейные предметы и коллекции;
    • мобилизационные ОС.

    ОС, не подлежащие амортизации ранее:

    • ОС некоммерческих организаций;
    • земля и объекты природопользования;
    • музейные предметы и коллекции.
    п. 28 ФСБУ 6/2020 п. 17 ПБУ 6/01

    Обесценение ОС

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)

    ОС проверяются на обесценение в соответствии с МСФО 36 «Обесценение активов», в результате чего может изменяться их балансовая стоимость.

    Суммы накопленного обесценения в БУ отражаются отдельно от первоначальной стоимости ОС и не изменяют ее:

    • Дт 20, 25, 26, 44, 91.02 Кт 02.04 «Обесценение основных средств, учитываемых на счете 01».

    Суммы обесценения:

    • уменьшают первоначальную стоимость в случае реализации ОС;
    • признаются доходом в случае возмещения убытков, связанных с утратой ОС.

    Организации на упрощенном бухучете вправе не проверять ОС на обесценение (закрепить в УП).

    		 Предполагалось и ранее, что организация должна проверять на обесценение ОС в соответствии с МСФО 36 «Обесценение активов» и Рекомендацией Фонда НРБУ БМЦ от 11.12.2020 N Р-56/2015-КпР «Обесценение ОС», но в ПБУ 6/01 такая норма отсутствовала.
    п. 38 ФСБУ 6/2020, рекомендация Фонда НРБУ БМЦ от 11.12.2020 N Р-56/2015-КпР «Обесценение ОС», МСФО 36 «Обесценение активов»

    Отражение в отчетности ОС

    Стало с 2022
    (новые ФСБУ 6/2020, 26/2020)    		 Было до 2022
    (старое ПБУ 6/01)

    В бухбалансе ОС отражаются по балансовой стоимости.

    Балансовая стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации и обесценения:

    • С баланс = С перв. – (Ам.+ Обесц.)
    		 Аналогичным образом ОС отражались в балансе и ранее.
    п. 25 ФСБУ 6/2020 п. 25 ПБУ 6/01

Кто обязан применять ФСБУ 6

Признаки ОС

  • Признаки ОС при ФСБУ 6

    В БУ объектом ОС считается актив, характеризующийся признаками (п. 4 ФСБУ 6/2020):

    • имеет материально-вещественную форму;
    • используется для обычной деятельности: производство, продажа, работы, услуги, для охраны окружающей среды, сдачу в аренду, для управленческих нужд, в деятельности НКО;
    • для использования в течение периода > 12 месяцев;
    • способен приносить экономические выгоды в будущем.

    Условия для признания ОС должны выполняться одновременно.

    Материально-вещественная форма

    Объекты, чей СПИ > 12 мес. и отсутствует материально-вещественная форма учитываются как нематериальные активы (пп. ж п. 3 ПБУ 14/2007). В проекте новый ФСБУ «Нематериальные активы» – в разработке Фонда «РНБУ «БМЦ».

    Используется в обычной деятельности

    В составе ОС учитываются не только объекты, используемые в производстве, работах, услугах, продажах, но и объекты, предоставляемые за плату во временное пользование (аренду).

    Приобретены у физ. лица апартаменты с целью перепродажи. На каком счете вести учет приобретаемого объекта недвижимости – на счете 41 или на счете 01? Нужно ли платить налог на имущество?

    Апартаменты, приобретенные с целью дальнейшей перепродажи, учитывайте в составе запасов – как товары на счете 41 (пп. «г» п. 3 ФСБУ 5/2019).

    «Запасами, в частности, являются:

    г) товары, приобретенные у других лиц и предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности организации; … »

    Подробно про уплату налога на имущество в статье:

    Если квартира, предназначенная для перепродажи числится на 41 счете, нужно ли организации платить налог на имущество?

    НКО, как и остальные организации ведет учет ОС, приобретенных для достижения уставных целей – очень много вопросов:

    • Как начислять амортизацию, если был износ?
    • В дебет какого счета начислять амортизацию 83 или 20 (26))?

    Используется в течение периода > 12 месяцев

    Затраты на приобретение и создание квалифицируются как

    • активы
      • запасы – СПИ < 12 мес.
        Дт 10, 41, 43
      • внеоборотные активы (ОС и НМА) – СПИ > 12 мес.
        Дт 08 (Дт 01, 03, 04)

    Новшество

    Существенные регулярные затраты на проведение ремонта (технического осмотра, технического обслуживания) объектов ОС  периодичностью более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (п. 6, 7, 10 ФСБУ 6/2020):

    • признаются самостоятельным инвентарным объектом;
    • имеют собственный срок амортизации.

    Способен приносить экономические выгоды

    Если объект не способен приносить экономические выгоды, то его необходимо списать. Это может быть обусловлено (п. 40 ФСБУ 6):

    • физическим или моральным износом при этом отсутствуют перспективы продажи или возобновление использования;
    • продажей, меной, передачей в уставный капитал, в финансовую аренду, в НКО;
    • выбытием в связи с утратой, стихийным бедствием, пожаром, аварией и др. ЧС;
    • истечением нормативно допустимых сроков в результате использование становится невозможным.

    Нужно ли списывать с баланса ОС – компьютер (С перв. = 102 тыс. руб.), если он полностью самортизирован и не используется в деятельности?

    Да, компьютер нужно списать в бухгалтерском учете. Такой объект ОС не способен приносить экономические выгоды в будущем, возобновление его работы не предполагается (п. 40 ФСБУ 6/2020).

    ОС не способный приносить экономические выгоды – списывается с баланса.

    Списание ОС

    Начиная с релиза 3.0.97 в 1С автоматизирован учет МЦ, полученных от ликвидации ОС.

    ОС, использование которых прекращено и принято решение о продаже, переводятся в долгосрочные активы к продаже (ДАП) (п. 10.1 ПБУ 16/02):

    • Дт 41 Кт 01.09.

    Пять единовременных критериев для признания ДАП приведены в п. 1 Рекомендации БМЦ Р-84/2017-КпР «Переклассификация основных средств в активы для продажи».

    ОС не считаются ДАП, если их использование временно прекращено.

    Перевод ОС в ДАП

Стоимостной лимит

    • Стоимостной лимит ОС
    • Методика учета малоценных ОС
    Стоимостной лимит ОС

    Стоимостной лимит основных средств при ФСБУ 6

    Если у объекта присутствуют все признаки, указанные в п. 4 ФСБУ 6:

    • имеет материально-вещественную форму;
    • используется для обычной деятельности;
    • для использования в течение периода > 12 месяцев;
    • способен приносить экономические выгоды в будущем,

    то вне зависимости от установленного лимита он является основным средством. При этом организация может не применять ФСБУ 6 к ОС, имеющим стоимость ниже лимита.

    Можно упростить учет ОС, стоимость которых несущественна для бух отчетности – принцип рациональности (п. 7.4. ПБУ 1/2008):

    • выгоды от получения информации из отчетности не должны превышать затраты на ее подготовку.

    По таким ОС не нужно будет начислять амортизацию, ежегодно проверять элементы амортизации, тестировать на обесценение и др.

    Затраты на приобретение, создание несущественных активов признаются сразу расходами периода (п. 5 ФСБУ 6/2020):

    • Дт 90.02, 90.08 (26), 90.07 (44), 91.02 Кт 60.

    Выдержка из УП:

    Как установить стоимостной лимит?

    Существенность – субъективная категория для каждой организации, может быть не количественная, а качественная категория.

    Определяется:

    • существенная сумма или нет;
    • важна она для пользователей бух отчетности или нет.

    Активы могут быть отнесены к несущественным в учетной политике исходя из величины и характера соответствующей статьи баланса:

    • по стоимостному лимиту, ниже которого актив признается несущественным. Лимит должен проверяться ежегодно;

    и / либо

    • по группам объектов, информация о которых является несущественной (мебель, офисная техника, хозинвентарь, специальные средства производства и другие…).

    Рекомендации БМЦ Р-126/2021-КпР «Стоимостной лимит для ОС».

    Можно ли установить стоимостной лимит для основных средств 100 тыс. руб. за  единицу?

    В законодательстве нет запрета на установление лимита в размере 100 тыс. руб. Минфин разъяснил, что он должен устанавливаться на единицу актива, а не на группу активов (Письма от 25.08.2021 N 07-01-09/68312, от 18.01.2022 N 07-04-09/2185).

    Если ведете учет в 1С, советуем:

    • установить в УП лимит за единицу и не более 100 тыс. руб.

    Автоматизация связана с НУ – ОС признается имущество стоимостью более 100 тыс. руб. за единицу.

    Особенности 1С: лимит в БУ не может быть > 100 тыс. руб. за единицу.

    Можно ли с 2022 года всю офисную технику, компьютеры, мебель отнести к несущественным активам не зависимо от их СПИ и стоимости? Например, ноутбук стоимостью более 100 тыс. руб.

    Если вы ведете учет в 1С, то к несущественным активам вы можете отнести всю офисную технику не зависимо от их СПИ, но стоимость их должна быть не более 100 тыс. руб.

    Автоматизация учета объектов более 100 тыс. руб., как несущественных активов, не реализована в 1С из-за особенностей НУ.

    Несущественные активы в НУ ОСН

    В НУ ОСН категории несущественных активов не существует. Объект признается амортизируемым, когда его (п. 1 ст. 256 НК РФ):

    • СПИ > 12 мес. и стоимость > 100 тыс. руб.

    Затраты на приобретение объектов < 100 тыс. руб. признаются материальными затратами и относятся на расходы, если они экономически обоснованы, в момент (ст. 252 НК РФ, ст. 254 НК РФ):

    • использования в производстве (работ, услуг);
    • ввода в эксплуатацию спецодежды, инструментов, приспособлений, приборов и другого инвентаря.

    Несущественные активы в НУ УСН

    В НУ УСН категории несущественных активов не существует. Объект признается амортизируемым, когда его (п. 1 ст. 256 НК РФ):

    • СПИ > 12 мес. и стоимость > 100 тыс. руб.

    Затраты на приобретение объектов < 100 тыс. руб. признаются материальными затратами и относятся на расходы УСН после их фактической уплаты (ст. 346.17 НК РФ).

    Одновременно должны быть выполнены условия:

    • материалы приняты на учет;
    • оплата за материалы произведена.

    При этом можно выделить отдельные категории ОС, которые существенны для раскрытия в отчетности. Их можно учитывать по правилам ФСБУ 6 вне зависимости от стоимости

    Если мы предоставляем услуги ЖКХ и не можем списать с баланса ОС ниже лимита, т. к. они нужны нам для тарифа, что делать?

    Стоимостной лимит в БУ устанавливается каждой организацией в учетной политике. В вашем случае необходимо выделить группы ОС, существенные для вашей отчетности и для них лимит не устанавливать. Если речь идет про все ОС, то лимит вообще не устанавливать. Тогда на балансе в составе ОС будут отражаться все объекты СПИ > 12 мес. вне зависимости от стоимости.

    Скоро в 1С будет автоматизирован упрощенный учет ОС исходя из групповой единицы.

    Первичные документы

    Списание на расходы стоимости несущественных активов в БУ в момент приобретения не требует оформления первички – на основе положений УП.

    В НУ расходы должны быть документально подтверждены в момент передачи актива в эксплуатацию (использование):

    • оформляется тот документ, который утвержден в УП для этих целей. В 1С из документа Расход материалов можно распечатать Требование-накладную, Акт на списание материалов.

    Где в настройках 1С указать стоимостной лимит ОС, выбранный в учетной политике?

    В настройках 1С стоимостной лимит не устанавливается. Он может отсутствовать для определенной группы ОС вообще.

    Поэтому бухгалтер самостоятельно квалифицирует объект и определяет порядок при принятии его к учету, если ОС:

    • меньше лимита – в документе Поступление (акт, накладная, УПД);
    • больше лимита – в документе Поступление основных средств либо Принятие к учету ОС.

    Учет несущественных активов

    Порядок признания в расходах стоимости несущественных активов различен:

    • БУ – в момент приобретения;
    • НУ – в момент ввода в эксплуатацию (расхода).

    Поэтому в 1С для учета таких активов предусмотрена методика учета на счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы». Применяется для учета несущественных:

    • ОС;
    • запасов.

    Учет несущественных активов в 1С:

    • 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов»;
    • 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов».

    Вид номенклатуры – Малоценное оборудование и запасы

    В момент приобретения активов:

    • документ Поступление (акт, накладная, УПД)
      • Дт 10.21.1 Кт 60 – принятие к учету активов в БУ и НУ;
      • Дт счета расходов Кт 10.21.2 – признание в затратах стоимости активов только в БУ.

    Счет расходов соответствует счету, куда включалась бы амортизация данного ОС.

    В момент ввода в эксплуатацию несущественных активов лучше использовать:

    • документ Расход материалов
      • Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 – передача в эксплуатацию активов в БУ;
      • Дт счета затрат Кт 10.21.1 – признание в затратах стоимости активов в НУ;
      • Дт МЦ.04 – учет активов за балансом, если вид операции Передача сотруднику Учитывать по сотрудникуРасход и остатки.

    Пример ОСН

    27 мая организацией приобретены и отправлены на основной склад

    • для производственного отдела
      • Комбинезон зимний (СПИ 36 мес.) – 2 шт. общей стоимостью 7200 руб.
      • Комбинезон летний (СПИ 10 мес.) – 1 шт. стоимостью 1800 руб.
    • для АУП
      • Ноутбук Lenovo (36 мес.) – 2 шт. общей стоимостью 204 тыс. руб.

    18 июня выдано:

    • Комбинезон летний (1 шт.) и зимний (1 шт.) маляру-штукатуру производственного отдела;
    • Ноутбук Lenovo генеральному директору.

    Согласно учетной политике БУ к несущественным активам относятся:

    • ОС стоимостью за единицу до 100 тыс. руб.;
    • запасы категории спецодежда вне зависимости от стоимости

    Затраты признаются расходами периода, в котором они понесены.

    Пример УСН

    27 мая организацией приобретены и отправлены на основной склад

    • для производственного отдела
      • Комбинезон зимний (СПИ 36 мес.) – 2 шт. общей стоимостью 7200 руб.
      • Комбинезон летний (СПИ 10 мес.) – 1 шт. стоимостью 1800 руб.
    • для АУП
      • Ноутбук Lenovo (36 мес.) – 2 шт. общей стоимостью 204 тыс. руб.

    18 июня выдано:

    • Комбинезон летний (1 шт.) и зимний (1 шт.) маляру-штукатуру производственного отдела;
    • Ноутбук Lenovo генеральному директору.

    Согласно учетной политике БУ к несущественным активам относятся:

    • ОС стоимостью за единицу до 100 тыс. руб.;
    • запасы категории спецодежда вне зависимости от стоимости.

    Затраты признаются расходами периода, в котором они понесены.

    Контроль остатков МОС на складе

    ОСВ по счету 10.21.1 контролирует остатки малоценки на складе:

    Склад – Материалы, выданные сотрудникам

    Все ли активы < 100 000 руб. учитываются на 10.21?

    По учетной политике установлен лимит ОС 100 тыс. руб. Объекты ниже лимита считаются МЦ и относятся на счет 10.21?

    Стоимостной лимит может быть установлен в учетной политике отдельно для запасов и для ОС. Объекты, стоимостью ниже лимита, учитываются как активы, несущественной стоимостью.

    Методика в 1С для учета несущественных ОС и запасов одна и та же – с использованием счета 10.21 и Вида номенклатурыМалоценное оборудование и запасы.

    МОС, приобретенные в декабре 2021

    Как учесть ноутбук, приобретенный в декабре 2021 года, стоимостью 43 000 руб., сразу оприходовать на 10.21?

    Все зависит от учетной политики на 2021, если:

    • лимит, превышающий 43 тыс. руб., не был установлен, то ноутбук учитывайте на 01 счете. При переходе на ФСБУ 6, если новый лимит превысит 43 тыс. руб., спишите его с баланса как ОС несущественное по стоимости. В балансе за 2021 год ноутбук будет отражен по стр.1150 «Основные средства»;
    • установили новый лимит для ОС, превышающий 43 тыс. руб., то учитывайте его в декабре на счете 10.21 – в БУ будет списан в расходы, в балансе за 2021 остатка не будет.

Счета учета

  • Счета учета и аналитический учет основных средств: законодательство и 1С

    Рассмотрим основные счета учета ОС и систему аналитического учета по ним, используемую в 1С.

    Вы узнаете:

    • на каких счетах формуется первоначальная стоимость внеоборотных активов;
    • какие счета используются для учета объектов ОС;
    • на каких счетах накапливается амортизация ОС.

    Счета учета затрат при поступлении (создании) активов

    Затраты на приобретение ОС учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Для данного счета в 1С предусмотрены следующие субсчета:

    Код Наименование Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
    08.01 Приобретение земельных участков Объекты строительства Статьи затрат
    08.02 Приобретение объектов природопользования Объекты строительства Статьи затрат
    08.03 Строительство объектов основных средств Объекты строительства Статьи затрат
    08.04.1 Приобретение компонентов основных средств Номенклатура Партии Склады
    08.04.2 Приобретение основных средств Основные средства
    08.06 Перевод молодняка животных в основное стадо
    08.07 Приобретение взрослых животных

    При формировании первоначальной стоимости ОС на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств» выбор субсчета к данному счету зависит от варианта оформления приобретения ОС.

    При упрощенном варианте оприходования ОС через документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства устанавливается автоматически счет 08.04.2 «Приобретение основных средств».

    Во всех остальных случаях необходимо выбрать счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств».

    Если приобретается в качестве ОС оборудование, требующее монтажа (установки), то затраты на его приобретение изначально учитываются в Дт счета 07 «Оборудование к установке». Как правило, это оборудование, требующее крепления к несущим конструкциям зданий, например, к стене, полу.

    Также на данном счете учитывается контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

    Код Наименование Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
    07 Оборудование к установке Номенклатура Партии Склады

    Аналитический учет ведется по местам хранения внеоборотных активов (складам) и по объектно, т.е.по отдельным их наименованиям (номенклатуре, объектам строительства, основным средствам и т.п.). В 1С он ведется в разрезе Субконто, т.е. под каждое субконто организован одноименный справочник:

    Благодаря такой системе в 1С можно получить пообъектную аналитику по внеоборотным активам из оборотно-сальдовой ведомости по счету 08 (07) по всем объектам сразу.

    Или более подробную аналитику по конкретному субсчету.

    Счета учета ОС

    Объекты ОС, которые находятся в эксплуатации, запасе или на консервации, а также в лизинге (на балансе лизингополучателя), доверительном управлении, залоге учитываются на счете 01 «Основные средства».

    К данному счету предусмотрены следующие субсчета:

    Код Наименование Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
    01.01 Основные средства в организации Основные средства
    01.03 Арендованное имущество Основные средства
    01.08 Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы Основные средства
    01.09 Выбытие основных средств Основные средства
    01.К Корректировка стоимости арендованного имущества Основные средства

    На счете 01.01 «Основные средства в организации» учитываются ОС, находящиеся в собственности организации, в том числе ОС находящиеся в запасе и консервации.

    На счете 01.03 «Арендованное имущество» учитываются ОС, используемые по договорам финансовой аренды (лизинга), учитываемые на балансе организации (лизингополучателя).

    На счете 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» учитываются пригодные к эксплуатации объекты недвижимого имущества, права собственности на которые еще не перешли к организации. После государственной регистрации прав собственности на объекты недвижимого имущества, ОС переводятся со счета 01.08 на счет 01.01.

    На счете 01.09 «Выбытие основных средств» отражается остаточная стоимость ОС при его выбытии.

    На счете 01.К отражается неамортизируемая часть стоимости ОС в налоговом учете. Это специальный счет, который используется только в НУ для лизинговых операций.

    Аналитический учет объектов ОС ведется по инвентарным номерам.

    Благодаря такой системе в 1С можно получить пообъектную аналитику по ОС из оборотно-сальдовой ведомости.

    Объекты ОС, которые предполагается исключительно сдавать во временное владение или пользование с целью получения дохода, учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

    К данному счету предусмотрены следующие субсчета:

    Код Наименование Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
    03.01 Материальные ценности в организации Основные средства
    03.02 Материальные ценности предоставленные во временное владение и пользование Контрагенты Основные средства
    03.03 Материальные ценности предоставленные во временное пользование Контрагенты Основные средства
    03.04 Прочие доходные вложения Контрагенты Основные средства
    03.09 Выбытие материальных ценностей Основные средства

    На счете 03.01 «Материальные ценности в организации» учитываются ОС, находящиеся в организации, пока не переданные в пользование.

    На счете 03.02 «Материальные ценности предоставленные во временное владение и пользование» и счете 03.03 «Материальные ценности предоставленные во временное пользование» учитываются ОС, переданные контрагенту в пользование в зависимости от условий договора.

    На счете 03.09 «Выбытие материальных ценностей» отражается остаточная стоимость ОС при его выбытии.

    Аналогичный отчет можно сформировать и по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности». В этом случае аналитика будет дополнительно выведена в разрезе контрагентов, в аренде у которых находятся объекты ОС.

    Счета учета амортизации

    Начисленная амортизация отражается по счету 02 «Амортизация основных средств». К данному счету предусмотрены следующие субсчета:

    Код Наименование Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
    02.01 Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01 Основные средства
    02.02 Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03 Основные средства
    02.03 Амортизация арендованного имущества Основные средства

    На счете 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» учитываются суммы накопленной амортизации по объектам ОС, которые используются самой организацией.

    На счете 02.02 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03» учитываются суммы накопленной амортизации по объектам ОС, которые предназначены или сдаются в аренду.

    На счете 02.03 «Амортизация арендованного имущества» учитываются суммы накопленной амортизации по принятому в лизинг имуществу, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

    Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется в разрезе объектов ОС.

    Благодаря такой системе в 1С можно увидеть сумму накопленной амортизации по каждому объекту ОС из Оборотно-сальдовой ведомости.

Первичные документы

  • Первичные документы по учету основных средств

    Первичные документы утверждаются руководителем и должны содержать все обязательные реквизиты, указанные в ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

    Организация может утвердить в Учетной политике унифицированные формы документов, ранее утвержденные Госкомстатом РФ (Постановление N 7 от 21.01.2003). В 1С используются именно такие бланки.

    В данной статье вы узнаете об основных видах первичных документов, оформляемых при учете объектов основных средств и возможности формирования печатных форм в 1С.

    • при поступлении оборудования, требующего монтажа;
    • при принятии к учету и вводу в эксплуатацию объектов ОС;
    • при прочих операциях, связанных с использованием объектов ОС;
    • при выбытии ОС.

    Поступление оборудования, требующее монтажа

    Акт о приеме (поступлении) оборудования по форме ОС-14

    Акт о приеме (поступлении) оборудования оформляется при поступлении на склад оборудования, которое в последующем будет принято к учету в качестве ОС.

    Составляется данный акт в 2-х экземплярах комиссией по приему оборудования, утверждается руководителем или иным уполномоченным лицом. В состав комиссии может входить подрядчик, выполняющий дальнейший монтаж этого оборудования.

    После заключения комиссии акты передают:

    • первый экземпляр в бухгалтерию;
    • второй экземпляр на склад или забирает подрядчик с пометкой «на ответственное хранение».

    В 1С печатная форма Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма ОС-14) формируется из документа Поступление (акты, накладные). PDF

    Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж по форме ОС-15

    Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж оформляется при передаче оборудования в монтаж, который может быть выполнен как подрядным способом,так и хозяйственным способом.

    Составляется данный акт в 2-х экземплярах приемочной комиссией:

    • один экземпляр передается в бухгалтерию;
    • второй экземпляр забирает подрядчик, выполняющий монтаж оборудования.

    Если монтаж осуществляется подрядной организацией, осуществляющей поставку оборудования, то Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма ОС-15) не составляется. В таком случае оборудование в монтаж передается подрядчику по Акту о приеме (поступлении) оборудования (форма ОС-14). При этом подрядчик:

    • должен входить в приемочную комиссию;
    • расписывается в Акте о приеме (поступлении) оборудования (форма ОС-14) и забирает себе его копию с пометкой «на ответственное хранение».

    В 1С печатная форма Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма ОС-15) при подрядном способе формируется из документа Передача оборудования в монтаж. PDF

    По результатам монтажа оформляется:

    • Акт о приеме передачи объекта основных средств – если объект ОС готов к эксплуатации;
    • Акт о выявленных дефектах оборудования – если обнаружены дефекты и объект не пригоден к эксплуатации.

    Акт о выявленных дефектах оборудования по форме ОС-16

    Акт о выявленных дефектах оборудования оформляется, если выявлены дефекты:

    • во время приема оборудования;
    • в процессе монтажа, наладки;
    • по результатам испытаний;
    • в процессе использования, по результатам контроля.

    Акт составляется в количестве, равном заинтересованным участникам. Например, экземпляр для организации, подрядчика, изготовителя, перевозчика и т.д.. Он подписывается представителем с каждой стороны.

    В акте должны быть указаны:

    • выявленные дефекты;
    • мероприятия (работы) по их устранению;
    • исполнители;
    • сроки исполнения.

    В 1С печатная форма Акт о выявленных дефектах оборудования (форма ОС-16) не реализована.

    Принятие к учету и ввод в эксплуатацию ОС

    Особенности документального оформления

    При поступлении ОС поставщик составляет документы в зависимости от квалификации ОС у себя в учете:

    • если объект ОС учитывается поставщиком как товар, то как правило отгрузка осуществляется по обычной товарной накладной, например, по форме ТОРГ-12;
    • если осуществляется передача объекта ОС, бывшего в употреблении, то как правило составляется акт о приеме передачи объекта ОС, который будет являться первичным документом при принятии к учету объекта в состав ОС.

    Также для учета дополнительных затрат, связанных с поступлением ОС и доведением их до рабочего состояния, должны быть в наличии правильно оформленные первичные документы, например, акты на оказание услуг, бухгалтерские справки и др. (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ).

    Объекты, удовлетворяющие критериям ОС, принимаются к учету в качестве основных средств (п. 4 ПБУ 06/01).

    Следовательно, все объекты не требующие монтажа и пригодные к использованию в деятельности организации или объекты ОС, предназначенные для запаса, должны быть приняты к учету в состав основных средств при поступлении их в организацию (п. 39 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н, п. 4 ПБУ 06/01, Письмо Минфина от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33, Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

    Акт о приеме-передаче объекта основных средств

    Акт о приеме-передаче объекта основных средств формируется при принятии к учету внеоборотных активов в качестве ОС и вводе их в эксплуатацию:

    • для объектов не требующих монтажа — в момент поступления объекта ОС;
    • для объектов требующих монтажа – после приема объекта из монтажа и сдачи его в эксплуатацию.

    Акт оформляется:

    • передающей стороной при передаче ОС бывшего в эксплуатации в двух экземплярах — для передающей и получающей стороны. Акт утверждается руководителями обеих организаций;
    • принимающей стороной при принятии к учету ОС в одном экземпляре, если
      • происходит реализация объекта в качестве товара другой организацией в результате торговой деятельности;
      • ОС создается для собственных нужд.

    К акту должна прилагаться вся техническая документация по объекту ОС.

    Существует несколько унифицированных форм акта о приеме-передачи объекта основных средств:

    • Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма ОС-1);
    • Акт о приеме-передаче зданий (сооружений) (форма ОС-1а);
    • Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма ОС-1б);

    В 1С печатный бланк Акт о приеме-передаче объекта основных средств формируется только по форме ОС-1 из документа Поступление (акт, накладная) и документа Принятие к учету. PDF

    Инвентарная карточка учета объекта основных средств

    Учет ОС ведется по инвентарным карточкам, которые заводятся на каждый объект. В инвентарной карточке отражаются все операции,осуществляемые с объектом ОС с момента принятия его в состав ОС (п. 12, п. 13 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н)

    Инвентарная карточка учета объекта основных средств используется для учета наличия и движения основных средств.

    Оформляется в единственном экземпляре на основании первичных передаточных документов. В последующем в карточке отражаются данные на основании первичных документов:

    • о перемещении объектов ОС;
    • об изменении параметров учета ОС (стоимости, срока полезного использования и прочего) при модернизации, ремонте и т.д.;
    • выбытии ОС.

    Существует несколько форм инвентарной карточки учета основных средств:

    • Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма ОС-6) – для учета одного объекта ОС;
    • Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма ОС-6а) – для группового учета однотипных объектов ОС, оформляется на
      • однотипные объекты ОС, имеющие одну техническую характеристику и одинаковую стоимость;
      • все объекты ОС, поступившие в эксплуатацию по одному производственно-хозяйственному назначению в рамках одного календарного месяца.
    • Инвентарная книга учета объектов основных средств (форма ОС-6б) – для учета объектов ОС малого предприятия.

    В 1С печатный бланк Инвентарной карточки формируется только по форме ОС-6 PDF из справочника Основные средства.

    Прочие операции по учету ОС

    Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств по форме ОС-2

    Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств применяется для оформления изменения местонахождения ОС в пределах организации, а также при смене материально-ответственного лица.

    Оформляется материально-ответственным лицом, передающим объект основных средств в трех экземплярах:

    • первый экземпляр передается в бухгалтерию;
    • второй передается материально-ответственному лицу, получателю объекта ОС;
    • третий экземпляр остается у материально-ответственного лица, сдатчика объекта ОС.

    Подписывается материально-ответственными лицами.

    В 1С печатный бланк Накладной на внутреннее перемещение по форме ОС-2 формируется из документа Перемещение ОС. PDF

    Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме ОС-3

    Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизируемых объектов ОС применяется для оформления приема-сдачи объектов из ремонта, модернизации, реконструкции.

    Оформляется в зависимости от способа выполнения ремонта, реконструкции, модернизации ОС:

    • в одном экземпляре, если работы выполнены хозяйственным способом;
    • в двух экземплярах, если работы выполнены подрядным способом.

    Подписывается приемной комиссией (уполномоченным лицом на приемку объектов ОС) и представителем (подрядчика, подразделения) осуществляющего ремонт, модернизацию или реконструкцию объектов ОС.

    Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизируемых ОС утверждается руководителями организации-получателя или уполномоченным лицом.

    В 1С печатная форма Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизируемых объектов ОС (форма ОС-3) не реализована.

    Выбытие ОС

    Акт о приеме-передаче объекта основных средств

    Акт о приеме-передаче объекта основных средств формируется при выбытии объектов из состава ОС в связи с передачей его другой организации, например, при реализации ОС.

    Оформляется передающей стороной в двух экземплярах и более, в зависимости от количества участников сделки.

    Акт о приеме-передачи объекта ОС утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика. К акту должна прилагаться вся техническая документация по объекту ОС.

    Существует несколько форм акта о приеме-передачи объекта основных средств:

    • Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма ОС-1)– для оформления передачи всех объектов основных средств, кроме зданий и сооружений;
    • Акт о приеме-передаче зданий (сооружений) (форма ОС-1а) – для оформления передачи зданий и сооружений;
    • Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма ОС-1б)– для оформления передачи нескольких объектов ОС.

    В 1С при передаче ОС печатный бланк Акт о приеме-передаче объекта основных средств формируется только по форме ОС-1 из документа Передача ОС. PDF

    Акт о списании объекта основных средств

    Акт о списании объекта основных средств формируется при выбытии объектов ОС по причине непригодности к эксплуатации.

    Оформляется в 2-х экземплярах специально созданной комиссией:

    • первый экземпляр передается в бухгалтерию.

    Если списывается автотранспорт, то дополнительно с актом необходимо передать документ, подтверждающий снятие автотранспорта с учета в ГИБДД;

    • второй экземпляр остается у материально-ответственного лица за объект ОС.

    Акт о списании объекта ОС утверждается руководителем организации или уполномоченным лицом.

    На основании акта о списании объекта основных средств приходуются на склад металлолом или прочие материальные ценности, появившиеся в результате списания объекта ОС.

    Существует несколько форм акта о списании объекта основных средств:

    • Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма ОС-4);
    • Акт о списании автотранспортных средств (форма ОС-4а);
    • Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма ОС-4б);

    В 1С печатный бланк Акта о списании объекта основных средств формируется только по форме ОС-4 PDF из документа Списание ОС.

Инвентарный объект

  • Инвентарный объект

    Единицей учета ОС признается инвентарный объект (п. 10 ФСБУ 6/2020):

    • единый объект ОС со всеми приспособлениями (например, ЛЭП);
    • отдельный конструктивно обособленный предмет для выполнения самостоятельных функций (опора ЛЭП);
    • комплекс конструктивно сочлененных предметов для выполнения определенной работы, предмет не может работать без других предметов (провода);
    • часть объекта, если ее стоимость и СПИ существенно отличаются от объекта в целом;
    • существенные по величине затраты на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания ОС с частотой более 12 месяцев.

    Комплекс конструктивно сочлененных предметов – один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие:

    • общие приспособления и принадлежности;
    • общее управление;
    • смонтированные на одном фундаменте.

    Каждый входящий в комплекс предмет выполняет свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

    Выбор инвентарного объекта осуществляется на основе профессионального суждения, можно руководствоваться:

    • рациональностью ведения БУ (п. 7.4 ПБУ 1/2008);
    • существенностью стоимости (п. 11 ПБУ 4/99);
    • СПИ (п. 10 ФСБУ 6/2020);
    • сущностью и функцией единицы учета ОС
      • если части по своему характеру и функции различны – то отдельные единицы учета ОС (Рекомендация Р-45/2013-ОК Связь «Комплексные основные средства (ЛЭП, ВОЛС)»).

    Определение единицы учета является одним из сложных вопросов. Не имеется ограничений по выбору минимальной единицы учета.

    Выключатель можно признать отдельным инвентарным объектом. Но затраты на ведение учета таких мелких единиц не покрываются выгодами от полученной информации об их наличии и движении.

    Единица учета ОС в 1С

    В 1С есть возможность учитывать ОС по инвентарным объектам — справочник Основные средства

    Как по ФСБУ 6 вести учет ОС «частями» с разными СПИ? Нужно ли по автомобилю вести отдельный учет двигателя, колес и т.д.?

    Если у объекта несколько частей, СПИ которых:

    • существенно отличаются, то каждая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект;
    • существенно не отличаются, то такие части могут быть объединены в одну единицу учета.

    Учитывать автомобиль и двигатель отдельно нужно тогда, если их СПИ существенно отличается. Например, двигатель будет меняться через 5 лет, а автомобиль будет использоваться 10 лет.

    Если двигатель не будет меняться и предполагается, что он будет следовать судьбе автомобиля, то нет смысла делить автомобиль на два самостоятельных объекта ОС.

    Единица учета ОС в НУ

    В НУ ОС – это объект, имеющий функционал самостоятельного средства труда. Вопрос определения самостоятельного объекта ОС не урегулирован. НК РФ ничего не говорит про выделение частей ОС в отдельные объекты амортизируемого имущества с установлением для них отдельного СПИ

    По мнению Минфина приспособления и принадлежности, без которых объект не может использоваться, должны включаться в единый объект ОС (Письма Минфина от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110, от 03.08.2010 N 03-03-06/1/518, 10.03.2011 N 03-03-10/18).

    Как учитывать сезонные автошины в связи с применением ФСБУ 5 и ФСБУ 6?

    По нашему мнению, учет сезонных шин с 2022 года не поменялся, – учитываются в составе запасов вне зависимости от стоимости, т. к. являются потребляемым активом (расходный материал) (п. 3 ФСБУ 5/2020).

    Учет шин организуйте на счете 10.05 «Запасные части» (План счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н)

    • учитывается наличие и движение автомобильных шин в запасе и обороте.

    Дальнейший учет шин зависит от того, когда они устанавливаются на автомобиль:

    • до ввода в эксплуатацию – увеличивают первоначальную стоимость авто в БУ и НУ (пп. «з» п. 5, пп. «а»,«б» п. 10 ФСБУ 5/2020, п. 1 ст. 257 НК РФ)
      Дт 08 Кт 10.05
    • после ввода в эксплуатацию – стоимость шин на дату их установки относится в БУ и НУ на материальные затраты, связанные с поддержанием работоспособности ОС (пп. «б» п. 16 ФСБУ 5/2020, пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ)
      Дт 20, 25, 26, 44 Кт 10.05

    Организация может в учетной политике по БУ отнести шины к  несущественным запасам, тогда учет их будет вестись на счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы».

    В 1С можно организовать забалансовый учет сезонных шин.

    В момент установки шин на автомобиль и списания их стоимости на затраты:

    • Склад – Расход материалов

    в документе Расход материалов выберите вид операции Передача сотруднику и установите переключатель в поле Расходы и остатки

    • проводка Дт МЦ.04

    Если в дальнейшем шины, пригодные к эксплуатации, снимаются с автомобиля, они учитываются:

    • в БУ — по фактической стоимости запасов, полученных от разбора ОС. Это наименьшая из величин (п. 16 ФСБУ 5/2019)
      • стоимость аналогичных запасов в организации
      • стоимость затрат от демонтажа
        Дт 10.05 Кт 60, 23
    • в НУ – по рыночной стоимости во внереализационных доходах (п. 8, 13 ст. 250 НК РФ, ст. 105.3 НК РФ).

    Как учитывать колесные пары в связи с применением ФСБУ 5 и ФСБУ 6?

    Учет колесных пар при вводе в эксплуатацию вагона (п. 10 ФСБУ 6/2020):

    • совместно с вагоном – в виде единого объекта ОС с общим СПИ

    или

    • обособленно, как отдельный инвентарный объект, т.к. их СПИ (4 года) существенно отличается от СПИ вагона (20 лет).

    Выбор порядка учета осуществляйте с учетом НУ и автоматизации в 1С.

    НУ

    Все приспособления ОС в виде комплекса конструктивно сочлененных предметов следует учитывать единым амортизируемым объектом (Письмо Минфина от 10.03.2011 N 03-03-10/18):

    • без колес вагон работать не будет, он утрачивает свое функционально назначение. Колеса в отдельности также невозможно использовать в качестве средств труда.

    СПИ определяется по классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ от 01.01.2002 N 1, колесные пары в ней отдельно не поименованы. В 1С не поддерживается учет в БУ двух отдельных объектов вагон и колесные пары, а в НУ – единого объекта.

    Лучше учитывать колесные пары в составе вагона в виде единого объекта ОС, если вагон только вводится в эксплуатацию. Закрепить в учетной политике по БУ.

    После ввода в эксплуатацию вагона и замены колесных пар, могут быть следующие варианты учета:

    • ОС – отдельный инвентарный объект
      • имеются признаки ОС (п. 4 ФСБУ 6/2020);
      • представляет комплекс сочлененных предметов для выполнения движения вагонов, не может работать без других предметов (п. 10 ФСБУ 6/2020);

    Безопаснее т. к. амортизируется в НУ равномерно.

    • запасы
      • не отвечают признакам ОС, т.к. являются потребляемым активом (п. 3 ФСБУ 5/2019);
      • затраты на их замену списываются в БУ и НУ как расход на ремонт ОС (п. 16 ФСБУ 5/2020, ст. 260 НК РФ);
      • возможны претензии со стороны ИФНС из-за того, что стоимость списывается на расходы единовременно.

    Порядок учета колесных пар до ввода в эксплуатацию вагона и после утвердите в учетной политике.

    Как в 1С отразить приход основного средства, например, бульдозера? Чтобы в НУ учитывать единый объект, а в БУ разделить на два инвентарных объекта:

    • бульдозер без двигателя,
    • отдельно двигатель.

    Минфин разъяснял, что в НУ все приспособления ОС следует учитывать единым амортизируемым объектом (Письма Минфина от 10.03.2011 N 03-03-10/18, от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110, от 03.08.2010 N 03-03-06/1/518) и устанавливать единую норму амортизации.

    В БУ при разделение объекта на два и более (разукрупнение) можно не выделять объекты на синтетических счетах, а провести объекты в аналитическом учете (Письмо Минфина от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).

    1С ПРОФ

    Можно организовать учет только двух отдельных объектов ОС на счете 01, разделив две части при оприходовании объекта.

    1С КОРП

    Есть функционал Компоненты амортизации, который можно применить в данной ситуации (с релиза 3.0.105).

    В аналитическом учете объект будет представлен в виде двух частей, амортизация будет начисляется по отдельным СПИ.

Групповой объект

Упрощенный учет однородных основных средств

Организация может учитывать основное средство как отдельный инвентарный объект или в составе группы однородных ОС. Разберем, как в 1С Бухгалтерия 3.0 учитывать групповые объекты ОС.

Нормативное регулирование

В ФСБУ 5/2019, 6/2020 учет и квалификация актива зависят от срока его использования и не зависят от стоимости:

  • запасы — срок использования до 12 мес.;
  • основные средства — срок использования свыше 12 мес.

Если стоимость ОС несущественна для организации, то ФСБУ 6 можно не применять, затраты на его приобретение учитываются сразу в расходах (п. 5 ФСБУ 6/2020).

Если общая сумма малоценных однородных ОС существенна для организации, т. е. требует отражения в балансе в качестве ОС, можно упростить их учет и осуществлять в общем по группе (п. 11 ФСБУ 6/2020, Рекомендация Р-125/2021-КпР «Групповая единица учета основных средств»).

В 1С стоимость одного объекта в группе ОС не должна превышать 100 000 руб., т. к. групповой налоговый учет однородных объектов не предусмотрен.

Поэтому групповой учет ОС подойдет не всем организациям. Как правило, малый бизнес, желающий сближать БУ и НУ, не будет по малоценным ОС вести групповой учет в БУ, т. к. в НУ стоимость таких объектов до 100 000 руб. включается в расходы в момент ввода в эксплуатацию.

Группы ОС для группового учета должны быть определены в учетной политике. PDF

Группа ОС — совокупность объектов ОС одного вида, объединенных исходя из сходного характера их использования (п. 11 ФСБУ 6/2020). Для выделения группы в самостоятельную единицу учета ОС должны соблюдаться условия (Рекомендация Р-125/2021-КпР «Групповая единица учета основных средств»):

  • управленческие решения в отношении любых объектов группы ОС взаимно обусловлены;
  • все объекты выполняют однородную функцию в деятельности организации;
  • все объекты относятся к одной группе по классификации ОС;
  • элементы амортизации в группе ОС совпадают либо незначительно отличаются (можно установить единую норму амортизации);
  • способы отражения амортизации совпадают для группы, как если бы амортизация начислялась по каждому объекту по отдельности;
  • все объекты входят в одно структурное подразделение.

Организация может самостоятельно вводить дополнительные условия объединения объектов ОС в групповые единицы учета.

Вид ОС – Офисное оборудование.

Группы ОС:

  • Принтеры;
  • Ноутбуки;
  • Ксероксы.

Рекомендуем в 1С называть группы без указания принадлежности к подразделению, например, просто Ноутбук. Групповой учет ОС в программе ведется в разрезе подразделений, поэтому номенклатурная единица Ноутбук может использоваться как в одном, так и в нескольких подразделениях.

Функционал и ограничения

В 1С: Бухгалтерия в БУ можно учитывать основные средства в однородных группах ОС (с релиза 3.0.109.29). Для этого в разделе Главное – Функциональность – вкладка Основные средства установите флажок Групповые объекты основных средств.

В 1С при групповом учете однородных ОС используются субсчета:

  • 01.11 «Групповые объекты основных средств» — организован количественный учет однотипных объектов ОС и учет по подразделениям;
  • 02.11 «Амортизация групповых объектов основных средств» — амортизация начисляется в разрезе подразделений.

Для аналитического учета используется тот же справочник Основные средства, где для группового учета ОС в карточке нужно нажать переключатель Групповой объект в поле Единица учета.

Групповой учет не применяется к следующим Группам учета ОС:

  • здания,
  • сооружения,
  • транспортные средства,
  • земельные участки,
  • объекты природопользования.

Для них по умолчанию установлена Единица учета – Инвентарный объект.

Упрощенный учет однородных ОС по группе имеет ряд ограничений:

  • учет ОС возможен, если стоимость одного объекта в группе менее 100 000 руб.;

Объекты стоимостью более 100 000 руб. в НУ подлежат амортизации, а функционал 1С предусматривает учет стоимости групповых ОС сразу в расходах текущего периода в НУ.

  • нельзя учитывать объекты по инвентарным номерам;
  • нельзя распечатать инвентарные карточки по форме ОС-6;
  • амортизация начисляется только линейным способом;
  • не поддерживается разная аналитика (счет затрат и т. д.) для начисления амортизации внутри одного подразделения;
  • приобретение и принятие к учету оформляется только в упрощенном варианте с помощью документа Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Основные средства (далее — Поступление основных средств), что также накладывает свои ограничения. Основные из них:
    • нельзя указать ликвидационную стоимость. Что делать, если по групповым объектам планируется установить ликвидационную стоимость – см. здесь >>;
    • нельзя отразить дополнительные затраты в стоимости ОС, в т. ч. оценочное обязательство на демонтаж ОС.

Если единицей учета является инвентарный объект, то при включенной функциональности Групповые объекты основных средств в справочнике Основные средства нужно нажать переключатель Инвентарный объект.

Поступление однородных объектов ОС

22 марта Организация приобрела ноутбуки — 10 шт. для АУП по цене 54 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В этот же день ноутбуки введены в эксплуатацию. Планируемый срок эксплуатации ОС — 25 мес. Ноутбуки не планируется продавать, ликвидационная стоимость равна нулю. Сумма утилизации несущественна, поэтому не учитывается в капитальных вложениях.

Стоимостной лимит не применяется для офисного оборудования. Эти ОС считаются существенными для бухгалтерской отчетности, к ним применяются положения ФСБУ 6 вне зависимости от их стоимости. PDF

Ноутбуки не являются прослеживаемыми товарами (письма ФНС от 21.01.2022 N ЕА-4-15/620@, от 11.11.2021 N ЕА-4-15/15809@), поэтому их можно учесть в 1С в общем по группе.

Создайте документ Поступление основных средств в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств.

При создании ОС в справочнике Основные средства выберите в поле Единица учета – Групповой объект, а после в документе укажите Количество поступивших однородных ОС.

При поступлении таких же однородных объектов ОС в документе выбирается уже созданный элемент группового объекта ОС, а не создается новый, если условия его использования существенно не отличаются от предыдущих объектов в группе.

Счет учета и Счет амортизации заполнятся автоматически.

Все остальные поля в документе заполняются стандартно.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.2 Кт 60.01 — принятие к учету внеоборотного актива;
  • Дт 01.11 Кт 08.04.2— ввод в эксплуатацию группы однородных ОС в БУ;
  • Дт 26 Кт 08.04.2 — стоимость неамортизируемого имущества учтена в расходах по НУ единовременно при вводе в эксплуатацию;
  • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить в учетной политике формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию группы объектов ОС. В 1С используется Акт о принятии к учету основных средств или Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1). Обе формы можно использовать как для групповых объектов, так и для отдельных инвентарных объектов.

Бланк Акта о принятии к учету основных средств можно распечатать по кнопке Печать – Акт о принятии к учету основных средств документа Поступление основных средств.

Для групповых ОС Инв. № не указывается. Если в приходном документе присутствуют объекты, учитываемые как отдельный Инвентарный объект, то для таких объектов инвентарный номер заполнится автоматически.

Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 для группы основных средств не распечатывается из 1С. При необходимости оформите его вне программы.

Начисление амортизации

Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Документ формирует проводку:

  • Дт 26 Кт 02.11 — начисление амортизации в БУ по группе ОС Ноутбуки.

В НУ амортизация не начисляется, т. к. стоимость объекта учтена в расходах при вводе его в эксплуатацию как неамортизируемого имущества.

Проверка

В 1С амортизация по групповым объектам рассчитывается следующим образом:

  • суммируется балансовая стоимость всех групповых объектов;
  • суммируется оставшийся СПИ по всем групповым объектам;
  • далее рассчитывается сумма ежемесячной амортизации с учетом суммированных данных;
  • СПИ ежемесячно уменьшается на количество объектов в группе.

При поступлении (выбытии) однородных объектов также увеличивается (уменьшается) общая балансовая стоимость и оставшийся СПИ. Если при добавлении новых позиций в группу ОС изменилась их покупная стоимость, то сумма ежемесячной амортизации также изменится для всех объектов в группе.

Расчет амортизации:

  • Годовая норма амортизации — 100% / (25 мес. / 12 мес.). = 48%;
  • Первоначальная стоимость объектов — 450 000 руб.;
  • Ежегодная сумма амортизации по группе объектов — 450 000 * 48% = 216 000 руб.;
  • Ежемесячная сумма по группе объектов — 216 000 : 12 мес. = 18 000 руб.

Ежемесячная сумма амортизации в 1С рассчитана правильно.

Справка-расчет амортизации по групповым объектам формируется отдельно по кнопке Справки-расчеты – Амортизация групповых объектов ОС.

Перемещение объектов ОС из группы

27 сентября принято решение передать 3 штуки Ноутбуков из АУП в Отдел продаж.

При передаче части ОС в другое подразделение оформите документ Перемещение ОС в разделе ОС и НМА – Перемещение ОС.

В документе укажите Количество перемещаемых объектов.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 02.11 — начисление амортизации за месяц по всей группе объектов ОС еще по старой аналитике — Подразделение АУП;
  • Дт 01.11 Кт 01.11 — перенос первоначальной стоимости перемещенных ОС из одного подразделения в другое:
    • 45 000 (первоначальная стоимость 1 объекта) * 3 ед. = 135 000 руб.;
  • Дт 02.11 Кт 02.11 — перенос амортизации перемещенных ОС из одного подразделения в другое:
    • (90 000 (накопленная амортизация по группе) + 18 000 (амортизация за текущий месяц по группе)) / 10 ед. * 3 ед. = 32 400 руб.

Амортизация за месяц перемещения объектов начислена в документе Перемещение ОС, поэтому в процедуре Закрытие месяца начисления амортизации по этой группе не будет.

Количество проводок в документе Перемещение ОС зависит от времени перемещения и настроек начисления амортизации (с нового месяца или по календарным дням). Например, если отдельные объекты из группы перемещаются в месяце ввода в эксплуатацию и выбраны настройки начисления амортизации со следующего месяца, то в документе Перемещение ОС формируется только одна проводка:

  • Дт 01.11 Кт 01.11.

Начисление амортизации: объекты в различных подразделениях

Начислим амортизацию после изменения аналитического учета по группе ОС, выполнив операцию Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции – Закрытие месяца.

Сумма амортизации распределяется по подразделениям пропорционально балансовой стоимости.

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 02.11 — начисление амортизации – Подразделение АУП;
  • Дт 44.02 Кт 02.11 — начисление амортизации – Подразделение Отдел продаж.

Справка-расчет амортизации по групповым объектам формируется отдельно по кнопке Справки-расчеты – Амортизация групповых объектов ОС.

Балансовую стоимость удобно смотреть в отчете Анализ субконто Основные средства в разделе Отчеты – Анализ субконто.

Списание основных средств из группы ОС

20 декабря 2 штуки ноутбуков, учитываемых в общем по группе Ноутбуки в подразделении АУП вышли из строя и не подлежат ремонту.

Выбытие ОС, не подлежащих ремонту, оформите документом Списание ОС в разделе ОС и НМА – Списание ОС.

В документе укажите Количество выбывающих объектов.

Подробнее о списании ОС с оприходованием материалов, извлеченных в результате ликвидации.

Проводки по документу

При частичном выбытии ОС из группы балансовая стоимость и амортизация одного объекта рассчитывается по средней.

Документ формирует проводки:

  • Дт 44.02 (26) Кт 02.11 — начисление амортизации в общем по группе в месяце выбытия ОС в разрезе подразделений;
  • Дт 02.11 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации ОС, выбывающих из АУП:
    • (100 800 (накопленная амортизация в АУП) + 12 600 (амортизация за текущий месяц в АУП))/ 7 ед. (количество ноутбуков в АУП) * 2 ед. (количество списываемых ноутбуков) = 32 400 руб.;
  • Дт 01.09 Кт 01.11 — списание первоначальной стоимости ОС, выбывающих из АУП:
    • 315 000 (первоначальная стоимость ноутбуков в АУП) / 7 ед. (количество ноутбуков в АУП) * 2 (количество списываемых ноутбуков) = 90 000 руб.;
  • Дт 91.02 Кт 01.09 — признание убытка в результате списания ОС в БУ:
    • 90 000 (первоначальная стоимость списанных ноутбуков) – 32 400 (накопленная амортизация по ним) = 57 600 руб.

Амортизация за месяц выбытия объектов начислена в документе Списание ОС, поэтому в процедуре Закрытие месяца начисления амортизации по этой группе не будет.

Сумма амортизации будет рассчитываться с учетом скорректированной балансовой стоимости и оставшегося СПИ.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по списанию ОС из группы. В 1С используется Акт о списании основных средств или Акт о списании ОС (ОС-4). Обе формы можно использовать как для групповых объектов, так и для инвентарных объектов.

Бланк Акта о списании основных средств можно распечатать по кнопке Печать – Акт о списании основных средств документа Списание ОС. Недостающую информацию заполните в ручном режиме.

Начисление амортизации за Январь

Начислим амортизацию после изменения количества по группе ОС, выполнив операцию Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции – Закрытие месяца.

  • Дт 44.02 Кт 02.11 — начисление амортизации – Подразделение Отдел продаж;
  • Дт 26 Кт 02.11 — начисление амортизации – Подразделение АУП.

Амортизация за январь месяц = 230 400 (балансовая стоимость ОС по группе) / 128 (оставшийся СПИ по группе) * 8 ед. (оставшееся количество ОС в группе) = 14 400 руб.

Реализация основных средств из группы ОС

06 апреля реализованы 2 штуки ноутбуков из Отдела продаж, учитываемых в общем по группе Ноутбуки.

Реализация ОС из группы оформляется обычным документом Передача ОС в разделе ОС и НМА —Передача ОС.

В документе укажите Количество выбывающих объектов.

Проводки по документу

При частичном выбытии ОС из группы остаточная стоимость и амортизация одного объекта рассчитывается по средней.

Документ формирует проводки:

  • Дт 62.01 Кт 91.01 — выручка от реализации ОС;
  • Дт 44.02 (26) Кт 02.11 — начисление амортизации в месяце выбытия ОС в разрезе подразделений;
  • Дт 02.11 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации ОС, выбывающих из Отдела продаж:
    • (64 800 (накопленная амортизация по Отделу продаж) + 5 400 (амортизация за текущий месяц по Отделу продаж)) / 3 ед. (количество ноутбуков в Отделе продаж) * 2 ед. (количество реализуемых ноутбуков) = 46 800 руб.;
  • Дт 01.09 Кт 01.11 — списание первоначальной стоимости ОС, выбывающих из Отдела продаж:
    • 135 000 (первоначальная стоимость ноутбуков в Отделе продаж) / 3 ед. (количество ноутбуков в Отделе продаж) * 2 ед. (количество реализованных ноутбуков) = 90 000 руб.;
  • Дт 91.02 Кт 01.09 — списание остаточной стоимости ОС в БУ:
    • 90 000 (первоначальная стоимость реализованных ноутбуков) – 46 800 (накопленная амортизация по ним) = 43 200 руб.;
  • Дт 91.02 Кт 68.02 — начисление НДС с реализации ОС.

Амортизация за месяц выбытия объектов начислена в документе Передача ОС, поэтому в процедуре Закрытие месяца начисления амортизации по этой группе не будет.

Сумма амортизации будет рассчитываться с учетом скорректированной балансовой стоимости и оставшегося СПИ.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа реализации групповых объектов ОС. В 1С используются стандартные бланки Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) и УПД. Оба документа подходят для реализации ОС из группы.

Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 для группы однородных ОС не распечатывается из 1С, при необходимости оформите его вне программы.

Поступление новой партии в группу ОС

14 августа Организация докупила ноутбуки — 15 шт. для Отдела продаж по цене 60 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В этот же день компьютеры введены в эксплуатацию. Планируемый срок эксплуатации не изменился — 25 мес.

Сформируйте документ Поступление основных средств в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств.

Выберите созданную ранее группу ОС и укажите Количество.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.2 Кт 60.01 — принятие к учету внеоборотного актива;
  • Дт 01.11 Кт 08.04.2— ввод в эксплуатацию ОС в БУ, учитываемых по группе Ноутбуки;
  • Дт 44.02 Кт 08.04.2 — стоимость неамортизируемого имущества учтена в расходах по НУ единовременно при вводе в эксплуатацию;
  • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Начисление амортизации

Начислим амортизацию после изменения количества по группе ОС, выполнив операцию Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции – Закрытие месяца.

Документ формирует проводки по начислению амортизации по групповым объектам ОС с распределением по подразделениям пропорционально балансовой стоимости:

  • Дт 26 Кт 02.11 — Подразделение АУП;
  • Дт 44.02 Кт 02.11 — Подразделение Отдел продаж.

Расчет амортизации:

  • Оставшийся СПИ по старым объектам — (9 мес. – 1 мес.) = 8 мес.;
  • Общий СПИ по старым объектам (6 ед.) — 48 мес.;
  • СПИ по новым объектам — 25 мес.;
  • Общий СПИ по всем объектам (21 ед.) — (48 мес. (СПИ по старым объектам) + 25 мес. * 15 ед. (СПИ по новым объектам)) = 48 мес. + 375 мес. = 423 мес.;
  • Первоначальная стоимость объектов с учетом поступивших — 1 020 000 руб.;
  • Накопленная амортизация — 183 600 руб.;
  • Балансовая стоимость — (1 020 000 – 183 600) = 836 400 руб.;
  • Ежемесячная сумма амортизации по группе ОС — (836 400 / 423 мес. * 21 ед.) = 41 523,40 руб.

Справка-расчет амортизации по групповым объектам формируется отдельно по кнопке Справки-расчеты – Амортизация групповых объектов ОС.

Изменение элементов амортизации

По групповым объектам ОС можно изменить следующие элементы амортизации:

  • ликвидационную стоимость;
  • оставшийся СПИ.

Способ начисления амортизации по групповым объектам предопределен. Он может быть только линейным и не подлежит изменению.

Для изменения оставшегося СПИ или ликвидационной стоимости используйте документ Изменение элементов амортизации в разделе ОС и НМА – Параметры амортизации ОС – кнопка Создать – Изменение элементов амортизации ОС.

Данный документ также может понадобиться, если необходимо установить ликвидационную стоимость при принятии к учету ОС, в т. ч. группового объекта ОС.

31 декабря пересмотрены элементы амортизации и установлена ликвидационная стоимость 5 000 руб.

Создайте документ Изменение элементов амортизации и укажите будущую Ликвидационную стоимость за один объект. Остальные данные не трогайте.

Начисление амортизации

Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие месяца.

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 (44.02) Кт 02.11 — начисление амортизации с учетом ликвидационной стоимости.

Проверка

Расчет амортизации:

  • Балансовая стоимость — 670 306,40 руб.;
  • Ликвидационная стоимость — 5 000 руб. * 21 ед. = 105 000 руб.;
  • Оставшийся СПИ — 336 мес.;
  • Ежемесячная сумма — (670 306,40 – 105 000) : 336 мес. = 1 682,46 руб.;
  • Ежемесячная сумма по группе объектов — 1 682,46 * 21 ед. = 35 331,65 руб.

Ежемесячная сумма амортизации в 1С рассчитана правильно.

Справка-расчет амортизации по групповым объектам формируется отдельно по кнопке Справки-расчеты – Амортизация групповых объектов ОС.

Учетная политика ОС

  • Учетная политика по бухгалтерскому учету основных средств

    • Стоимостной лимит ОС
    • Единица учета ОС
    • Фактические затраты в кап.вложения
    • Амортизация ОС
    • Обесценение ОС
    • Последующая оценка ОС
    Стоимостной лимит ОС

    Выбор способов учета по ФСБУ 6 в учетной политике

    Стоимостной лимит ОС

    Можно упростить учет ОС, стоимость которых несущественна для бух отчетности – принцип рациональности (п. 7.4. ПБУ 1/2008):

    • выгоды от получения информации из отчетности не должны превышать затраты на ее подготовку.

    По таким ОС не нужно будет начислять амортизацию, ежегодно проверять элементы амортизации, тестировать на обесценение и др.

    Затраты на приобретение, создание несущественных активов признаются сразу расходами периода (п. 5 ФСБУ 6/2020):

    • Дт 90.02, 90.08 (26), 90.07 (44), 91.02 Кт 60.

    Выдержка из УП

    При этом можно выделить отдельные категории ОС, которые существенныдля раскрытия в отчетности. Их можно учитывать по правилам ФСБУ 6 вне зависимости от стоимости.

    Методика учета несущественных активов в 1С

    Порядок признания в расходах стоимости несущественных активов различен:

    • БУ – в момент приобретения;
    • НУ – в момент ввода в эксплуатацию (расхода).

    Поэтому в 1С для учета таких активов предусмотрена методика учета на счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы». Применяется для учета несущественных:

    • ОС,
    • запасов.

    Учет несущественных активов в 1С:

    • 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов»;
    • 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов».

    Вид номенклатуры – Малоценное оборудование и запасы

    Единица учета ОС

    Можно вести учет:

    • отдельно по каждому инвентарному объекту;
    • в общем по группе ОС.

    Можно выбрать:

    • один способ для всех ОС;
    • разные способы по разным группам однородных объектов ОС.

    Инвентарный объект

    В 1С есть возможность учитывать ОС по инвентарным объектам.

    Справочник Основные средства (ОС и НМА –Основные средства)

    Учет ОС по группам

    Группа ОС – совокупность объектов ОС одного вида, объединенных исходя из сходного характера их использования (п. 11 ФСБУ 6/2020).

    С релиза 3.0.109 возможен групповой учет ОС. Используется тот же справочник Основные средства с признаком учета Групповой объект

    Фактические затраты в кап.вложения

    В фактические затраты на капитальные вложения в БУ включаются (п. 10, 11, 12 ФСБУ 26/2020):

    • суммы, уплаченные поставщику:
      Дт 08 Кт 60 за минусом

      • возмещаемых налогов – НДС и акцизы
        Дт 19 Кт 60
      • скидок
        Дт 08 Кт 60 сторно
      • дисконтирования в связи с отсрочкой платежа более 12 мес.
        Дт 76.08 Кт 08
    • затраты на приведение объекта в состояние и местоположение, в которых он пригоден для использования:
      • затраты на доставку, монтаж, установку
        Дт 08 Кт 60
      • затраты на заработную плату, амортизацию, списание активов и прочие затраты на поддержание работоспособности активов используемых в создании ОС и иные затраты
        Дт 08 Кт 70, 69, 02, 10, 71, 76
    • оценочное обязательство по демонтажу и утилизации
      Дт 08 Кт 96
    • проценты на приобретение инвестиционного актива
      Дт 08 Кт 66, 67

    Упрощенные способы

    Организации на упрощенном бухучете могут определять фактические затраты на кап. вложения в БУ только с учетом цены поставщика без учета (п. 4 ФСБУ 26/2020):

    • скидок;
    • дисконтирования в связи с отсрочкой платежа более 12 месяцев;
    • обязательств по демонтажу.

    Иные затраты на приобретение признаются в расходах периода, в котором понесены:

    • Дт 90.02, 90.07 (44), 90.08 (26), 91.02 Кт 60, 10, 76.

    Неденежные расчеты

    Фактической суммой капвложений, осуществленных неденежными средствами (бартер, мена), признается справедливая стоимость передаваемого имущества. Она определяется в порядке МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости» (п. 13 ФСБУ 26/2020). До 2021 оценка производилась исходя из рыночной стоимости передаваемых активов (п. 11 ПБУ 6/01). Организации на упрощенном бухучете вправе определять сумму капвложений исходя из стоимости передаваемых активов.

    Закрепить в учетной политике по БУ

    Приказ о принятии к учету ОС

    Амортизация ОС

    Способы начисления амортизации

    В БУ возможно выбрать три способа начисления амортизации (п. 34, 35, 36, 37 ФСБУ 6/2020):

    • линейный способ;
    • уменьшаемого остатка;
    • пропорционально количеству продукции (работ).

    Способ выбирается для каждой группы ОС. Подлежит ежегодной проверке, в результате чего может меняться. Корректировки отражаются, как изменение оценочных значений – перспективно, не приводят к пересчету прошлых сумм амортизации.

    Начало начисления амортизации

    Организация устанавливает начало и конец начисления амортизации в учетной политике по БУ.

    Начало начисления амортизации возможно:

    • с даты признания ОС в БУ* (Запланировано в релизе 3.0.110 от 31.03.2022);
    • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в БУ.

    Протокол заседания комиссии об изменении СПИ и ликвидационной стоимости

    Обесценение ОС

    Признаки обесценения

    Организация на конец каждого отчетного периода проверяет ОС на наличие признаков обесценения (п. 9, 12-14 МСФО 36). Перечень признаков обесценения не закрыт, организация может выделить свои признаки (п. 13 МСФО 36).

    При наличии признаков обесценения определяется возмещаемая стоимость ОС:

    • стоимость продажи;
    • ценность использования.

    Убыток от обесценения

    Если балансовая стоимость превысила возмещаемую, то ОС обесценивается (п. 59 МСФО 36):

    • балансовая стоимость снижается до возмещаемой стоимости;
    • разница между стоимостями признается убытком от обесценения.

    Убыток от обесценения признается на отдельном субсчете 02.04 – аналогично амортизации, с одновременным отражением убытка в составе прочих расходов в ОФР (п. 39 ФСБУ 6/2020, п. 60 МСФО 36):

    • Дт 91.02 Кт 02.04.

    Организации, имеющие право на упрощенный БУ, могут не проверять ОС и кап.вложения на обесценение (п. 4, 17 ФСБУ 26/2020, п. 3, 38 ФСБУ 6/2020).

    Памятка Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета ОС

    Скачать памятку по упрощенным способам учета ОС в PDF

    Последующая оценка ОС

    Последующая оценка ОС может осуществляться по одному из способов:

    • по первоначальной стоимости;
    • по переоцененной стоимости.

    Закрепить в учетной политике по БУ

    Можно выбрать разные способы для разных групп ОС. Но применять нужно один способ ко всей группе. Способ оценки можно менять перспективно – без пересчета прошлых данных.

    Оценка по переоцененной стоимости

    Возможны два способа переоценки:

    • пересчитывается С первоначальная и Амортизация так, чтобы С балансовая после переоценки равнялась С справедливой;
    • С первоначальная уменьшается на накопленную амортизацию, а затем балансовая стоимость доводится до С справедливой.

    Закрепить в учетной политике по БУ

    В последствии накопленная дооценка списывается на нераспределенную прибыль

    • Дт 83 Кт 84

    одним из способов (п. 20 ФСБУ 6/2020):

    • единовременно при его выбытии;
    • по мере начисления амортизации ОС.

    Критерии определения инвестиционного актива

    Проценты по кредитам и займам учитываются в первоначальной стоимости ОС только в том случае, если объект является инвестиционным активом (п. 7 ПБУ 15/2008).

    В ПБУ 15/2008 дано следующее определение:

    «под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление.»

    Из определения следует, что к инвестиционным объектам относятся объекты капитального строительства, т.е. объекты незавершенного строительства, незавершенного производства, станки, монтаж которых требует длительного времени.

    Но, в ПБУ 15/2008 не указан срок, который следует считать длительным, и расходы, которые являются существенными, поэтому в учетной политике для признания актива инвестиционным необходимо определить:

    • продолжительность работ, связанных с приобретением, изготовлением или сооружением объекта ОС;
    • размер расходов, при превышении которых объект ОС будет считаться инвестиционным активом.

    В 1С критерии определения инвестиционного актива не задаются в параметрах Учетной политики. Поэтому программа «не умеет» сортировать объекты на инвестиционные и не инвестиционные активы. Необходимо самостоятельно классифицировать объект ОС как инвестиционный актив или как обычное основное средство, в соответствии с критериями в учетной политике, и выбирать вручную соответствующий счет затрат для начисления процентов.

    Узнать более подробно о механизме включения процентов в стоимость инвестиционного актива в 1С

  • Учетная политика по налоговому учету основных средств

    Учетная политика ОС по НУ

    Рассмотрим существующие ключевые моменты по учету ОС, которые необходимо отразить в учетной политике по налоговому учету (НУ).

    Вы сможете сделать выбор оптимального способа учета объекта ОС с учетом особенностей программы 1С. В статье мы кратко даем информацию о том, какие способы возможно применить в программе, а какие не автоматизированы.

    Давайте рассмотрим варианты учета ОС для учетной политики, связанные с:

    • утверждением параметров начисления амортизации в НУ;
    • формированием резервов на ремонт ОС в НУ.

    Установление стоимостного лимита для ОС в НУ

    В учетной политике по НУ стоимостной лимит устанавливать не нужно. В соответствии со ст. 256 НК РФ, амортизируемым признается имущество стоимостью более 100 000 руб.

    Рассмотрим примеры.

    Пример №1. Стоимость актива менее 40 000 руб.

    Организация приобрела станок стоимостью 30 680 руб. (в т. ч. НДС 18%).

    Данный актив будет признаваться в НУ:

    • в составе неамортизируемого имущества.

    При вводе в эксплуатацию объекта, его стоимость в НУ

    • будет списываться сразу в состав расходов (Дт счета затрат).

    Пример №2. Стоимость актива более 40 000 руб., но менее 100 000 руб.

    Организация приобрела станок стоимостью 60 180 руб. (в т. ч. НДС 18%).

    Данный актив будет признаваться в НУ:

    • в составе неамортизируемого имущества.

    При вводе в эксплуатацию объекта, его стоимость в НУ:

    • будет списываться сразу в состав расходов (Дт счета затрат).

    Пример №3. Стоимость актива более 100 000 руб.

    Организация приобрела станок стоимостью 123 900 руб. (в т. ч. НДС 18%).

    Данный актив будет признаваться в НУ:

    • в составе ОС, как амортизируемое имущество.

    При вводе в эксплуатацию объекта, его стоимость в НУ:

    • будет списываться сразу в состав расходов (Дт счета затрат).

    Критерии определения инвестиционного актива

    В учетной политике по НУ критерии определения инвестиционного актива устанавливать не нужно. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, проценты по кредитам и займам в НУ признаются внереализационными расходами.

    Параметры начисления амортизации

    Выбор метода начисления амортизации по НУ

    В учетной политике по НУ необходимо выбрать один из методов начисления амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ):

    • линейный метод;
    • нелинейный метод.

    Выбранный метод устанавливается в 1С в Настройках налогов и отчетов в разделе Главное – Настройки — Налоги и отчеты – Налог на прибыль. PDF

    В 1С метод начисления амортизации по НУ задается именно в параметрах учетной политики по НУ, т.е. в форме Настройки налогов и отчетов и изменить его в документах по принятию ОС к учету невозможно.

    Специальный коэффициент для начисления амортизации по НУ

    В учетной политике по НУ Организация имеет право закрепить специальный (повышающий, понижающий) коэффициент для начисления амортизации (ст. 259.3 НК РФ).

    Повышающий коэффициент в размере не более 2 может применяться к объектам ОС:

    • машинам и оборудованию в связи с их эксплуатацией в агрессивной среде или в условиях повышенной сменности;
    • в собственности сельскохозяйственных организаций промышленного типа; организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны либо участника свободной экономической зоны;
    • с высокой энергетической эффективностью или высоким классом энергетической эффективности, за исключением зданий;
    • 1-7 амортизационной группы, произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта.

    Повышающий коэффициент в размере не более 3 может применяться к объектам ОС:

    • по договорам финансовой аренды (лизинга), кроме объектов ОС 1-3 амортизационной группы;
    • используемых только для осуществления научно-технической деятельности;
    • используемых исключительно при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья (п. 1 ст. 275.2 НК РФ).
    • используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, введенных в эксплуатацию в 2018 г.

    Применение понижающего коэффициента утверждается руководителем организации. Размер понижающего коэффициента устанавливается по:

    • всем объектам ОС;
    • отдельным группам объектов ОС.

    В учетной политике по БУ специальный коэффициент для расчета сумм амортизации не устанавливается, поэтому при назначении такого коэффициента в НУ суммы амортизации в БУ и НУ будут различаться.

    В 1С специальный коэффициент можно установить в момент ввода в эксплуатацию ОС только через документ Принятие к учету ОС PDF

    Амортизационная премия по НУ

    В НУ при вводе в эксплуатацию объекта ОС можно единовременно учесть в составе расходов на капитальные вложения сумму амортизационной премии в процентном соотношении от первоначальной стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ):

    • не более 10% для ОС 1-2 и 8-10 амортизационной группы;
    • не более 30% для ОС 3-7 амортизационной группы.

    Если Организация хочет воспользоваться правом начисления амортизационной премии, то тогда необходимо в учетной политике по НУ установить процент амортизационной премии и группу ОС, к которой она применяется.

    Организация может начислять амортизационную премию не по всем ОС, а только по тем, которые соответствуют избранным ей критериям, которые так же надо прописать в учетной политике. Например, стоимостной критерий или начисление только по определенным группам ОС (Письмо Минфина РФ от 17.11.2006 N 03-03-04/1/779).

    В 1С параметры начисления амортизационной премии устанавливаются в момент ввода в эксплуатацию ОС только через документ Принятие к учету ОС. PDF

    Резерв на ремонт ОС

    Налогоплательщик имеет право на создание резерва на ремонт ОС в НУ (ст. 260, 324 НК РФ). Поэтому необходимо в учетной политике по НУ выбрать вариант:

    • резерв на ремонт ОС не создается. Расходы на ремонт включаются в состав прочих расходов в том периоде, в котором они были осуществлены;
    • резерв на ремонт ОС создается (необходимо определить норматив отчислений на ремонт ОС (п. 2 ст. 324 НК РФ).

    В 1С нет штатного документа для формирования резерва на ремонт ОС, поэтому для отражения ее результатов необходимо воспользоваться документом Операция введенная вручную.

    Переоценка ОС

    Переоценка осуществляется только в бухгалтерском учете. В налоговом учете она не учитывается (абз. 6 п. 1 ст.257 НК РФ), т.е. переоценка не изменяет первоначальную стоимость ОС и сумму накопленной амортизации в НУ.

    Следовательно, стоимость ОС, а также сумма начисленной амортизации будут отличаться в БУ и НУ, если организация осуществляет переоценку.

Упрощенные способы учета

  • Упрощенные способы учета ОС

    Упрощенная форма ведения БУ

    Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета могут применять:

    • субъекты малого предпринимательства (СМП);
    • некоммерческие организации (НКО);
    • организации-участники проекта «Сколково».

    НЕ могут применять упрощенные способы ведения БУ субъекты, указанные в ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ:

    • организации с обязательным аудитом;
    • жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
    • микрофинансовые организации;
    • и другие… (ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ).

    К субъектам малого предпринимательства (СМП) относятся организации, у которых:

    • среднесписочная численность — до 100 чел.;
    • доход (выручка + внереализ.доходы) — не более 800 млн руб.;
    • суммарная доля участия в ООО других организаций (не малых и не средних), иностранных организаций — не более 49%;
    • суммарная доля участия в ООО Российской Федерации и субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций и фондов ─ не более 25% (ст. 4  Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии МСП в РФ»).

    Те, кто имеют право на упрощенные способы ведения бухучета:

    • могут не применять ряд стандартов;
    • могут учитывать активы по упрощенным способам, определенным в стандартах;
    • могут выбирать, какие упрощенные способы применять, а какие нет.

    Переход на ФСБУ 6

    Фактические затраты в кап.вложения

    Приобретение ОС неденежными средствами

    Обесценение ОС и кап.вложений

    Смотреть Упрощенные способы учета ОС

     

    Чек-лист по упрощенным способам учета ОС в бухгалтерском учете

    Упростите бухучет ОС, если у вас есть право на ведение бухучета упрощенно. Изучите наш Чек-лист по упрощенным способам учета ОС и выберите удобные для себя способы, утвердив их в учетной политике по БУ.

    Возможное упрощение учета Возможные способы Комментарий с учетом автоматизации в 1С
    Способ отражения последствий изменения учетной политики в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
    п. 48, 49, 51 ФСБУ 6/2020

    Можно выбрать перспективный способ перехода и перейти на ФСБУ 6 упрощенно – без корректировок в учете

    Советуем выбирать перспективный переход, если на 31.12.2021 отсутствуют:

    Иначе, переходите на ФСБУ 6 альтернативно
    Упрощение определения фактических затрат на капитальные вложения в ОС п. 4, 10 ФСБУ 26/2020
    • общий порядок, установленный для определения фактических затрат на капвложения
    • с учетом только цены поставщика без учета скидок, без учета дисконтирования в связи с отсрочкой платежа более 12 месяцев, без учета обязательства по демонтажу
    • иные затраты на приобретение признаются в составе расходов того периода, в котором они были понесены

    Всем субъектам на упрощенном БУ стоит воспользоваться формированием первоначальной стоимости ОС без учета скидок, дисконтирования в связи с отсрочкой платежа, обязательств по демонтажу и ликвидации

    Воспользуйтесь упрощением и формируйте первоначальную стоимость ОС в 1С исходя из цены поставщика и иных затрат на приобретение, т. к. аналогичный порядок учета ОС в НУ
    Упрощение определения фактических затрат на капитальные вложения в ОС при приобретении неденежными средствами п. 4, 13 ФСБУ 26/2020
    • по справедливой стоимости передаваемых активов
    • по балансовой стоимости передаваемых активов
    		 Всем субъектам на упрощенном БУ стоит воспользоваться определением первоначальной стоимости ОС исходя из балансовой стоимости передаваемых активов в случае неденежных расчетов
    Отказ от проверки капитальных вложений и ОС на обесценение п. 4, 17, ФСБУ 26/2020, п. 3, 38 ФСБУ 6/2020 Всем субъектам на упрощенном БУ советуем воспользоваться правом не проверять ОС на обесценение и не создавать убыток на обесценение

ОС в бухотчетности

ОС в бухотчетности

Раскрытие информации

Информация, которую требуется раскрыть в бухгалтерской финансовой отчетности (БФО) указана в:

  • п. 45 ФСБУ 6/2020 – по ОС;
  • п. 46 ФСБУ 6/2020 – по ОС, учитываемых по переоцененной стоимости;
  • п. 23 ФСБУ 26/2020 – по капитальным вложениям.

Раскрытие информации об ОС можно представить в виде Пояснения 2. Основные средства, утв. в Приложение 3 Приказа Минфина от 02.07.2010 N 66н:

  • 2.1. Наличие и движение основных средств;
  • 2.2. Незавершенные капитальные вложения;
  • 2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;
  • 2.4. Иное использование основных средств.

Также можно представить информацию произвольно в табличной или текстовой форме (п. 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 N 66н).

Упрощенная форма отчетности

Организации, имеющие право представлять отчетность по упрощенной форме, представляют ее в виде:

  • Бухгалтерского баланса (упрощенного);
  • Отчета о финансовых результатах (упрощенного)(Приложение N 5 Приказа Минфина от 02.07.2010 N 66н).

Дополнительно могут, но не обязаны раскрывать информацию в Пояснениях к отчетности, если такая информация существенна и может повлиять на решения заинтересованных пользователей БФО.

Авансы под кап.вложения

п. 23 ФСБУ 6/2020, п. 11 ПБУ 4/99 указывает на обособленное отражение в БФО авансов, выданных под приобретение ОС. В настройках УП выберите способ раскрытия авансов, выданных поставщикам, под осуществление кап.вложений:

ФСБУ 26 не указывает порядок отражения авансов в балансе, информацию нужно отражать обособленно.

В 1С при настройке карточки Договора они отражаются:

  • по стр. 1190 «Прочие внеоборотные активы» в балансе вместо стр. 1230 «Дебиторская задолженность»

Договоры, по которым есть авансы, анализируются один раз в год на 31 декабря для автозаполнения баланса. Внутри года такая информация не требуется.

Справочники — Договоры

Отражение основных средств в бухгалтерской отчетности

Рассмотрим как отражаются данные по счетам учета, связанных с учетом основных средств, в бухгалтерском балансе.

Вы узнаете:

  • сальдо каких счетов учета ОС и по какой строке бухгалтерского баланса автоматически заполняется в 1С;
  • сальдо каких счетов необходимо вручную заполнять в бухгалтерском балансе.

Бухгалтерский баланс

Особенности отражения основных средств

Основные средства, а также затраты на их приобретение и создание отражаются в бухгалтерском балансе в Разделе I «Внеоборотные активы».

Суммы переоценки ОС отражаются в бухгалтерском балансе в Разделе III. «Капитал и резервы» (п. 15 ПБУ 6/01).

Мы рекомендуем перед составлением отчетности не забыть (Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01):

  • проверить все объекты ОС на соответствие признакам ОС, указанным в п. 4 ПБУ 6/01. Активы, несоответствующие данным критериям, не могут учитываться в составе ОС, поэтому необходимо пересмотреть их квалификацию;
  • если осуществлялась переоценка ОС, то необходимо оформить переоценку ОС на 31 декабря.

Раздел I «Внеоборотные активы» стр. 1150 «Основные средства»

В данной строке отражается: PDF

  • стоимость внеоборотных активов, которые в последующем будут приняты к учету в качестве основных средств. Учитывается сумма фактических затрат на их приобретение и подготовку к работе, накопленная на счетах учета:
    • 08.01 «Приобретение земельных участков»;
    • 08.02 «Приобретение объектов природопользования»;
    • 08.03 «Строительство объектов основных средств»;
    • 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»;
    • 08.04.2 «Приобретение основных средств»;
    • 07 «Оборудование к установке».
  • остаточная стоимость ОС, рассчитанная следующим образом:
    • сальдо по счету 01 «Основные средства» минус сумма накопленной амортизации на счетах 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» и 02.03 «Амортизация арендованного имущества».

Раздел I «Внеоборотные активы» стр. 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»

В данной строке отражается: PDF

  • остаточная стоимость ОС, которые предназначены для сдачи во временное владение или пользование с целью получения дохода. Она рассчитывается следующим образом:
    • сальдо по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» минус сумма накопленной амортизации на счете 02.02 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03».

Раздел I «Внеоборотные активы» стр. 1190 «Прочие внеоборотные активы»

В данной строке отражается: PDF

  • стоимость прочих внеоборотных активов, которые в последующем будут приняты к учету в качестве основных средств. Учитывается сумма фактических затрат на их приобретение и подготовку к работе, накопленная на счетах учета:
    • 08.06 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;
    • 08.07 «Приобретение взрослых животных».
  • сальдо авансов, перечисленных поставщикам на строительство, как правило учитываемых по счетам (Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01):
    • 60.02 «Расчеты по авансам выданным»;
    • 60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)»;
    • 60.32 «Расчеты по авансам выданным (в у.е.)».
  • стоимость материалов, предназначенных для создания внеоборотных активов, как правило учитываемых на счете 10.08 «Строительные материалы» (Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

Программа 1С автоматически не будет заполнять стр. 1190 «Прочие внеоборотные активы» исходя из вышеуказанных рекомендаций Минфина. Сальдо по данным счетам учета в балансе в этой строке необходимо проставить вручную.

Раздел III «Капитал и резервы» стр. 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

В данной строке отражается: PDF

  • сальдо добавочного капитала по счету 83.01.1 «Прирост стоимости основных средств», где отражаются результаты переоценки ОС:
    • сумма дооценки ОС, уменьшаемая на сумму уценки в части дооценки ОС прошлых периодов.

Функциональность

Настройка функциональности в 1С: Основные средства

Возможность работы с основными средствами рассматривается в разделе Основные средства (Главное – Функциональность).

Раздел Основные средства

Основные средства

Позволяет вести учет основных средств: зданий, оборудования, транспортных средств и т.д. в программе. При выставлении этой настройки доступна работа:

Со справочниками:

  • Годовые графики амортизации ОС
  • Классификатор ЕНАОФ
  • Классификатор ОКОФ
  • Объекты строительства
  • Основные средства
  • Параметры выработки ОС
  • Причины списания ОС
  • События ОС
  • Способы отражения расходов по амортизации (погашения стоимости)

С документами:

  • Выработка ОС
  • Изменение графиков амортизации ОС
  • Изменение отражения расходов по лизинговым платежам ОС
  • Изменение параметров амортизации ОС
  • Изменение состояния ОС
  • Изменение коэффициента амортизации ОС
  • Изменение отражения амортизации ОС
  • Инвентаризация ОС
  • Модернизация ОС
  • Начисление НДС по СМР хозспособом
  • Передача оборудования в монтаж
  • Передача ОС
  • Перемещение ОС
  • Подготовка к передаче ОС
  • Поступление (акты, накладные) – вкладка Оборудование
  • Поступление (акты, накладные) – вкладка Объекты строительства
  • Принятие к учету ОС
  • Регистрация оплаты ОС и НМА ИП
  • Регистрация оплаты ОС и НМА УСН
  • Списание ОС

Лизинг

Позволяет лизингополучателю вести учет лизинговых операций, в т. ч. учет лизингового имущества на своем балансе. При выставлении этой настройки становится возможна работа с документами:

  • Выкуп предметов лизинга
  • Изменение условий лизинга
  • Поступление в лизинг

Права пользования предметами аренды

Позволяет арендатору вести учет операций по аренде в соответствии с ФСБУ 25/2018. При выставлении этой настройки становится возможна работа с документами:

  • Изменение условий аренды
  • Поступление в аренду

Сдача в аренду

Позволяет работать с основными средствами, передаваемыми в аренду. При выставлении этой настройки становится возможна работа с документами:

  • Возврат ОС от арендатора
  • Передача ОС в аренду

В документе Поступление (акты, накладные) становится доступен специальный реквизит:

  • Объекты предназначены для сдачи в аренду

Справочник «Основные средства»

    • Настройка справочника Основные средства
    • Способы создания основных средств
    Настройка справочника Основные средства

    Справочник Основные средства

    Классификатор ОКОФ

    ОКОФ — общероссийский классификатор основных фондов. Он объединяет ОС в амортизационные группы, исходя из которых определяется срок службы объектов, используемый при начислении амортизации.

    Новый классификатор ОКОФ ОК 013-2014 вступил в силу с 01.01.2017.

    Справочник ОКОФ (Справочники — ОС и НМА — Классификатор ОКОФ).

    Если подключена Интернет-поддержка, то при работе в сервисе 1С:Фреш и версии ПРОФ загрузка и обновление классификатора производится автоматически, дополнительных действий со стороны пользователя не требуется.

    В остальных случаях обновление классификатора необходимо загружать самостоятельно.

    Обновление классификатора вручную

    Администрирование — Интернет-поддержка и сервисы – раздел Классификаторы и курсы валют.

    Файл обновления классификатора ОКОФ находится в актуальном релизе конфигурации.

    Настройка справочника

    Справочник Основные средства предназначен для организации аналитического учета:

    • собственных ОС (счет 01),
    • ОС, предоставляемых в аренду (счет 03),
    • ОС арендуемых (счет 01.03, 001).

    Аналитический учет объектов ОС ведется как по инвентарным номерам, так и по однородным группам объектов ОС.

    Справочник Основные средства (Справочники — Основные средства).

    При поступлении внеоборотного актива его первоначальная стоимость может формироваться на счете 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» по субконто Номенклатура. Затем при вводе ОС в эксплуатацию данные необходимо перенести в справочник Основные средства.

    Наименование объекта в справочнике Основные средства может совпадать с тем, что было в справочнике Номенклатура.

    Справочник Номенклатура (Справочники — Номенклатура).

    Функционал учета ОС в однородных группах доступен с релиза 3.0.109.29.

    Флажок Групповые объекты основных средств (Главное – Функциональность – вкладка Основные средства).

    Обязательно заполнить для корректного документального оформления:

    • Группа учета ОС
    • Единица учета (влияет на счет учета)
    • Наименование
    • раздел Классификация
    • раздел Сведения для инвентарной карточки

    Единица учета недоступна, если выбраны Группы учета ОС:

    • здания,
    • сооружения,
    • транспортные средства,
    • земельные участки,
    • объекты природопользования.

    Создание основных средств

    Основные средства могут быть созданы:

    • Предварительно в справочнике:
      • кнопка Создать
      • кнопка Групповое добавление
    • быстрый ввод – из документа.

Классификатор ОКОФ

  • Классификатор ОКОФ скачать для 1С 8.3

    ОКОФ — общероссийский классификатор основных фондов. Он объединяет основные средства в амортизационные группы, исходя из которых определяется срок службы объектов, используемый при начислении амортизации.

    После прочтения статьи вы узнаете:

    • как загрузить классификатор ОКОФ в 1С 8.3 Бухгалтерия;
    • как в дальнейшем его обновлять.

    Классификатор ОКОФ в 1С 8.3

    Код ОКОФ указывается в унифицированных формах первичных документов и отчетах по основным средствам (ОС), а также обязателен при заполнении статистических отчетов: например, «Сведений о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» (форма N 11). На его основании определяется льготируемое имущество при уплате налога на прибыль организаций.

    Новый классификатор ОКОФ ОК 013-2014 вступил в силу с 01.01.2017. При работе в программе 1С 8.3 справочник ОКОФ необходимо загрузить в информационную базу. Если же в программе имеется ОКОФ старой версии, его необходимо обновить.

    В 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0 справочник Классификатор ОКОФ находится в разделе меню Справочники — ОС и НМА — Классификатор ОКОФ.

    По умолчанию в справочнике Классификатор ОКОФ загружены:

    • ОК 013-2014 — новая версия классификатора;
    • ОК 013-94 — устаревшая версия классификатора ОКОФ.

    Как загрузить или обновить классификатор ОКОФ?

    При работе в сервисе 1С:Фреш загрузка и обновление классификатора производится автоматически, дополнительных действий со стороны пользователя не требуется.

    Если классификатор был загружен ранее, при подключенной Интернет-поддержке его обновление также будет автоматическим.

    В остальных случаях, если по каким-то причинам данного классификатора у вас нет, необходимо загрузить его самостоятельно.

    Классификатор ОКОФ: скачать для 1С 8.3

    Файл классификатора ОКОФ скачайте на сайте поддержки пользователей 1С, в разделе 1С: Обновления программ, используя свой логин и пароль.

    По ссылке последнего обновления внизу окна перейдите в Актуальные версии классификаторов.

    В таблице установите галочку напротив классификатора ОКОФ и нажмите кнопку Скачать выбранные.

    Создайте папку на Рабочем столе компьютера ОКОФ и сохраните туда загружаемый файл — classifiers.zip. Обратите внимание, что загружаемый файл классификатора имеет формат архива.

    Если ваш браузер не предложит выбрать папку для загрузки, скачанный файл можно найти в Загрузках и перенести его в другое удобное место. Откройте загрузки непосредственно из окна браузера, кликнув на стрелочку в верхнем правом углу, и нажмите команду Показать в папке. Или двойным щелчком мышки нажмите на серую папку (на примере браузера Opera).

    Или же откройте папку Загрузки через Мой компьютер.

    Загрузка и обновление классификатора ОКОФ

    Зайдя в справочник ОКОФ, пользователь не увидит кнопки Загрузить классификатор, которая была в более ранних версиях программы 1С 8.3. Загрузить или обновить классификатор можно в разделе меню Администрирование — Настройки программы — Интернет-поддержка и сервисы.

    Открыв раздел Обновление классификаторов, перейдите по одноименной ссылке Обновление классификаторов.

    Вам будет предложено Загрузить обновления через интернет или Загрузить обновления из файла.

    Загрузка обновления из файла

    При выборе данного варианта укажите путь к загруженному файлу классификатора ОКОФ — classifiers.zip.

    Если обновление не требуется, программа 1С сообщит об этом.

    Попробуем загрузить классификатор в программу 1С 8.3, в которой его не было. Откроем справочник Классификатор ОКОФ: видим, что он пуст.

    В разделе меню Администрирование – Настройки программы — Интернет-поддержка и сервисы повторяем наши действия по загрузке Классификатора ОКОФ, выбрав файл classifiers.zip нажимаем кнопку Далее.

    Программа, увидев, что классификатор отсутствует (или требует обновления), предложит его загрузить. Нажимаем кнопку Далее и ждем окончания процесса загрузки.

    По окончанию загрузки нажмите кнопку Закрыть и проверьте справочник.

    Открыв Классификатор ОКОФ (раздел меню Справочники — ОС и НМА — Классификатор ОКОФ), вы увидите, что классификатор в 1С 8.3 загружен. При этом загружаются одновременно и старая, и новая его версии.

    Загрузка ОКОФ через интернет

    Если интернет-поддержка у вас не подключена и Классификатор ОКОФ в 1С 8.3 автоматически не обновлялся, для его обновления через интернет в окне загрузки установим переключатель в положение Загрузить обновления через интернет.

    На следующем этапе вам необходимо ввести логин и пароль от сайта интернет поддержки пользователя, используемый на портале 1С: ИТС.

    При подключенной интернет-поддержке ввод логина и пароля не требуется, программа 1С обновляет классификаторы автоматически.

    Посмотрим что получилось: мы видим, что обновления классификаторов (не только ОКОФ, но и других) не требуется.

    Подключив интернет-поддержку, вы избавите себя от необходимости контролировать обновление классификаторов в программе 1С и загружать их вручную.

Справочник Способы отражения расходов

  • Настройка справочника Способы отражения расходов
  • Варианты создания способов
Настройка справочника Способы отражения расходов

Настройка справочника Способы отражения расходов

Справочники – Доходы и расходы – Способы отражения расходов

Предназначен для хранения способов отражения расходов, состоящих из счета учета затрат и аналитики. Они используются при:

  • начислении амортизации и включении стоимости ОС и НМА в состав расходов;
  • погашении стоимости переданной в эксплуатацию спецодежды, спецоснастки;
  • передаче материалов сроком службы более 12 месяцев в эксплуатацию.

Коэффициент, пропорционально которому будет распределяться сумма расхода. Т.е. затраты можно распределить в определенной пропорции:

  • по нескольким счетам и статьям затрат;
  • по нескольким подразделениям.

Если затраты распределять не нужно Коэффициент = 1.

Варианты создания способов

Статьи могут быть созданы:

  • предварительно – в справочнике кнопка Создать;
  • автоматическое создание – из документа.

Первоначальная стоимость ОС

  • Фактические затраты на капитальные вложения в ОС

    Новые стандарты с 2022

    С 2022 обязательны к применению:

    • ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» – формирование стоимости ОС до его эксплуатации, капитализация затрат на улучшение и восстановление ОС;
    • ФСБУ 6/2020 «Основные средства» – порядок учета ОС после принятия на учет.

    Что относится к капитальным вложениям

    Капитальные вложения – затраты на приобретение, создание, улучшение, восстановление ОС. Это затраты на (п. 5 ФСБУ 26/2020):

    • приобретение ОС;
    • строительство, сооружение, изготовление ОС;
    • коренное улучшение земель;
    • подготовку проектной, рабочей документации;
    • организацию строительной площадки;
    • авторский надзор;
    • улучшение и восстановление ОС (достройка, модернизация, реконструкция, замена частей, ремонт, технический осмотр, техническое обслуживание);
    • доставку и доведение объекта до состояния готовности, в т.ч. монтаж и установка;
    • проведение пусконаладочных работ, испытаний.

    Затраты на кап. вложения накапливаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

    Признаки капитальных вложений

    Капитальные вложения признаются в БУ, если (п. 6 ФСБУ 26/2020):

    • понесенные затраты обеспечат получение в будущем экономических выгод в течение периода > 12 месяцев;
    • сумма понесенных затрат определена.

    Они признаются вне зависимости от того, что это:

    • первоначальное приобретение ОС

    или

    • улучшение и восстановление ОС.

    Условия для кап. вложений должны выполняться одновременно.

    В фактические затраты на капитальные вложения в БУ включаются (п. 10, 11, 12 ФСБУ 26/2020):

    • суммы, уплаченные поставщику

    Дт 08 Кт 60 за минусом:

    • возмещаемых налогов – НДС и акцизы
      Дт 19 Кт 60
    • скидок
      Дт 08 Кт 60 сторно
    • дисконтирования в связи с отсрочкой платежа более 12 мес.
      Дт 76.08 Кт 08

    НДС при капитальных вложениях ОСН

    НДС, предъявленный поставщиком, НЕ включается в капитальные вложения вне зависимости от того, будет он приниматься к вычету или нет.

    НО!

    Если ОС используется в деятельности, не облагаемой НДС (освобождаемой от НДС), то НДС включается в капитальные вложения (п. 2 ст. 170 НК РФ).

    Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

    При формировании фактических затрат на капитальные вложения суммы НДС учитываются в их стоимости (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

    В фактические затраты включаются

    В фактические затраты включаются:

    • затраты на приведение объекта в состояние и местоположение, в которых он пригоден для использования:
      • затраты на доставку, монтаж, установку
        Дт 08 Кт 60
      • затраты на заработную плату, амортизацию, списание активов и прочие затраты на поддержание работоспособности активов используемых в создании ОС и иные затраты
        Дт 08 Кт 70, 69, 02, 10, 71, 76
    • оценочное обязательство по демонтажу и утилизации
      Дт 08 Кт 96
    • проценты на приобретение инвестиционного актива
      Дт 08 Кт 66, 67

    Обязательства по демонтажу

    Не следует путать понятия:

    Для отражения обязательства по демонтажу в затратах на КВ применяйте документ Операция, введенная вручную (Операции – Операции, введенные вручную):

    В фактические затраты не включаются

    В фактические затраты на капитальные вложения в БУ не включаются (п. 12, 16 ФСБУ 26/2020):

    • затраты, понесенные до принятия решения о появлении ОС;
    • затраты на ремонт ОС, в т.ч. неплановый, если он восстанавливает ОС, но не улучшает его показатели;
    • затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией процесса кап. вложений (сверхнормативный расход, брак и т. д.);
    • затраты от стихийных бедствий, пожары, аварии и другие ЧС;
    • обесценение активов, использованных в создании ОС;
    • управленческие расходы, если они непосредственно не связаны с приобретением ОС;
    • расходы на рекламу;
    • затраты, связанные с организацией хозяйственной деятельности в новом месте или с реструктуризацией деятельности;
    • затраты на обучение персонала;
    • затраты на перемещение, ликвидацию ранее использовавшихся ОС;
    • иные затраты, которые не является необходимым для приобретения, создания, улучшения и (или) восстановления ОС;
    • проценты на условиях рассрочки.

    Затраты, не включаемые в кап. вложения, признаются расходом периода, в котором понесены

    Дт 90.02, 90.07 (44), 90.08 (26), 91.02 Кт 60, 10, 76, …

    Отсрочка платежа

    Неденежные расчеты

    Фактической суммой капвложений, осуществленных неденежными средствами (бартер, мена), признается справедливая стоимость передаваемого имущества. Она определяется в порядке МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости» (п. 13 ФСБУ 26/2020).

    До 2021 оценка производилась исходя из рыночной стоимости передаваемых активов (п. 11 ПБУ 6/01).

    Организации на упрощенном бухучете вправе определять сумму капвложений исходя из стоимости передаваемых активов.

    Закрепить в учетной политике по БУ

    Упрощенные способы

    Организации на упрощенном бухучете могут определять фактические затраты на кап. вложения в БУ только с учетом цены поставщика без учета (п. 4 ФСБУ 26/2020):

    • скидок;
    • дисконтирования в связи с отсрочкой платежа более 12 месяцев;
    • обязательств по демонтажу.

    Иные затраты на приобретение признаются в расходах периода, в котором понесены

    • Дт 90.02, 90.07 (44), 90.08 (26), 91.02 Кт 60, 10, 76,

    Прекращение признания

    Капитальные вложения (КВ) признаются основными средствами после приведения их в состояние и местоположение, в которых они пригодны к использованию в запланированных целях (п. 18 ФСБУ 26/2020)

    • Дт 01 (03) Кт 08

    Можно в качестве ОС признать часть КВ, если она начинает эксплуатироваться до завершения КВ в целом.

    Объект ОС оценивается по первоначальной стоимости – общая сумма КВ, осуществленных до признания ОС в БУ (п. 12 ФСБУ 6).

Варианты принятия к учету ОС

    • Схема по приобретению, вводу в эксплуатацию ОС в 1С
    • Упрощенный вариант приобретения ОС 1С:8
    • Стандартный вариант приобретения ОС 1С:8
    Схема по приобретению, вводу в эксплуатацию ОС в 1С

    Варианты поступления основного средства

    В данной публикации рассматриваются возможные варианты оформления приобретения ОС в 1С.
    Вы узнаете:

    • Какой вариант предпочтителен в той или иной ситуации?
    • На что обратить внимание при выборе варианта?
    • Какие есть ограничения и основные моменты при оформлении приобретения ОС?

    Варианты оформления приобретения ОС

    В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:
    Стандартный вариант, при котором используется два документа:

    • оприходование ОС – документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
    • ввод в эксплуатацию ОС – документ Принятие к учету ОС;

    Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

    • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС – документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

    Когда ввод в эксплуатацию ОС осуществляется одновременно с оприходованием ОС, то конечно удобнее отражать все операции в одном документе, т.е. использовать Упрощенный вариант. Но данный вариант имеет некоторые ограничения, давайте разберемся в них.

    Ограничения применения Упрощенного варианта принятия к учету ОС

    Ограничения возникают из-за отсутствия в документе гибкой настройки особенностей учета ОС в БУ и НУ, а также из-за одновременного оприходования и ввода в эксплуатацию ОС, т.е. невозможности включения в первоначальную стоимость дополнительных затрат, связанных с приобретением.
    Через документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства можно оформить приобретение объекта ОС для которого:

    • ввод в эксплуатацию осуществляется одновременно с поступлением;
    • не требуется монтаж;
    • не требуется отражать дополнительные расходы;
    • в БУ используется линейный способ начисления амортизации;
    • параметры начисления амортизации для НУ и БУ одинаковые (срок полезного использования, первоначальная стоимость);
    • амортизационная премия не начисляется по НУ;
    • отсутствует специальный коэффициент для амортизации по НУ;
    • не нужно указывать номер ГТД, т.е. ОС не импортного производства.
    Упрощенный вариант можно применить только для принятия к учету ОС, затраты на приобретение которых учитываются на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств». Это связано с тем, что в документе Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства нет возможности выбрать иной счет, данный счет устанавливается в проводке автоматически.
    Для тех объектов, по которым затраты должны учитываться на иных счетах, например на счете 07 «Оборудование к установке», принятие объекта к учету можно оформить лишь с помощью стандартного варианта.
    Подробное сравнение двух вариантов принятия к учету ОС. PDF
    Рассмотрим особенности заполнения документов при разных вариантах принятия ОС к учету.

    Стандартный способ

    При стандартном способе оформляется два документа для принятия ОС к учету:

    • документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
    • документ Принятие к учету ОС.

    Рассмотрим особенности их заполнения и проведения.

    Документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование

    Создать документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование можно через разделы:

    • Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Поступление – Оборудование;
    • ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования.

    На вкладке Оборудование указываются приобретаемые объекты основных средств и их количество. Объекты основных средств выбираются из справочника Номенклатура.
    Счет учета заполняется в документе автоматически в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры. Для вида номенклатуры Оборудование (объекты основных средств) по умолчанию установлен счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств», но его можно в документе поменять вручную. PDF
    Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

    Нельзя в документе Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование указывать счет 08.04.2 «Приобретение основных средств», т.к. он используется для принятия к учету ОС в упрощенном способе.

    Проводки документа


    При проведении документа первоначальная стоимость внеоборотного актива будет учитываться на счете 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств», пока не будет введен документ Принятие к учету ОС.
    Для включения дополнительных затрат в первоначальную стоимость ОС, например, транспортно-заготовительных расходов, расходов на пошлину в связи с государственной регистрацией или таможенных расходов, необходимо оформить дополнительные документы (Поступление доп. расходов, Операция, введенная вручную, ГТД по импорту).

    Документ Принятие к учету ОС

    Создать документ Принятие к учету ОС вид операции Оборудование можно в разделе:

    • ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.

    На вкладке Внеоборотный актив указываются данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:

    • Оборудование – внеоборотный актив, вводимый в эксплуатацию. Выбирается из справочника Номенклатура;
    • Основной склад – место хранения оприходованного объекта;
    • Счет – счет учета затрат, на котором формируется первоначальная стоимость объекта.


    На вкладке Основные средства выбираются вводимые в эксплуатацию ОС из справочника Основные средства.
    В документе можно ввести в эксплуатацию несколько объектов ОС. Одинаковые позиции основных средств необходимо добавлять в справочник Основные средства отдельными позициями и разграничивать их по определенным признакам, например, по рабочим местам (РМ).

    Документ Принятие к учету ОС имеет гибкую настройку особенностей учета ОС в БУ и НУ.
    Параметры начисления амортизации, погашения стоимости объектов указываются на отдельных вкладках Бухгалтерский учет и Налоговый учет.
    На вкладке Бухгалтерский учет указывается:

    • Счет учета – счет учета вводимого в эксплуатацию ОС;
    • Порядок учета:
      • Начисление амортизации;
      • Стоимость не погашается.

    При выборе значения Начисление амортизации указываются параметры ее начисления.

    На вкладке Налоговый учет необходимо выбрать Порядок включения стоимости в состав расходов.

    В зависимости от порядка учета затрат в НУ на приобретение объекта в поле Порядок включения стоимости в состав расходов можно выбрать:

    • Начисление амортизации – выбирается для ОС, по которым будет начисляться амортизация;
    • Включение в расходы при принятии к учету – выбирается для объектов, расходы на приобретение которых единовременно будут учтены в расходах при принятии их к учету;
    • Стоимость не включается в расходы – выбирается для объектов, расходы на которые не будут учитываться в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу.
    Для НУ в документе невозможно выбрать способ начисления амортизации, т.к. в соответствии с законодательством он утверждается в учетной политике и применяется ко всем объектам ОС. В 1С способ устанавливается в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – Налог на прибыль. PDF
    Узнать более подробно Настройки начисления амортизации ОС.
    Также для объектов, по которым начисляется амортизация, есть возможность начислить амортизационную премию, параметры которой задаются на отдельной вкладке Амортизационная премия. PDF

    Проводки документа

    Упрощенный способ

    При упрощенном способе оформляется единый документ для принятия ОС к учету:

    • документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

    Рассмотрим особенности его заполнения и проведения.

    Документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства

    Создать документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства можно через разделы:

    • Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Поступление – Основные средства;
    • ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление основных средств.

    В табличной части указываются приобретаемые объекты основных средств из справочника Основные средства. В документе нет возможности указать количество объектов, т.е. к учету может быть принята только одна позиция в количестве одного объекта. Одинаковые позиции основных средств необходимо добавлять в справочник Основные средства отдельными позициями и разграничивать их по определенным признакам, например, по рабочим местам (РМ).
    При этом не обязательно заранее заносить объект основных средств в справочник. Для заполнения графы Основное средство необходимо просто внести наименование объекта и в справочнике Основные средства будет автоматически создан новый элемент.
    Счет учета и Счет амортизации зависит от флажка Объекты предназначены для сдачи в аренду, если:

    • установлен флажок, то Счет учета будет установлен 03.01 «Материальные ценности в организации»;
    • снят флажок, то Счет учета будет установлен 01.01 «Основные средства в организации».

    Во избежание ошибок вручную не рекомендуется изменять счета учета в документе.

    По параметрам начисления амортизации, погашения стоимости объектов есть возможность указать только:

    • Способ отражения расходов по амортизации в шапке документа — единый для всех вводимых объектов;
    • Срок службы в табличной части – срок полезного использования, который устанавливается одинаковый для НУ и БУ, конкретно по каждому объекту.

    Программа сама в налоговом учете определяет порядок погашения стоимости приобретенного объекта:

    • если стоимость объекта менее 100 000 руб. затраты на приобретение единовременно включаются в расходы;
    • если стоимость объекта более 100 000 руб., то будет начисляться амортизация, согласно способу, установленному в учетной политике по НУ. PDF

    При проведении документа карточка основного средства будет заполнена автоматически следующим образом:

    • Группа учета ОС – Группа учета ОС указанная в шапке документа;
    • Амортизационная группа определится автоматически в зависимости от установленного срока службы.


    Остальные данные в карточке ОС необходимо заполнить вручную.
    Узнать более подробно про заполнение справочника Основные средства.

    Проводки документа

    Независимо от Счета учета в табличной части документа в проводках, затраты на приобретение ОС будут автоматически учитываться на счете 08.04.2 «Приобретение основных средств», а потом списываться на Счет учета установленного в документе.

    В налоговом учете объекты стоимостью менее 100 000 руб. не относятся в состав амортизируемого имущества и их стоимость учитывается в расходах единовременно при принятии к учету. В этом случае при проведении документа стоимость объекта в налоговом учете будет списана на счет затрат с аналитикой, которые в проводке будут автоматически проставляться программой следующим образом:

    • Счет затрат – счет затрат установленный для начисления амортизации в БУ, заданный в поле Способ отражения расходов по амортизации;
      • Подразделение – Местонахождение ОС, указанное в шапке документа;
      • Номенклатурная группа – если в справочнике Номенклатурные группы более одного элемента, то аналитика по номенклатурным группам не заполняется, если один элемент, то данная номенклатурная группа заполняется в аналитике;
      • Статья затрат – предопределенная статья Неамортизируемое имуществосправочника Статьи затрат. PDF
    Бухгалтеру надо понимать, что если он будет выбирать документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства для принятия к учету объектов стоимостью менее 100 000 руб., то он не сможет вручную установить счет затрат и аналитику к нему для единовременного списания затрат на приобретение таких объектов в налоговом учете.

    Схема по приобретению, созданию, вводу в эксплуатацию ОС в 1С

Приобретение ОС

Приобретение ОС с доп.затратами

  • Приобретение ОС (ОСН)

    Оприходование ОС с дополнительными затратами на дооборудование до принятия к учету

    Затраты на дополнительное оборудование и его монтаж (п. 5 ФСБУ 6/2020)

    • до принятия на учет ОС учитываются в стоимости ОС
      Дт 08.актив Кт 10, 60
    • после принятия на учет ОС, если меняются его характеристики, учитываются как улучшение (дооборудование)
      Дт 08.актив Кт 10, 60
    • после принятия на учет ОС, если НЕ меняются его характеристики, учитываются как отдельный актив (расходы)
      Дт 08.нов.объект, 10.21, 20, 25, 26, 44 Кт 10, 60

    04 апреля приобретен автомобиль Ford Tourneo для Отдела продаж стоимостью 3 000 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). 06 апреля уплачена госпошлина, автомобиль поставлен на учет в ГИБДД. 08 апреля подрядчик установил на автомобиль доп. оборудование – кондиционер стоимостью 50 400 руб. (в т. ч. НДС 20%).

    08 апреля Автомобиль готов для использования и введен в эксплуатацию. Определены следующие элементы амортизации:

    БУ

    • СПИ = 10 лет (120 мес.) – планируемый срок эксплуатации ОС;
    • С ликв. = 780 000руб. Оценка произведена исходя из активного рынка продажи аналогичного автомобиля 10-летнего возраста (www.avito.ru).

    НУ

    • СПИ = 60 мес., относится к 3 группе амортизации (от 3 до 5 лет).

    Госпошлина на регистрацию авто

    В БУ госпошлина в связи с постановкой на учет в ГИБДД учитывается:

    • до принятия на учет ОС – в стоимости ОС (п. 10 ФСБУ 26/2020)
      Дт 08.авто Кт 68.10
    • после принятия на учет ОС — в расходах (п. 5, 11 ПБУ 10/99)
      Дт 20, 26, 44, 91.02 Кт 68.10

    В НУ госпошлина в связи с постановкой на учет в ГИБДД учитывается:

    • до ввода в эксплуатацию ОС – в стоимости ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина от 08.06.2012 N 03-03-06/1/295);
    • после ввода в эксплуатацию ОС – в прочих косвенных расходах (п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800)
      • признается единовременно на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

    Установка кондиционера является дооборудованием (модернизацией) ОС, т. к. авто приобретает новые качества – улучшаются его технические характеристики. Затраты на дооборудование капитализируются (пп. ж п. 5 ФСБУ 6/2020). В нашем примере установка кондиционера осуществляется до принятия к учету ОС и будет включаться в его первоначальную стоимость в БУ и НУ (пп. ж п. 5 ФСБУ 6/2020, п. 2 ст. 257 НК РФ).

    Для НУ установка кондиционера является экономически обоснованной, т. к.:

    • обеспечивает нормальные условия труда для водителя (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ);
    • повышает качественные характеристики автомобиля (Письмо Минфина от 18.11.2016 N 03-03-06/1/67863).

    Затраты на приобретение ОС

    Документ Поступление (акт, накладная) – Оборудование (Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД))

    Проводки

    Дополнительные затраты на дооборудование ОС при его приобретении ОС вводятся на основании документа Поступление (акт, накладная)

    Документ Поступление доп.расходов (Покупки – Поступление доп.расходов)

    Проводки

    Отчет Анализ счета 08.04.1 (Отчеты – Анализ счета)

    Элементы амортизации введите при принятии к учету ОС.

    Документ Принятие к учету ОС (ОС и НМА – Принятие к учету ОС)

    Проводки

    Отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01.01 (Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету)

  • Приобретение ОС (УСН)

    Расходы на приобретение ОС стоимостью свыше 100 тыс. руб. при УСН

    Вариант №1. Организация приобрела ОС, когда применяла УСН

    Расходы на приобретение ОС должны отражаться начиная с периода, когда последним произошло одно из этих событий:

    • оплата за основные средства произведена (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
    • ОС введены в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

    При частичной оплате за ОС организуется в 1С учет каждой оплаченной части ОС как отдельного объекта для налогового учета (Письмо ФНС РФ от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1818).

    ОС приобретено в период применения УСН

    Расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

    ОС введено в эксплуатацию 13.01.2017 стоимостью 177 000 руб.

    В раздел 1 КУДиР расходы по ОС включаются следующим образом:

    • 31 марта – 44 250 руб. (177 000 руб. / 4 квартала);
    • 30 июня – 44 250 руб. (177 000 руб. / 4 квартала);
    • 30 сентября – 44 250 руб. (177 000 руб. / 4 квартала);
    • 31 декабря – 44 250 руб. (177 000 руб. / 4 квартала).

    Вариант №2. Организация приобрела ОС до перехода на УСН

    Расходы принимаются в следующем порядке:

    • по ОС (СПИ до 3х лет включительно) — равными долями за отчетные периоды в течение первого календарного года применения УСН;
    • по ОС (СПИ от 3х до 15ти лет включительно) — равными долями за отчетные периоды:
      • в течение первого календарного года применения УСН – 50% стоимости;
      • второго календарного года – 30% стоимости;
      • третьего календарного года – 20% стоимости;
    • по ОС (свыше 15ти лет) – в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

    ОС приобретено до перехода на УСН

    В 2016 Организация применяла ОСНО. В 2017 Организация перешла на УСН. В декабре 2016 приобретено и введено в эксплуатацию ОС стоимостью 1 млн. руб. и СПИ 5 лет.

    Расходы будут приниматься следующим образом:

    • 2017 – 50% (500 000 руб.):
      • 31 марта – 125 000 руб. (500 000 руб. / 4 квартала);
      • 30 июня – 125 000 руб. (500 000 руб. / 4 квартала);
      • 30 сентября – 125 000 руб. (500 000 руб. / 4 квартала);
      • 31 декабря – 125 000 руб. (500 000 руб. / 4 квартала);
    • 2018 – 30% (300 000 руб.);
    • 2019 – 20% (200 000 руб.).

    В программе 1С: Бухгалтерия основные средств могут быть приняты к учету в упрощенном порядке. У пользователя теперь есть два способа для оформления поступления объекта ОС и принятия его к учету:

    • Стандартный – с использованием двух документов Поступление оборудования и Принятие к учету. Проводки с использованием субсчета 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»;
    • Упрощенный – с использованием одного документа Поступление основных средств. Проводки с использованием субсчета 08.04.2 «Приобретение основных средств».

    Чтобы отразить в программе поступление и принятие к учету объекта ОС упрощенным способом, необходимо создать и провести документ Поступление основных средств. Документом будут зарегистрированы следующие операции:

    • поступление внеоборотного актива от поставщика (счет учета 08.04.2);
    • принятие к учету объекта ОС (счет учета 01.01);
    • учет входящего НДС (счет учета 19.01).

    Для применения упрощенного способа есть некоторые ограничения в документе Поступление основные средства:

    • способ начисления амортизации — только линейный,
    • нельзя отразить дополнительные расходы на приобретение объектов ОС.

Приобретение ОС по договору у.е.

  • Приобретение основного средства по договорам в условных единицах: законодательство и 1С

    Достаточно часто у бухгалтера при появлении договора на приобретение основных средств, выраженного в валюте или в условных единицах, возникают проблемы с формированием их стоимости и отражением в учете.

    Данная статья поможет вам не заблудиться в датах, курсах, стоимости затрат на приобретение основных средств при ее пересчете в рублевую оценку.

    Давайте рассмотрим:

    • законодательные аспекты приобретения основных средств по договору в у.е.;
    • схему действий в 1С для отражения приобретения основных средств по договору в у.е.;
    • практические примеры, в которых дается логическая цепочка и порядок оформления документов 1С.

    Изучив статью, вы уже никогда не запутаетесь, как оприходовать основные средства по этими «пресловутым» договорам, выраженным в у.е.

    Приобретение ОС по договорам в у.е.: законодательство

    Затраты на приобретение внеоборотных активов, которые в последующем будут приняты к учету в качестве основных средств (ОС), учитываются в Дт 08.04 «Приобретение объектов основных средств».

    В БУ основным средством признаются следующие активы (п. 4 ПБУ 6/01):

    • используемые в течение длительного времени (более 12 месяцев);
    • актив не предназначен для перепродажи, а используется в производстве продукции, выполнения работ (оказании услуг), для управленческих нужд организации и т.д.;
    • использование направлено на получение дохода в будущем.

    Активы стоимостью менее 40 000 руб. могут отражаться в составе материально-производственных запасах (МПЗ) (п. 5 ПБУ 6/01).

    Узнать больше о приобретении МПЗ по договорам в у.е.

    Стоимостной критерий для отнесения активов к ОС закрепляется в учетной политике по БУ.

    В НУ с 01.01.2016 г. амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. в отношении объектов, введенных в эксплуатацию с 01.01.2016 г. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

    Бухгалтерский и налоговый учет

    Операции в валюте между российскими организациями запрещены и осуществляются только в российских рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

    При этом цена в договоре может быть выражена в любой валюте или условных единицах (у.е.), отличных от рублей (п. 2 ст. 317 ГК РФ).

    Оплата по таким договорам должна осуществляться только в рублях по согласованному сторонами курсу. Как правило, согласованный курс равен курсу ЦБ РФ, установленному на день оплаты. Но часто в договорах может устанавливаться иной курс, соответствующий курсу ЦБ РФ плюс 2%, минус 0,5% и т.п.

    Первичные документы по таким договорам могут выставляться в рублях, валюте или у.е.

    Счета-фактуры (УПД) в таких случаях выставляются только в рублях.

    Стоимость активов (в т.ч. ОС), выраженных в у.е., подлежит в БУ пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

    Какой курс валюты использовать для пересчета стоимости ОС в рубли?

    Курс пересчета зависит от того, каким образом была произведена оплата за приобретенные ОС.

    Вариант N1. 100% предоплата по договору

    Первоначальная стоимость ОС, за которое прошла оплата в виде 100% предоплаты, признаются в БУ в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату предоплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

    Вариант N2. 100% постоплата по договору

    Первоначальная стоимость ОС, за которое оплата проходит после их принятия к учету на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств», признаются в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату перехода права собственности (п. 5 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

    Вариант N3. Частичная предоплата и постоплата по договору

    При смешанной форме оплаты в виде частичной предоплаты и постоплаты, ОС приходуются по суммированной стоимости:

    • оплаченная часть оценивается по курсуна дату предоплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006);
    • неоплаченная часть оценивается по курсу на дату принятия ОС к учету на счет 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (п. 5 ПБУ3/2006).

    Дальнейший пересчет стоимости ОС, принятых к учету на 08.04 «Приобретение объектов основных средств» по договорам в у.е. не осуществляется. Так же не осуществляется пересчет суммы выданных авансов поставщикам (п. 10 ПБУ 3/2006).

    При этом переоценка кредиторской задолженности поставщикам по договорам в у.е. должна осуществляться на наиболее раннюю из дат (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ):

    • дату погашения обязательств;
    • последний день месяца.

    В таком случае будут возникать курсовые разницы, которые учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:

    Узнать больше о Курсовых разницах

    НДС

    Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

    • день отгрузки;
    • день оплаты.

    Если первоначальным моментом определения налоговой базы по договору в у.е. является день отгрузки, то она должна определяться исходя из курса ЦБ РФ на день отгрузки.

    В бухгалтерском и налоговом учете рублевая оценка стоимости активов определяется по курсу ЦБ РФ на день перехода права собственности. Поэтому при не совпадении даты отгрузки и даты перехода права собственности будет возникать разница между оценкой стоимости в бухгалтерском/налоговом учете и налоговой базой по НДС.

    При последующей оплате за ОС вычеты по НДС не корректируется. Разницы в сумме налога в результате постоплаты у покупателя учитываются в составе внереализационных доходов или расходов (абз. 5 п. 1 ст. 172 НК РФ).

    При приобретении ОС НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

    • ОС должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
    • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
    • ОС приняты кучету, т.е. учтены на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 04.07.2016 N 03-07-11/38824, Письмо Минфина РФ от 18.11.2016 N 03-07-11/67999).

    НДС может быть принят к вычету не позднее трех лет после постановки на учет ОС (Письмо Минфина РФ от 12.02.2015 N 03-07-11/6141), но при этом НДС не может приниматься частями в разных налоговых периодах (Письмо Минфина РФ от 09.04.2015 N 03-07-11/20293, Письмо Минфина РФ от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28263).

    В какой сумме имеем право на вычет НДС по договору в у.е.?

    Покупатель имеет право принять к вычету ту сумму НДС, которая указана в счете-фактуре. Но необходимо быть внимательными и проверять суммы НДС в СФ, указанные поставщиком.

    Счета-фактуры (УПД) по договорам в у.е. выставляются только в рублях. Рублевая сумма в счете-фактуре на отгрузку зависит от порядка оплаты по договору в у.е.

    Вариант N 1. 100% предоплата по договору

    Поставщик обязан выставить отгрузочный СФ в рублевой оценке покурсу ЦБ РФ, действовавшему на дату предоплаты (п. 14 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 23.12.2015 N 03-07-11/75467).

    Если от поставщика ранее был получен авансовый счет-фактура, то по такому СФ так же НДС имеем право принять к вычету. Но в момент получения ОС, НДС по авансовому СФ необходимо восстановить.

    Подробнее про Принятие НДС к вычету по авансовому СФ от поставщика, а так же про Восстановление НДС при зачете аванса.

    Вариант N2. 100% постоплата по договору

    Поставщик обязан выставить отгрузочный СФ в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату отгрузки (п. 4 ст. 153 НК РФ).

    Вариант N3. Частичная предоплата и постоплата по договору

    Поставщик обязан выставить отгрузочный СФ в рублевой оценке на стоимость, состоящую из:

    • оплаченной части, оцениваемой по курсу на дату предоплаты (п. 14 ст. 167 НК РФ);
    • неоплаченной части, оцениваемой по курсу на дату отгрузки (п. 4 ст. 153 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 23.12.2015 N 03-07-11/75467).

    Если от поставщика ранее был получен авансовый счет-фактура на частичную предоплату, то по такому СФ НДС так же имеем право принять к вычету. Но в момент поступления ОС, НДС по авансовому СФ необходимо восстановить.

    Приобретение ОС по договорам в у.е.: учет в 1С

    Настройка функциональности для ведения учета по договорам в у.е.

    Для того чтобы в программе 1С появилась возможность вести учет по договорам в у.е., необходимо в справочник Валюты занести несколько позиций валют.

    Оформление договора в у.е.

    Если взаиморасчеты с поставщиком осуществляются по договору (счету на оплату), выраженному в валюте или у.е., а оплата производится в рублях, то при вводе договора в справочник Договоры необходимо в разделе Расчеты указать:

    • Цена в — валюту или согласованный курс, указанный в договоре;
    • Оплата в — переключатель руб.

    Счета расчетов с поставщиками по договорам в у.е.

    При выборе договора в у.е. для ведения взаиморасчетов с поставщиками в документах автоматически будут устанавливаться счета расчетов, предназначенные в 1С для договоров в у.е.:

    • 60.31 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)»;
    • 60.32 «Расчеты по авансам выданным (в у.е.)».

    В результате проведения документов по соответствующим счетам взаиморасчетов с поставщиками будут сделаны проводки.

    Курс для пересчета у.е. в рубли

    Еще одной особенностью заполнения документов по договорам в у.е. является то, что при оприходовании ОС в документе Поступление (акты, накладные) в табличной части указывается стоимость поступивших ОС в у.е.

    Бухгалтерский учет ведется в рублях и стоимость объектов, выраженных в валюте, подлежит пересчету в рубли (ст. 12 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

    В 1С есть возможность оформить приобретение объектов ОС несколькими способами. Можно выбрать любой способ оформления приобретения ОС по договору в у.е., но нужно учитывать другие особенности выбранного варианта.

    Узнать больше о Вариантах оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа

    Откуда программа берет курс для подстановки в документы с целью пересчета у.е. в рубли?

    Курс, используемый 1С для пересчета у.е. в рубли, неразрывно связан с курсами в справочнике Валюты.

    В справочник добавляется курс валюты или у.е., определенный в договоре. Это могут быть курсы официальных валют EUR, USD, а так же иные курсы у.е., например, такие курсы как EUR + 2%, USD – 1% и т.п.

    При этом для автоматического заполнения иных курсов в справочник Валюты их необходимо привязывать к официальным курсам ЦБ РФ.

    Какой курс для пересчета у.е. в рубли использует 1С при формировании проводок?

    Курс, применяемый для рублевой оценки стоимости приобретенных ОС, будет отличаться и зависит от порядка оплаты по договору.

Приобретение ОС на кредитные средства

  • Предоплата поставщику
  • Проводки
  • Оприходование оборудования стандартным способом
  • Проводки
  • Затраты на установку и настройку оборудования
  • Проводки
  • ОСВ по счету 08.04.1
  • Анализ субконто по Контрагенту
  • Регистрация УПД от поставщика
  • Принятие НДС к вычету по ОС и услугам
  • Проводки
  • Ввод в эксплуатацию ОС
  • Проводки
  • ОСВ по счету 01.01
  • Печать Акта о приеме-передаче ОС (ОС-1)
  • Закрытие месяца март-июнь
  • Начисление амортизации за июнь
  • Справка-расчет амортизации
  • Анализ счета 26
Предоплата поставщику

Приобретение основных средств на кредитные средства

Основные средства организации могут приобретаться не только за счет собственных средств, но и заемных. Рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения ОС за счет кредитных средств.

Вы узнаете:

  • как отражается поступление кредитных средств;
  • в каких случаях проценты включаются в первоначальную стоимость ОС;
  • как отражается начисление процентов по полученному кредиту;
  • каким документом оформляется приобретение ОС за счет кредитных средств;
  • в какой момент принимается НДС к вычету.

Пошаговая инструкция

16 апреля Организация получила целевой кредит на покупку оборудования на 1 год под 15% годовых в сумме 500 000 руб.

25 апреля перечислена 100% предоплата поставщику за поставку оборудования в сумме 500 202 руб.

30 апреля по кредитному договору начислены проценты за апрель в сумме 2 876,71 руб.

10 мая Лазерный гравер Suda SL-1325 поступил на склад и введен в эксплуатацию. Срок полезного использования — 60 месяцев. Приобретенное оборудование планируется использовать в маркетинговых целях.

В соответствии с учетной политикой амортизация по БУ и НУ начисляется линейным методом по всем объектам основных средств. Расходы на амортизацию будут включаться в состав коммерческих расходов по БУ (косвенные расходы по НУ).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Получение кредита в банке
16 апреля 51 66.01 500 000 500 000 Получение кредита в банке Поступление на расчетный счет —
Получение кредита в банке
Перечисление аванса поставщику
25 апреля 60.02 51 500 202 500 202 Перечисление аванса поставщику Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
Отражение в учете начисленных процентов по кредиту
30 апреля 91.02 66.02 2 876,71 2 876,71 2 876,71 Начисление процентов Операция, введенная вручную —
Операция
Приобретение ОС
10 мая 08.04.2 60.01 423 900 423 900 423 900 Принятие к учету внеоборотного актива Поступление (акт, накладная) —
Основные средства
19.01 60.01 76 302 76 302 Принятие к учету НДС
60.01 60.02 500 202 500 202 500 202 Зачет аванса
01.01 08.04.2 423 900 423 900 423 900 Ввод в эксплуатацию ОС
Регистрация СФ поставщика
10 мая — — 500 202 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
Принятие НДС к вычету по ОС
30 июня 68.02 19.01 76 302 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
— — 76 302 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Начисление амортизации в рамках данного примера не рассматривается.

Рассмотреть начисление амортизации (коммерческие расходы) на примере

Получение кредита в банке

Полученная сумма по кредитному договору является кредиторской задолженностью и учитывается по счету 66.01 «Краткосрочные кредиты» или 67.01 «Долгосрочные кредиты» в зависимости от срока кредитного договора (п. 2 ПБУ 15/2008, план счетов 1С).

Изучить подробнее чем кредит отличается от займа

Получение денежных средств по кредитному договору оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение кредита в банке в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — Поступление.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Сумма — полученная сумма по кредитному договору, согласно выписке банка.
  • Договор — кредитный договор Вид договора — Прочее.

В нашем примере расчеты по кредитному договору ведутся в рублях и срок договора не более года PDF. В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливается:

  • Счет расчетов — 66.01 «Краткосрочные кредиты».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 66.01 — поступление средств по краткосрочному кредитному договору.

Перечисление аванса поставщику

Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (план счетов 1С). Сальдо по счету показывает:

  • кредитовое — задолженность перед поставщиком;
  • дебетовое — аванс, выданный поставщику.

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях PDF. В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с поставщиком:

  • Счет расчетов — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • Счет авансов — 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

В случае необходимости счета расчетов с поставщиком можно поправить в документе вручную или настроить автоматическое подставление других счетов расчетов с контрагентом.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Сумма — сумма оплаты в руб., согласно выписке банка.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс поставщику.

Если поставщик выставил авансовый счет-фактуру на предварительную оплату, то Организация может воспользоваться правом вычета по НДС.

Подробнее про регистрацию авансового счета-фактуры от поставщика и принятие НДС к вычету

Отражение в учете начисленных процентов по кредиту

Расчеты с банком по начисленным процентам по кредиту учитываются по счету 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» или 67.02 «Проценты по долгосрочным кредитам» — в зависимости от срока кредитного договора (п. 4 ПБУ 15/2008, план счетов 1С).

В БУ начисленные проценты отражаются (п. 6, п. 7 ПБУ 15/2008, пп. 5 п. 11, п. 18 ПБУ 10/99):

  • в первоначальной стоимости инвестиционного актива;
  • в составе прочих расходов в отчетном периоде начисления процентов.

В НУ начисленные проценты отражаются в составе внереализационных расходов:

  • по неконтролируемым сделкам — исходя из фактической процентной ставки (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 1 ст. 269 НК РФ);
  • по контролируемым сделкам — в пределах максимального порога ключевой ставки ЦБ РФ или международных ставок EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР в зависимости от валюты кредита (п. 1.1, п. 1.2 ст. 269 НК РФ).

Проценты начисляютсясо следующего дня после поступления суммы по кредитному договору и до дня погашения кредита включительно (п. 3.14 Положения ЦБ РФ от 04.08 2003 N 236–П).

Расход в виде процентов по полученным кредитам признается в НУ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 8 ст. 272 НК РФ, п. 4 ст. 328 НК РФ):

  • равномерно на конец каждого месяца независимо от сроков выплаты процентов по договору

или

  • в случае прекращения действия договора — на дату прекращения действия договора.

Начисление процентов отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

В нашем примере основное средство не является инвестиционным активом, следовательно проценты учитываются:

  • в БУ в составе прочих расходов на счете 91.02 «Прочие расходы»;
  • в НУ в составе внереализационных расходов.

Для более удобной работы можно определить шаблон для отражения в учете начисленных процентов по кредиту. Для этого необходимо создать документ Типовая операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Типовые операции.

Подробнее как создать Типовую операцию для начисления процентов по кредиту.

Контроль

Начисление процентов по кредиту осуществляется банком, поэтому бухгалтеру требуется лишь ввести операцию с уже известной суммой процентов. Но все же желательно контролировать сумму процентов, рассчитанную банком.

Аналогично можно проконтролировать расчет суммы процентов в следующих месяцах.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма начисленных процентов отражается в составе внереализационных расходов в Листе 02 Приложение N 2: PDF

  • стр. 200 «Внереализационные расходы — всего» в т.ч.
    • стр. 201 «расходы в виде процентов по долговым обязательствам…».

Приобретение ОС

Затраты на приобретение внеоборотного актива, который в последующем будет принят к учету в качестве основного средства, учитываются по счету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (план счетов 1С).

В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

Стандартный вариант, при котором используется два документа:

  • оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
  • ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС.

Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

  • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

Изучить варианты оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа

При принятии к учету ОС, приобретенного за счет кредитных средств, можно выбрать любой способ, но нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта.

В нашем примере ограничений для применения упрощенного варианта нет, поэтому оформим принятие к учету ОС с помощью единого документа Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление основных средств.

В шапке документа указывается:

В нашем примере затраты по амортизации будут учитываться в составе коммерческих расходов, т. к. ОС будет использоваться в маркетинговых целях. В связи с тем, что Организация занимается производством, то для этого будет использоваться счет 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность».

  • Группа учета ОС — Машины и оборудование.
  • Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС, выбирается из справочника Подразделения.
  • Флажок Объекты предназначены для сдачи в аренду не устанавливается: в нашем примере приобретенный объект будет использоваться для собственных нужд.

В табличной части указывается:

  • Основное средство — приобретаемый объект ОС, который необходимо создать в справочнике Основные средства.
  • Срок службы — срок полезного использования (СПИ) для объекта. В данном документе может быть установлен только один СПИ – одинаковый для НУ и БУ.

Автоматическое проставление счетов в графах Счет учета и Счет амортизации зависит от флажка Объекты предназначены для сдачи в аренду. Поскольку данный флажок не установлен, то:

  • Счет учета будет установлен 01.01 «Основные средства в организации»;
  • Счет амортизации будет установлен 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

БухЭксперт8 советует: во избежание ошибок не изменять счета учета в документе вручную.

При проведении документа карточка основного средства в справочнике Основные средства будет заполнена следующим образом PDF. При этом Амортизационная группа определится автоматически в зависимости от установленного в документе срока службы.

Остальные данные в карточке ОС необходимо заполнить вручную.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.2 Кт 60.01 — формирование первоначальной стоимости актива;
  • Дт 01.01 Кт 08.04.2 — принятие актива в состав ОС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию ОС и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

Бланк Акта приема-передачи ОС-1 можно распечатать по кнопке Печать – Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) документа Поступление (акт, накладная). PDF

В связи с тем, что приобретаемый объект не числился у поставщика в составе основных средств (не эксплуатировался, а приобретен как товар), в бланке ОС-1 левый блок с грифом «УТВЕРЖДАЮ» («Подпись руководителя», «М.П.» и «Дата») не заполняется. Не заполняются также данные организации-сдатчика и Раздел 1 (Письмо Росстата РФ от 31.03.2005 N01-02-09/205).

Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства: раздел Справочники – ОС и НМА – Основные средства. PDF

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету. Вычет НДС по приобретенному ОС возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

Принятие НДС к вычету по ОС

НДС принимается к вычету по приобретенному ОС при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

  • ОС должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
  • ОС приняты к учету: в т. ч. учтены на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 04.07.2016 N 03-07-11/38824, Письмо Минфина РФ от 18.11.2016 N 03-07-11/67999).

Принятие НДС к вычету по приобретенному ОС оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 19.01 — НДС принят к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации НДС сумма вычета отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Приобретение авто

Приобретение земли

  • Приобретение земельных участков

    Налоговая база по земельному налогу —  кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

    Узнать кадастровую стоимость земельного участка можно на сайте Росреестра

    Услуга предоставляется:

    • в режиме реального времени;
    • бесплатно.

    Организация заключила договор с ООО «Эстейт Менеджмент» на покупку земельного участка на сумму 8 000 000 руб.

    03 августа продавец передал земельный участок по акту приемки-передачи.

    06 августа оплачена госпошлина за регистрации прав собственности на участок и поданы документы на регистрацию.

    17 августа получена выписка из ЕГРН о переходе прав собственности на земельный участок.

    Документ Приобретение земельных участков применяется:

    • земля получена по акту приема-передачи;
    • выполнены условия для постановки на учет в качестве основного средства (п. 4 ПБУ 6/01).

    Для принятия земельного участка на учет в качестве объекта ОС не нужно ждать перехода права собственности (п. 4 ПБУ 6/01 и п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н).

    Чтобы отразить в программе поступление и принятие к учету земельного участка упрощенным способом, если нет дополнительных расходов по его приобретению, достаточно выполнить действие:

    • создать и провести документ Приобретение земельных участков (документ Поступление (акты, накладные) вид операции Земельные участки).

    Документ вида операции Земельные участки позволяет провести одновременно следующие операции с земельным участком:

    • поступление,
    • принятие к учету.

    Быстрый доступ к такому документу возможен через раздел ОС и НМА – Поступление основных средств – Приобретение земельных участков.

    Добавлена возможность быстрого создания элемента справочника Основные средства.

Приобретение недвижимости

  • Приобретение недвижимости

    Приобретение недвижимости — дорогостоящая покупка и ответственная хозяйственная операция, ошибки в отражении которой могут дорого обойтись организации. В этой статье мы рассмотрим особенности учета в 1С приобретения недвижимого имущества и ввода его в эксплуатацию.

    Вы узнаете:

    • каким документом и в какой момент принимать недвижимое имущество на баланс;
    • как оформить ввод в эксплуатацию недвижимости до регистрации права собственности;
    • когда начинать начислять амортизацию по такому имуществу;
    • о нюансах принятия к учету основного средства, бывшего в эксплуатации;
    • как отразить уплату пошлины за государственную регистрацию объекта недвижимости и входит ли она в его первоначальную стоимость;
    • как оформить переход права собственности на эксплуатируемое недвижимое имущество;
    • в какой момент принимается НДС при приобретении недвижимости.

    Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

    Пошаговая инструкция

    Организация заключила договор купли-продажи с ПАО «Группа Сафмар» на покупку недвижимого имущества на сумму 3 540 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

    Право собственности на недвижимость переходит после государственной регистрации.

    03 декабря поставщик ПАО «Группа Сафмар» передал офисное помещение по акту приемки-передачи и выставил счет-фактуру. Помещение готово для использования и введено в эксплуатацию. Срок полезного использования, установленный бывшим владельцем, — 600 мес. На момент передачи помещение эксплуатировалось в течение 100 мес.

    04 декабря Организация уплатила госпошлину в размере 22 000 руб. и подала заявление на переоформление права собственности.

    14 декабря получена выписка из ЕГРН о переходе права на объект недвижимости.

    В соответствии с учетной политикой амортизация по БУ и НУ начисляется линейным методом по всем объектам основных средств. Расходы на амортизацию включаются в состав общехозяйственных расходов по БУ, косвенных расходов — в НУ.

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
    Дт Кт

    Принятие недвижимости по акту приемки-передачи
    03 декабря 08.01.2 60.01 3 000 000 3 000 000 3 000 000

    Принятие к учету внеоборотного актива

    		 Поступление (акт, накладная) —
    Основные средства
    01.08 08.01.2 3 000 000 3 000 000 3 000 000

    Ввод в эксплуатацию
    19.01 60.01 540 000 540 000

    Принятие к учету НДС

    Регистрация СФ поставщика
    03 декабря — — 3 540 000

    Регистрация СФ поставщика

    		 Счет-фактура полученный на поступление

    Перечисление оплаты поставщику
    03 декабря 60.01 51 3 540 000 3 540 000

    Перечисление оплаты поставщику

    		 Списание с расчетного счета —
    Оплата поставщику

    Оплата госпошлины за государственную регистрацию прав собственности
    04 декабря 68.10 51 22 000

    Оплата госпошлины за регистрацию прав собственности

    		 Списание с расчетного счета —
    Уплата налога
    26 68.10 22 000 22 000

    Учет госпошлины

    		 Операция, введенная вручную —
    Операция

    Переход права собственности на недвижимое имущество
    14 декабря — —

    Регистрация права собственности в Росреестре

    		 Налог на недвижимость: объекты с особым порядком налогообложения
    01.01 01.08 3 000 000 3 000 000 3 000 000

    Переход права собственности на недвижимое имущество

    		 Операция, введенная вручную —
    Операция
    — —

    Изменение счета учета ОС в регистре Счета бухгалтерского учета ОС

    Принятие НДС к вычету по ОС
    30 декабря 68.02 19.01 540 000

    Принятие НДС к вычету

    		 Формирование записей книги покупок
    — — 540 000

    Отражение вычета НДС в Книге покупок

    		 Отчет Книга покупок

    Начисление амортизации
    31 января 26 02.01 6 000 6 000 6 000

    Начисление амортизации

    		 Закрытие месяца —
    Амортизация и износ ОС

    Признание затрат на амортизацию в составе управленческих (косвенных) расходов
    31 января 90.08.1 26 6 000 6 000 6 000

    Признание затрат на амортизацию в составе управленческих (косвенных) расходов

    		 Закрытие месяца —
    Закрытие счетов 20, 23, 25, 26

    Принятие недвижимости по акту приемки-передачи

    Затраты на приобретение офисного помещения, которое в последующем будет принято к учету в качестве основного средства (ОС), отражаются по счету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (план счетов 1С).

    Объекты недвижимости, пригодные к эксплуатации, принимаются в состав ОС независимо от момента перехода прав собственности и учитываются по первоначальной стоимости на отдельном субсчете к счету учета ОС (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н, п. 7 ПБУ 6/01).

    Первоначальная стоимость ОС формируется исходя из фактических затрат на его приобретение, доставку и доведения объекта до состояния, пригодного к эксплуатации (п. 8 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ).

    Узнать подробнее о формировании первоначальной стоимости в БУ и НУ

    В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

    Стандартный вариант, при котором используются документы:

    • оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
    • ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС;

    Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

    • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

    Узнать больше о Вариантах оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа

    Объекты недвижимости отражаются на балансе организации в момент получения первичных документов на его передачу, независимо от даты перехода прав собственности (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н).

    При принятии к учету объекта недвижимости, право собственности на который еще не зарегистрировано, можно выбрать любой способ, однако нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта.

    В нашем примере ограничений для применения упрощенного варианта нет, поэтому оформим принятие к учету ОС с помощью единого документа Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление основных средств.

    В шапке документа указывается:

    • Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов.

    В нашем примере затраты по амортизации будут учитываться в составе общехозяйственных расходов, т. к. объект недвижимости будет использоваться как офис.

    • Группа учета ОС — Здания.
    • Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС, выбирается из справочника Подразделения.
    • Флажок Объекты предназначены для сдачи в аренду не устанавливается: в нашем примере приобретенный объект будет использоваться для собственных нужд.

    В табличной части указывается:

    • Основное средство — приобретаемый объект недвижимости, который необходимо создать в справочнике Основные средства.

    В НУ для ОС, бывших в эксплуатации, срок полезного использования указывается за исключением срока эксплуатации предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

    • Срок службы — срок полезного использования (СПИ) для объекта. В данном документе может быть установлен только один СПИ — одинаковый для НУ и БУ.
    • Счет учета — 01.08 «Основные средства в организации», его необходимо установить вручную;
    • Счет амортизации — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01», будет установлен автоматически.

    При проведении документа карточка основного средства в справочнике Основные средства будет заполнена следующим образом PDF. При этом Амортизационная группа определится автоматически в зависимости от установленного в документе срока службы.

    В карточке основного средства для ОС, бывших в эксплуатации, в поле Амортизационная группа раздела Классификация по данному объекту необходимо указать амортизационную группу, установленную предыдущим собственником (п. 12 ст. 258 НК РФ). При необходимости нужно откорректировать амортизационную группу основного средства.

    Остальные данные в карточке ОС заполняются вручную.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 08.04.2 Кт 60.01 — формирование первоначальной стоимости актива.
    • Дт 01.08 Кт 08.04.2 — принятие объекта недвижимости в состав ОС, право собственности на которое не зарегистрировано;
    • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

    Документальное оформление

    Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию объекта недвижимости и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче здания (сооружения) ОС-1а и Инвентарная карточка ОС-6.

    Бланк Акта о приеме-передаче здания (сооружения) ОС-1а можно распечатать по кнопке Печать – Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) документа Поступление (акт, накладная). PDF

    Бланк Инвентарной карточки по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства (раздел Справочники –ОС и НМА – Основные средства). PDF

    Регистрация СФ поставщика

    Для регистрации входящего счета-фактуры поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), далее нажать кнопку Зарегистрировать. PDF

    Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

    • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

    Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

    Вычет НДС по ОС возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

    Перечисление оплаты поставщику

    В момент передачи объекта недвижимости образовалась кредиторская задолженность перед поставщиком по Кт 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Перечисление задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание.

    Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.

    В документе указывается:

    • Сумма — сумма оплаты в руб. согласно выписке банка.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 60.01 Кт 51 — перечисление оплаты поставщику.

    Оплата госпошлины за государственную регистрацию прав собственности

    Переход права собственности на недвижимое имущество подлежит обязательной государственной регистрации (п. 1 ст. 130 ГК РФ, п. 1 ст. 131 ГК РФ, п. 1 ст. 164 ГК РФ, п. 2 ст. 223 ГК РФ).

    За регистрацию права собственности взымается государственная пошлина (п. 17 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ). Ее размер регламентирован пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.

    Оплата государственной пошлины за регистрацию прав собственности на недвижимое имущество оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

    В документе указывается:

    • Налог — Государственная пошлина за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним (КБК32110807020011000110).
    • Вид обязательства — Налог;
    • Счет — 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
    • Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено;
    • Уровни бюджета — Федеральный бюджет.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 68.10 Кт 51 — уплачена госпошлина в связи с регистрацией прав собственности.

    Отражение в учете госпошлины за регистрацию прав собственности недвижимого имущества

    В БУ отражение госпошлины за регистрацию прав собственности зависит от момента ввода в эксплуатацию объекта недвижимости:

    • если объект недвижимости не введен в эксплуатацию:
      • госпошлина включается в первоначальную стоимость ОС (п. 8 ПБУ 6/01);
    • если объект недвижимости введен в эксплуатацию:
      • госпошлина относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99).

    В НУ пошлина списывается единовременно в состав прочих (косвенных) расходов (пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сумма госпошлины признается в расходах на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

    Учет затрат на госпошлину отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

    Учет госпошлины:

    • Дебет — 26 «Общехозяйственные расходы» (счет косвенных затрат).
    • Субконто 1 — подразделение затрат. Заполняется только в том случае, если ведется учет по подразделениям. PDF
    • Субконто 2 — статья затрат для учета госпошлины в НУ с Видом расхода — Налоги и сборы. При таком оформлении статьи затрат расходы на госпошлину будут учтены в составе косвенных расходов по налогу на прибыль, как налоги и сборы единовременно.
    • Кредит — 68.10 «Прочие налоги и сборы».
    • Сумма, Сумма НУ Дт — сумма госпошлины.

    Декларация по налогу на прибыль

    В декларации по налогу на прибыль расходы на госпошлину отразятся только после того, как будет проведено Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца.

    В декларации по налогу на прибыль затраты на госпошлину за регистрацию прав собственности на недвижимость отражают в составе косвенных расходов в Листе 02 Приложение N 2: PDF

    • стр. 040 «Косвенные расходы — всего» в т.ч.:
      • стр. 041 «суммы налогов и сборов…».

    Переход права собственности на недвижимое имущество, введенное в эксплуатацию

    Регистрация права собственности в Росреестре

    Если недвижимость облагается по кадастровой стоимости, то ее необходимо зарегистрировать в регистре сведений Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения в разделе Главное — Налоги и отчеты — вкладка Налог на имущество — ссылка Объекты с особым порядком налогообложения.

    Переход права собственности на недвижимое имущество

    После получения выписки из ЕГРН о переходе права собственности на объект недвижимости необходимо перенести первоначальную стоимость объекта со счета 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» на счет 01.01 «Основные средства в организации».

    Для этого сформируем документ Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

    Для корректного формирования отчета Ведомость амортизации ОС необходимо также заменить Счет учета в регистре сведений Счета бухгалтерского учета ОС.

    Принятие НДС к вычету по ОС

    При приобретении недвижимого имущества НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

    • ОС должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
    • в наличии — правильно оформленный СФ (УПД);
    • ОС приняты к учету, в т. ч. учтены на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 04.07.2016 N 03-07-11/38824, Письмо Минфина РФ от 18.11.2016 N 03-07-11/67999).

    Принятие НДС к вычету по приобретенному объекту недвижимости оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

    Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 68.02 Кт 19.01 — принятие НДС к вычету.

    Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

    Декларация по НДС

    В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

    В Разделе 3 стр.120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

    • сумма НДС, принятая к вычету.

    В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

    • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

    Начисление амортизации

    Нормативное регулирование

    В бухгалтерском учете:

    • Стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации, начиная со следующего месяца после принятия объекта к учету и прекращает погашаться со следующего месяца после выбытия ОС или полного погашения его стоимости (п. 17, п. 21, п. 22 ПБУ 6/01).
    • Начисление амортизации осуществляется по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами затрат. В нашем примере ОС учитывается для общехозяйственных нужд, поэтому затраты по начисленной амортизации учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».

    В налоговом учете:

    • Стоимость объекта ОС погашается посредством начисления амортизации, начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию ОС, независимо от даты государственной регистрации прав на него, и прекращает погашаться со следующего месяца после выбытия ОС или полного погашения его стоимости (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
    • Начисленная амортизация может признаваться в составе прямых, косвенных или внереализационных расходов в соответствии с учетной политикой. В нашем примере амортизация учитывается в составе косвенных (прочих) расходов единовременно в последний день месяца начисления.

    Узнать подробнее особенности начисления амортизации в 1С

    Учет в 1С

    Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

    В нашем примере объект недвижимости принят к учету в качестве основного средства и введен в эксплуатацию 03 декабря, следовательно, амортизация в БУ и НУ начисляется с января.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации.

    Аналогично осуществляется начисление амортизации за следующие месяцы до полного погашения стоимости. При выбытии ОС амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача ОС.

    Контроль

    Расчет амортизации:

    Ежемесячная сумма амортизации в 1С рассчитана правильно.

    В 1С сумму начисленной амортизации можно посмотреть в отчете Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Отчеты – Ведомость амортизации ОС. PDF

    Документальное оформление

    Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по расчету амортизации, например, Бухгалтерскую справку.

    В 1С можно распечатать бланк расчета амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции – Закрытие периода- Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты – Амортизация.

    В нем представлен расчет амортизации в БУ и НУ PDF по отдельности, но с возможностью раскрыть сумму амортизации по месяцам начисления.

    Признание затрат на амортизацию и амортизационную премию в составе управленческих (косвенных) расходов

    Списание общехозяйственных затрат осуществляется регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение в составе управленческих (косвенных) расходов общехозяйственных затрат в размере амортизации в БУ и НУ.

    Декларация по налогу на прибыль

    В декларации по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации и амортизационной премии отражаются:

    В Листе 02 Приложение N 2: PDF

    • стр. 040 «Косвенные расходы – всего»:
      • сумма амортизации;
      • сумма амортизационной премии.
    • стр. 043 «расходы на капитальные вложения… в размере не более 30%»:
      • сумма амортизационной премии.
    • стр. 131 «Сумма амортизации…, начисленная линейным методом» Справочно:
      • сумма амортизации.

Монтаж оборудования

Учет оборудования в 1С 8.3

Организации часто приобретают оборудование, состоящее из частей, и самостоятельно (или с помощью подрядчика) собирают из него основные средство. Разберемся, как отразить операции по комплектации ОС в 1С 8.3 Бухгалтерия.

21 января Организация приобрела оборудование — Станция зарядная СЗ Х-05НД в разобранном виде на сумму 240 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

24 января Оборудование передано подрядчику для сборки и монтажа в производственном помещении.

28 января подрядчиком выполнены работы по сборке и монтажу объекта на сумму 10 000 руб. (без НДС).

В тот же день объект введен в эксплуатацию.

Согласно бухгалтерской учетной политике Организации объект является основным средством.

Монтаж оборудования в 1С 8.3 пошаговая инструкция PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Поступление оборудования
21 января 07 60.01 200 000 200 000 200 000 Принятие к учету оборудования к установке Поступление (акт, накладная, УПД) —
Оборудование
19.01 60.01 40 000 40 000 Принятие к учету НДС
Принятие НДС к вычету по оборудованию
31 марта 68.02 19.01 40 000 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
— — 40 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок
Передача оборудования в монтаж
24 января 08.03 07 200 000 200 000 200 000 Передача оборудования в монтаж Передача оборудования в монтаж
Поступление монтажных работ
28 января 08.03 60.01 10 000 10 000 10 000 Учет затрат на монтаж в стоимости актива Поступление (акт, накладная, УПД) —
Услуги (акт, УПД)
Ввод в эксплуатацию ОС
28 января 01.01 08.03 210 000 210 000 210 000 Ввод в эксплуатацию ОС Принятие к учету ОС —
Объекты строительства

Поступление оборудования

На поступившее оборудование оформите документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование в разделе Покупки.

В документе на вкладке Оборудование укажите все комплектующие из документа поставщика. В нашем примере оборудование указано одной позицией несмотря на то, что требует сборки.

Счет учета подставляется автоматически, если Вид номенклатуры — Оборудование к установке.

В нижней части документа зарегистрируйте счет-фактуру или установите переключатель УПД, если поставщик предоставил его. НДС будет принят к вычету в документе Формирование записей книги покупок.

Разъяснено, когда принимать к вычету НДС по оборудованию, требующему монтажа

Если составные части поступили несколькими партиями, каждую оформите аналогично.

Проводки

Передача оборудования в монтаж в 1С 8.3

После того как все комплектующие поступили и началась сборка основного средства, создайте документ Передача оборудования в монтаж в разделе ОС и НМА.

Объекты строительства в 1С 8.3 — это справочник. Создайте элемент справочника для данного объекта и укажите в соответствующем поле. Счет учета заполняется автоматически.

В табличной части укажите все оборудование, передаваемое в монтаж.

Проводки

По данному объекту строительства будут накапливаться все затраты на создание основного средства на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств».

Поступление монтажных работ

Работы по монтажу примите к учету документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги в разделе Покупки.

В графе Счета учета укажите тот же Объект строительства.

Проводки

Затраты на монтаж увеличат стоимость объекта.

Ввод в эксплуатацию основного средства

Когда все затраты собраны и объект смонтирован, введите его в эксплуатацию документом Принятие к учету ОС вид Объекты строительства в разделе ОС и НМА.

На вкладке Объект строительства выберите нужный объект, и по кнопке Рассчитать суммы стоимость собранных по нему затрат заполнится автоматически.

На вкладке Основные средства укажите вновь созданный элемент одноименного справочника.

Заполните все необходимые параметры бухгалтерского и налогового учета основного средства на соответствующих вкладках.

Документ Принятие к учету ОС

Проводки

Стоимость объекта переносится на счет 01.01.

Контроль

Сформируйте ОСВ по счетам учета оборудования за период от его поступления до ввода основного средства в эксплуатацию.

Эти счета не должны иметь сальдо по данному оборудованию, кроме счета 01.01 «Основные средства в организации».

Создание ОС хоз.способом (СМР)

  • Создание основного средства (ОС) собственными силами по-другому еще называют хозяйственным способом. Данный процесс предполагает, что для выполнения необходимых работ не будут привлекаться сторонние подрядчики, а используются только силы организации, создающей ОС.

    Рассмотрим особенности отражения в 1С операции по созданию ОС и узнаем:

    • как формируется первоначальная стоимость;
    • как ввести в эксплуатацию созданное ОС.

    Пошаговая инструкция

    Организация решила построить дополнительный склад для хранения готовой продукции собственными силами.

    Во II квартале осуществлены строительные работы хозяйственным способом. Затраты на строительство склада составили:

    • материальные расходы — 250 000 руб.;
    • оплата труда — 80 000 руб.;
    • страховые взносы — 24 160 руб.

    02 июля строительство закончено, склад введен в эксплуатацию.

    10 июля получена выписка из ЕГРН о регистрации права собственности на объект недвижимости.

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера: PDF

    Дата Дебет Кредит  Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
    Дт Кт
    Списание материалов на строительство ОС
    II кв. 08.03 10.01 250 000 250 000 250 000 Списание материалов Требование-накладная
    Начисление заработной платы
    II кв. 08.03 70 80 000 80 000 80 000 Начисление заработной платы Начисление зарплаты
    70 68.01 10 400 10 400 Удержание НДФЛ
    08.03 69.XX 24 160 24 160 Начисление страховых взносов
    Начисление НДС на СМР хозспособом
    30 июня 19.08 68.02 63 748,80 Начисление НДС по СМР хозспособом Начисление НДС по СМР хозспособом
    — — 417 908,80 Выставление СФ на СМР хозспособом Счет-фактура выданный на реализацию
    — — 63 748,80 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
    Принятие НДС к вычету по СМР хозспособом
    30 июня 68.02 19.08 63 748,80 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
    — — 63 748,80 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок
    Ввод в эксплуатацию ОС
    02 июля 01.08 08.03 354 160 354 160 354 160 Ввод в эксплуатацию ОС Принятие к учету ОС — Объекты строительства
    Регистрация права собственности на недвижимое имущество введенное в эксплуатацию
    10 июля 01.01 01.08 354 160 354 160 354 160 Переход права собственности на недвижимость Операция, введенная вручную — Операция

    Формирование первоначальной стоимости при создании ОС

    Первоначальная стоимость ОС в бухгалтерском учете

    В БУ основным средством признаются активы (п. 4 ПБУ 6/01):

    • используемые в течение длительного времени (более 12 месяцев);
    • не предназначенные для перепродажи, т. е. актив предназначен для использования в производстве продукции, выполнения работ (оказании услуг), управленческих нужд, сдачи в аренду;
    • использование которых направлено на получение дохода в будущем.

    ОС принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).

    При создании ОС первоначальная стоимость складывается из всех фактических затрат на сооружение, изготовление, производство ОС и подготовку его к рабочему состоянию (п. 8 ПБУ 6/01).

    Учет и формирование затрат на производство ОС определяется аналогично учету затрат на готовую продукцию (п. 26 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н).

    Сумма НДС и других возмещаемых налогов не учитывается в первоначальной стоимости ОС (п. 27 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н).

    Все фактические затраты, связанные с созданием ОС, учитываются в Дт 08.03 «Строительство объектов основных средств» (План счетов 1С).

    Первоначальная стоимость ОС в налоговом учете

    В налоговом учете активы делят на амортизируемые и неамортизируемые.

    Амортизируемым имуществом признается то, у которого (п. 1 ст. 256 НК РФ):

    • срок полезного использования более 12 месяцев;
    • первоначальная стоимость более 100 000 руб.

    К основным средствам относят амортизируемое имущество, которое является средством труда в деятельности организации (абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ).

    Первоначальная стоимость ОС определяется исходя из всех фактических затрат на сооружение, изготовление и доведение ОС до рабочего состояния, а при производстве ОС собственными силами — как стоимость готовой продукции (п. 1 ст. 257 НК РФ).

    НДС

    Если при создании ОС выполнялись строительно-монтажные работы (СМР) хозяйственным способом для собственного потребления, необходимо начислить НДС на сумму выполненных СМР (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Изучить Начисление НДС на СМР выполненные собственными силами для собственных нужд

    Учет в 1С

    При создании ОС собственными силами затраты, формирующие первоначальную стоимость ОС, отражаются разными документами в зависимости от вида затрат, например:

    • документ Начисление зарплаты — для отражения в первоначальной стоимости ОС расходов на заработную плату сотрудников, выполняющих создание ОС;
    • документ Требование-накладная — для списания необходимых материалов при создании ОС;
    • прочие документы, затраты по которым будут отражены в Дт 08.03 «Строительство объектов основных средств».

    Если создание ОС осуществляется подрядным или смешанным способом, затраты относятся также на счет 08.03 «Строительство объектов основных средств».

    При этом документы могут быть следующие:

    • Поступление (акт, накладная) — для отражения в затратах на строительство ОС услуг подрядных организаций;
    • Передача оборудования в монтаж — для отражения работ по монтажу и строительству ОС подрядным способом.

    В 1С разграничение создания ОС хозяйственным способом или подрядным способом осуществляется аналитикой по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» субконто Способы строительства.

    Заполнение субконто Способы строительства обязательно для корректного учета, т. к. на СМР, выполненные хозспособом, необходимо начислить НДС по окончании квартала.

    Списание материалов на строительство ОС

    04 июня на строительство склада готовой продукции списан Кирпич 100М — 6 000 руб. на общую сумму — 37 500 руб.

    Списание материалов на создание ОС оформите документом Требование-накладная в разделе Склад – Склад – Требования –накладные.

    Обратите внимание при заполнении вкладки Счет затрат:

    • Счет затрат — 08.03 «Строительство объектов основных средств»;
    • Объекты строительства — Склад готовой продукции, т. е. объект строительства, на котором собираются все затраты по созданию ОС;
    • Статья затрат — статья затрат с Видом расходаМатериальные расходы; PDF
    • Способы строительства — Хозспособ: строительство выполняется собственными силами организации.

    Узнать подробнее о списании материалов на создание ОС

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 08.03 Кт 10.08 — стоимость материалов учтена при формировании первоначальной стоимости ОС.

    Начисление заработной платы

    31 мая начислена заработная плата сотрудникам, занятым строительством склада готовой продукции.

    Начисление зарплаты сотрудникам, занятым строительством склада, оформите документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры – Зарплата – Все начисления – Создать – Начисление зарплаты.

    Для сотрудников, занятых созданием (строительством) ОС, способ учета зарплаты должен быть определен по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» с корректно заполненной аналитикой Способы строительства – Хозспособ. PDF

    См. также Начисление заработной платы

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 08.03 Кт 70 — оплата труда учтена при формировании первоначальной стоимости ОС;
    • Дт 08.03 Кт 69.ХХ — страховые взносы учтены при формировании стоимости ОС.

    Начисление НДС и принятие его к вычету по СМР хозспособом

    Строительно-монтажные работы (СМР), выполненные хозяйственным способом для собственного потребления, облагаются НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Узнать подробнее:

    Ввод в эксплуатацию ОС

    Объекты недвижимости, пригодные к эксплуатации, принимаются в состав ОС независимо от момента регистрации права собственности, и учитываются по первоначальной стоимости на отдельном субсчете к счету учета ОС (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н, п. 7 ПБУ 6/01).

    Ввод в эксплуатацию построенного объекта ОС оформите документом Принятие к учету ОС вид операции Объекты строительства в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств — Принятие к учету ОС.

    Заполните документ:

    • МОЛ — материально-ответственное лицо, за которым закрепляется введенное в эксплуатацию ОС, выбирается из справочника Физические лица;
    • Местонахождение ОС — подразделение, за которым закрепляется объект ОС, выбирается из справочника Подразделения;
    • Событие ОС — событие, связанное с изменением учета актива в организации, выбирается из справочника Событие ОС. При вводе в эксплуатацию Вид события ОС должен быть Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.


    На вкладке Внеоборотный актив укажите характеристики созданного актива до ввода в эксплуатацию:

    • Способ поступления — Строительство (создание);
    • Объект строительства — созданное ОС, вводимое в эксплуатацию. Выбирается из справочника Объекты строительства;
    • Счет — 08.03, т. е. счет учета затрат, на котором формируется первоначальная стоимость объекта.

    По кнопке Рассчитать автоматически заполните суммы в полях Стоимость и Стоимость НУ.

    В данных полях отразятся все фактические затраты, учтенные по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» по указанному Объекту строительства.

    На вкладке Основные средства выберите вводимые в эксплуатацию ОС из справочника Основные средства. В карточке объекта ОС должны быть заполнены следующие данные: PDF

    • Группа учета ОС;
    • раздел Классификация.

    Стоимость ОС в БУ погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).

    Дата регистрации права собственности на объекты недвижимости не влияет на начало начисления амортизации. Амортизация по объекту недвижимости, право собственности на которое не зарегистрировано, начисляется в обычном порядке после ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

    Узнать подробнее Амортизация ОС

    На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

    • Счет учета — 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы»;
    • Порядок учета — Начисление амортизации: в нашем примере стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации;
    • Способ начисления амортизации — метод начисления амортизации, установленный в учетной политике организации;
    • Счет начисления амортизации (износа) — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»;
    • флажок Начислять амортизацию должен быть установлен, т. к. именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца;
    • Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов;
    • Срок полезного использования (в месяцах) — предполагаемый срок полезного использования.

    На вкладке Налоговый учет укажите:

    • Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации, т. к. в налоговом учете актив признается амортизируемым имуществом;
    • флажок Начислять амортизацию должен быть установлен, т. к. именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца;
    • Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования, согласно установленной амортизационной группы ОС.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 01.08 Кт 08.03 — принятие к учету ОС, права собственности по которому еще не зарегистрированы.

    Для проверки первоначальной стоимости ОС можно сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету08.03 на дату ввода в эксплуатацию ОС.

    Отсутствие сальдо по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» означает, что первоначальная стоимость ОС сформирована верно на всю сумму затрат по созданию ОС.

    Документальное оформление

    Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию объекта недвижимости и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче зданий (сооружений) (ОС-1а) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

    Бланк Акт о приеме-передаче зданий (сооружений) по форме ОС-1а можно распечатать по кнопке Акт о приеме-передачи ОС (ОС-1) документа Принятие к учету ОС.

    Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства (раздел Справочники – ОС и НМА – Основные средства). PDF

    Регистрация права собственности на недвижимое имущество, введенное в эксплуатацию

    После получения выписки из ЕГРН о переходе права собственности на объект недвижимости необходимо перенести его первоначальную стоимость со счета 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» на счет 01.01 «Основные средства в организации».

    Для этого сформируйте документ Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

    Для корректного формирования отчета Ведомость амортизации ОС замените Счет учета в регистре сведений Счета бухгалтерского учета ОС.

Принятие к учету ОС с амортизационной премией

Принятие к учету основного средства с амортизационной премией

Наряду с амортизацией организация вправе единовременно отнести в расходы, уменьшающие налог на прибыль, амортизационную премию. Рассмотрим особенности отражения в 1С принятия к учету ОС с амортизационной премией по НУ.

Вы узнаете:

  • как принять к учету ОС;
  • где устанавливаются параметры начисления амортизации;
  • как учесть амортизационную премию при вводе ОС в эксплуатацию;
  • как отразить амортизацию в расходах.

06 апреля Организация ввела в эксплуатацию автомобиль Ford Mondeo. Срок полезного использования установлен в размере 50 месяцев.

В результате отражения расходов на приобретение ОС в БУ и НУ сформировалась первоначальная стоимость в размере 674 850 руб.:

  • 02.04.2018 — приобретение автомобиля 672 000 руб.;
  • 04.04.2018 — пошлина за регистрацию автомобиля в ГИБДД в сумме 2 850 руб.

В соответствии с учетной политикой:

  • амортизация по БУ и НУ начисляется линейным методом по всем объектам основных средств;
  • в НУ по автомобилям начисляется амортизационная премия в размере 30%.

Расходы на амортизацию будут включаться в состав общехозяйственных расходов по БУ и в состав косвенных расходов по НУ.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Ввод в эксплуатацию ОС
06 апреля 01.01 08.04.1 674 850 674 850 674 850 Ввод в эксплуатацию ОС Принятие к учету ОС —
Оборудование
КВ  — 202 455 Начисление амортизационной премии в НУ
Начисление амортизации за май
31 мая 26 02.01 13 497 9 447,90 9 447,90 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС
 — КВ 202 455 Включение амортизационной премии в косвенные расходы по НУ
26 01.01 202 455 202 455
Признание затрат на амортизацию и амортизационную премию  в составе управленческих (косвенных) расходов
31 мая 90.08.1 26 13 497 9 447,90 9 447,90 Признание затрат на амортизацию в составе управленческих (косвенных) расходов Закрытие месяца —
Закрытие счетов 20, 23, 25, 26
90.08.1 26 202 455 202 455 Признание затрат на амортизационную премию в составе управленческих (косвенных) расходов
Начисление амортизации за июнь
30 июня 26 02.01 13 497 9 447,90 9 447,90 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС

Начало примера смотрите в публикации:

Ввод в эксплуатацию ОС

Если руководство планирует использовать автомобиль на дорогах общего пользования, то зарегистрировать его в ГИБДД необходимо до постановки на учет в качестве ОС и до начала его эксплуатации, т. к. без государственной регистрации эксплуатировать автомобиль в этих целях не получится.

Изучить подробнее:

Основные средства, используемые в организации, учитываются в дебете счета 01.01 «Основные средства в организации» по первоначальной стоимости (план счетов 1С). Первоначальная стоимость ОС формируется исходя из фактических затрат на его приобретение, доставку и доведение объекта до состояния, пригодного к эксплуатации (п. 8 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Узнать подробнее о формировании первоначальной стоимости в БУ и НУ

Принятие к учету ОС с начислением амортизационной премии по НУ оформляется документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА — Поступление основных средств — Принятие к учету ОС.

В документе указывается:

  • МОЛ — материально-ответственное лицо, за которым закрепляется введенное в эксплуатацию ОС, выбирается из справочника Физические лица;
  • Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС, выбирается из справочника Подразделения;
  • Событие ОС — событие, связанное с изменением состояния актива в организации, выбирается из справочника События ОС. При вводе в эксплуатацию Вид события ОС должен быть Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.

Вкладка Внеоборотный актив

На вкладке Внеоборотный актив указываются данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:

  • Способ поступления — способ поступления внеоборотного актива в организацию, в нашем примере это Приобретение за плату;
  • Оборудование — внеоборотный актив, вводимый в эксплуатацию. Выбирается из справочника Номенклатура;
  • Склад — место хранения оприходованного объекта;
  • Счет — счет учета затрат, на котором формируется первоначальная стоимость объекта.

Вкладка Основные средства

На вкладке Основные средства выбираются вводимые в эксплуатацию ОС из справочника Основные средства.

Справочник Основные средства — самостоятельный, отличающийся от справочника Номенклатура, в котором учитывается актив до ввода его в эксплуатацию (субконто к счету 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»). Наименование объекта в справочнике Основные средства (субконто к счету 01.01 «Основные средства в организации») может совпадать с тем, что было в справочнике Номенклатура. В нашем примере название Автомобиль Ford Mondeo совпадает в обоих справочниках.

В карточке объекта ОС должны быть заполнены следующие данные: PDF

  • Группа учета ОС;
  • раздел Классификация;
  • раздел Сведения для инвентарной карточки.

Вкладка Бухгалтерский учет

В БУ основным средством признаются активы (п. 4 ПБУ 6/01):

  • используемые в течение длительного времени (более 12 месяцев);
  • не предназначенные для перепродажи: актив будет использоваться в производстве продукции, выполнении работ (оказании услуг), для управленческих нужд, сдачи в аренду и т.д.
  • использование которых направлено на получение дохода в будущем.

Стоимость ОС в БУ погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).

На вкладке Бухгалтерский учет указывается:

  • Счет учета — 01.01 «Основные средства в организации».
  • Порядок учета — Начисление амортизации: в нашем примере стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации;
  • Способ начисления амортизации — метод начисления, установленный в учетной политике организации.
  • Счет начисления амортизации (износа) — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».
  • Флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца.
  • Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способы отражения расходов.

В нашем примере затраты учитываются по Дт 26 «Общехозяйственные расходы», т. к. расходы на амортизацию включаются в состав общехозяйственных расходов по БУ (косвенные расходы в НУ).

  • Срок полезного использования (в месяцах) — установленный срок полезного использования;
  • График амортизации по году не заполняется, т. к. использование объекта ОС не имеет сезонного характера.

Вкладка Налоговый учет

Амортизируемым имуществом в НУ признается имущество, у которого (п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • срок полезного использования — более 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость — более 100 000 руб.

Стоимость амортизируемого имущества в НУ погашается посредством начисления амортизации (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

На вкладке Налоговый учет указывается:

  • Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации, т. к. в налоговом учете актив признается амортизируемым имуществом.
  • Флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца.
  • Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования, согласно установленной амортизационной группы ОС (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, п. 1 ст. 258 НК РФ).
  • Специальный коэффициент — понижающий или повышающий коэффициент, если он установлен учетной политикой. В нашем примере не он установлен, поэтому данное поле не заполняем.

Вкладка Амортизационная премия

В НУ единовременно при вводе в эксплуатацию объекта ОС можно учесть в затратах сумму амортизационной премии в процентном соотношении от первоначальной стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ):

  • не более 10% для ОС 1-2 и 8-10 амортизационных групп;
  • не более 30% для ОС 3-7 амортизационных групп.

Порядок применения амортизационной премии необходимо указать в учетной политике по НУ.

В нашем примере учетной политикой установлено, что по данному ОС предполагается начисление амортизационной премии, поэтому на вкладке Амортизационная премия необходимо:

  • установить флажок Включить амортизационную премию в состав расходов;
  • указать параметры начисления амортизационной премии и аналитику отражения затрат:
    • Статья затрат с Видом расхода — Амортизационная премия.

Проводки по документу

Расходы на капитальные вложения (амортизационная премия) признаются в составе косвенных расходов в периоде, на который приходится дата начала начисления амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ).

При проведении документа сумма амортизационной премии будет учитываться на забалансовом счете КВ «Амортизационная премия» до тех пор, пока не будет начислена амортизация при Закрытии месяца.

Узнать подробнее о Начисление амортизации с учетом амортизационной премии по НУ

Документ формирует проводки:

  • Дт 01.01 Кт 08.04.1 — ввод в эксплуатацию ОС;
  • Дт КВ — сумма амортизационной премии отложена до начисления амортизации.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию ОС и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

Бланк Акта приема-передачи ОС-1 можно распечатать по кнопке Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) документа Принятие к учету ОС. PDF

В связи с тем, что приобретаемый объект не числился у поставщика в составе основных средств (не эксплуатировался, а приобретен как товар), в бланке ОС-1 левый блок с грифом «УТВЕРЖДАЮ» («Подпись руководителя», «М.П.» и «Дата») не заполняется. Не заполняются также данные организации-сдатчика и Раздел 1 (Письмо Федеральной службы государственной статистики от 31.03.2005 N 01-02-09/205).

Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства (раздел Справочники — ОС и НМА — Основные средства). PDF

Начисление амортизации

Нормативное регулирование

В бухгалтерском учете:

  • Стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации, начиная со следующего месяца после принятия объекта к учету и прекращает погашаться со следующего месяца после выбытия ОС или полного погашения стоимости ОС (п. 17, п. 21, п. 22 ПБУ 6/01).
  • Начисление амортизации осуществляется по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами затрат.

В нашем примере ОС учитывается для общехозяйственных нужд, поэтому затраты по начисленной амортизации учитываются в составе общехозяйственных расходов по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».

В налоговом учете:

  • Стоимость объекта ОС погашается посредством начисления амортизации, начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию ОС, независимо от даты государственной регистрации прав на него, и прекращает погашаться со следующего месяца после выбытия ОС или полного погашения его стоимости (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
  • Начисленная амортизация может признаваться в составе прямых, косвенных или внереализационных расходов в соответствии с учетной политикой.
    В нашем примере амортизация учитывается в составе косвенных (прочих) расходов единовременно в последний день месяца начисления.
  • При вводе в эксплуатацию объекта ОС можно единовременно учесть в составе расходов на капитальные вложения сумму амортизационной премии в процентном соотношении от первоначальной стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ). Расходы на капитальные вложения признаются единовременно в составе косвенных расходов в периоде, на который приходится дата начала начисления амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Узнать подробнее Особенности начисления амортизации в 1С

Учет в 1С

Параметры начисления амортизации задаются:

  • изначально — в документе Принятие к учету ОС;
  • при изменении параметров начисления амортизации — в документе Изменение параметров амортизации ОС.

Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

В нашем примере автомобиль Ford Mondeo принят к учету в качестве основного средства и введен в эксплуатацию 06 апреля, следовательно, амортизация в БУ и НУ начисляется с мая.

Проводки по документу

Начисление амортизации за май

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации;
  • Кт КВ — списание начисленной амортизационной премии с забалансового счета;
  • Дт 26 Кт 01.01 — амортизационная премия учтена в расходах по НУ.

Начисление амортизации за июнь

Аналогично осуществляется начисление амортизации за следующие месяцы до полного погашения стоимости. При выбытии ОС амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача ОС.

Изучить подробнее Реализация ОС с убытком

Контроль

Расчет амортизации:

Ежемесячная сумма амортизации в 1С рассчитана правильно.

В 1С сумму начисленной амортизации можно посмотреть в отчете Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Отчеты – Ведомость амортизации ОС. PDF

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по расчету амортизации и амортизационной премии, например, Бухгалтерскую справку.

В 1С можно распечатать бланк расчета амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции – Закрытие периода — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты – Амортизация.

В нем представлен расчет амортизации в БУ PDF и НУ PDF по отдельности, но с возможностью раскрыть сумму амортизации по месяцам начисления.

Распечатать бланк расчета амортизационной премии — Справка-расчет амортизационной премии PDF можно также в разделе Операции – Закрытие периода — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты – Амортизационная премия.

Признание затрат на амортизацию и амортизационную премию в составе управленческих (косвенных) расходов

Списание общехозяйственных затрат осуществляется регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение в составе управленческих (косвенных) расходов общехозяйственных затрат в размере:
    • амортизации в БУ и НУ;
    • амортизационной премии в НУ.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации и амортизационной премии отражаются:

В Листе 02 Приложение N 2: PDF

  • стр. 040 «Косвенные расходы – всего»:
    • сумма амортизации;
    • сумма амортизационной премии.
  • стр. 043 «расходы на капитальные вложения… в размере не более 30%»:
    • сумма амортизационной премии.
  • стр. 131 «Сумма амортизации…, начисленная линейным методом» Справочно:
    • сумма амортизации.

Взнос ОС в уставный капитал

Оплата доли в уставном капитале имущественным вкладом (ОС)

В данной публикации рассматривается операция по оплате доли в УК имущественным вкладом в виде основного средства. На практике ее оформление часто вызывает трудности из-за особенностей учета стоимости принимаемого ОС, которая может различаться в бухгалтерском и налоговом учете. Кроме того, есть нюансы с отражением входящего НДС по поступающему ОС, т. к. учредитель должен его восстановить у себя в учете.

И еще одна сложность: оформление данной операции в программе 1С полностью не автоматизировано, поэтому придется вносить корректировки в документы учета. Как? Давайте пошагово разбираться.­

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Учреждается ООО «Успех». В соответствии с учредительным договором доли в УК распределяются следующим образом:

  • 20% учредитель Пушкарев А.С.;
  • 80% учредитель ООО «Пегас».

11 января произошла государственная регистрация Общества в ЕГРЮЛ.

18 января учредитель ООО «Пегас» осуществляет взнос в УК имуществом. Передается б/у ОС Сервер INTEL R1304WT2GSR по согласованной учредителями стоимости 120 000 руб. Данная стоимость подтверждена независимым оценщиком (СПИ оставшийся — 25 месяцев). Учредитель ООО «Пегас» восстановил входящий НДС в размере 19 350 руб. по передаваемому ОС и выделил его в акте приемки-передачи по форме ОС-1.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт

Оплата доли в УК имущественным вкладом (ОС)
18 января 08.04.1 75.01 120 000

Поступление внеоборотного актива в счет вклада в УК
(ручная корректировка стоимости в НУ)

 Поступление (акт, накладная) —
Оборудование
19.01 83.09 19 350

Принятие к учету НДС
(ручная корректировка счет 75.01 на 83.09)
01.01 08.04.1 120 000

Ввод в эксплуатацию ОС

 Принятие к учету ОС —
Оборудование

Регистрация ПУД для получения права на вычет по НДС
18 января — — 120 000

Регистрация первичного документа полученного от учредителя (вместо СФ)

 Счет-фактура полученный на поступление

Принятие НДС к вычету по ОС, внесенному в УК
18 января 68.02 19.01 19 350

Принятие НДС к вычету

 Формирование записей книги покупок
— — 19 350

Отражение вычета НДС в Книге покупок

 Отчет Книга покупок

Начисление амортизации
28 февраля 26 02.01 4 800

Начисление амортизации

 Закрытие месяца —
Амортизация и износ основных средств

Начало примера смотрите в публикации:

Оплата доли в УК имущественным вкладом (ОС)

Нормативное регулирование

Оплата доли в УК может осуществляться неденежным вкладом, например имуществом (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Денежная оценка имущественного вклада, независимо от его размера, осуществляется независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Имущественный вклад в виде ОС учитывают:

  • В БУ — по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01): она соответствует сумме, согласованной учредителями в учредительном договоре, которая не может быть больше суммы, указанной независимым оценщиком (п. 9 ПБУ 6/01). В бухгалтерском учете операция отражается по кредиту счета 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».
  • В НУ основное средство, полученное в качестве вклада в УК, учитывают как амортизируемое имущество, если его срок службы более 12 месяцев и стоимость — более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ). Первоначальная стоимость ОС в НУ складывается из дополнительных затрат понесенных при доставке объекта и доведение его до пригодного к эксплуатации состояния. Если таких расходов не было, то первоначальная стоимость признается равной нулю (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 14.05.2018 N 03-03-06/1/31986).

Изучить Нюансы начисления амортизации по ОС, полученному в качестве вклада в имущество организации

Бывшие в употреблении объекты включаются в состав той амортизационной группы, в которую они были включены учредителем. При линейном методе норма амортизации может определяться, исходя из оставшегося СПИ, т.е. ранее установленного СПИ учредителем, уменьшенного на количество месяцев использования им ОС (п. 7 ст. 258 НК РФ).

По мнению Минфина, амортизационная премия не может начисляться по объектам ОС, принятым в качестве вклада в УК, т.к. организация не несет расходов на его приобретение в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 08.06.2012 N 03-03-06/1/295, от 19.06.2009 N 03-03-06/2/122).

Поступление ОС от учредителя

Так как при поступление основных средств в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, осуществляется ручная корректировка первоначальной суммы в НУ, то можно выбрать любой способ оформления. Однако нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта.

В нашем примере мы воспользуемся стандартным способом и сформируем документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА — Поступление основных средств — Поступление оборудования.

В шапке документа укажите:

  • Контрагент — учредитель, выбирается из справочника Контрагенты.
  • По ссылке Расчеты:
    • Счет учета расчетов с контрагентом — 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

В табличной части на вкладке Оборудование укажите:

  • Оборудование — внеоборотный актив, поступающий в качестве вклада в УК.
  • Сумма — стоимость ОС, согласованная с учредителями;
  • % НДС — ставка налога;
  • НДС — восстановленная сумма налога, согласно первичным документам.

Проводки по документу

После проведения документа проводки и сумму в налоговом учете необходимо поправить вручную:

  • стоимость внеоборотного актива: в НУ она отличается от БУ, поэтому необходимо откорректировать ее вручную;
  • входящий НДС: он считается «дополнением» к имущественному вкладу и должен учитываться по кредиту счета 83.09 «Другие источники», поэтому счет 75.01 необходимо откорректировать вручную.

Также необходимо заполнить СубконтоУчредители по счету 75.01.

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.1 Кт 75.01 — поступление оборудования от учредителя;
  • Дт 19.01 Кт 83.09 — принятие к учету НДС по оборудованию.

Ввод в эксплуатацию ОС

Ввод в эксплуатацию объекта ОС оформляется документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств — Принятие к учету ОС.

Рассмотрим особенности заполнения документа.

На вкладке Внеоборотный актив укажите:

  • Способ поступления — Вклад в уставный (складочный) капитал.

На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

  • Счет учета — 01.01 «Основные средства в организации»;
  • Порядок учета — Начисление амортизации: в нашем примере стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации;
  • Способ начисления амортизации — метод начисления амортизации, установленный в учетной политике организации;
  • Счет начисления амортизации (износа) — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»;
  • флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца;
  • Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов.
  • Срок полезного использования (в месяцах) — 25: предполагаемый срок полезного использования.

Вкладка Налоговый учет заполняется в зависимости от наличия дополнительных расходов и их размера:

Если дополнительные расходы составили более 100 000 руб., необходимо установить:

  • Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации: в налоговом учете актив признается амортизируемым имуществом;
  • флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца;
  • Срок полезного использования (в месяцах) — остаточный срок полезного использования, согласно первичных документов.

Если дополнительные расходы составили менее 100 000 руб., необходимо установить:

  • Порядок включения стоимости в состав расходов — Включение в расходы при принятии к учету: в налоговом учете актив стоимостью менее 100 000 руб. признается неамортизируемым имуществом.

В нашем примере при поступлении ОС в счет вклада в УК дополнительных расходов не было. Следовательно, первоначальная стоимость ОС в НУ нулевая, и объект ОС является неамортизируемым имуществом.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 01.01 Кт 08.04.1 — ввод в эксплуатацию ОС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. по приему-передаче ОС в качестве вклада в УК. В 1С используется Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1).

Бланк Акта о приеме-передаче ОС по форме ОС-1 можно распечатать по кнопке Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) документа Принятие к учету ОС. PDF

Контроль

Осуществим проверку оплаты доли в УК имущественным вкладом с помощью отчета Анализ счета 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ счета.

Отсутствие дебетового сальдо по счету 75.01 показывает отсутствие задолженности по оплате доли в УК.

Из отчета Анализ счета 08.04.1 мы видим, что по ОС Сервер INTEL R1304WT2GSR была сформирована первоначальная стоимость:

  • в БУ — 120 000 руб.;
  • в НУ — 0 руб.

Регистрация ПУД для получения права на вычет по НДС

Нормативное регулирование

Порядок учета НДС при передаче имущества в УК:

  • в учете учредителя суммы НДС, ранее принятые к вычету по ОС, передаваемым в качестве вклада в УК, подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости передаваемого ОС (пп. 1 п. 3 ст. 170 НКРФ);
  • учредитель в книге продаж регистрирует первичный документ, по которому передается имущество с кодом вида операции «01» (Письмо ФНС РФ от 20.09.2016 N СД-4-3/17657).

Учет НДС при получении имущества в УК:

  • В учете организации сумма восстановленного учредителем НДС подлежит налоговому вычету. Она отражается в первичных документах на передачу ОС. Счет-фактура не составляется, а в книге покупок будет регистрироваться первичный документ с выделенной суммой НДС с кодом вида операции «01» (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 20.09.2016 N СД-4-3/17657).

В бухгалтерском учете принимающей организации входящий НДС, предъявленный учредителем, учитывается по дебету счета 19.01 «НДС при приобретении ОС» в корреспонденции со счетом учета добавочного капитала субсчет 83.09 «Другие источники» (Письмо Минфина РФ от 19.12.2006 N 07-05-06/302, от 30.10.2006 N 07-05-06/262).

Учет 1С

Для регистрации первичного документа для получения права на вычет по НДС необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документом, который регистрирует организация для получения вычета по НДС, является первичный документ на передачу основного средства в УК. Счет-фактура по данной операции не составляется.

Например, если на передачу ОС был оформлен документ акт о приеме-передаче по форме ОС-1, то он и будет регистрироваться по ссылке Счет-фактура документа Поступление (акт, накладная).

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Вычет НДС по ОС, внесенному в УК в 1С возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

Принятие НДС к вычету по ОС, внесенному в УК

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 11 ст. 171 НК РФ):

  • ОС будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • суммы НДС выделены в первичных документах, которыми сопровождается передача вклада в УК;
  • ОС принято на учет в качестве вклада в УК (п. 8 ст. 172 НК РФ), т. е. учтено на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Письмо Минфина РФ от 18.11.2016 N 03-07-11/67999).

В бухгалтерском учете НДС принимается к вычету по дебету счета 68.02 «НДС» в корреспонденции со счетом 19.01 «НДС при приобретении ОС».

Принятие НДС к вычету по ОС оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 19.01 — принятие НДС к вычету.

Документ формирует движения по регистру НДС Покупки:

  • запись первичного документа, по которому учредитель передал ОС с кодом вида операции 01 «Получение товаров, работ, услуг» на сумму принятого НДС к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Контроль

Для проверки суммы НДС, принятого к вычету, можно сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.01 «НДС при приобретении основных средств» в разрезе контрагента.

Отсутствие конечного сальдо по счету 19.01 показывает, что НДС принят к вычету верно на всю сумму первичного учетного документа.

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • первичный учетный документ, по которому учредитель передал ОС; код вида операции «01».

Начисление амортизации

Нормативное регулирование

БУ. Стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации, начиная со следующего месяца после принятия объекта к учету, и прекращает погашаться со следующего месяца после выбытия ОС или полного погашения стоимости ОС (п. 17, п. 21, п. 22 ПБУ 6/01).

Начисление амортизации осуществляется по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами затрат. В нашем примере ОС учитывается для общехозяйственных нужд, поэтому затраты по начисленной амортизации учитываются в составе общехозяйственных расходов по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».

НУ. Стоимость объекта ОС погашается посредством начисления амортизации, начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию ОС, независимо от даты государственной регистрации прав на него, и прекращает погашаться со следующего месяца после выбытия объекта ОС или полного погашения стоимости (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

В нашем примере первоначальная стоимость в НУ равна нулю, поэтому амортизация в НУ не начисляется.

Узнать подробнее особенности начисления амортизации в 1С

Учет в 1С

Параметры начисления амортизации задаются:

  • При вводе в эксплуатацию в зависимости от способа оформления:
  • При изменении параметров начисления амортизации — в документе Изменение параметров амортизации ОС.

Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

В нашем примере Сервер INTEL R1304WT2GSR введен в эксплуатацию 18 января, следовательно, амортизация в БУ начисляется с февраля.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации.

Аналогично осуществляется начисление амортизации за следующие месяцы до полного погашения стоимости. При выбытии ОС амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача ОС.

Контроль

Расчет амортизации:

Ежемесячная сумма амортизации в 1С рассчитана правильно.

В 1С сумму начисленной амортизации можно посмотреть в отчете Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Отчеты – Ведомость амортизации ОС. PDF

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по расчету амортизации, например, Бухгалтерскую справку.

В 1С можно распечатать бланк расчета амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции – Закрытие периода — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты – Амортизация.

В этом отчете представлен расчет амортизации в БУ PDF и НУ по отдельности, но с возможностью раскрыть сумму амортизации по месяцам начисления.

Начисление амортизации

  • Начисление амортизации БУ

    Начисление амортизации ОС в БУ

    Неамортизируемое имущество

    Не подлежат амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020):

    • инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости;
    • ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования и т.д.);
    • законсервированные объекты мобилизационной подготовки и мобилизации.

    Способы начисления амортизации

    В БУ возможно выбрать три способа начисления амортизации (п. 34, 35, 36, 37 ФСБУ 6/2020):

    • линейный способ;
    • уменьшаемого остатка;
    • пропорционально количеству продукции (работ).

    Способ выбирается для каждой группы ОС. Подлежит ежегодной проверке, в результате чего может меняться. Корректировки отражаются, как изменение оценочных значений – перспективно, не приводят к пересчету прошлых сумм амортизации.

    Начало начисления амортизации

    Организация устанавливает начало и конец начисления амортизации в учетной политике по БУ.

    Начало начисления амортизации возможно:

    • с даты признания ОС в БУ* (Сроки автоматизации в 1С можно отслеживать здесь);
    • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в БУ.

    Сумма амортизации

    Сумма амортизации определяется так, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость ОС стала равной его ликвидационной стоимости:

    Стоимость ОС погашается посредством амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020):

    • Дт 20, 25, 26, 44, 91.02 Кт 02

    Ежемесячная сумма амортизации

    При линейном способе ежемесячная сумма амортизации рассчитывается по  правилам п. 35 ФСБУ 06/2020, исходя из:

    • балансовой стоимости;
    • ликвидационной стоимости;
    • остатка СПИ.

    Приказ о принятии к учету ОС

    Скачать Приказ Принятие к учету ОС

    Расчет амортизации ОС в 1С

    Расчет амортизации:

    • регламентная операция Амортизация и износ ОС в процедуре Закрытие месяца

    Данная операция используется для расчета амортизации:

    • отдельных инвентарных объектов;
    • групповых объектов ОС* (Сроки автоматизации в 1С можно отслеживать здесь).

    отчет Справка-расчет амортизации (кнопка Справки-расчеты в процедуре Закрытие месяца)

    Приостановление начисления амортизации

    Амортизация приостанавливается

    • когда ликвидационная стоимость становится равной или превышает балансовую стоимость ОС
    • когда ликвидационная стоимость ОС становится меньше балансовой стоимости, начисление амортизации возобновляется (п. 30 ФСБУ 6/2020).

    Начисление амортизации НЕ приостанавливается в случаях простоя или временного прекращения использования ОС.

    Прекращение начисления амортизации

    Прекращение начисления амортизации возможно:

    • с момента списания ОС с БУ* (Запланировано 3.0.109 от 04.03.2022);
    • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания ОС в БУ.

    Амортизация НКО

    НКО с момента применения ФСБУ 6 начисляют амортизацию аналогично коммерческим организациям (Информационное сообщение Минфина от 03.11.2020 N ИС-учет-29). В конфигурации 1С 8.3 Бухгалтерия невозможно вести полноценный учет НКО.

    Рекомендуется:

    • простым обновлением перейти на 1С: Бухгалтерия НКО КОРП — в ней автоматизированы операции по переходу на ФСБУ 6 и другая специфика учета НКО.

    Начисление амортизации ОС

    08 апреля Автомобиль Ford Tourneo введен в эксплуатацию

    • первоначальная стоимость – 2 545 300 руб.
    • определены СПИ:
      • БУ – 10 лет;
      • НУ – 5 лет;
    • ликвидационная стоимость определена в размере 780 000 руб.

    Амортизация начисляется ежемесячно при процедуре Закрытия месяца.

    Регламентная операция Амортизация и износ основных средств (Операции – Закрытие месяца)

    Проводки

    за май 2022

    за июнь 2022

    Начисление амортизации в БУ

    Расчет амортизации в БУ (п. 35 ФСБУ 6/2020)

    Ам.мес = (С баланс. – С ликв.) / СПИ ост.

    Автомобиль Ford Tourneo

    • Ам.мес за май = (2 545 300– 780 000) / 120 = 14 710,83 руб.
    • Ам.мес за июнь = ((2 545 300 – 14 710,83) – 780 000) / 119 = 14 710,83 руб.

    Именно на такие суммы в БУ сделаны проводки Дт 44.02 Кт 02.01.

    Отчет Справка-расчет амортизации (Справки-расчеты – Амортизация)

    Начисление амортизации в НУ

    Расчет амортизации в НУ (п. 2 ст. 259.1 НК РФ)

    Ам.мес = С перв./ СПИ

    Автомобиль Ford Tourneo

    • Ам.мес = 2 545 300 / 60 = 42 421,67 руб. – именно на такую сумму в НУ сделана проводка Дт 44.02 Кт 02.01.

    Отчет Справка-расчет амортизации (Справки-расчеты – Амортизация)

    Остаточная стоимость для налога на имущество

    Как рассчитать остаточную стоимость по недвижимости для определения налоговой базы по налогу на имущество при расчете по среднегодовой стоимости?

    Налоговая база по налогу на имущество определяется, как среднегодовая сумма, определяемая исходя из остаточной стоимости ОС (абз. 2 п. 4 . ст. 376 НК РФ). В ФСБУ 6 нет понятия остаточная стоимость ОС, но есть понятие балансовая стоимость (п. 25 ФСБУ 6/2020, Письма Минфина от 22.12.2020 N 03-05-05-01/112530, от 12.08.2021 N 03-05-05-01/64841).

    Для расчета остаточной стоимости объекта нужно:

    • первоначальную стоимость уменьшить на амортизацию и обесценение;
    • к получившейся величине добавить капвложения, связанные с улучшением и (или) восстановлением объекта (Письмо ФНС от 30.07.2021 N БС-4-21/10776).

    Ликвидационная стоимость не учитывается для расчета остаточной стоимости ОС.

  • Начисление амортизации НУ

    Порядок амортизации основных средств в НУ с 2020 в 1С

    Амортизируемое имущество – имущество и объекты интеллектуальной собственности (п. 1 ст. 256 НК РФ):

    • принадлежат организации на праве собственности (если иное не установлено НК РФ);
    • используются в деятельности для извлечения дохода;
    • имеют первоначальную стоимость более 100 000 руб.;
    • определен срок полезного использования более 12 месяцев.

    Поменять метод начисления амортизации в 1С:

    Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль

    В бухгалтерском учете метод амортизации:

    • ОС — не меняется в течение срока эксплуатации (п. 18 ПБУ 6/01);
    • НМА — уточняется в случае необходимости (п. 30 ПБУ 14/2007).

Элементы амортизации

  • Элементы амортизации ОС

    При признании объекта ОС в БУ определяются элементы амортизации:

    • способ начисления;
    • срок полезного использования;
    • ликвидационная стоимость (п. 37 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина от 03.11.2020 N ИС-учет-29).

    Определение СПИ, ликвидационной стоимости — это оценочные (предполагаемые) значения (п. 3 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»).

    Они устанавливаются в результате профессионального суждения (опыта) бухгалтера, иных специалистов.

    Ключевое слово — предполагаемое значение, т. е. оно как правило не может быть точным. В БУ  придется постоянно тестировать элементы амортизации на правильность их определения. Тестировать – не значит изменять, а значит проверять.

    Элементы амортизации задаются при принятии к учету ОС.

    Документ Принятие к учету ОС (ОС и НМА –Принятие к учету ОС)

    Документ Поступление основных средств (ОС и НМА –Поступление основных средств)

    Приказ о принятии к учету ОС:

    Скачать Приказ Принятие к учету ОС

СПИ

  • Срок полезного использования ОС

    В БУ СПИ определяется исходя из:

    • ожидаемого периода эксплуатации;
    • ожидаемого физического износа;
    • ожидаемого морального устаревания;
    • планов по замене ОС, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.

    СПИ подлежит ежегодной проверке и может меняться (п. 9, 37 ФСБУ 6/2020).

    В НУ СПИ определяется исходя из (п. 1, 6 ст. 258 НК РФ):

    • Постановления Правительства от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»;
    • технических условий или рекомендаций изготовителей – для тех ОС, которые не указаны в амортизационных группах.

    СПИ, установленные в БУ, не соответствующие группе классификации ОС по НУ, не могут быть использованы в НУ.

    Изменение СПИ в течение эксплуатации

    Пересмотр СПИ  в БУ осуществляется НЕ реже одного раза в год.

    Для этого анализируется:

    • режим эксплуатации и способы использования;
    • намерения организации;
    • физический и моральный износ;
    • другие актуальные параметры (п. 2 Рекомендация Р-6/2009-КпР «Изменение срока полезного использования основных средств в течение эксплуатации»).

    Для обоснования изменения СПИ рекомендуется привлечь:

    • технических специалистов;
    • специалистов других отделов (плановый отдел, экономический отдел и прочие взаимосвязанные отделы с ОС).

    Решение об изменении СПИ зафиксируйте в  распорядительном документе (протоколе заседания комиссии), составленном в произвольной форме с указанием:

    • ранее установленного СПИ;
    • нового СПИ;
    • причины его изменения.

    Протокол подписывают члены комиссии и утверждает руководитель организации.

    Протокол заседания комиссии

    Скачать Протокол изменения СПИ

    Корректировки СПИ отражаются, как изменение оценочных значений — перспективно:

    • изменение СПИ влияет на расчет амортизации в будущем, за предыдущие периоды она не корректируется (п. 37 ФСБУ 6/2020, п. 2 ПБУ 21/2008).

    В НУ СПИ не пересматривается. Исключения:

    • исправление ошибок
    • реконструкция, модернизация или техническое перевооружения – изменяется в пределах СПИ для амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Ликвидационная стоимость

  • ФСБУ 6/2020 «Основные средства» — ликвидационная стоимость

    ФСБУ 6/2020 «Основные средства» с 2022 года обязывает устанавливать ликвидационную стоимость по объектам ОС. Расскажем, как определить ликвидационную стоимость, где ее отразить в 1С и как она влияет на расчет налога на имущество.

    Ликвидационная стоимость по ФСБУ 6

    Определение ликвидационной стоимости

    Ликвидационная стоимость ОС по ФСБУ 6/2020 (С ликв.) — это оценочная (предполагаемая) сумма, которая может быть получена от выбытия ОС (включая стоимость матценностей от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие в конце его работы.

    Ликвидационная стоимость ОС используется только для расчета ежемесячной суммы амортизации. Проводки по ней не формируются. (п. 30 ФСБУ 6/2020).

    Не следует путать понятия Обязательство по демонтажу и Ликвидационная стоимость.

    Определение ликвидационной стоимости — оценочное значение. Данные могут быть взяты из различных источников, например, с сайтов продаж (Avito и др.). Подробнее Ликвидационная стоимость автомобиля по ФСБУ 6.

    Когда ликвидационная стоимость равна нулю

    С ликв. может быть нулевой, если (п. 31 ФСБУ 6/2020):

    • не ожидается поступлений от выбытия ОС в конце СПИ, в т. ч. от продажи матценностей, остающихся от выбытия;
    • ожидаемая сумма от выбытия ОС несущественна, в УП установить критерий существенности;
    • ожидаемая сумма не может быть определена:
      • нет активного рынка по продаже объекта;
      • объект впервые появился на рынке, уникальный объект, нет аналогов на рынке.

    Ликвидационная стоимость автомобиля по ФСБУ 6

    08 апреля 2020 приобретен автомобиль Ford Tourneo. Автомобиль планируется использовать в течение 10 лет, а далее продать.

    Для определения ликвидационной стоимости по ФСБУ 6/2020 проанализированы специализированные сайты продаж автотранспорта на примерную стоимость продажи автомобиля Ford Tourneo возрастом 10 лет.

    Ликвидационная стоимость установлена 780 000 руб.

    Где отразить ликвидационную стоимость в 1С

    Если ликвидационная стоимость:

    В документе Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Основные средства нельзя установить ликвидационную стоимость: в нем она равна нулю.

    Изменение ликвидационной стоимости

    Ликвидационную стоимость необходимо проверять в конце каждого года — она может поменяться. Корректировки С ликв. отражаются как изменение оценочных значений — перспективно:

    • изменение С ликв. влияет на расчет амортизации в будущем, за предыдущие периоды она не корректируется (п. 37 ФСБУ 6/2020, п. 2 ПБУ 21/2008).

    Подробнее об изменении ликвидационной стоимости в 1С Бухгалтерия 3.0.

    Влияние ликвидационной стоимости на расчет налога на имущество

    При расчете остаточной стоимости для исчисления налога на имущество ликвидационная стоимость НЕ учитывается (Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-05-05-01/112530).

Пересмотр элементов амортизации

  • Пересмотр элементов амортизации ОС

    Элементы амортизации пересматриваются:

    • на конец каждого года;
    • при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации;
    • на момент начала применения ФСБУ 6 (рекомендуется).

    Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в БУ как изменения оценочных значений, перспективно (п. 37 ФСБУ 6/2020, п. 4 ПБУ 21/2008).

    Определение СПИ, ликвидационной стоимости — это оценочные (предполагаемые) значения (п. 3 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»). Они устанавливаются в результате профессионального суждения (опыта) бухгалтера, иных специалистов.

    Ключевое слово — предполагаемое значение, т. е. оно как правило не может быть точным. В БУ  придется постоянно тестировать элементы амортизации на правильность их определения. Тестировать – не значит изменять, а значит проверять.

    В п. 4 Рекомендации БМЦ от 10.07.2009 N Р-6/2009 КпР «Изменение СПИ ОС в течение срока эксплуатации» указано:

    • изменение СПИ нужно отражать с начала года, в котором произошло изменение,
      • амортизация пересчитывается с начала года в соответствии с новым СПИ – это не ретроспективный пересчёт, а  отражение изменения оценочного значения в текущем периоде.

    Изменение элементов амортизации в 1С отражается через (с релиза 3.0.96):

    • документ Изменение элементов амортизации ОС (ОС и НМА – Параметры амортизации ОС).

    В 1С пересчет амортизации с начала года не осуществляется, все изменения применяются с нового месяца.

    Изменение элементов амортизации

    14 августа 2023 в связи с новыми обстоятельствами, плохая финансовая ситуация в организации, принято решение не продавать автомобиль Porsche Cayenne:

    • продлить срок его использования еще на 3 года;
    • установить ликвидационную стоимость 5 150 000 руб.

    Протокол заседания комиссии

    Скачать Протокол изменения СПИ

    Документ Изменение элементов амортизации ОС (ОС и НМА –Параметры амортизации ОС)

    отчет Справка-расчет амортизации за август 2023 (кнопка Справки-расчеты в Закрытие месяца)

    отчет Справка-расчет амортизации за сентябрь 2023 (кнопка Справки-расчеты в Закрытие месяца)

    Расчет амортизации в БУ (п. 35 ФСБУ 6/2020)

    Ам.мес= (С баланс – С ликв) / СПИ ост, где

    • С баланс. = С перв – Ам

    Автомобиль Porsche Cayenne

    • Ам.мес за август = (6 796 795,84 – 6 300 000) / 7 = 70 970,83 руб.
    • Ам.мес за сентябрь = (6 725 825,01 – 5 150 000) / 42 = 37519,64 руб.

    Именно на такие суммы в БУ сделаны проводки Дт 26 Кт 02.01.

    Отчет Справка-расчет амортизации (Справки-расчеты – Амортизация)

    Расчет амортизации в НУ (п. 2 ст. 259.1 НК РФ)

    Ам.мес = С перв / СПИ общ

    Автомобиль Porsche Cayenne

    • Ам.мес = 8 003 300,00 / 37 = 216 305,41 руб. – именно на такую сумму в НУ сделана проводка Дт 26 Кт 02.01.

Амортизация с даты приемки ОС


Начало и конец начисления амортизации установите в учетной политике БУ.

Начало начисления амортизации возможно:

  • с даты признания ОС в БУ (только в КОРП);
  • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в БУ.

Прекращение начисления амортизации возможно:

  • с момента списания ОС с БУ (только в КОРП);
  • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания ОС в БУ.

20 мая Раскроечный центр Filato введен в эксплуатацию:

  • первоначальная стоимость – 600 000 руб.;
  • определены СПИ:
    • БУ – 5 лет,
    • НУ – 5 лет,
  • ликвидационная стоимость не определена.

Согласно УП по БУ амортизация начисляется с даты признания ОС  и прекращается с даты списания ОС.

Пошаговая инструкция

Дата Дебет Кредит  Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Приобретение ОС
20 мая 08.04.2 60.01 600 000 600 000 600 000 Принятие к учету внеоборотного актива Поступление (акт, накладная, УПД) —
Основные средства
19.01 60.01 120 000 120 000 Принятие к учету НДС
01.01 08.04.2 600 000 600 000 600 000 Ввод в эксплуатацию ОС
Начисление амортизации за май
31 мая 26 02.01 3 900 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС
Начисление амортизации за июнь
30 июня 26 02.01 10 000 10 000 10 000 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС

Начисление амортизации начинается – С даты принятия к учету (Главное – Учетная политика)

Возникают разницы по амортизации в БУ и НУ.

Амортизация начисляется ежемесячно при процедуре Закрытия месяца

Регламентная операция Амортизация и износ основных средств (Операции – Закрытие месяца)

Проводки

за май 2022

Амортизация начисляется:

  • в БУ – с даты приемки ОС;
  • в НУ – со следующего месяца после приемки ОС.

Возникают разницы по амортизации в БУ и НУ.

за июнь 2022

Расчет амортизации за неполный месяц

Амортизация в первый и последний месяц рассчитывается исходя из количества календарных дней использования ОС.

Расчет амортизации

Расчет амортизации в БУ (п. 35 ФСБУ 6/2020)

Ам.мес= (С баланс. – С ликв.) / СПИ ост.

  • Ам.мес за полный месяц май = (600 000 – 0)/60 мес.= 10 000 руб.
    • Доля амортизации за май = 12 дней / 31 день = 0,387 ≈ 0,39
    • Ам.мес (за 12 дней мая) = 10 000 руб. * 0,39 = 3 900 руб.
  • СПИ ост на начало июня = 60 – 0,39 = 59,61 мес.
  • Ам.мес за июнь = (600 000 – 3 900 – 0) / 59,61 = 10 000 руб.

Отчет Справка-расчет амортизации (Справки-расчеты – Амортизация)

Амортизация в НУ

Отчет Справка-расчет амортизации (Справки-расчеты – Амортизация)

В НУ амортизация начисляется со следующего месяца после ввода в эксплуатацию ОС – с июня.

[/restab] [/restabs]

Пересмотр СПИ самортизированного ОС


Если в вашем учете появились продолжающие работать основные средства с нулевой остаточной стоимостью, это значит, что вовремя не пересмотрен срок их полезного использования. В статье расскажем о трех вариантах исправления этой ошибки.

Пересмотр СПИ для ОС с нулевой стоимостью

В соответствии с п. 30 ФСБУ 6/2020 начисление амортизации по линейному методу не приостанавливается даже в случаях простоя или консервации ОС. Она рассчитывается по правилам п. 35 ФСБУ 06/2020, исходя из:

  • балансовой стоимости;
  • ликвидационной стоимости;
  • остатка СПИ.

Амортизация приостанавливается, только если ликвидационная стоимость становится равной или превышает балансовую стоимость ОС.

Поэтому в бухучете не может быть ситуации, когда ОС используется и полностью самортизировано, т. е. его балансовая стоимость = 0.

Это означает, что допущена ошибка в определении срока полезного использования (СПИ), который должен постоянно пересматриваться (п. 37 ФСБУ 6/2020):

  • на конец каждого года;
  • при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении СПИ, — продление срока эксплуатации ОС.

При переходе на ФСБУ 6 необходимо было пересмотреть оставшийся СПИ. Изменение элементов амортизации отражается через документ Изменение элементов амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Параметры амортизации ОС. Тогда программа автоматически произвела бы корректировку амортизации регламентной операцией Переход на ФСБУ 6 и балансовая стоимость была бы увеличена:

  • Дт 84.01 Кт 02.01.

В БУ амортизация по работающему ОС продолжила начисляться в течение нового оставшегося СПИ.

В НУ ситуация, когда ОС полностью самортизировано и продолжает работать, возможна, т. к. СПИ определяется исходя из срока, установленного для амортизационной группы ОС (Постановление Правительства от 01.01.2002 N 1). Срок не пересматривается, исключение — его увеличение в результате модернизации (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Рассмотрим на примере исправление ошибки, связанной с неверным определением СПИ для ОС в БУ.

01 июля обнаружено, что Основное средство Водопровод полностью самортизировано в июне 2022. Амортизация больше не начисляется ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Объект продолжит свою работу и будет эксплуатироваться еще 3 года (36 мес.)

Организация должна была при переходе на ФСБУ 6 пересмотреть СПИ данного объекта, но это не сделала. Требуется исправить ошибку и продолжить начисление амортизации в соответствии с требованиями ФСБУ 6.

25.06.1992 Водопровод введен в эксплуатацию первоначальной стоимостью — 1 710 720 руб. Был определен СПИ 30 лет в БУ и НУ.

На 31.12.2021:

  • оставшийся СПИ равен 6 мес.;
  • остаточная стоимость — 28 512 руб.

Исправить ошибку в 1С можно несколькими способами:

  • Вариант 1. Вернуться на 31.12.2021 и исправить переход на ФСБУ 6. Придется перепроводить операции с декабря 2021.
  • Вариант 2. Вернуться в предыдущие месяцы, когда еще есть остаточная стоимость и изменить СПИ. Придется перепроводить операции с месяца исправления.
  • Вариант 3. Исправить СПИ и балансовую стоимость вручную. Все исправления вносятся в текущем периоде с помощью документа Операция, введенная вручную.

Возврат на 31.12.2021 для исправления перехода на ФСБУ 6

Эта операция необратима! Перед ее выполнением создайте копию базы. После выполнения сверьте остатки.

Пока не сдана бухгалтерская отчетность за 2022 год, рекомендуем вернуться на 31.12.2021, пересмотреть СПИ ОС и выполнить правильно альтернативный переход на ФСБУ 6. Такой порядок исправления ошибки самый верный, но его минус — придется перепроводить Закрытие месяца с декабря 2021.

Для этого внесите изменения в оставшийся СПИ объекта документом Изменение элементов амортизации ОС на 31.12.2021.

Далее в процедуре Закрытие месяцаза декабрь 2021 (раздел Операции – Закрытие месяца) проведите регламентную операцию Переход на ФСБУ 6.

Программа автоматически откорректирует балансовую стоимость Водопровода за счет корректировки амортизации:

  • Дт 02.01 Кт 84 — увеличена балансовая стоимость ОС. После этого можно продолжать амортизировать ОС еще 42 месяца — оставшийся СПИ, указанный в документе Изменение элементов амортизации ОС.

После перехода на ФСБУ 6 необходимо пересчитать начисленную амортизацию в БУ с начала года — перепроведите Закрытие месяца с января по текущий месяц.

Возврат в предыдущие месяцы, когда еще есть остаточная стоимость

В соответствии с п. 35 ФСБУ 6/2020 амортизация начисляется исходя из балансовой (аналог остаточной) стоимости и оставшегося СПИ. Поэтому для продолжения начисления амортизации ОС в БУ необходимо вернуться в предыдущие месяцы, когда еще оставалась балансовая стоимость ОС, — как минимум в предпоследний месяц начисления амортизации.

Данный способ не совсем корректный с точки зрения ФСБУ 6/2020, но он позволит продолжать начисление амортизации БУ для работающего ОС.

Сформируйте Справку-расчет амортизации (раздел Операции – Закрытие месяца – кнопка Справки-расчеты – Амортизация) и посмотрите, в каком месяце последний раз начислялась амортизация.

Последний месяц начисления амортизации — июнь, следовательно, откорректируйте СПИ документом Изменение элементов амортизации ОС на крайний день предпоследнего месяца начисления амортизации — 31 мая.

По Рекомендации БМЦ от 10.07.2009 N Р-6/2009 КпР «Изменение СПИ ОС в течение срока эксплуатации» пересмотр СПИ необходимо делать с начала года, но в 1С пересчет амортизации с начала года не делается. Все изменения применяются с нового месяца. Правильнее пересмотреть СПИ перед началом года, т. е. на 31.12.2021, как предложено в Варианте 1.

После внесения изменений в СПИ перепроведите Закрытие месяца за периоды исправления — май, июнь. Амортизация в БУ будет начисляться по-новому с июня в течение нового СПИ — 37 .

Исправление СПИ и балансовой стоимости вручную

Если невозможно вернуться на 31.12.2021 или в предпоследний месяц начисления амортизации ОС, т. к. период закрыт и не подлежит перепроведению, придется исправлять ошибку вручную.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит  Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Изменение элементов амортизации ОС
30 июня — — Изменение элементов амортизации
с 1 июля 2022 (увеличен СПИ)		 Изменение элементов
амортизации ОС
Исправление ошибки в амортизации ОС за 2021 год
30 июня 02.01 91.01 152 928 Корректировка амортизации при переходе на ФСБУ 6 Операция, введенная вручную — Операция
Исправление ошибки в амортизации ОС за период январь-июнь
30 июня 26 02.01 -2 160 Корректировка амортизации за январь — май Операция, введенная вручную — Операция
26 02.01 4 320 4 752 4 752 Начисление амортизации за июнь
— — Отражение корректировки амортизации в регистр сведений Расчет амортизации
Начисление амортизации за июль
31 июля 26 02.01 4 320 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС

Изменение оставшегося СПИ в текущем периоде

Исправьте СПИ документом Изменение элементов амортизации ОС на дату исправления ошибки (в нашем примере — 30.06.2022) в разделе ОС и НМА – Параметры амортизации ОС – Изменение элементов амортизации ОС:

  • укажите оставшийся СПИ, рассчитанный со следующего месяца от даты документа, в графе Остаток срока, мес — в нашем примере 36 мес. (3 года).

Пересчет амортизации для корректировки балансовой стоимости

На момент исправления ошибки балансовая стоимость ОС = 0. Для продолжения начисления амортизации необходимо ее откорректировать. Увеличение остаточной стоимости должно быть осуществлено за счет корректировки амортизации (счет 02). Для этого необходимо пересчитать вручную сумму накопленной амортизации с начала принятия к учету ОС, исходя из нового СПИ.

Пересчитать амортизацию можно автоматически на копии базы  и затем вручную внести сумму корректировки амортизации в проводки. Проделайте вариант 1:

  • внесите изменения в СПИ документом Изменение элементов амортизации ОС на 31.12.2021 в разделе ОС и НМА – Параметры амортизации ОС – Изменение элементов амортизации ОС;
  • перейдите в процедуру Закрытие месяца (раздел Операции – Закрытие месяца) и проведите регламентную операцию Переход на ФСБУ 6.

Проводки, отраженные в регламентной операции Переход на ФСБУ 6, нужно внести в документ Операция, введенная вручную.

Исправление амортизации в связи с пересмотром СПИ

Введите документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

Если ошибка существенная, в Кт укажите 84.01 PDF. Если ошибка несущественная — 91.01. Сумму в НУ необходимо очистить, т. к. изменение элементов амортизации осуществляется только по БУ.

Исправление амортизации за текущий год

Амортизация за период с января по июнь начислялась неверно в размере 4 752 руб. (1 710 720 руб. : 360 мес. = 4 752 руб.). А должна была начисляться, исходя из нового СПИ в размере 4 320 руб.:

  • Балансовая стоимость = 28 512 (остаточная стоимость) PDF + 152 928 руб. (корректировка амортизации) = 181 440 руб.;
  • Оставшийся СПИ СПИ) PDF + 36 мес. (продлили) = 42 мес.;
  • Ежемесячная амортизация = 181 440 руб. / 42 мес.= 4 320 руб.

БУ

Ошибка, обнаруженная до окончания отчетного периода, исправляется в месяце обнаружения по соответствующим счетам БУ (п. 5 ПБУ 22/2010).

НУ

Сумма амортизации исправляется только по БУ. В НУ исправлять ничего не нужно.

Для корректировки суммы амортизации за период с января по июнь введите документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

Обязательно начислите амортизацию БУ за месяц исправления ошибки вручную в документе Операция, введенная вручную, т. к. при ручных проводках начисления (изменения) амортизации она автоматически при Закрытии месяца не начислится.

В НУ также начислите амортизацию за месяц вручную, если будете вносить корректировки в регистр сведений Расчет амортизации — см. следующий шаг.

Если регистр не будете корректировать, в НУ сумму за июнь очистите PDF, амортизация начислится в процедуре Закрытие месяца автоматически. PDF

Исправление в регистре Расчет амортизации

Советуем внести вручную изменения в регистр сведений Расчет амортизации. Иначе амортизация в отчете Справка-расчет амортизации будет отличаться от той, что в отчете Ведомость амортизации ОС (раздел ОС и НМА — Ведомость амортизации ОС).

Для этого заполните регистр Расчет амортизации, добавив его в документ Операция, введенная вручную по кнопке Еще – Выбор регистров – Регистры сведений – Расчет амортизации.

Для заполнения регистра Расчет амортизации рекомендуем открыть регламентную операцию Амортизация и износ ОС, посмотреть заполнение регистра Расчет амортизации по ОС за прошлые месяцы, заполнить по аналогии. Или за следующий месяц, где расчет уже с новыми данными.

  • Стоимость — 1 710 720, т. е. первоначальная стоимость;
  • Остаточная стоимость (БУ) = 4 752 (остаточная стоимость на июнь PDF) + 152 928 руб. (корректировка амортизации) = 157 680 руб.;
  • Остаточная стоимость (НУ) — 4 752;
  • Стоимость для амортизации (БУ) = 157 680 руб. + 2 160 (корректировка амортизации за период январь — май) = 159 840 руб.;
  • Стоимость для амортизации (НУ) — 1 710 720, т. е. первоначальная стоимость;
  • Сумма амортизации (БУ) — 4 320 – 2 160 = 2 160 руб.;
  • Сумма амортизации (НУ) — 4 752 руб. Обязательно заполните

Сформируем отчет Справка-расчет амортизации за январь-июль в БУ по кнопке Справки-расчеты в процедуре Закрытие месяца.

Аналогично проверьте амортизацию в НУ — сформируйте отчет Справка-расчет амортизации за январь-июль в НУ.

Регистр Расчет амортизации заполнен верно.

Амортизация будет начисляться по-новому с июля только в БУ в течение нового СПИ. В НУ объект полностью самортизирован.

Улучшение и восстановление

  • Учет ОС при улучшении и восстановлении

    Улучшение ОС в БУ

    Улучшение объекта ОС – улучшение, продление первоначально принятых нормативных показателей ОС (СПИ, производительность, мощность, новые качества и назначение, и другое):

    • модернизация;
    • реконструкция;
    • дооборудование;
    • достройка и т.п. (пп. ж п. 5 ФСБУ 26/2020, Информационное сообщение Минфина от 03.11.2020 N ИС-учет-28).

    Первоначальная стоимость ОС увеличивается на сумму кап.вложений, связанных с улучшением:

    • Дт 08 Кт 10, 23, 60, 70 – кап.вложения на улучшение ОС;
    • Дт 01 Кт 08 – увеличение первоначальной стоимости ОС (п. 24 ФСБУ 6/2020).

    Восстановление ОС в БУ

    Восстановление ОС – это устранение неисправностей, поддержание работоспособности в виде замены изношенных неисправных деталей:

    • замена частей;
    • ремонт;
    • технические осмотры;
    • техническое обслуживание (пп. ж п. 5 ФСБУ 26/2020, Информационное сообщение Минфина от 03.11.2020 N ИС-учет-28).

    С 2022 затраты на восстановление ОС могут капитализироваться в БУ – учитываться самостоятельным инвентарным объектом, подлежащим амортизации, при условии (п. 10 ФСБУ 6/2020):

    • проводятся регулярно с периодичностью более 12 месяцев;
    • сумма затрат на их проведение существенна;
    • улучшения показателей ОС, продления СПИ при неплановых ремонтах (пп. в п. 16 ФСБУ 26/2020)
      • Дт 08.03 Кт 10, 23, 60, 70 – кап.вложения на восстановление,
      • Дт 01 Кт 08.03 – принятие к учету как отдельного объекта ОС.

    Критерии существенности — стоимостной лимит для восстановления ОС закрепите в учетной политике по БУ

    Затраты на восстановление ОС не капитализируются, а признаются расходами периода (пп. б, в п. 16 ФСБУ 26/2020):

    • на поддержание работоспособности или исправности ОС;
    • текущий ремонт;
    • на неплановые ремонты, обусловленные поломками, авариями, дефектами, ненадлежащей эксплуатацией, если восстанавливают нормативные показатели ОС, в т.ч. СПИ, но не улучшают и не продлевают их
      • Дт 20, 25, 26, 44 Кт 10, 60 – текущие затраты.

    Восстановление ОС в НУ

    В НУ затраты на любой ремонт:

    • относятся к прочим (косвенным) расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ);
    • списываются за счет резерва на ремонт ОС (п. 1 ст. 260 НК РФ, ст. 324 НК РФ).

    Подтверждение ремонтных работ — дефектная ведомость (Письмо Минфина от 04.12.2008 N 03-03-06/4/94). При этом затраты на техническое обслуживание ОС, используемых в основном производстве лучше относить к прямым расходам (Определение ВАС от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032).

    Улучшение ОС в НУ

    Затраты на улучшение ОС (модернизация) увеличивают первоначальную стоимость, в т. ч. полностью самортизированного (п. 2 ст. 257 НК РФ):

    • часть затрат по модернизации можно сразу учесть в расходах в качестве амортизационной премии (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).

    При улучшении ОС СПИ может:

    • увеличиться только в пределах СПИ амортизационной группы;
    • не изменяться, тогда норма амортизации остается прежней (п. 1 ст. 258 НК РФ).

    Увеличение стоимости ОС в БУ и НУ

Модернизация

  • Модернизация ОС

    Для расширения перечня текстильных материалов, обрабатываемых раскройной машиной, решено провести ее модернизацию — установить новый раскройный нож. 25 ноября для модернизации оборудования приобретен Раскройный нож стоимостью 42 000 руб. и передан подрядчику для установки. 28 ноября произведена модернизация раскройной машиной, получен акт выполненных работ от подрядчика на сумму 50 400 руб. СПИ оборудования увеличен на 6 месяцев.

    28 ноября Раскройный нож:

    • балансовая стоимость БУ – 118 900 руб.
    • остаточный СПИ в БУ — 29 мес.
    • первоначальная стоимость НУ — 246 000 руб.
    • первоначальный СПИ в НУ — 60 мес.

    Амортизация начисляется линейным способом в БУ и НУ. Амортизационная премия не установлена.

    Поступление зап.частей

    Документ Поступление (акт, накладная, УПД) (Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД))

    Проводки

    Передача в модернизацию

    Документ Передача оборудования в монтаж (ОС и НМА – Передача оборудования в монтаж)

    Проводки

    Работы по модернизации

    Документ Поступление услуг (акт, УПД)(Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД))

    Проводки

    Увеличение стоимости ОС

    Документ Модернизация ОС (ОС и НМА – Модернизация ОС)

    БУ: 60+6 = 66 мес.

    НУ: 60 мес. – предельный срок для 3 аморт.группы.

    Проводки

    Амортизация ОС

    За ноябрь

    Регламентная операция Амортизация и износ основных средств (Операции – Закрытие месяца)

    Амортизация ОС в БУ

    отчет Справка-расчет амортизации за ноябрь БУ (кнопка Справки-расчеты в процедуре Закрытие месяца)

    Амортизация ОС в НУ

    отчет Справка-расчет амортизации за ноябрь НУ (кнопка Справки-расчеты в процедуре Закрытие месяца)

    За декабрь

    Регламентная операция Амортизация и износ основных средств (Операции – Закрытие месяца)

    Амортизация ОС в БУ

    отчет Справка-расчет амортизации за декабрь БУ (кнопка Справки-расчеты в процедуре Закрытие месяца)

    Проверка расчета амортизации в БУ

    Расчет амортизации в БУ (п. 35 ФСБУ 6/2020)

    Ам.мес = (С баланс. – С ликв.) / СПИ ост.

    Проверка за декабрь БУ:

    • С баланс. = 118 900 – 4 100 + 77 000 = 191 800;
    • СПИ ост. = 29 – 1 + 6 = 34;
    • Ам.мес = 191 800/ 34 = 5 641,18 — именно на такую сумму в БУ сделана проводка Дт 20.01 Кт 02.01.

    Амортизация ОС в НУ

    отчет Справка-расчет амортизации за декабрь НУ (кнопка Справки-расчеты в процедуре Закрытие месяца)

    Проверка расчета амортизации в НУ

    Расчет амортизации в НУ (п. 2 ст. 259.1 НК РФ)

    Ам.мес = С перв./ СПИ

    Проверка за декабрь БУ:

    • С перв. = 246 000 + 77 000 = 323 000;
    • СПИ общ – не изменился;
    • Ам.мес = 323 000 / 60 = 5 383,33 руб. – именно на такую сумму в НУ сделана проводка Дт 20.01 Кт 02.01.

Капитализируемый ремонт и ТО

  • Капитализируемый ремонт и ТО (КОРП)

    Регулярный ремонт и техобслуживание ОС КОРП

    В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 КОРП автоматизировано начисление амортизации по инвентарным объектам в составе ОС в соответствии с требованиями ФСБУ 6 (с релиза 3.0.105).

    Какие затраты нужно списывать сразу, а какие учитывать равномерно и как это сделать — узнаете из в статьи.

    Настройка функциональности

    В разделе Главное — Функциональность — Основные средства установите флажок Компоненты амортизации.

    Учет по компонентам возможен для ОС с линейным способом амортизации или способом пропорционально объему продукции (работ).

    Пошаговая инструкция

    На балансе Организации числится основное средство Кран манипулятор (КМУ). Для данного объекта необходимо проводить техническое обслуживание (ТО) и освидетельствование:

    • частичное — 1 раз в год;
    • полное — не реже 1 раза в 3 года.

    С 01.01.2022 в связи с переходом на ФСБУ 6 внесены изменения в Учетную политику БУ: PDF

    • затраты на ремонты и техобслуживание ОС периодичностью более 12 мес. и стоимостью более 100 тыс. руб. учитываются как отдельный объект, подлежащий амортизации.

    Организация осуществила регулярное техобслуживание крана-манипулятора у специализированной организации ООО «Кран»:

    • 31.05.2022 — ежегодное техобслуживание на сумму 30 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
    • 31.05.2023 — техобслуживание раз в три года на сумму 144 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

    Второе полное ТО решено провести раньше запланированного, через 2 года после первого — 31.05.2025.

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
    Дт Кт
    Отражение в учете услуг по ежегодному ТО
    31 мая 2022 20.01 60.01 25 000 25 000 25 000 Учет затрат на ежегодное ТО Поступление (акт, накладная, УПД) —
    Услуги (акт)
    19.04 60.01 5 000 5 000 Принятие к учету НДС
    Отражение в учете услуг по ТО частотой > 12 мес.
    31 мая 2023 08.03 60.01 120 000 120 000 Включение затрат на ТО частотой > 12 мес. в отдельный объект кап.вложений в БУ Поступление (акт, накладная, УПД) —
    Услуги (акт)
    20.01 60.01 — 120 000 Учет затрат на ТО в НУ
    19.04 60.01 24 000 24 000 Принятие к учету НДС
    Отражение затрат на ТО частотой > 12 мес. как отдельного объекта ОС в БУ
    31 мая 2023 01.01 08.03 120 000 Отражение затрат на ТО частотой > 12 мес. как отдельного объекта ОС Модернизация ОС
    Выделение ТО как компонента ОС
    31 мая 2023 — — — Выделение ТО как компонента ОС Изменение элементов амортизации ОС
    Начисление амортизации
    30 июня 2023 20.01 02.01 103 333,33 100 000 100 000 Начисление амортизации по компонентам ОС в БУ Закрытие месяца —
    Амортизация и износ ОС
    Изменение остаточного СПИ по ТО
    30 апреля 2025 — — — Изменение остаточной стоимости компонента ОС Изменение элементов амортизации ОС
    Досрочное погашение стоимости ТО
    31 мая 2025 20.01 02.01 143 333,35 100 000 100 000 Начисление амортизации ОС и списание остаточной стоимости компонента ОС в БУ Закрытие месяца —
    Амортизация и износ ОС

    Отражение в учете услуг по ежегодному ТО

    Существенные по величине регулярные затраты на проведение ремонта (технического осмотра, технического обслуживания) основных средств периодичностью более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, учитываются как капитальные вложения (п. 6, 7, 10 ФСБУ 6/2020, п. 5 ФСБУ 26/2020).

    Затраты на поддержание работоспособности или исправности ОС, их текущий ремонт, осуществляемые чаще 12 месяцев, не включаются в капвложения в БУ, а учитываются как текущие расходы (пп. «б» п. 16 ФСБУ 26/2020).

    В НУ затраты на техобслуживание основных средств, вне зависимости от срока проведения ТО, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ, п. 1 ст. 260 НК РФ, 324 НК РФ). При этом затраты на техническое обслуживание ОС, используемых в основном производстве, следует учитывать в составе прямых расходов (Определение ВАС от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032).

    Подробнее Расходы на ремонт

    Оформите услуги по ежегодному ТО документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки.

    По ссылке Счета учета укажите аналитику затрат по ТО. В нашем примере основное средство используется в производстве, поэтому в БУ и НУ:

    • Счет затрат — 20.01 «Основное производство»;
    • Номенклатурные группы — номенклатурная группа, к которой относятся затраты;
    • Статьи затрат — Материальные затраты;
    • Продукция — при возможности укажите конкретный вид продукции, на которую относятся затраты;
    • Подразделение затрат — подразделение, на котором учитываются затраты.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 20.01 Кт 60.01 — учет затрат на ежегодное ТО;
    • Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС

    Отражение в учете услуг по ТО частотой > 12 мес.

    Существенные по величине регулярные затраты на проведение ремонта (технического осмотра, технического обслуживания) основных средств периодичностью более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (п. 6, 7, 10 ФСБУ 6/2020):

    • признаются самостоятельным инвентарным объектом;
    • имеют собственный срок амортизации.

    Несущественные затраты на ремонт и ТО периодичностью более 12 мес. согласно УП являются расходами текущего периода (п. 5 ФСБУ 6/2020).

    В НУ затраты на техобслуживание основных средств, вне зависимости от срока проведения ТО, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ, п. 1 ст. 260 НК РФ, 324 НК РФ). При этом затраты на техническое обслуживание основных средств, используемых в основном производстве, следует учитывать в составе прямых расходов (Определение ВАС от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032).

    Подробнее Ремонт ОС

    Оформите услуги по полному ТО частотой > 12 месяцев документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки.

    По ссылке Счета учета укажите аналитику затрат в БУ и НУ по ТО. В нашем примере основное средство используется в производстве, поэтому:

    • Счет затрат — 08.03 «Строительство объектов основных средств»;
    • Объекты строительства — создайте элемент справочника Объекты строительства для учета затрат по ТО;
    • Статьи затрат — Материальные затраты;
    • Способы строительства — Подрядный;
    • Подразделение затрат — подразделение, на котором учитываются затраты;
    • Счет затрат (НУ) — 20.01 «Основное производство»;
    • Номенклатурные группы — номенклатурная группа, к которой относятся затраты;
    • Статьи затрат — Материальные затраты;
    • Продукция — при возможности указать конкретный вид продукции, на которую относятся затраты.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 08.03 Кт 60.01 — учет затрат на ТО в качестве отдельного объекта капвложений в БУ;
    • Дт 20.01 Кт 60.01 — учет затрат на ТО в НУ;
    • Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

    Отражение затрат на ТО частотой > 12 мес. как отдельного объекта ОС в БУ

    Создайте документ Модернизация ОС в разделе ОС и НМА.

    На вкладке Объект строительства укажите объект капвложений, в который включены затраты на ТО частотой > 12 месяцев.

    На вкладке Основные средства выберите ОС, по которому осуществлено ТО, и по кнопке Распределить табличная часть заполнится автоматически.

    • БУ:
      • Сумма — сумма капвложений (в нашем примере — 120 000 руб.);
      • Срок использ. — первоначальный срок использования ОС в БУ (он не меняется);
    • НУ:
      • Сумма — не заполняется, т. к. в НУ затраты уже учтены в расходах;
      • Срок использ. — первоначальный срок использования ОС в НУ (он не меняется).

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 01.01 Кт 08.03 — учет затрат на ТО частотой > 12 мес. как отдельного компонента в стоимости ОС в БУ.

    Выделение ТО как компонента ОС

    Создайте документ Изменение элементов амортизации ОС в разделе ОС и НМА — Параметры амортизации ОС. Внесенные в него изменения действуют со следующего месяца.

    Добавьте в табличную часть нужное основное средство, по строке после изменения повторите все данные.

    В графе Компоненты амортизации по ссылке укажите:

    • Компонент — создайте новый компонент в справочнике Компоненты амортизации ОС;
    • Стоимость — сумма затрат на ТО без НДС (в нашем примере — 120 000 руб.);
    • Срок полезного использования, мес. — укажите период проведения ТО (в нашем примере — 36 мес.).

    Начисление амортизации

    Со следующего месяца амортизация в БУ по этому ОС начисляется с учетом стоимости ТО регламентной операцией Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяца.

    Амортизация начисляется одной суммой по ОС, но в Справке-расчете амортизации можно увидеть расшифровку начисления по компонентам.

    Изменение остаточного СПИ по ТО

    Если следующее ТО пройдет до того, как списана стоимость предыдущего, оформите документ Изменение элементов амортизации ОС в разделе ОС и НМА — Параметры амортизации ОС в месяце, предыдущем проведению следующего ТО. В нашем примере очередное ТО проводится в мае 2025, поэтому документ нужно ввести апрелем 2025.

    Добавьте в табличную часть нужное основное средство, по строке после изменения повторите все данные, как указаны по строке до изменения.

    В графе Компоненты амортизации по ссылке укажите:

    • Остаток срока, мес. — 1 мес.

    Досрочное погашение стоимости ТО

    В следующем месяце регламентной операцией Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяца стоимость компонента полностью списывается.

    Проверить расшифровку можно в Справке-расчет амортизации.

    Затраты на последующие ТО отразите аналогично.

  • Регулярный ремонт и техобслуживание ОС ПРОФ

    В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 ПРОФ не автоматизировано начисление амортизации по инвентарным объектам в составе ОС в соответствии с требованиями ФСБУ 6.

    Какие затраты нужно списывать сразу, а какие учитывать равномерно и как это сделать в 1С ПРОФ — узнаете из в статьи.

    Пошаговая инструкция

    На балансе Организации числится основное средство Кран манипулятор (КМУ). Для данного объекта необходимо проводить техническое обслуживание (ТО) и освидетельствование:

    • частичное — 1 раз в год;
    • полное — не реже 1 раза в 3 года.

    С 01.01.2022 в связи с переходом на ФСБУ 6 внесены изменения в Учетную политику БУ: PDF

    • затраты на ремонты и техобслуживание ОС периодичностью более 12 мес. и стоимостью более 100 тыс. руб. учитываются как отдельный объект, подлежащий амортизации.

    Организация осуществила регулярное техобслуживание крана-манипулятора у специализированной организации ООО «Кран»:

    • 31.05.2022 — ежегодное техобслуживание на сумму 30 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
    • 31.05.2023 — техобслуживание раз в три года на сумму 144 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

    Второе полное ТО решено провести раньше запланированного, через 2 года после первого — 31.05.2025.

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
    Дт Кт
    Отражение в учете услуг по ежегодному ТО
    31 мая 2022 20.01 60.01 25 000 25 000 25 000 Учет затрат на ежегодное ТО Поступление (акт, накладная, УПД) —
    Услуги (акт)
    19.04 60.01 5 000 5 000 Принятие к учету НДС
    Отражение в учете услуг по ТО частотой > 12 мес.
    31 мая 2023 08.04.1 60.01 120 000 120 000 120 000 Включение затрат на ТО частотой > 12 мес. в отдельный объект кап.вложений в БУ Поступление (акт, накладная, УПД) —
    Оборудование
    19.01 60.01 24 000 24 000 Принятие к учету НДС
    Отражение затрат на ТО частотой > 12 мес. как отдельного объекта ОС в БУ
    31 мая 2023 01.01 08.04.1 120 000 120 000 120 000 Отражение затрат на ТО частотой > 12 мес. как отдельного объекта ОС Принятие к учету ОС
    20.01 01.01 — 120 000 120 000 Учет затрат на ТО в НУ
    Начисление амортизации
    30 июня 2023 20.01 02.01 3 333,33 Начисление амортизации по ТО частотой > 12 мес. в БУ Закрытие месяца —
    Амортизация и износ ОС
    Изменение остаточного СПИ по ТО
    30 апреля 2025 — — — Изменение остаточного СПИ ТО частотой > 12 мес. Изменение элементов амортизации ОС
    Досрочное погашение стоимости ТО
    31 мая 2025 20.01 02.01 43 333,35     Начисление амортизации ОС и списание остаточной стоимости ТО частотой > 12 мес. в БУ Списание ОС
    02.01 01.09 120 000     Списание накопленной амортизации
    01.09 01.01 120 000 Списание первоначальной стоимости ТО

    Отражение в учете услуг по ежегодному ТО

    Существенные по величине регулярные затраты на проведение ремонта (технического осмотра, технического обслуживания) основных средств периодичностью более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, учитываются как капитальные вложения (п. 6, 7, 10 ФСБУ 6/2020, п. 5 ФСБУ 26/2020).

    Затраты на поддержание работоспособности или исправности ОС, их текущий ремонт, осуществляемые чаще 12 месяцев, не включаются в капвложения в БУ, а учитываются как текущие расходы (пп. «б» п. 16 ФСБУ 26/2020).

    В НУ затраты на техобслуживание основных средств, вне зависимости от срока проведения ТО, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ, п. 1 ст. 260 НК РФ, 324 НК РФ). При этом затраты на техническое обслуживание ОС, используемых в основном производстве, следует учитывать в составе прямых расходов (Определение ВАС от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032).

    Подробнее Расходы на ремонт

    Оформите услуги по ежегодному ТО документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки.

    По ссылке Счета учета укажите аналитику затрат по ТО. В нашем примере основное средство используется в производстве, поэтому в БУ и НУ:

    • Счет затрат — 20.01 «Основное производство»;
    • Номенклатурные группы — номенклатурная группа, к которой относятся затраты;
    • Статьи затрат — Материальные затраты;
    • Продукция — при возможности укажите конкретный вид продукции, на которую относятся затраты;
    • Подразделение затрат — подразделение, на котором учитываются затраты.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 20.01 Кт 60.01 — учет затрат на ежегодное ТО;
    • Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС

    Отражение в учете услуг по ТО частотой > 12 мес.

    Существенные по величине регулярные затраты на проведение ремонта (технического осмотра, технического обслуживания) основных средств периодичностью более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (п. 6, 7, 10 ФСБУ 6/2020):

    • признаются самостоятельным инвентарным объектом;
    • имеют собственный срок амортизации.

    Несущественные затраты на ремонт и ТО периодичностью более 12 мес. согласно УП являются расходами текущего периода (п. 5 ФСБУ 6/2020).

    В НУ затраты на техобслуживание основных средств, вне зависимости от срока проведения ТО, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ, п. 1 ст. 260 НК РФ, 324 НК РФ). При этом затраты на техническое обслуживание основных средств, используемых в основном производстве, следует учитывать в составе прямых расходов (Определение ВАС от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032).

    Подробнее Ремонт ОС

    Оформите услуги по полному ТО частотой > 12 месяцев документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки.

    Укажите:

    • Номенклатура — создайте элемент справочника с Видом номенклатурыОборудование (объекты основных средств);
    • Счет учета — 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» установится автоматически.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 08.04.1 Кт 60.01 — учет затрат на ТО в качестве отдельного объекта капвложений;
    • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

    Отражение затрат на ТО частотой > 12 мес. как отдельного объекта ОС в БУ

    Создайте документ Принятие к учету ОС с видом Оборудование в разделе ОС и НМА.

    На вкладке Оборудование укажите объект капвложений, в который включены затраты на ТО частотой > 12 месяцев.

    На вкладке Основные средства выберите специально созданный предварительно для этого элемент справочника Основные средства, например Кран-манипулятор (ТО 2023).

    На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

    • Счет учета — 01.01 «Основные средства в организации».
    • Порядок учета — Начисление амортизации, т. к. в нашем примере стоимость ОС в БУ погашается посредством начисления амортизации;
    • Способ начисления амортизации — метод начисления амортизации, установленный в учетной политике организации;
    • Счет начисления амортизации (износа) — «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»;
      • флажок Начислять амортизацию должен быть установлен;
    • Способ отражения расходов по амортизации — такой же, как по самому основному средству.
    • Срок полезного использования (в месяцах) — укажите период проведения ТО (в нашем примере — 36 мес).

    На вкладке Налоговый учет укажите:

    • Порядок включения стоимости в состав расходов — Включение в расходы при принятии к учету (т. к. затраты на техобслуживание основных средств, вне зависимости от срока проведения ТО, единовременно признаются в расходах);
    • Отражение расходов — Аналогично амортизации.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 01.01 Кт 08.04.1 — учет затрат на ТО частотой > 12 мес. как отдельного инвентарного объекта ОС в БУ;
    • Дт 20.01 Кт 01.01 — учет затрат на ТО в НУ.

    Начисление амортизации

    Со следующего месяца амортизация в БУ начисляется по Крану-манипулятору и ТО регламентной операцией Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяца.

    Изменение остаточного СПИ по ТО

    Если следующее ТО пройдет до того, как списана стоимость предыдущего, оформите документ Изменение элементов амортизации ОС в разделе ОС и НМА — Параметры амортизации ОС в месяце, предыдущем проведению следующего ТО. В нашем примере очередное ТО проводится в мае 2025, поэтому документ нужно ввести апрелем 2025.

    Добавьте в табличную часть элемент справочника Основные средства ТО, по строке после изменения укажите:

    • Остаток срока, мес. — 1.

    Досрочное погашение стоимости ТО

    В следующем месяце спишите оставшуюся стоимость ТО документом Списание ОС в разделе ОС и НМА.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 20.01 Кт 02.01 — списание остатка стоимости ТО в БУ;
    • Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости ТО;
    • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости ТО.

    Затраты на последующие ТО отразите аналогично.

    ОСВ в разрезе групп ОС

    Для обособленного отражения таких инвентарных объектов в стандартных отчетах, создайте отдельную группу в справочнике Основные средства и относите объекты к этой группе.

    После этого в настройках отчета (например, Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01) на вкладке Группировка укажите:

    • Поле — Основные средства;
    • Тип группировки — С группами.

    Отчет сформируется в разрезе созданных групп.

Дооборудование ОС

Дооборудование ОС после принятия на учет

Затраты на дополнительное оборудование и его монтаж (п. 5 ФСБУ 6/2020):

  • до принятия на учет ОС учитываются в стоимости ОС
    Дт 08.авто Кт 10, 60
  • после принятия на учет ОС, если меняются его характеристики, учитываются как улучшение (дооборудование)
    Дт 08.авто Кт 10, 60
  • после принятия на учет ОС, если НЕ меняются его характеристики, учитываются как отдельный актив (расходы)
    Дт 08.нов.объект, 10.21, 20, 25, 26, 44 Кт 10, 60

07 февраля приобретен автомобиль Porsche Cayenne для директора стоимостью 9 600 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). 10 февраля уплачена госпошлина, автомобиль поставлен на учет в ГИБДД, готов к использованию и введен в эксплуатацию.

Определены следующие элементы амортизации:

БУ

  • СПИ = 2 года (24 мес.) — планируемый срок до замены ОС;
  • С ликв. = 6 300 000 руб. Оценка произведена исходя из активного рынка продажи аналогичного автомобиля 2-летнего возраста (www.avito.ru).

НУ

  • СПИ = 37 мес., относится к третьей группе амортизации (от 3 до 5 лет).

03 марта подрядчик установил на автомобиль доп.оборудование – сигнализацию стоимостью 34 200 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Выдержка из учетной политики организации по БУ:

Установка сигнализации не является дооборудованием (модернизацией) ОС, т. к. авто не приобретает новые качества, не улучшаются ни служебные, ни технические характеристики (Письмо Минфина от 21.02.2012 N 03-03-06/1/94). Затраты на установку сигнализации не капитализируются, первоначальная стоимость ОС не увеличивается ни в БУ, ни в НУ (пп. 8 п. 16 ФСБУ 6/2020, п. 2 ст. 257 НК РФ).

Дальнейший учет сигнализации можно организовать по двум вариантам:

  • в качестве запаса и единовременно списать на расходы в момент установки на авто (п. 3 ФСБУ 5/2019, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • в качестве отдельного объекта ОС и амортизировать в течение СПИ, предусмотренного для ОС (п. 10 ФСБУ 6/2020) – более безопасно.

Вариант закрепите в УП по БУ.

Организация указала в учетной политике по БУ:

«затраты на дооборудование ОС, не улучшающие его технические и служебные характеристики, будут учитываться в качестве отдельного инвентарного объекта ОС».

В связи с тем, что стоимость сигнализации < 100 тыс.руб., она будет учитываться:

  • в БУ как несущественный актив — подлежит списанию на расходы в момент приобретения;
  • в НУ будет списываться в материальные затраты в момент установки, т. к. не может относиться к амортизируемому имуществу (< 100 тыс.руб.).

Затраты на приобретение ОС

Документ Поступление (акт, накладная) – Оборудование (Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД))

Проводки

Отчет Анализ счета 08.04.1 (Отчеты – Анализ счета)

Элементы амортизации введите при принятии к учету ОС

Документ Принятие к учету ОС (ОС и НМА – Принятие к учету ОС)

Проводки

Отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01.01 (Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету)

Затраты на малоценное ОС

Документ Поступление (акт, накладная) – Товары (накладная)(Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД))

Проводки

Ввод в эксплуатацию малоценного ОС

Документ Расход материалов (Склад – Расход материалов (Требования-накладные))

Проводки

Схема выбытия ОС

Учет ОС при выбытии

Списание в бухучете

Объект, который выбывает или не способен приносить экономические выгоды, списывается с БУ. Это может быть обусловлено (п. 40 ФСБУ 6):

  • прекращением использования в связи с физическим или моральным износом, перспективы продажи или возобновление использования отсутствуют;
  • продажей, меной, передачей в уставный капитал, в финансовую аренду, в НКО;
  • выбытием в связи с утратой, стихийным бедствием, пожаром, аварией и др. ЧС;
  • истечением нормативно допустимых сроков в результате использование становится невозможным;
  • прекращение деятельности, в которой использовался объект, и невозможностью его использования.

Документы по выбытию ОС в 1С

Перевод ОС в ДАП

Долгосрочные активы к продаже: перевод ОС, реализация в 1С

Начиная с отчетности за 2020 год необходимо применять изменения в ПБУ 16/02, касающиеся долгосрочных активов к продаже (ДАП).

В этой статье разберем:

  • как переквалифицировать основное средство в долгосрочный актив к продаже;
  • каким образом оформить его реализацию в 1С 8.3. Бухгалтерия 3.0.

Перевод ОС в долгосрочный актив к продаже

Перевод основных средств в долгосрочные активы к продаже (ДАП) производится, если единовременно выполняются условия (Рекомендация Р-84/2017-КпР «Переклассификация основных средств в активы для продажи»):

  • объект в наличии и доступен для передачи в текущем состоянии;
  • договор купли-продажи планируется на условиях обычных для таких объектов;
  • предпринимаются активные меры для продажи ОС;
  • ожидается, что объект буден продан в течение года с момента его переклассификации, за исключением обстоятельств, не зависящих от организации;
  • в плане продажи объекта не ожидается значительных изменений.

Нормативный учет долгосрочного актива к продаже см. подробнее в статье ПБУ 16/02 Информация о прекращаемой деятельности.

Основные нюансы выделим в таблице:

23 июня Организация начала активные меры по продаже торгово-офисного помещения. Для этого принято решение учитывать объект ОС как долгосрочный актив к продаже согласно ПБУ 16/02.

10 марта долгосрочный актив реализован.

Поскольку долгосрочный актив к продаже в БУ принимается к учету по остаточной стоимости, для ее автоматического расчета и перевода ОС в долгосрочный актив к продаже нужно ввести документ Подготовка к передаче ОС в разделе ОС и НМА.

При проведении документа сформируются проводки по начислению амортизации за месяц начала подготовки к реализации объекта и по определению остаточной стоимости.

В налоговом законодательстве не указано, как такой актив продолжает учитываться для целей налогового учета. В НК РФ не предусмотрена переквалификация активов. Поэтому Бухэкспер8 считает, что в НУ долгосрочный актив к продаже необходимо продолжать учитывать, как и ранее, т.е. как амортизируемое имущество.

При этом законодатель так же не указал, имеем ли мы в этом случае право включать амортизацию по таким долгосрочным активам к продаже в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Фактически актив перестает использоваться как основное средство.

Поэтому мы придерживаемся более осторожной позиции и не учитываем сумму амортизации, которая продолжает начисляться в НУ по активу, в составе расходов.

Поскольку долгосрочный актив к продаже по-разному учитывается в БУ и НУ, и сформированные проводки не совсем удовлетворяют его учету, отредактируйте их вручную.

Шаг 1. Установите флажок Ручная корректировка и удалите суммы по НУ: в НУ актив продолжает амортизироваться.

Шаг 2. Перейдите на вкладку Начисление амортизации ОС (налоговый учет) и удалите запись.

  • в НУ амортизация продолжает начисляться как обычно;
  • в БУ амортизация прекращается.

Шаг 3. В БУ долгосрочный актив к продаже учитывается на счете 41: добавьте проводку Дт 41 Кт 01.09 вручную. Для обособленного учета долгосрочного актива можете создать свой субсчет к счету 41. В нашем примере дополнительный субсчет создавать не будем, а отразим актив по счету 41.01.

  • Дебет — 41.01: счет на котором учтен долгосрочный актив:
    • Кол. — 1 шт. (не забывайте указывать количество).
    • Субконто 1 — выберите наименование долгосрочного актива к продаже из справочника Номенклатура. Если оно ранее не было введено, заполните данные о нем. Рекомендуется создать отдельную папку для таких активов. PDF
    • Субконто 2 — партия, не заполняйте.
    • Субконто 3 — склад (виртуальный или фактический), за которым закреплен актив.
  • Кредит — 01.09:
    • Субконто — объект ОС.
  • Сумма — дебетовый остаток по счету 01.09. Для его определения сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету на дату перевода ОС.

Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость и проверим остаток по счетам 01.01 и 41.01.

Из отчетов видно, что в БУ актив учитывается уже на счете 41.01 по остаточной стоимости, а в НУ — на счете 01.01.

Шаг 4. Затраты на амортизацию долгосрочного актива к продаже в НУ рекомендуется не признавать в расходах, поэтому на дату перевода ОС введите документ Изменение отражения амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Параметры амортизации ОС.

Укажите новый Способ отражения амортизации по статье, не принимаемой в НУ.

С месяца, следующего после изменения способа, затраты на амортизацию признаваться в расходах в НУ не будут.

Бухгалтерская отчетность

Долгосрочный актив к продаже отражается в бухгалтерской отчетности:

В бухгалтерском балансе (ББ):

  • Раздел II «Оборотные активы»:
    • или стр. 1260 — 2 516 000: балансовая стоимость актива; PDF
    • или отдельной строкой. PDF
  • в пояснениях к ББ. PDF

Реализация долгосрочного актива к продаже с прибылью

10 марта долгосрочный актив к продаже реализован на сумму 3 000 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Реализация долгосрочного актива к продаже

Заполните документ необходимыми данными, как и при обычной реализации ОС.

Документ подготовки не заполняйте! Иначе необходимые проводки по начислению амортизации за месяц выбытия и по определению остаточной стоимости в НУ не сформируются!

Проводки по умолчанию следующие:

Они соответствуют нужным проводкам по реализации актива в НУ и образованию доходов в БУ.

Чтобы отразить расходы от реализации в БУ, добавьте вручную проводку Дт 91.02 Кт 41 на балансовую стоимость долгосрочного актива к продаже.

  • Дебет — 91.02.
    • Субконто 1 — оставляем Реализация основных средств, т. к. эта аналитика в БУ не повлияет на отчетность. Можно выбрать другую статью для анализа расходов в БУ в отчетах.
    • Субконто 2 — также не имеет особого значения для БУ, для анализа заполните нужным элементом.
  • Кредит — 41.01: счет на котором учитываете долгосрочный актив:
    • Кол. — 1 шт. (не забывайте указывать количество).
    • Субконто — наименование долгосрочного актива к продаже из справочника Номенклатура.
    • Субконто 2 — партия, не заполняйте (либо укажите ту партию, которую заполнили при переклассификации актива).
    • Субконто 3 — склад (виртуальный или фактический), за которым закреплен актив.
  • Сумма — дебетовый остаток по счету 41.

Чтобы не ошибиться с аналитикой по счету 41, сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по всей аналитике и заполните данные из отчета.

Бухгалтерская отчетность

Реализованный долгосрочный актив к продаже отражается в бухгалтерской отчетности:

  • в отчете о финансовых результатах (ОФР):
    • стр. 2340 — выручка от реализации актива за минусом суммы НДС;
    • стр. 2350 — себестоимость долгосрочного актива к продаже.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль реализация долгосрочного актива к продаже отражается:

  • Лист 02 Приложение N 3: PDF
    • стр. 010 — количество выбывших актива;
    • стр. 030 — выручка от реализации актива;
    • стр. 040 — остаточная стоимость актива;
    • стр. 050 — прибыль от реализации актива.

Реализация долгосрочного актива к продаже с убытком

Теперь рассмотрим более сложный вариант — реализацию с убытком.

10 марта долгосрочный актив к продаже реализован на сумму 1 800 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Реализация долгосрочного актива к продаже

Заполните документ необходимыми данными, как и при обычной реализации ОС.

Документ подготовки не заполняйте! Иначе необходимые проводки по начислению амортизации за месяц выбытия и по определению остаточной стоимости в НУ не сформируются!

Проводки по умолчанию следующие.

Они соответствуют нужным проводкам по реализации актива в НУ и образованию доходов в БУ.

Чтобы отразить расходы от реализации в БУ, добавьте вручную проводку Дт 91.02 Кт 41 на балансовую стоимость долгосрочного актива к продаже.

  • Дебет — 91.02:
    • Субконто 1 — оставляем Реализация основных средств, т. к. эта аналитика в БУ не повлияет на отчетность. Можно выбрать другую статью для анализа расходов в БУ в отчетах.
    • Субконто 2 — также не имеет особого значения для БУ, для анализа заполните нужным элементом.
  • Кредит — 41.01: счет на котором учитываете долгосрочный актив:
    • Кол. — 1 шт. (не забывайте указывать количество).
    • Субконто — наименование долгосрочного актива к продаже из справочника Номенклатура.
    • Субконто 2 — партия, не заполняйте (либо укажите ту партию, которую заполнили при переклассификации актива).
    • Субконто 3 — склад (виртуальный или фактический), за которым закреплен актив.
  • Сумма — дебетовый остаток по счету 41.

Чтобы не ошибиться с аналитикой по счету 41, сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по всей аналитике и заполните данные из отчета.

Отражение в НУ суммы убытка от реализации ОС

В отличии от БУ, в НУ убыток от реализации амортизируемого имущества учитывается равномерно в течение оставшегося срока полезного использования (СПИ) актива (п. 3 ст. 268 НК РФ):

  • установленный СПИ — фактический срок эксплуатации.

Перейдите в раздел Отчеты – Регистры налогового учета и сформируйте отчет Регистр информации о финансовых результатах от реализации ОС и НМА.

Далее в разделе Операциидокументом Операция, введенная вручную вид операции Операция оформите проводку Дт 97.21 Кт 91.09, позволяющую равномерно признавать убыток в НУ.

Остаток СПИ можно посмотреть в Справке-расчет амортизации по НУ.

Учет ежемесячной суммы убытка в составе косвенных расходов по НУ

Убыток списывается автоматически при закрытии месяца в регламентной операции Списание расходов будущих периодов.

Для исключения ошибки неправильного расчета окончания списания убытка проверьте сумму.

Бухгалтерская отчетность

Реализованный долгосрочный актив к продаже отражается в бухгалтерской отчетности:

  • в отчете о финансовых результатах (ОФР):
    • стр. 2340 — выручка от реализации актива за минусом суммы НДС;
    • стр. 2350 — себестоимость долгосрочного актива к продаже.

Декларация по налогу на прибыль

Реализация долгосрочного актива к продаже отражается:

  • Лист 02 Приложение N 3: PDF
    • стр. 010 — количество выбывших актива;
    • стр. 020 — количество выбывших активов с убытком;
    • стр. 030 — выручка от реализации актива;
    • стр. 040 — остаточная стоимость актива;
    • стр. 060 — убыток от реализации актива.

Ежемесячная сумма списываемого убытка отражается в составе косвенных (прочих) расходов: PDF

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 100 — признанная сумма убытка за отчетный период.

Реализация ОС

  • Реализация ОС

    Доход в БУ

    Реализация — передача права собственности на возмездной основе (ст. 39 НК РФ).

    Доходы – выручка от реализации. Признаются в том периоде, когда объект выбывает (п. 44 ФСБУ 6/2020).

    Расход в БУ

    Расходы

    • балансовая (остаточная) стоимость ОС – первоначальная стоимость, уменьшенная на амортизацию и обесценение (п. 42 ФСБУ 6/2020);
    • затраты, связанные с реализацией (демонтаж, транспортировка, оценка и др.) (п. 44 ФСБУ 6/2020).

    Ликвидационная стоимость не участвует в формировании финансового результата от выбытия ОС.

    Финансовый результат в БУ

    Разница между доходом и расходом от реализации ОС признается свернуто в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект ОС:

    • если доход — по стр. 2340 «Прочие доходы»;
    • если расход — по стр. 2350 «Прочие расходы» (п. 44 ФСБУ 6/2020).

    Доход в НУ

    Доходы – выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ):

    • дата признания дохода при методе начисления — дата реализации (переход права собственности)(ст. 271 НК РФ, п. 1 ст. 39 НК РФ);
    • дата признания дохода при реализации недвижимости — дата передачи недвижимого имущества по передаточному акту (п. 3 ст. 271 НК РФ).

    Расход в НУ

    Расходы – остаточная стоимость ОС и расходы, связанные с его реализацией (ст. 249 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

    Амортизационная премия в НУ

    Если по ОС ранее применялась амортизационная премия

    • премия восстанавливается, если:
      • объект реализуется взаимозависимому лицу ранее, чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию.

    Тогда сумма премии

    • включается в состав внереализационных доходов в отчетном периоде реализации ОС, одновременно увеличивая остаточную стоимость (п. 9 ст. 258 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

    Убыток от реализации ОС

    Убыток от реализации ОС:

    • в БУ — полностью учитывается в момент реализации (п. 44 ФСБУ 6/2020);
    • в НУ
      • исключается из расходов текущего периода;
      • включается в состав косвенных расходов равными долями в течение оставшегося СПИ, определяемого как разница между установленным СПИ ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

    Доход в НУ (УСН)

    Доходы – выручка от реализации определяемая в соответствии п. 1, п. 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):

    • дата признания дохода — день поступления денежных средств в кассу, на расчетный счет организации или на дату погашения задолженности покупателем иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36926).

    Расход в НУ (УСН)

    Признанные расходы УСН корректируются при продаже ОС ранее:

    • 3 лет от даты признания расходов на приобретение ОС – если СПИ до 15 лет включительно;
    • 10 лет от даты признания расходов на приобретение ОС – если СПИ свыше 15 лет.

    Необходимо пересчитать налоговую базу за весь период пользования ОС с момента их учета в составе расходов до даты реализации с учетом начисления амортизации по гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

    Методика отражения в 1С

    В 1С при реализации ОС доход и расход отражаются развернуто:

    • Кт 91.01 «Прочие доходы» – доход;
    • Дт 91.02 «Прочие расходы» – расход и НДС
      • где Вид статьи– Реализация  основных средств.

    Формирование остаточной стоимости ОС осуществляется на счете 01.09 «Выбытие основных средств».

    Списание остаточной стоимости в расходы:

    • Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации;
    • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости;
    • Дт 91.02 Кт 01.09 — списание балансовой (остаточной) стоимости на прочие расходы.

    Реализация ОС с прибылью

    28 сентября Организация осуществила реализацию автомобиля BMW 530i xDrive покупателю ООО «СИМБИРСОФТ» по цене 3 300 000 руб. В этот же день автомобиль BMW 530i xDrive был снят с учета в ГИБДД. Амортизация в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли начислялась линейным способом. Амортизационная премия в НУ по реализованному ОС не применялась.

    Документ Передача ОС (ОС и НМА –Передача ОС)

    Проводки

    Финансовый результат в БУ

    Отчет Анализ счета (Отчеты – Анализ счета 01.09)

    Финансовый результат в НУ

    Отчет Финансовые результаты от реализации ОС и НМА (Отчеты – Регистры налогового учета)

Реализация ОС с убытком

Реализация основного средства с убытком

Продажа основных средств (ОС) с убытком — операция, с которой не всегда могут быстро разобраться даже опытные бухгалтеры. И больше всего трудностей вызывают различия в отражении убытка от реализации в БУ и НУ.

Но и это еще не все: оформление данной операции в программе 1С полностью не автоматизировано, поэтому убыток от реализации основных средств в НУ придется оформлять вручную. Как? Давайте разбираться.

Пошаговая инструкция

29 июня Организация осуществила реализацию автомобиля Nissan Teana покупателю ООО «Симбирсофт» по цене 240 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). В этот же день автомобиль Nissan Teana был снят с учета в ГИБДД.

Амортизация в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли начислялась линейным способом. Амортизационная премия по реализованному ОС применялась в размере 30%.

Остаточная стоимость основного средства (БУ = 440 000 руб., НУ = 308 000 руб.) превысила выручку от реализации.

Стороны сделки не являются взаимозависимыми лицами.

Реализация производится до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию автомобиля.

Оставшийся срок его полезного использования — 11 месяцев.

02 июля поступила оплата от покупателя на расчетный счет в размере 240 000 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Реализация ОС
29 июня 62.01 91.01 240 000 240 000 200 000 Выручка от реализации ОС Передача ОС
26 02.01 40 000 28 000 28 000 Начисление амортизации за последний месяц
02.01 01.09 560 000 392 000 392 000 Списание накопленной амортизации
01.09 01.01 1 000 000 700 000 700 000 Списание первоначальной стоимости ОС
91.02 01.09 440 000 308 000 308 000 Списание остаточной стоимости ОС
91.02 68.02 40 000 Начисление НДС с выручки
Выставление СФ на отгрузку покупателю
29 июня — — 240 000 Выставление СФ на отгрузку Счет-фактура выданный на реализацию
— — 40 000 Отражение НДС в Книге продаж Отчет
Книга продаж
Снятие с регистрационного учета авто
29 июня — — — Снятие авто с учета в ГИБДД Регистр сведений Регистрация транспортных средств —
Снятие с регистрационного учета
Отражение в НУ суммы убытка от реализации ОС
29 июня 97.21 91.09 — 108 000 108 000 Перенос суммы убытка от реализации ОС на оставшийся СПИ (НУ) Операция, введенная вручную —  Операция
Поступление оплаты от покупателя
02 июля 51 62.01 240 000 240 000 Поступление оплаты от покупателя Поступление на расчетный счет —
Оплата от покупателя
Учет ежемесячной суммы убытка в составе косвенных расходов по НУ
31 июля 91.02 97.21 — 9 818,18 9 818,18 Учет ежемесячной суммы убытка в составе косвенных расходов (НУ) Закрытие месяца —
Списание расходов будущих периодов

Начало примера смотрите в публикациях:

Реализация ОС

Нормативное регулирование

Реализацией признается передача права собственности на товар (в т.ч. и на ОС) на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). При этом организации должны учесть доходы и расходы, связанные с приобретением и продажами.

Доходы:

  • В БУ выручка от реализации ОС относится к прочим доходам и отражается по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы» (п. 31 ПБУ 6/01, п. 7 ПБУ 9/99, план счетов 1С). Доходы признаются в момент перехода права собственности на основное средство (п. 12 ПБУ 9/99).
  • В НУ доходом является выручка от реализации ОС без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ). Дата получения дохода при методе начисления — дата перехода права собственности на ОС (п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Расходы:

  • В БУ это остаточная стоимость ОС и расходы, связанные с его реализацией (демонтаж, транспортировка, оценка и др.)(п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Расходы в БУ отражаются по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» (п. 31 ПБУ 6/01, п. 11 ПБУ 10/99, план счетов 1С).
  • В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, также, как и в БУ, включают остаточную стоимость ОС и расходы, связанные с его реализацией (ст. 249 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если осуществляется реализация ОС, в отношении которого ранее применялась амортизационная премия, то премию необходимо восстановить, если:

  • объект реализуется лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, ранее, чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию.

НДС

Реализация ОС подлежит обложению налогом на добавленную стоимость на дату отгрузки (передачи) ОС (п. 3 ст. 38 НК РФ, п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, ст. 147 НК РФ).

Датой отгрузки ОС признается (пп. 1 п. 1, п. 16 ст. 167 НК РФ):

  • дата составления акта приема-передачи (например, ОС-1) — для движимого имущества;
  • дата передачи покупателю по акту приема-передачи, независимо от даты государственной регистрации перехода права собственности, — для недвижимого имущества.

Особенности исчисления налоговой базы и применяемая ставка НДС зависят от того, как учитывался входящий НДС при приобретении ОС:

  • НДС не включался в стоимость ОС (п. 1 ст. 154 НК РФ):
    • налоговая база — договорная стоимость реализуемого ОС;
    • ставка НДС — 20%.
  • НДС включался в стоимость (если реализованное ОС было приобретено у неплательщика НДС) (п. 3 ст. 154 НК РФ):
    • налоговая база — прибыль от реализации ОС, представляющая разницу между договорной стоимостью реализуемого ОС и его остаточной стоимостью;
    • ставка НДС — 20/120%.

При реализации ОС восстанавливать НДС, принятый к вычету при покупке, не надо, даже если ОС продано с убытком (п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.01.2015 N 03-07-11/422).

Сумма начисленного НДС отражается по Дт 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции с Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

Учет в 1С

Реализация ОС оформляется документом Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

В шапке документа указывается:

  • Событие ОС — описание события по передаче ОС. В нашем примере — Продажа, имеющая Вид события ОС — Передача;
  • Договор — документ, по которому ведутся расчеты с покупателем, Вид договора — С покупателем.

В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях PDF. В результате выбора такого договора в документе Передача ОС автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с покупателем:

  • Счет расчетов — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • Счет авансов — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

В случае необходимости счета расчетов с покупателем можно поправить в документе вручную или настроить автоматическое подставление других счетов расчетов с контрагентом.

На вкладке Основные средства указывается:

  • Основное средство — реализуемое ОС, выбирается из справочника Основные средства;
  • Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»;
  • Субконто — аналитическая статья учета прочих доходов и расходов, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы, Вид статьи — Реализация основных средств;
  • Счет НДС — 91.02 «Прочие расходы»;
  • Счет расходов — 91.02 «Прочие расходы». Для аналитического учета по счету учета прочих расходов будет подставляться то же Субконто, что и для прочих доходов.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 62.01 Кт 91.01 — выручка от реализации ОС;
  • Дт 91.02 Кт 01.09 — списание остаточной стоимости;
  • Дт 91.02 Кт 68.02 — начисление НДС с реализации ОС;
  • Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации за месяц выбытия ОС;
  • Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости;
  • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости;

Контроль

Расчет ежемесячной суммы амортизации:

Расчет финансового результата:

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа реализации ОС и форму инвентарной карточки для учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

Бланк можно распечатать по кнопке Печать — Акт о приеме передачи ОС (ОС-1) документа Передача ОС. PDF

На основании данного акта производится запись о выбытии в инвентарной карточке реализованного ОС, которая прилагается к акту о приеме и передачи ОС (п. 81 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н).

Бланк можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) справочника Основные средства. PDF

Декларация по налогу на прибыль

Начиная с декларации за полугодие убыток от продажи ОС будет отражаться в Приложении 3 к Листу 02: PDF

  • стр. 010 — количество выбывших ОС;
  • стр. 020 — количество выбывших ОС с убытком;
  • стр. 030 — выручка от реализации ОС;
  • стр. 040 — остаточная стоимость ОС;
  • стр. 060 — убыток от реализации ОС.

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Организация обязана выставить счет-фактуру в течение 5 календарных дней с даты отгрузки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Выставить счет-фактуру покупателю можно по кнопке Выписать счет-фактуру документа Передача ОС. PDF

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Передача ОС.

  • Код вида операции — 01 «Реализация товаров, работ и услуг и операции, приравненные к ней».

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать из документа Счет-фактура выданный или документа Передача ОС. PDF

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…)»: PDF

  • сумма выручки по реализации, без НДС;
  • сумма начисленного НДС;

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный. Код вида операции «01».

Снятие с регистрационного учета авто

При реализации транспортного средства необходимо снять автомобиль с регистрационного учета в ГИБДД. С момента снятия с учета взимание транспортного налога прекращается.

Если транспортное средство снято с учета в течение года, то авансовый платеж по транспортному налогу исчисляется с учетом коэффициента владения (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Снятие автомобиля с учета в ГИБДД оформляется в регистре сведений Регистрация транспортных средств вид операции Снятие с регистрационного учета в разделе Справочники — Налоги — Транспортный налог.

В регистре указывается:

  • Основное средство — транспортное средство, снимаемое с учета;
  • Дата — дата его снятия с учета в ГИБДД.

Отражение в НУ суммы убытка от реализации ОС

Если остаточная стоимость ОС с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то разница между этими величинами признается убытком.

Убыток от реализации ОС по НУ не может быть полностью учтен в момент реализации ОС. Он включается в состав косвенных (прочих) расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования ОС, определяемого как разница между установленным сроком полезного использования ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Убыток по БУ полностью учитывается в момент реализации (п. 31 ПБУ 6/01).

Определение суммы убытка

Сумму убытка, подлежащую равномерному списанию в НУ, можно определить с помощью отчета Регистр информации о финансовых результатах от реализации ОС и НМА в разделе Отчеты — Налог на прибыль — Регистры налогового учета — Регистр формирования отчетных данных — Финансовые результаты от реализации ОС и НМА.

Отражение в НУ суммы убытка от реализации ОС

Типового документа для отражения в НУ операции учета суммы убытка от реализации ОС в 1С нет.

Поэтому предлагаем убыток от реализации ОС по НУ отразить проводкой Дт 97.21 Кт 91.09:

  • по дебету счета 97.21 — отражается перенос убытка на будущее для автоматического включения убытка в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования ОС;
  • по кредиту счета 91.09 — исключается убыток из расходов текущего периода в НУ.

Данная операция отражается с помощью документа Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

В документе указывается:

  • Дата — дата реализации ОС;
  • Сумма — не указывается, т.к. в БУ убыток признавался единовременно при оформлении документа Передача ОС.

В справочнике Расходы будущих периодов указываются параметры признания убытка от реализации ОС в НУ:

  • Вид для НУ — Убытки от реализации амортизируемого имущества;
  • Сумма — 108 000, т.е. сумма убытка по НУ;

Сумма в справочнике Расходы будущих периодов указывается только справочно. Для расчета ежемесячной суммы убытка используется сумма, указанная по счету 97.21, т.е. Сумма НУ Дт документа Операция, введенная вручную.

  • Признание расходов — По месяцам;
  • Период списания с по — период, в течение которого убыток будет учитываться в прочих расходах по НУ. Задается начиная с месяца, следующего за реализацией, оканчивается последним месяцем СПИ по ОС.

Контроль

Поступление оплаты от покупателя

В момент реализации ОС была отражена дебиторская задолженность покупателя по Дт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При поступлении оплаты от покупателя дебиторская задолженность погашается и формируется проводка Дт 51 Кт 62.01 (план счетов 1С).

Поступление оплаты от покупателя оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя на основании документа Передача ОС по кнопке Создать на основании — Поступление на расчетный счет.

Документ Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя можно:

В документе указывается:

  • от — дата оплаты покупателя, согласно выписке банка;
  • По документу № от — номер и дата платежного поручения покупателя, согласно выписке банка.
  • Плательщик — покупатель, который перечислил оплату;
  • Сумма — сумма оплаты в руб., согласно выписке банка;
  • Договор — документ, по которому ведутся расчеты с покупателем, Вид договора — С покупателем.
  • Статья доходов — статья движения денежных средств. В нашем примере реализуются ОС, поэтому Статья доходов указывается с Видом движения — Выручка от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений).

Выбор Статьи доходов в документе оплаты от покупателя необходим для автоматического заполнения Отчета о движении денежных средств.

Проводки по документу

Документ формируем проводки:

  • Дт 51 Кт 62.01 – поступление оплаты от покупателя.

Учет ежемесячной суммы убытка в составе косвенных расходов по НУ

Ежемесячно до тех пор, пока убыток не будет списан в полном объеме,  в меню процедуры Закрытие месяца  регламентная операция Списание расходов будущих периодов.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 91.02 Кт 97.21 — признание в текущем месяце ежемесячной суммы убытка по НУ.

Контроль

Расчет части суммы убытка в НУ, включаемой ежемесячно в состав прочих расходов, определяется путем деления всей суммы неучтенного убытка в НУ на оставшийся срок полезного использования.

Декларация по налогу на прибыль

Начиная с декларации за полугодие ежемесячная сумма списываемого убытка отражается в составе косвенных (прочих) расходов: PDF

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества».

Реализация авто

Списание ОС

  • Списание ОС и учет материалов, извлеченных в результате ликвидации

    Начиная с релиза 3.0.97 в программе 1С автоматизирован учет материалов, полученных от ликвидации ОС. Вы узнаете, как отразить списание ОС, затраты на демонтаж и утилизацию, оприходование полученных в результате ликвидации материальных ценностей.

    Нормативное регулирование

    Объект основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, списывается с бухгалтерского учета (п. 40, 42, 44 ФСБУ 6/2020).

    В БУ:

    • в момент списания ОС доход не образуется, т. к. нет поступления новых активов, следовательно, нет экономических выгод (Рекомендация БМЦ Р-63/2015-КпР);
    • доход отражается в момент реализации запасов, полученных от ликвидации ОС (ПБУ 9/99);
    • финансовый результат от выбытия ОС отражается свернуто в составе прибыли (убытка) текущего периода (п. 44 ФСБУ 6/2020) как разница между:
      • расходами — балансовой стоимостью списываемого объекта ОС и затратами на выбытие
        и
      • доходами — стоимостью ТМЦ, полученных от выбытия объекта.

    Фактическая стоимость запасов, полученных от выбытия (разбора) ОС, — наименьшая из величин (п. 16 ФСБУ 5/2019):

    • стоимость аналогичных запасов в организации,
    • стоимость выбывающих ОС и затрат от демонтажа.

    Матценности, остающиеся от выбытия ОС, которые планируется продать, классифицируются не как запасы, а как долгосрочные активы к продаже (ДАП). Их оценка осуществляется по правилам, указанным в п. 10.2 ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности».

    Списание основных средств и незавершенных капитальных вложений

    В НУ стоимость активов, полученных при ликвидации ОС, учитывается во внереализационных доходах по рыночной стоимости (п. 8, 13 ст. 250 НК РФ, ст. 105.3 НК РФ).

    Учет в 1С

    В 1С реализована методика отражения затрат по демонтажу на счете 01.09 «Выбытие основных средств», что позволяет в соответствии с законодательством:

    • учесть затраты на демонтаж — при дальнейшем списании ОС в прочие расходы;
    • определить стоимость извлеченных материалов — в соответствии с п. 16 ФСБУ 5/2019;
    • показать финансовый результат от списания демонтированного ОС — свернуто в (п. 44 ФСБУ 6/2020):
      • стр. 2340 «Прочие доходы»
        или
      • стр. 2350 «Прочие расходы».

    Осуществлена ликвидация Станка с ЧПУ в связи с физическим износом:

    • первоначальная стоимость — 300 тыс. руб.;
    • СПИ — 60 мес.;
    • амортизация — 120 тыс. руб.;
    • остаточная стоимость — 180 тыс. руб.

    Затраты на демонтаж составили 6 000 руб.

    В результате ликвидации оприходованы запчасти, используемые для ремонта других станков, на сумму 9 000 руб. (по стоимости аналогичных запасов, учтенных на балансе).

    Отражение расходов на демонтаж

    Затраты на демонтаж основных средств учитываются (п. 43 ФСБУ 6/2020, п. 11 ПБУ 10/99):

    БУ:

    • в прочих расходах текущего периода;
    • за счет оценочного обязательства при его наличии.

    НУ (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ):

    • в составе внереализационных расходов.

    Работы по демонтажу ОС отразите документом Поступление услуг (акт, УПД) в разделе Покупки.

    Укажите по ссылке Счета учета:

    • Счет затрат — 01.09 «Выбытие основных средств»;
    • Основные средства — ликвидируемое ОС, выбрать из одноименного справочника;
    • Счет затрат (НУ) — 91.02 «Прочие расходы»;
    • Прочие доходы и расходы — статья с видом Ликвидация основных средств;
    • Реализуемые активы — ликвидируемое ОС, выбрать из справочника Основные средства.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 01.09 Кт 76.09 — стоимость затрат на демонтаж отнесена на счет выбытия ОС в БУ;
    • Дт 91.02 Кт 76.09 — стоимость затрат на демонтаж учтена во внереализационных расходах в НУ.

    Списание ОС

    Оформите документ Списание ОС в разделе ОС и НМА.

    Документ заполните с учетом особенностей:

    • в шапке документа установите флажок Остались материалы после списания ОС;
    • в графе Оставшиеся материалы укажите наименование, количество, цену и счет учета материалов.

    По кнопке Печать формируется Справка-расчет стоимости оставшихся материалов при списании основного средства, в которой рассчитывается:

    • стоимость запасов в соответствии с п. 16 ФСБУ 5/2019 — автоматически выбирается наименышая из величин: указанная стоимость запасов и балансовая стоимость ОС с расходами на демонтаж (в нашем примере 9 000 руб. — указанная стоимость запасов меньше);
    • определяется финансовый результат от выбытия с учетом затрат по демонтажу и стоимости извлеченных материалов (в нашем примере убыток составляет 180 000 (остат. cтоимость) – 5 000 (амортизация) + 6 000 (затраты на демонтаж) – 9 000 (извлеченные запасы) = 172 000 руб.

    Проводки по документу

    • Дт 20.01 Кт 02.01 — начисление амортизации в месяце выбытия ОС;
    • Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости;
    • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости;
    • Дт 10.05 Кт 01.09 — учет извлеченных при выбытии ОС материалов;
    • Дт 91.02 Кт 01.09 — признание финансового результата от списания ОС в БУ и НУ;
    • Дт 01.09 Кт 91.01 — учет стоимости извлеченных материалов во внереализационных доходах в НУ.

Разделение одного ОС на несколько

Разделение одного объекта недвижимости на несколько

Если у вас произошло разделение основного средства на два самостоятельных объекта, то естественно, возникают вопросы:

  • Как оформить такое разделение в 1С?
  • Как эта операция отразится на учете основного средства и налогах?

Отвечаем на них в этой статье.

 

Пошаговая инструкция

Организация на 01.01.2020 владеет помещением 600 кв. м., которое используется в основной деятельности:

  • первоначальная стоимость — 38 000 000 руб.;
  • начисленная амортизация — 2 000 000 руб.

Облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости (КС — 30 000 000 руб.).

10 марта помещение разделено на два, получены свидетельства о праве собственности:

  • Помещение N 1 — 180 кв. м., КС — 9 000 000 руб. — офисное;
  • Помещение N 2 — 420 кв. м., КС — 21 000 000 руб. — торговое.

В тот же день уплачена госпошлина по каждому помещению — 22 000 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Учет госпошлины за регистрацию прав собственности на помещения
10 марта 26 68.10 22 000 22 000 Учет госпошлины по Помещению N 1 Операция, введенная вручную — Операция
44.02 68.10 22 000 22 000 Учет госпошлины по Помещению N 2
Списание разделяемого помещения
10 марта 26 02.01 200 000 200 000 200 000 Начисление амортизации Списание ОС
— — — — — Прекращение учета ОС в связи с его разделением
Учет двух отдельных помещений вместо одного
10 марта 01.01 01.01 38 000 000 38 000 000 38 000 000 Распределение по объектам первоначальной стоимости Операция, введенная вручную — Операция
02.01 02.01 2 000 000 2 000 000 2 000 000 Распределение по объектам начисленной амортизации
Ввод остатков по специальным регистрам ОС для отдельных помещений
10 марта — — — — — Ввод остатков в регистрах сведений об объектах ОС Ввод начальных остатков
Снятие разделенного объекта с учета по налогу на имущество
10 марта — — — — — Снятие с регистрационного учета разделяемого помещения Объекты с особым порядком налогообложения
Постановка отдельных помещений на учет по налогу на имущество
10 марта — — — — — Постановка на регистрационный учет Помещения N 1 Объекты с особым порядком налогообложения
— — — — — Постановка на регистрационный учет Помещению N 2
— — — — — Настройка способа отражения расходов по налогу на имущество по Помещению N  2 Способы отражения расходов
Расчет налога на имущество за I квартал
31 марта 26 68.08 97 753 97 753 — Расчет налога на имущество Закрытие месяца —
Расчет налога на имущество
44.02 68.08 29 747 29 747 — Расчет налога на имущество
Начисление амортизации за апрель
30 апреля 26 02.01 60 000 60 000 60 000 Начисление амортизации по Помещению N 1 Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС
44.02 02.01 140 000 140 000 140 000 Начисление амортизации по Помещению N 2

Нормативное регулирование

Операция по разделению основного средства не регламентирована ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

БУ

Если происходит разделение объекта недвижимости на два, исходный объект не выбывает, а продолжает эксплуатироваться в виде двух отдельных объектов. У организации не возникает ни увеличения, ни уменьшения экономических выгод.

Изменение ОС, не влияющее на финансовое положение организации, финансовый результат или движение денежных средств, не отражается на синтетических счетах (Письмо Минфина РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).

Разделение объекта на несколько не приводит к формированию новых основных средств со своей первоначальной стоимостью, следовательно, первоначальная стоимость исходного ОС разделяется на две части, но в сумме не изменяется (п. 14 ПБУ 6/01). Разукрупнение не приводит и к пересмотру срока полезного использования (СПИ), поэтому для двух помещений он принимается равным СПИ первоначального объекта (п. 19-22 ПБУ 6/01).

Затраты на госпошлину при оформлении права собственности на отдельные помещения учитываются в расходах по обычным видам деятельности или в прочих расходах — в зависимости от деятельности, в которой используются эти помещения.

В нашем примере:

  • Помещение N 1 — офисное, амортизация и расходы по содержанию учитываются на счете 26;
  • Помещение N 2 — складское, амортизация и расходы по содержанию учитываются на счете 44.02.

НУ

НК РФ не содержит понятия «разукрупнение амортизируемого имущества» и не предусматривает никаких операций в налоговых регистрах в связи с этим. Если объект продолжает использоваться в деятельности, приносящей доход, пусть и в разукрупненном виде, то нет оснований для пересмотра:

  • первоначальной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ);
  • срока полезного использования (абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ).

Минфин рекомендует проводить разделение первоначальной стоимости и амортизации объекта пропорционально доле площади каждого помещения в общей площади разделяемого имущества (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 03-03-06/1/632).

Госпошлина учитывается в целях налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1, пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Учет госпошлины за регистрацию прав собственности на помещения

Учет госпошлины оформите документом Операция, введенная вручную вид Операция (Операции – Операции, введенные вручную).

Госпошлина учитывается на тех же счетах учета, что и расходы по содержанию, а также амортизация помещений.

Списание разделяемого помещения

Вместо одного помещения появляются два, поэтому исходное ОС надо снять с учета. Эта техническая операция оформляется документом Списание ОС (ОС и НМА – Списание ОС).

Укажите:

  • Местонахождение ОС — подразделение, где стояло на учете разделенное ОС;
  • Событие ОС — Списание;
  • Причина списания — Разделение помещения — создайте при необходимости.

В табличной части по кнопке Добавить выберите из справочника ОС разделенное имущество.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 26 Кт 02.01 — последнее начисление амортизации по разделенному ОС.

Другие проводки по списанию остаточной стоимости и признанию расходов от списания удалите. Для этого поставьте флажок Ручная корректировка.

Документ Списание ОС формирует еще и записи в регистры сведений ОС по снятию данного помещения с учета в целях начисления амортизации. Начиная с апреля амортизация по разделенному помещению начисляться не будет.

Учет двух отдельных помещений вместо одного

Расчет доли выделяемых помещений в общей площади

Сначала надо определить долю каждого помещения в общей площади:

  • Помещение N 1 — 180 кв. м. / 600 кв. м. = 0,3;
  • Помещение N 2 — 420 кв. м. / 600 кв. м. = 0,7.

Полученные коэффициенты используются в дальнейших расчетах.

Определение первоначальной стоимости для каждого помещения

Чтобы определить первоначальную стоимость каждого помещения, сформируйте ОСВ по счету 01.01на 10.03.2020 по исходному помещению с ПоказателямиБУ и НУ (Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету).

Первоначальная стоимость:

  • Помещения N 1 — 38 000 000 х 0,3 = 11 400 000 руб.;
  • Помещения N 2 — 38 000 000 х 0,7 = 26 600 000 руб.

Определение начисленной амортизации для каждого помещения

Для определения накопленной амортизации каждого помещения сформируйте ОСВ по счету 02.01на 10.03.2020 по исходному помещению с ПоказателямиБУ и НУ.

Начисленная амортизация:

  • Помещение N 1 — 2 000 000 х 0,3 = 600 000 руб.;
  • Помещение N 2 — 2 000 000 х 0,7 = 1 400 000 руб.

Разделение одного помещения на два проведите документом Операция, введенная вручную вид Операция.

Ввод остатков по специальным регистрам ОС для отдельных помещений

Чтобы в специальные регистры ОС внести сведения, необходимые для начисления амортизации по каждому из помещений, воспользуйтесь документом Ввод начальных остатков (Главное — Помощник ввода остатков — счет 01.01).

По кнопке Создать создайте документ и нажмите Режим ввода остатков…

Уберите флажки с полей:

  • Ввод остатков по бухгалтерскому учету;
  • Ввод остатков по налоговому учету.

Нажмите ОК. Теперь остатки будут внесены только по регистрам ОС. Кроме того, теперь программа позволит установить дату документа. В нашем примере — 10.03.2020.

По кнопке Добавить внесите данные по каждому помещению в документ:

Вкладка Начальные остатки

Вкладка Бухгалтерский учет

Вкладка Налоговый учет

Вкладка События

Срок полезного использования для обоих помещений — тот же, что был установлен для исходного ОС.

Аналогично заполните данные для Помещения N 2 за исключением вкладки Начальные остатки.

Для Помещения N 2 настройте поле:

  • Способ отражения расходов по амортизации — Амортизация (счет 44.­02).

Теперь балансовая стоимость одного объекта распределена на два (ОС и НМА – Ведомость амортизации ОС).

Снятие разделенного объекта с учета по налогу на имущество

Чтобы налог на имущество по разделенному помещению с 10.03.2020 не начислялся, необходимо снять этот объект с учета по налогу на имущество.

Для помещения, облагаемого налогом на имущество по кадастровой стоимости, надо сделать запись в регистр Объекты с особым порядком налогообложения (Главное — Налоги и отчеты — Налог на имущество).

Укажите:

  • Применяется с — даты получения свидетельств о праве собственности на 2 объекта;
  • Дата прекращения права собственности — та же.

Постановка отдельных помещений на учет по налогу на имущество

Чтобы по двум отдельным помещениям начал начисляться налог на имущество, создайте новые записи в регистре Объекты с особым порядком налогообложения.

Укажите:

  • Применяется с — даты получения свидетельства о праве собственности на объект;
  • Дата регистрации права собственности — та же дата;
  • Кадастровая стоимость — кадастровая стоимость объекта в свидетельстве о праве собственности, в нашем примере — 9 000 000 руб.

Аналогично заполняется форма Объекты с особым порядком налогообложения для Помещения N 2.

Расчет налога на имущество за I квартал

По окончании I квартала регламентной операцией Расчет налога на имущество (Операции — Закрытие месяца) будут исчислены авансовые платежи по налогу на имущество.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 68.08 — начисление налога на имущество по общему помещению (январь-февраль) и Помещению N 1 (март);
  • Дт 44.02 Кт 68.08 — начисление налога на имущество по Помещению N 2 (март).

Начисление амортизации за апрель

В апреле впервые будет начислена амортизация с отдельных помещений. Начисление производится регламентной операцией Амортизация и износ основных средств (Операции — Закрытие месяца).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации по Помещению N 1;
  • Дт 44.02 Кт 02.01 — начисление амортизации по Помещению N 2.

Амортизация начисляется в той же сумме, в которой начислялась по исходному объекту.

Учет МОС

    • Учет несущественных активов
    • Методика учета несущественных активов
    Учет несущественных активов

    Учет МОС (ОСН)

    Малоценное оборудование и запасы в 1С 8.3 пошагово

    Из статьи вы узнаете о нюансах учета несущественных активов в 1С:

    • какие объекты можно отнести к несущественным активам;
    • как отразить их поступление и использование в нуждах организации;
    • что означает «учесть сразу в расходах», какой счет указывать в этом случае.

    Аналогичную статью для УСН можно изучить здесь >>

    Нормативное регулирование

    Несущественные активы в БУ

    В БУ все затраты учитываются либо как активы, либо как расходы.

    В ФСБУ 5/2019, 6/2020 учет и квалификация актива зависит от срока его использования и не зависит от стоимости:

    • запасы — срок использования до 12 мес.:
      • Дт 10, 41, 43;
    • внеоборотные активы (ОС и НМА) — срок использования свыше 12 мес.:
      • Дт 08 (Дт 01, 03, 04).

    Существенность — субъективная категория для каждой организации, может быть не количественная, а качественная. При этом определяется:

    • существенная сумма или нет;
    • важна она для пользователей бухотчетности или нет.

    Выгоды от получения информации из отчетности не должны превышать затраты на ее подготовку — это принцип рациональности (п. 7.4 ПБУ 1/2008).

    Если стоимость ОС, запасов несущественна для организации, то их учет можно упростить — затраты на приобретение, создание несущественных активов признавать расходами периода, в котором они понесены (п. 5 ФСБУ 6/2020). Такой способ учета обязательно утверждается в учетной политике (УП). PDF

    Активы могут быть отнесены к несущественным в УП исходя из величины и характера соответствующей статьи баланса (Рекомендации БМЦ Р-126/2021-КпР «Стоимостной лимит для ОС»):

    • по стоимостному лимиту, ниже которого актив признается несущественным. Лимит должен проверяться ежегодно;
      и / или
    • по группам объектов, информация о которых является несущественной (мебель, офисная техника, хозинвентарь, специальные средства производства и другие).

    Списание на расходы стоимости несущественных активов в БУ в момент приобретения не требует оформления первичных документов — стоимость списывается на основе положений УП.

    Несущественные активы в НУ

    В НУ категории несущественных активов не существует. Имущество признается амортизируемым, если СПИ более 12 мес. и стоимость более 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

    Затраты на приобретение объектов, не превышающие 100 тыс. руб., признаются материальными и относятся на расходы в момент (ст. 254 НК РФ):

    • использования в производстве (работ, услуг);
    • ввода в эксплуатацию спецодежды, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и других СИЗ.

    Все затраты, принимаемые к НУ должны быть (ст. 252 НК РФ):

    • экономически обоснованы;
    • документально подтверждены:
      • оформляется тот документ, который утвержден в УП для этих целей. В 1С из документа Расход материалов можно распечатать Требование-накладную, Акт на списание материалов.

    Методика учета несущественных активов в 1С

    Настройка номенклатуры

    Учет несущественных активов автоматизирован в 1С с релиза 3.0.91.23.

    Методика применяется также для учета:

    Порядок признания в расходах стоимости несущественных активов различен:

    • БУ — в момент приобретения;
    • НУ — в момент расхода (ввода в эксплуатацию).

    Поэтому в 1С для учета таких активов предусмотрена методика учета на счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы»:

    • 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» ведется:
      • суммовой и количественный учет;
      • дебетовый остаток по субсчету показывает стоимость активов, поступивших на склад, но еще не переданных на нужды организации;
    • 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов»:
      • только суммовой учет;
      • кредитовый остаток по субсчету показывает стоимость активов, поступивших на склад, но еще не переданных на нужды организации.

    В момент расхода (использования) актива субсчета к счету 10.21 закрываются между собой проводкой Дт 10.21.2 Кт 10.21.1. Остаток на счете 10.21 и на субсчетах к нему отсутствует.

    Аналитический учет реализован через справочник Номенклатура. Для несущественных активов предназначен специальный Вид номенклатуры — Малоценное оборудование и запасы. Используйте его, если надо учесть в расходах БУ стоимость малоценных объектов сразу при поступлении.

    Типовые документы 1С для учета несущественных активов

    В момент приобретения активов используется:

    • документ Поступление (акт, накладная, УПД):
      • Дт 10.21.1 Кт 60 — принятие к учету активов (в БУ и НУ);
      • Дт счета расходов Кт 10.21.2 — признание в затратах стоимости активов (только в БУ).

    Счет расходов соответствует счету, куда включалась бы амортизация или списывалась стоимость несущественных активов — Дт 90.02, 90.07 (44), 90.08 (26), 91.02..

    Не во всех документах реализовано заполнение пользователем счета затрат и аналитики для признания в расходах стоимости несущественных активов. Так, например, в документе Комплектация номенклатуры нет возможности выбрать Счет затрат. В проводках по умолчанию устанавливается счет 90.02 с пустой аналитикой.

    Автоматическое заполнение счетов учета и аналитики по расходам реализовано в документах:

    • Поступление (акт, накладная, УПД);
    • Поступление доп. расходов;
    • Авансовый отчет (вкладка Товары);
    • Возврат поставщику;
    • Корректировка поступления.

    Для передачи в эксплуатацию в 1С предусмотрено 2 документа, сравнительный анализ которых представлен ниже.

    Документ Передача материалов в эксплуатацию Документ Расход материалов вид операции Передача сотруднику
    Забалансовый учет Может быть как МЦ.02, так и МЦ.04 Только МЦ.04
    Акт на списание материалов

    Вручную, вне программы 1С.
    Но для спецодежды можно использовать Ведомость учета выдачи спецодежды (МБ-7)

    		 Предусмотрен
    Рекомендуется использовать документ

    Для учета спецодежды:

    • если в УП утвердить форму первичных документов по передаче спецодежды в эксплуатацию, как Ведомость учета выдачи спецодежды (МБ-7)
    		 Для всех остальных несущественных активов

    В момент использования или передачи в эксплуатацию несущественных активов:

    • документ Расход материалов формирует проводки:
      • Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — передача в эксплуатацию (расход) активов (в БУ);
      • Дт счета затрат Кт 10.21.1 — признание в затратах стоимости активов (только в НУ);
      • Дт МЦ.04 — учет активов за балансом, если Вид операции — Передача сотруднику, а данные Учитывать по сотруднику — Расход и остатки.

    Пошаговая инструкция

    29 мая организация приобрела и отправила на основной склад:

    • для Отдела дизайна и ремонта:
      • Комбинезон зимний (СПИ 36 мес.) — 2 шт. общей стоимостью 7 200 руб. (в т. ч. НДС 20%),
      • Комбинезон летний (СПИ 10 мес.) — 1 шт. общей стоимостью 1 800 руб. (в т. ч. НДС 20%).
    • для АУП:
      • Ноутбук Dell (36 мес.) — 2 шт. общей стоимостью 204 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

    19 июня с основного склада выдана спецодежда и техника:

    • бухгалтеру Зайцевой И. А. — Ноутбук Dell (1 шт.);
    • маляру-штукатуру отдела Дизайна и ремонта Тихомирову В. О. — Комбинезоны летний и зимний (по 1 шт.).

    Согласно учетной политике по БУ: PDF

    • к несущественным активам относятся:
      • объекты стоимостью до 100 тыс. руб., СПИ > 12 мес.;
      • спецодежда независимо от ее стоимости и срока использования;
    • затраты на их приобретение признаются расходами периода, в котором они понесены.

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
    Дт Кт
    Приобретение активов
    29 мая 10.21.1 60.01 177 500 177 500 177 500 Принятие к учету несущественных активов Поступление (акт, накладная, УПД) —
    Товары (накладная, УПД)
    90.02.1 10.21.2 7 500 Признание стоимости несущественных активов в прямых затратах БУ
    26 10.21.2 170 000 Признание стоимости несущественных активов в управленческих затратах БУ
    19.03 60.01 35 500 35 500 Принятие к учету НДС
    Регистрация СФ поставщика
    29 мая — — 213 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
    Передача несущественных активов сотруднику с дальнейшим контролем за ним
    19 июня 10.21.2 10.21.1 85 000     Списание стоимости инвентаря в БУ Расход материалов —
    Передача сотруднику
    26 10.21.1 85 000 85 000 Признание стоимости инвентаря в затратах НУ
    МЦ.04   85 000 Забалансовый учет переданного сотруднику инвентаря
    Передача в эксплуатацию спецодежды
    19 июня 10.21.2 10.21.1 4 500     Списание стоимости спецодежды в БУ Передача материалов в эксплуатацию
    20.01 10.21.1 4 500 4 500 Признание стоимости спецодежды в затратах НУ
    МЦ.02 — 4 500 Отражение стоимости спецодежды в эксплуатации на забалансовом счете

    Приобретение активов

    Поступление несущественных активов оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

    При заполнении документа убедитесь, что Вид номенклатуры у несущественных активов Малоценное оборудование и запасы. Тогда в графе Счет учета можно указать счет затрат и его аналитику для признания в расходах стоимости несущественных активов в БУ при поступлении.

    По умолчанию устанавливается:

    Остальные поля заполняются стандартно.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 10.21.1 Кт 60.01 — малоценные объекты приняты к учету;
    • Дт 26 (90.02.1) Кт 10.21.2 — стоимость несущественных активов учтена в расходах БУ;
    • Дт 19.03 Кт 60.01 — НДС принят к учету.

    При применении ПБУ 18/02 в учете формируются вычитаемые временные разницы по соответствующим видам активов (п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02). При признании малоценных объектов в расходах НУ автоматически погашается ОНА.

    Оборотно-сальдовая ведомость

    Проверьте отражение операции с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету. Счет 10.21 является обобщающим и регулирующим. Информация по нему отражается в бухгалтерской отчетности.

    В результате на счете 10.21 в учете отражается информация:

    • БУ — отсутствует остаток, в балансе стоимость запасов — 0 (остатки по субсчетам Дт 10.21.1, Кт 10.21.2 «схлопываются» на синтетическом счете 10.21);
    • НУ — остаток в размере стоимости, не переданных работникам активов (для производственных, управленческих нужд);
    • Количество — по каждому не использованному объекту.

    В расшифровке по субсчетам доступны расширенные данные:

    • Дт 10.21.1 — остаток по складскому учету в количестве и сумме;
    • Кт 10.21.2 — расходы на несущественные активы, признанные при приобретении.

    Регистрация СФ поставщика

    НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

    • несущественные активы используются в деятельности, облагаемой НДС;
    • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
    • активы приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

    Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), нажмите кнопку Зарегистрировать.

    Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная):

    • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

    Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 68.02 Кт 19.03 — НДС принят к вычету.

    Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга покупок. PDF

    Декларация по НДС

    В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

    • в Разделе 3 стр.120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
      • сумма НДС, принятая к вычету;
    • в Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
      • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

    Передача несущественных активов сотруднику с дальнейшим контролем

    Передачу в эксплуатацию малоценных объектов оформите документом Расход материалов в разделе Склад – Расход материалов (Требования-накладные).

    В документе укажите:

    • Вид операции — Передача сотруднику;
    • Сотрудник — сотрудник, которому передан несущественный актив;
    • Учитывать по сотруднику — Расход и остатки: эта настройка позволит вести забалансовый учет по счету МЦ.04 выданного малоценного объекта;
    • Цель расхода — Хозяйственные нужды, т. е. в каких целях используется актив;
    • Склад — место хранения актива до его списания;
    • Счет затрат — счет и его аналитика для призвания стоимости несущественного актива в затратах НУ (в расходах БУ стоимость уже учтена при поступлении).

    В табличной части укажите передаваемые активы, Счет учета заполнится автоматически — 10.21.1.

    По ссылке Комиссия выберите состав комиссии для заполнения бланка Акт на списание материалов.

    Чтобы проконтролировать срок использования несущественных активов, выданных сотрудникам документом Расход материалов вид операции Передача сотруднику, необходимо установить СПИ в справочнике Номенклатура раздел Малоценные запасы и оборудование, выданные сотрудникам. Если контроль не нужен, установите переключатель Порядок использования — До износа.

    По умолчанию установлено Порядок использования — До износа.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — стоимость малоценного имущества в БУ списана со склада;
    • Дт 26 Кт 10.21.1 — стоимость малоценного имущества в учтена в прочих (косвенных) затратах НУ, также актив списывается в количественном выражении;
    • Дт МЦ.04 — стоимость несущественного актива в эксплуатации отражена за балансом.

    Документальное оформление

    Для оформления бланка Акт на списание материалов PDF воспользуйтесь кнопкой Печать – Акт на списание материалов.

    Оборотно-сальдовая ведомость

    Проверьте списание несущественных активов с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

    Из отчета видно, что Ноутбук Dell в количестве 2 штуки:

    • 1 шт. списана со склада и введена в эксплуатацию — оборот по Кт 10.21.1 и оборот по Дт 10.21.2;
    • 1 шт. осталась на складе — остаток по Дт 10.21.1.

    Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету МЦ.04, чтобы проконтролировать имущество, которое находится в эксплуатации.

    Передача в эксплуатацию спецодежды

    Выдачу спецодежды сотруднику оформите одним из документов — Расход материалов или Передача материалов в эксплуатацию. Их различия рассмотрены в разделе Типовые документы 1С для учета несущественных активов. Оба документа находятся в разделе Склад.

    Для формирования автоматической проводки по Дт МЦ.02 сформируйте документ Передача материалов в эксплуатацию.

    В этом варианте бланк Акт на списание материалов формируется вручную. Документ Передача материалов в эксплуатацию позволяет распечатать:

    • Ведомость учета выдачи по форме МБ-7;
    • Требование-накладная по форме М-11.

    В документе укажите:

    • Местонахождение — подразделение, куда выдается спецодежда;
    • Склад — место хранения спецодежды до ее списания.

    В табличной части на вкладке Спецодежда заполните:

    • Номенклатура — передаваемая спецодежда;
    • Физическое лицо — сотрудник, которому передана спецодежда;
    • Назначение использования — порядок использования спецодежды, где СПИ устанавливается:
      • если заполнено — из Назначения использования;
      • если не заполнено — из справочника Номенклатура раздел Малоценные запасы и оборудование, выданные сотрудникам;

    Рекомендуем указывать Назначение использования в самом документе, если он отличается от исходного в карточке Номенклатуры. При этом если малоценный объект используется В течение фиксированного срока, в карточке это тоже должно быть отражено, иначе не корректно заполняется отчет Материалы выданные сотрудникам. Подробнее Материалы, выданные сотрудникам по срокам использования

    • Способ отражения расходов — счет и его аналитика для признания стоимости несущественного актива в затратах НУ (в БУ расходы уже учтены при поступлении);
    • Счет учета — 10.21.1, заполняется автоматически.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — стоимость спецодежды в БУ списана со склада;
    • Дт 20.01 Кт 10.21.1 — стоимость спецодежды учтена в затратах НУ, также спецодежда списывается в количественном выражении;
    • Дт МЦ.02 — стоимость спецодежды в эксплуатации отражена за балансом.

    Документальное оформление

    Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. по передаче спецодежды в эксплуатацию. В 1С используется Ведомость учета выдачи спецодежды (МБ-7).

    Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Ведомость учета выдачи (МБ-7) документа Передача материалов в эксплуатацию. PDF

    Оборотно-сальдовая ведомость

    Проверьте передачу в эксплуатацию спецодежды с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

    Из отчета видно, что:

    • Комбинезон зимний в количестве 2 шт.:
      • 1 шт. списана со склада и введена в эксплуатацию — оборот по Кт 10.21.1 и оборот по Дт 10.21.2;
      • 1 шт. осталась на складе — остаток по Дт 10.21.1.
    • Комбинезон летний в количестве 1 шт.:
      • 1 шт. списана со склада и введен в эксплуатацию — оборот по Кт 10.21.1 и оборот по Дт 10.21.2

    Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету МЦ.02, чтобы проконтролировать спецодежду в эксплуатации.

    Материалы, выданные сотрудникам по срокам использования

    Для контроля за сроками использования несущественных активов сформируйте отчет Материалы, выданные сотрудникам в разделе Склад – Материалы, выданные сотрудникам.

    • Дата выдачи — дата документа передачи малоценного актива сотруднику;
    • Срок использования — установленный СПИ. Если графа пустая, то используется «До износа»;
    • Дата списания — предполагаемая дата списания актива, рассчитывается только если в карточке Номенклатура не указано «До износа»;
    • Осталось дней — количество дней до списания, рассчитывается только если в карточке Номенклатура не указано «До износа».

    Если в карточке Номенклатуры раздел Малоценные запасы и оборудование, выданные сотрудникам установлено До износа, а при выдаче документом Передача материалов в эксплуатацию в назначении использования указано, что объект используется В течение фиксированного срока, то Дата списания и Осталось дней не рассчитываются. При этом Срок использования будет заполнен.

    Малоценные активы с истекшим сроком использования можно списать документами Списание товаров, материалов или Списание материалов из эксплуатации в разделе Склад. Подробнее Списание запасов и несущественных активов с баланса и с забаланса

    Возврат и повторная выдача несущественных активов

    27 ноября Ноутбук Dell возвращен из эксплуатации в связи с увольнением бухгалтера Зайцевой И. А. До выдачи его новому сотруднику ответственным за хранение назначен Дроздов О. В.

    15 декабря Ноутбук Dell выдан с основного склада новому сотруднику бухгалтерии Синичкиной С. И.

    Возврат малоценного имущества из эксплуатации

    Стоимость переданных в эксплуатацию несущественных активов списана единовременно:

    • БУ — при поступлении их на склад;
    • НУ — при передаче в эксплуатацию.

    Поэтому возврат переданных в эксплуатацию малоценных активов оформите только по забалансовому счету документом Операция, введенная вручную.

    Для правильного заполнения аналитики сначала сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету МЦ.04 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету. Отчет обязательно формируйте по всей аналитике.

    Именно эти данные нужно будет перенести в документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную, изменив только материально-ответственного сотрудника.

    По Дт МЦ.04 можно указать старую партию выдачи материалов, это позволит не потерять историю перемещения малоценного объекта.

    Повторная выдача малоценного имущества из эксплуатации

    Повторную выдачу малоценного имущества оформите документом Операция, введенная вручную.

    Для правильного заполнения аналитики сначала сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету МЦ.04 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету. Отчет обязательно формируйте по всей аналитике.

    Именно эти данные нужно будет перенести в документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную, изменив только материально-ответственного сотрудника.

    По Дт МЦ.04 укажите новую партию передачи материалов в эксплуатацию выбрав Партия материалов в эксплуатации. Если Назначение использования не будет заполнено, СПИ установится из карточки номенклатуры.

    Проверьте смену ответственного лица, сформировав повторно отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету МЦ.04.

    Ответы на вопросы

    Можно ли дальше использовать счета 10.09 и 10.10? Или вместо них теперь используется счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы»?

    Можно ли дальше использовать счета 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе». Или вместо них теперь используется счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы»?

    Инвентарь и спецодежда СПИ < 12 мес. являются запасами и продолжают учитываться на счетах учета материалов:

    • 10.09 «Инвентарь и хоз. принадлежности»,
    • 10.10 «Спецоснастка, спецодежда на складе».

    При этом, если в УП по БУ определено, что весь инвентарь и спецодежда вне зависимости от СПИ, относится к несущественным активам, стоимость которых учитывается сразу в расходах в момент понесения, то используйте только счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы».

    27 мая организацией приобретены и отправлены на основной склад:

    • для отдела Дизайна и ремонта
      • Комбинезон зимний (СПИ 36 мес.) – 2 шт. общей стоимостью 7 200 руб. (в т.ч НДС 20%),
      • Комбинезон летний (СПИ 10 мес.) – 1 шт. общей стоимостью 1 800 руб. (в т.ч НДС 20%).
    • для АУП
      • Ноутбук Lenovo (36 мес.) – 2 шт. общей стоимостью 204 000 руб. (в т.ч НДС 20%)

    Теперь бухгалтеру нужно сразу знать для каких целей приобретен тот или иной актив.

    18 июня с основного склада выдана спецодежда и техника:

    • маляру-штукатуру отдела Дизайна и ремонта Тихомиров В. О. – Комбинезоны летний и зимний (по 1 шт.);
    • директору Смирнов С. И. – Ноутбук Lenovo (1 шт.).

    Согласно Учетной политике по БУ:

    • объекты стоимостью до 100 тыс. руб., СПИ > 12 мес. относятся к несущественным активам;
    • затраты на их приобретение признаются расходами периода, в котором они понесены.

    Как учитывать несущественные активы в 1С до 2021 и после 2021 года?

    С 2021 года для учета несущественных активов в справочнике Номенклатура предназначен Вид номенклатурыМалоценное оборудование и запасы. Как быть, если до 2021 года вводили номенклатуру с тем же названием, например Дырокол, но Вид номенклатуры у него был Материалы. Нужно ли второй раз вводить Дырокол – тогда как не запутаться при заполнении прихода?

    Если актив с 2021 будет учитываться только, как несущественный актив, то лучше:

    • не дублировать его в справочнике Номенклатура;
    • поменять его Вид номенклатуры на новый Малоценное оборудование и запасы;
    • переместить его в отдельную группу Несущественные активы в справочнике Номенклатура.

    Тогда при перепроведении документов прошлых периодов проблем не будет. Главное — не перезаполнять старые документы, т. к. поменяется Счет учета и придется его корректировать вручную.

    Изменение Вида номенклатуры:

    • выделить необходимую Номенклатуру;
    • правой кнопкой мыши вызвать контекстное меню – Изменить выделенные;
    • установить нужный вид номенклатуры и нажать Изменить реквизиты.

    Если актив с 2021 будет учитываться как запасы и как несущественные активы, то лучше:

    • создать новую номенклатуру вида Малоценное оборудование и запасы;
    • в названии старой номенклатуры установить отличительный знак, например «*» или пробел в начале наименования.

    Как вести учет несущественных активов, если до апреля учет спецодежды и канцтоваров в 1С вели на счете 10.10 и 10.01?

    В 1С автоматизация учета несущественных активов (счет 10.21) появилась в апреле. До апреля учет спецодежды и канцтоваров в 1С вели как прежде – на счете 10.10 и 10.01. Что делать? Получается нарушаем стандарт?

    • оставить как было, если не будет остатков по таким активам на 31 декабря:
      • на достоверность отчетности не влияет – нарушений нет.
    • списать аналогично алгоритму перехода на ФСБУ 5:
      • исключить в балансе на 31 декабря остатки управленческих запасов и несущественных активов, добавить исключенную стоимость в расходы ОФР.

    Подробнее в теме Переход на ФСБУ 5/2019 (Часть 2)

    Какой первичный документ оформлять для БУ при списании несущественных активов? И какой в НУ при передаче их в эксплуатацию?

    Какой первичный документ оформлять для БУ при списании несущественных активов? И какой в НУ при передаче их в эксплуатацию?

    Признание в расходах БУ стоимости несущественных активов в момент их приобретения осуществляется на основе положений УП. Отдельного первичного документа для данного ФХЖ не нужно.

    В НУ расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты в момент передачи актива в эксплуатацию (использование):

    • оформляется тот документ, который утвержден в УП для этих целей. В 1С из документа Расход материалов можно распечатать Требование-накладную, Акт на списание материалов.

    26 ноября Ноутбук Lenovo возвращен из эксплуатации в связи с увольнением бухгалтера Иволга Р.А. До выдачи его новому сотруднику ответственный за его хранения назначен Дроздов О. В.

    15 декабря Ноутбук Lenovo выдан с основного склада новому сотруднику бухгалтерии Синичкиной С. И.

    В НУ УСН имущество признается ОС (п. 1 ст. 256 НК РФ):

    • СПИ более 12 мес. и стоимостью более 100 тыс. руб.

    Затраты на приобретение объектов до 100 тыс. руб. признаются материальными затратами и относятся в составе расходов для УСН после их фактической уплаты (ст. 346.17 НК РФ). Одновременно должны быть выполнены условия:

    • материалы приняты на учет,
    • оплата за материалы произведена.

    15 марта Организация приобрела для генерального директора:

    • Стол руководителя стоимостью 76 800 руб. (в т. ч. НДС 20%);
    • Офисное кресло стоимостью 50 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
    • Ноутбук ASUS стоимостью 36 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

    На следующий день мебель и техника установлены в кабинете руководителя. Срок использования составляет:

    • мебели — 60 мес.,
    • ноутбука – 36 мес.

    Согласно Учетной политике по БУ:

    • объекты стоимостью до 100 тыс. руб. СПИ > 12 мес.,
    • мебель, вне зависимости от срока использования,

    относятся к несущественным активам. Затраты на их приобретение признаются расходами периода, в котором они понесены.

    31 марта осуществлена оплата поставщику.

  • Учет малоценных ОС и запасов (УСН 15%)

    Из статьи вы узнаете о нюансах учета несущественных активов в 1С при УСН (15%):

    • какие объекты можно отнести к несущественным активам;
    • как отразить их поступление и использование в нуждах организации;
    • что означает «учесть сразу в расходах», какой счет указывать в этом случае.

    Аналогичную статью для ОСН можно изучить здесь >>

    Нормативное регулирование

    Несущественные активы в БУ

    В БУ все затраты учитываются либо как активы, либо как расходы.

    В ФСБУ 5/2019, 6/2020 учет и квалификация актива зависит от срока его использования и не зависит от стоимости:

    • запасы — срок использования до 12 мес.:
      • Дт 10, 41, 43;
    • внеоборотные активы (ОС и НМА) — срок использования свыше 12 мес.:
      • Дт 08 (Дт 01, 03, 04).

    Существенность — субъективная категория для каждой организации, может быть не количественная, а качественная. При этом определяется:

    • существенная сумма или нет;
    • важна она для пользователей бухотчетности или нет.

    Выгоды от получения информации из отчетности не должны превышать затраты на ее подготовку — это принцип рациональности (п. 7.4. ПБУ 1/2008).

    Если стоимость ОС, запасов несущественна для организации, то их учет можно упростить — затраты на приобретение, создание несущественных активов признавать расходами периода, в котором они понесены (п. 5 ФСБУ 6/2020). Такой способ учета обязательно утверждается в учетной политике (УП). PDF

    Активы могут быть отнесены к несущественным в УП исходя из величины и характера соответствующей статьи баланса (Рекомендации БМЦ Р-126/2021-КпР «Стоимостной лимит для ОС»):

    • по стоимостному лимиту, ниже которого актив признается несущественным. Лимит должен проверяться ежегодно;
      и / или
    • по группам объектов, информация о которых является несущественной (мебель, офисная техника, хозинвентарь, специальные средства производства и другие).

    Списание на расходы стоимости несущественных активов в БУ в момент приобретения не требует оформления первичных документов — стоимость списывается на основе положений УП.

    Несущественные активы в НУ

    В НУ категории несущественных активов не существует. Имущество признается амортизируемым, если его СПИ более 12 мес. и стоимость более 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

    Затраты на приобретение объектов, не превышающие 100 тыс. руб., признаются материальными и относятся на расходы УСН после их фактической уплаты (ст. 346.17 НК РФ).

    Одновременно должны быть выполнены условия:

    • материалы приняты на учет;
    • оплата за материалы произведена.

    Методика учета несущественных активов в 1С

    Настройка номенклатуры

    Учет несущественных активов автоматизирован в 1С с релиза 3.0.91.23.

    Методика применяется также для учета:

    Порядок признания в расходах стоимости несущественных активов различен:

    • БУ — единовременно в момент приобретения;
    • НУ — в зависимости от настроек УП:
      • активы оплачены до поступления – в момент поступления на склад;
      • активы не оплачены до поступления – в момент оплаты поставщику.

    Момент расхода (ввода в эксплуатацию) не обязателен для признания расходов при УСН, если иное не установлено в УП.

    В 1С для учета таких активов предусмотрена методика учета на счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы»:

    • 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» ведется:
      • суммовой и количественный учет;
      • дебетовый остаток по субсчету показывает стоимость активов, поступивших на склад, но еще не переданных на нужды организации;
    • 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» ведется:
      • только суммовой учет;
      • кредитовый остаток по субсчету показывает стоимость активов, поступивших на склад, но еще не переданных на нужды организации.

    В момент расхода использования актива субсчета к счету 10.21 закрываются между собой проводкой Дт 10.21.2 Кт 10.21.1. Остаток на счете 10.21 и на субсчетах к нему отсутствует.

    Аналитический учет реализован через справочник Номенклатура. Для несущественных активов предназначен специальный Вид номенклатуры — Малоценное оборудование и запасы. Используйте его, если надо учесть в расходах БУ стоимость малоценных объектов сразу при поступлении.

    Типовые документы 1С для учета несущественных активов

    В момент приобретения активов используется:

    • документ Поступление (акт, накладная, УПД):
      • Дт 10.21.1 Кт 60 — принятие к учету активов (в БУ);
      • Дт счета расходов Кт 10.21.2 — признание в затратах стоимости активов (только в БУ).

    Счет расходов соответствует счету, куда включалась бы амортизация, или списывалась стоимость несущественных активов — Дт 90.02, 90.07 (44), 90.08 (26), 91.02.

    Не во всех документах реализовано заполнение пользователем счета затрат и аналитики для признания в расходах стоимости несущественных активов. Так, например, в документе Комплектация номенклатуры нет возможности выбрать Счет затрат. В проводках по умолчанию устанавливается счет 90.02 с пустой аналитикой.

    Автоматическое заполнение счетов учета и аналитики расходам реализовано в документах:

    • Поступление (акт, накладная, УПД);
    • Поступление доп. расходов;
    • Авансовый отчет (вкладка Товары);
    • Возврат поставщику;
    • Корректировка поступления.

    Для передачи в эксплуатацию в 1С предусмотрено 2 документа, сравнительный анализ которых представлен ниже.

    Документ Передача материалов в эксплуатацию Документ Расход материалов вид операции Передача сотруднику
    Забалансовый учет Может быть как МЦ.02, так и МЦ.04 Только МЦ.04
    Акт на списание материалов Вручную, вне программы 1С.Но для спецодежды можно использовать Ведомость учета выдачи спецодежды (МБ-7) Предусмотрен
    Рекомендуется использовать документ

    Для учета спецодежды:

    • если в УП утвердить форму первичных документов по передаче спецодежды в эксплуатацию, как Ведомость учета выдачи спецодежды (МБ-7)
    		 Для всех остальных несущественных активов

    В момент использования или передачи в эксплуатацию несущественных активов документ Расход материалов формирует проводки:

    • Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — передача в эксплуатацию (расход) активов (в БУ);
    • Дт счета затрат Кт 10.21.1 — списание актива в количественном варианте;
    • Дт МЦ.04 — учет активов за балансом, если Вид операции — Передача сотруднику, а данные Учитывать по сотруднику — Расход и остатки.

    Пошаговая инструкция

    26 мая перечислена предоплата поставщику в размере 120 000 руб.

    29 мая организация приобрела и отправила на основной склад:

    • для Отдела дизайна и ремонта:
      • Комбинезон зимний (СПИ 36 мес.) — 2 шт. общей стоимостью 7 200 руб. (в т. ч. НДС 20%),
      • Комбинезон летний (СПИ 10 мес.) — 1 шт. общей стоимостью 1 800 руб. (в т. ч. НДС 20%).
    • для АУП:
      • Ноутбук Dell (36 мес.) — 2 шт. общей стоимостью 180 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

    19 июня с основного склада выдана спецодежда и техника:

    • бухгалтеру Зайцевой И. А. — Ноутбук Dell (1 шт.);
    • маляру-штукатуру отдела Дизайна и ремонта Тихомирову В. О. — Комбинезоны летний и зимний (по 1 шт.).

    21 июня осуществлена оплата поставщику.

    Согласно учетной политике по БУ: PDF

    • к несущественным активам относятся:
      • объекты стоимостью до 100 тыс. руб., СПИ > 12 мес.;
      • спецодежда независимо от ее стоимости и срока использования;
    • затраты на их приобретение признаются расходами периода, в котором они понесены.

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
    КУДиР
    Перечисление аванса поставщику
    26 мая 60.02 51 120 000 Перечисление аванса поставщику Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
    Приобретение активов
    29 мая 10.21.1 60.01 189 000 Принятие к учету несущественных активов Поступление (акт, накладная, УПД) —
    Товары (накладная, УПД)
    90.02.1 10.21.2 9 000 Признание стоимости несущественных активов в прямых затратах БУ
    26 10.21.2 180 000 Признание стоимости несущественных активов в управленческих затратах БУ
    — — — 120 000 Расход. Материалы Отчет Книга доходов и расходов УСН
    — — — 20 000 Расход. в т.ч. НДС
    — — 189 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
    Передача несущественных активов сотруднику с дальнейшим контролем за ним
    19 июня 10.21.2 10.21.1 90 000   Списание стоимости инвентаря в БУ Расход материалов —
    Передача сотруднику
    26 10.21.1 — Списание инвентаря в количественном выражении
    МЦ.04   90 000 Забалансовый учет переданного сотруднику инвентаря
    Передача в эксплуатацию спецодежды
    19 июня 10.21.2 10.21.1 9 000   Списание стоимости спецодежды в БУ Передача материалов в эксплуатацию
    90.02.1 10.21.1 — Списание инвентаря в количественном выражении
    МЦ.02   9 000 Отражение стоимости спецодежды в эксплуатации на забалансовом счете
    Перечисление оплаты поставщику
    21 июня 60.01 51 69 000 Перечисление оплаты поставщику Списание с расчетного счета —
    Оплата поставщику
    — — — 69 000 Расход. Материалы Отчет Книга доходов и расходов УСН
    — — — 11 500 Расход, в т.ч. НДС

    Перечисление аванса поставщику

    После получения банковской выписки оформите перечисление аванса поставщику документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банковские выписки.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 60.02 Кт 51 – аванс, выданный поставщику.

    Авансы поставщику не являются расходами, которые отражаются в КУДиР при УСН (Письмо Минфина от 20.05.2019 N 03-11-11/36060). Расход возникнет в момент приобретения несущественных активов.

    Приобретение активов

    Поступление несущественных активов оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

    При заполнении документа убедитесь, что Вид номенклатуры у несущественных активов Малоценное оборудование и запасы. Тогда в графе Счет учета можно указать счет расходов и его аналитику для признания в расходах стоимости несущественных активов в БУ при поступлении.

    По умолчанию устанавливается:

    Остальные поля заполняются стандартно.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 10.21.1 Кт 60.01 — несущественные активы приняты к учету;
    • Дт 26 (90.02.1) Кт 10.21.2 — стоимость несущественных активов учтена в расходах БУ.

    В расходах УСН отражена сумма затрат, оплаченная по предоплате.

    Оборотно-сальдовая ведомость

    Проверьте отражение операции с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету. Счет 10.21 является обобщающим и регулирующим. Информация по нему отражается в бухгалтерской отчетности.

    В результате на счете 10.21 в учете отражается информация:

    • БУ — отсутствует остаток, в балансе стоимость запасов — 0 (остатки по субсчетам Дт 10.21.1, Кт 10.21.2 «схлопываются» на синтетическом счете 10.21);
    • Количество — по каждому не использованному объекту.

    В расшифровке по субсчетам доступны расширенные данные:

    • Дт 10.21.1 — остаток по складскому учету в количестве и сумме;
    • Кт 10.21.2 — расходы на несущественные активы, признанные при приобретении в БУ.

    Передача несущественных активов сотруднику с дальнейшим контролем

    Передачу в эксплуатацию малоценных объектов оформите документом Расход материалов в разделе Склад – Расход материалов (Требования-накладные).

    В документе укажите:

    • Вид операции — Передача сотруднику;
    • Сотрудник — сотрудник, которому передан несущественный актив;
    • Учитывать по сотруднику — Расход и остатки: эта настройка позволит вести забалансовый учет по счету МЦ.04 выданного малоценного объекта;
    • Цель расхода — Хозяйственные нужды, т. е. в каких целях используется актив;
    • Склад — место хранения актива до его списания;
    • Счет затрат — счет и его аналитика, лучше указать как в БУ, но в целом на учет не влияет (в расходах БУ стоимость уже учтена при поступлении);
    • Расходы УСН – Принимаются.

    В табличной части укажите передаваемые активы, Счет учета заполнится автоматически — 10.21.1.

    По ссылке Комиссия выберите состав комиссии для заполнения бланка Акт на списание материалов.

    Чтобы проконтролировать срок использования несущественных активов, выданных сотрудникам документом Расход материалов вид операции Передача сотруднику, необходимо установить СПИ в справочнике Номенклатура раздел Малоценные запасы и оборудование, выданные сотрудникам. Если контроль не нужен, установите переключатель Порядок использования — До износа.

    По умолчанию установлено Порядок использования — До износа.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — стоимость малоценного имущества в БУ списана со склада;
    • Дт 26 Кт 10.21.1 — списание актива в количественном выражении;
    • Дт МЦ.04 — стоимость несущественного актива в эксплуатации отражена за балансом.

    Документальное оформление

    Для оформления бланка Акт на списание материалов PDF воспользуйтесь кнопкой Печать – Акт на списание материалов.

    Оборотно-сальдовая ведомость

    Проверьте списание несущественных активов с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

    Из отчета видно, что Ноутбук Dell в количестве 2 штуки:

    • 1 шт. списана со склада и введена в эксплуатацию — оборот по Кт 10.21.1 и оборот по Дт 10.21.2;
    • 1 шт. осталась на складе — остаток по Дт 10.21.1.

    Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету МЦ.04, чтобы проконтролировать имущество, которое находится в эксплуатации.

    Передача в эксплуатацию спецодежды

    Выдачу спецодежды сотруднику оформите одним из документов — Расход материалов или Передача материалов в эксплуатацию. Их различия рассмотрены в разделе Типовые документы 1С для учета несущественных активов. Оба документа находятся в разделе Склад.

    Для формирования автоматической проводки по Дт МЦ.02 сформируйте документ Передача материалов в эксплуатацию.

    В этом варианте бланк Акт на списание материалов формируется вручную. Документ Передача материалов в эксплуатацию позволяет распечатать:

    • Ведомость учета выдачи по форме МБ-7;
    • Требование-накладная по форме М-11.

    В документе укажите:

    • Местонахождение — подразделение, куда выдается спецодежда;
    • Склад — место хранения спецодежды до ее списания.

    В табличной части на вкладке Спецодежда заполните:

    • Номенклатура — передаваемая спецодежда;
    • Физическое лицо — сотрудник, которому передана спецодежда;
    • Назначение использования — порядок использования спецодежды, где СПИ устанавливается:
    • если заполнено — из Назначения использования;
    • если не заполнено — из справочника Номенклатура раздел Малоценные запасы и оборудование, выданные сотрудникам;
      Рекомендуем указывать Назначение использования в самом документе, если он отличается от исходного в карточке Номенклатуры. При этом если малоценный объект используется В течение фиксированного срока, в карточке это тоже должно быть отражено, иначе не корректно заполняется отчет Материалы выданные сотрудникам. Подробнее Материалы, выданные сотрудникам по срокам использования
    • Способ отражения расходов — счет и его аналитика, лучше указать как в БУ, но в целом на учет не влияет (в БУ расходы уже учтены при поступлении);
    • Счет учета — 10.21.1, заполняется автоматически;
    • Расходы УСН – Принимаются.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — стоимость спецодежды в БУ списана со склада;
    • Дт 90.02.1 Кт 10.21.1 — списание спецодежды в количественном выражении;
    • Дт МЦ.02 — стоимость спецодежды в эксплуатации отражена за балансом.

    Документальное оформление

    Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. по передаче спецодежды в эксплуатацию. В 1С используется Ведомость учета выдачи спецодежды (МБ-7).

    Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Ведомость учета выдачи (МБ-7) документа Передача материалов в эксплуатацию. PDF

    Оборотно-сальдовая ведомость

    Проверьте передачу в эксплуатацию спецодежды с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

    Из отчета видно, что:

    • Комбинезон зимний в количестве 2 шт.:
      • 1 шт. списана со склада и введена в эксплуатацию — оборот по Кт 10.21.1 и оборот по Дт 10.21.2;
      • 1 шт. осталась на складе — остаток по Дт 10.21.1.
    • Комбинезон летний в количестве 1 шт.:
      • 1 шт. списана со склада и введен в эксплуатацию — оборот по Кт 10.21.1 и оборот по Дт 10.21.2.

    Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету МЦ.02, чтобы проконтролировать спецодежду в эксплуатации.

    Материалы, выданные сотрудникам по срокам использования

    Для контроля за сроками использования несущественных активов сформируйте отчет Материалы, выданные сотрудникам в разделе Склад – Материалы, выданные сотрудникам.

    • Дата выдачи — дата документа передачи малоценного актива сотруднику;
    • Срок использования — установленный СПИ. Если графа пустая, то используется До износа;
    • Дата списания — предполагаемая дата списания актива, рассчитывается только если в карточке Номенклатура не указано До износа;
    • Осталось дней — количество дней до списания, рассчитывается только если в карточке Номенклатура не указано До износа.

    Если в карточке Номенклатур раздел Малоценные запасы и оборудование, выданные сотрудникам установлено До износа, а при выдаче документом Передача материалов в эксплуатацию в назначении использования указано, что объект используется В течение фиксированного срока, то Дата списания и Осталось дней не рассчитываются. При этом Срок использования будет заполнен.

    Малоценные активы с истекшим сроком использования можно списать документами Списание товаров, материалов или Списание материалов из эксплуатации в разделе Склад. Подробнее >>

    Перечисление оплаты поставщику

    После получения банковской выписки оформите перечисление оплаты поставщику документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банковские выписки.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 60.01 Кт 51 – перечислена оплата поставщику.

    В расходах УСН отражена сумма затрат, оплаченная поставщику.

Сборка МОС

  • Сборка МОС (компьютера)

    Как отразить покупку компьютера в сборе, если в ТОРГ-12 указаны комплектующие? Общая стоимость составляет 90 тыс. руб. (в т.ч. НДС). В Учетной политике по БУ для ОС установлен лимит 100 тыс. руб.

    При осуществлении капитальных вложений в ОС затраты накапливаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    • Дт 08.04.1 Кт 60

    При сборке малоценного ОС (< лимита в УП) можно также использовать промежуточный счет 10.01 «Сырье и материалы» для оприходования комплектующих материалов. Это техническая операция, которая не повлияет на бухгалтерскую отчетность.

    Пошаговая инструкция

    Дата Дебет Кредит  Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
    Дт Кт
    Приобретение комплектующих
    17 июня 08.04.1 60.01 75 000 75 000 75 000 Принятие к учету компонентов МОС Поступление (акт,  накладная) —
    Товары (накладная, УПД)
    19.01 60.01 15 000 15 000 Принятие к учету НДС
    — — 90 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
    Сборка оборудования до 100 тыс.
    20 июня 10.21 08.04.1 75 000 75 000 75 000 Сборка оборудования до 100 тыс. Комплектация номенклатуры
    90.08 10.21.2 75 000 Признание стоимости активов в управленческих расходах в БУ (счет Дт корректируется вручную)
    Передача оборудования сотруднику с дальнейшим контролем за ним
    20 июня 10.21.2 10.21.1 75 000 Списание стоимости оборудования в БУ Расход материалов —
    Передача сотруднику
    26 10.21.1 75 000 75 000 Признание стоимости оборудования в затратах НУ
    МЦ.04   75 000

    Забалансовый учет переданного сотруднику оборудования

    Главное – Функциональность – Запасы – Комплектация номенклатуры

    Главное – Функциональность – Внешняя торговля – Приобретение и реализация прослеживаемых товаров

    Документ Поступление (акт, накладная, УПД)(Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД))

    Документ Комплектация номенклатуры (Склад – Комплектация номенклатуры – Комплектация)

    Проводки

    Документ Расход материалов (Склад – Расход материалов (требования-накладные))

    Проводки

Контроль за СПИ

Сроки полезного использования несущественных активов

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия реализован учет ТМЦ, выданных сотрудникам, по срокам полезного использования (с релиза 3.0.96). Расскажем, как указывать и контролировать сроки полезного использования ТМЦ.

Срок использования в карточке номенклатуры

Добавленный механизм отслеживания сроков использования ТМЦ не влияет на бухгалтерский и налоговый учет. Но если бухгалтеру необходимо контролировать матценности, выданные сотрудникам, в течение срока их эксплуатации, СПИ нужно указать для каждой позиции номенклатуры, по которой такой контроль требуется.

Программа поддерживает:

  • отслеживание сроков использования в специальном отчете;
  • автоматическое заполнение ТМЦ с истекшим СПИ для списания.

Комбинезон мужской YouDo для маляров-штукатуров отдела дизайна и ремонта имеет срок использования 12 мес.

Для малоценных объектов, у которых всегда одинаковый срок использования, укажите СПИ в карточке объекта (раздел Справочники — Номенклатура).

В разделе Малоценное оборудование и запасы, выданные сотрудникам установите:

  • Порядок использования — В течение фиксированного срока;
  • Срок полезного использования (в нашем примере — 12 мес.).

Срок полезного использования можно установить для любого вида номенклатуры.

С 2022 года Вид номенклатурыМалоценное оборудование и запасы заменяет:

  • Инвентарь и хозяйственные принадлежности;
  • Спецодежда;
  • Спецоснастка.

Отразите передачу предмета работнику документами на выбор:

  • Расход материалов (требование-накладная);
  • Передача материалов в эксплуатацию.

При использовании документа Расход материалов (требование-накладная) укажите:

  • Вид операции — Передача сотруднику:
    • Учет по сотруднику — Расход и остатки.

Проводки

Срок полезного использования предмета отсчитывается от даты документа передачи.

Срок использования в «Назначении использования»

Комбинезон мужской YouDo имеет срок использования при выдаче:

  • маляру-штукатуру Тихомирову В. О. — 12 мес.;
  • мастеру Дружникову Г. П. — 24 мес.

Если один и тот же малоценный объект в зависимости от назначения имеет разные сроки полезного использования, в разделе Главное — Функциональность — Запасы установите флажок Назначение использования спецодежды. Несмотря на название, эта настройка относится не только к спецодежде, но и к спецоснастке.

После этого в документе Передача материалов в эксплуатацию в разделе Склад появится графа Назначение использования на вкладках:

  • Спецодежда;
  • Спецоснастка.

Для комбинезона со сроком полезного использования, установленным в карточке номенклатуры (в нашем примере — 12 мес.) графы:

  • Назначение использования не заполняйте — будет использоваться срок, указанный в карточке;
  • Способ отражения расходов укажите вручную.

Для комбинезона со сроком полезного использования, отличным от установленного в карточке номенклатуры (в нашем примере — 24 мес.), в форме графы Назначение использования укажите:

  • Порядок использования — В течение фиксированного срока;
  • Срок полезного использования.

Графа Способ отражения расходов заполнится автоматически по назначению использования.

Для ТМЦ, отраженных на вкладках:

  • Спецоснастка — указание срока полезного использования осуществляется аналогично вкладке Спецодежда;
  • Инвентарь и хозяйственные принадлежности — используется срок полезного использования из карточки номенклатуры.

Срок полезного использования предмета отсчитывается от даты документа Передача материалов в эксплуатацию.

Контроль сроков полезного использования

Контроль ТМЦ, выданных сотрудникам, по срокам использования осуществляется с помощью отчета Материалы, выданные сотрудникам в разделе Склад на дату, указанную в шапке отчета.

Отчет формируется в разрезе:

  • Сотрудника;
  • Номенклатуры;
  • Документа выдачи.

В отчете заполняется:

  • Дата выдачи — дата документа выдачи;
  • Срок использования из:
    • карточки номенклатуры;
    • назначения использования;
  • Дата списания рассчитывается исходя из даты выдачи и срока использования;
  • Осталось дней — остаток срока на дату отчета, превышение срока отражается красным цветом с минусом.

С помощью отчета легко выявить материалы, которые необходимо списать из эксплуатации.

Списание с забаланса

Списание запасов и несущественных активов с баланса и с забаланса

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия реализованы возможности по списанию ТМЦ в документах:

  • Списание товаров, материалов;
  • Списание материалов из эксплуатации.

Hазберем подробно, как и когда их применять.

Списание запасов с баланса

Документ Списание товаров, материалов в разделе Склад имеет 2 вида операции (с релиза 3.0.98):

  • Списание со склада;
  • Списание с сотрудника.

Для списания товаров и материалов со склада в результате порчи или недостачи, создайте документ Списание товаров, материалов вид операции Списание со склада.

Табличная часть заполняется автоматически по данным документа Инвентаризация товаров либо вручную.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 94 Кт 10.01 — списание недостачи материалов.

Дальнейшие операции по списанию отразите в обычном порядке.

Списание несущественных активов с забаланса

Несущественные активы можно списать с забаланса с помощью документов:

  • Списание товаров, материалов;
  • Списание материалов из эксплуатации.

Их заполнение зависит от того, установлен ли СПИ в карточке номенклатуры.

Срок использования в карточке номенклатуры

Для малоценных объектов есть возможность указать срок использования в карточке номенклатуры в разделе Справочники — Номенклатура (с релиза 3.0.96).

В разделе Малоценное оборудование и запасы, выданные сотрудникам установите:

  • Порядок использования — В течение фиксированного срока;
  • Срок полезного использования (в нашем примере — 12 мес.).

Срок полезного использования можно установить для любого вида номенклатуры:

С 2022 года Вид номенклатурыМалоценное оборудование и запасы заменяет:

  • Инвентарь и хозяйственные принадлежности;
  • Спецодежда;
  • Спецоснастка.

Срок полезного использования предмета отсчитывается от даты документа Передача материалов в эксплуатацию.

Подробнее Сроки полезного использования спецодежды и спецоснастки

Списание несущественных активов документом Списание материалов из эксплуатации

В документе Списание материалов из эксплуатации (раздел Склад) есть возможность автоматического заполнения объектами с истекшим сроком использования (с релиза 3.0.96).

На вкладках по видам объектов по кнопке Заполнить — По остаткам с истекшим сроком список ТМЦ заполняется автоматически исходя из:

  • срока, указанного в карточке номенклатуры
    и
  • даты передачи в эксплуатацию.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Кт МЦ.02 — списание с забалансового учета объекта, переданного в эксплуатацию.

Аналогично заполняются все вкладки.

Списание несущественных активов документом Списание товаров, материалов

Документ Списание товаров, материалов в разделе Склад имеет 2 вида операции (с релиза 3.0.98):

  • Списание со склада;
  • Списание с сотрудника.

Для списания ТМЦ, выданных сотрудникам, используйте документ Списание товаров, материалов вид операции Списание с сотрудника.

Укажите сотрудника, по которому нужно списать полученные ценности.

По кнопке Заполнить заполните табличную часть одним из способов:

  • По остаткам — заполняются все ценности, учтенные за сотрудником. Перечень отредактируйте вручную. Для выявления объектов с истекшим сроком используйте отчет Материалы, выданные сотрудникам. Этот вариант можно использовать для списания ТМЦ, у которых СПИ в карточке номенклатуры (или назначении использования) не указан.
  • По остаткам с истекшим сроком — заполнятся только объекты, у которых на дату списания истек срок полезного использования (только если СПИ указан в карточке номенклатуры или назначении использования).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Кт МЦ.04 — списание ТМЦ с забалансового счета

Отчеты по несущественным активам

Отчеты по несущественным активам

Рассмотрим, какие отчеты можно использовать для анализа учета и списания несущественных активов в программе 1С:Бухгалтерия 8.3. Разберем отчеты на примере налогоплательщика на УСН. Для ОСНО принцип формирования отчетов такой же, лишь небольшое отличие в интерфейсе.

Отчеты для анализа списания несущественных активов

Отчеты сформированы на основании примеров организации на УСН, от учета на ОСНО отличается только отсутствием показателей НУ.

Подробнее Учет несущественных активов на УСН 15%

ОСВ по группам запасов

К счету 10 введен субсчет 10.21 для учета несущественных активов, которые в силу определения или учетной политикой организации не признаются:

  • запасами — материалы со сроком использования до 12 мес.;
  • основными средствами — имущество со сроком использования свыше 12 мес.

Таким образом, на счете 10.21 учитывается очень разнородная номенклатура. Чтобы проанализировать движение несущественных активов по конкретным группам внутри одного счета 10.21, сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету в разделе Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

В шапке отчета укажите:

  • Период — период составления отчета;
  • Счет — 10.21 «Малоценное оборудование и запасы».

По кнопке Показать настройки перейдите к настройкам отчета.

Установите на вкладке Группировка:

  • флажок По субсчетам;
  • Поле — флажок Номенклатура;
  • Тип группировки — С группами.

ОСВ сформируется в разрезе групп номенклатуры, созданных организацией.

Остатки товаров

Для получения информации об остатках несущественных активов, сформируйте отчет Остатки товаров в разделе Руководителю.

В шапке отчета укажите, на какую дату и по какой организации выводить остатки.

По кнопке Показать настройки перейдите к настройкам отчета.

На вкладке Группировка добавьте Поле — Счет. Лишние поля удалите или снимите с них флажки. При необходимости можно добавить группировку по складам по кнопке Добавить.

Данные выводятся в разбивке по субсчетам. В отчете отражается остаток малоценных объектов в количественном и суммовом выражении несмотря на то, что стоимость в БУ списана.

Отчет предназначен для руководителей, поэтому выводятся только названия субсчетов.

Списанные малоценные объекты в разрезе статей затрат

Для анализа списания малоценных объектов по направлениям статей затрат возможны 2 варианта отчетов.

Вариант 1. Сформируйте отчет Анализ счета в разделе Отчеты.

В шапке отчета укажите период отчета, счет 10.21.2 и организацию. Сформируйте отчет и посмотрите, на какие счета затрат списывалась стоимость объектов.

По кнопке Показать настройки перейдите к настройкам отчета.

На вкладке Группировка по кор. счетам установите флажок По субсчетам кор.счетов и укажите:

  • Счет — добавьте счета затрат, на которые списывалась стоимость объектов;
  • По субконто — Статьи затрат.

В отчет выводятся статьи затрат по списанию стоимости малоценных объектов.

Вариант 2. Сформируйте отчет Обороты между субконто в разделе Отчеты.

В шапке отчета укажите:

  • Период;
  • Организацию;
  • Вид субконто — Номенклатура;
  • Вид кор. субконто — Статьи затрат.

По кнопке Показать настройки перейдите к настройкам отчета.

На вкладке Отбор укажите:

  • Поле — Счет,
  • Вид сравнения — Равно,
  • Значение — счет 10.21.2.

В отчет выводятся статьи затрат по списанию стоимости малоценных объектов.

Списанные малоценные объекты в разрезе подотчетных лиц

На счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» нет субконто Номенклатура, а на счетах 10 «Материалы» и 41 «Товары» нет субконто Работники организаций. Поэтому получить информацию по ТМЦ в разрезе подотчетных лиц можно с помощью отчета Обороты между субконто в разделе Отчеты.

В шапке отчета укажите:

  • Период;
  • Организацию;
  • Вид субконто — Номенклатура;
  • Вид кор. субконто — Работники организаций.

По кнопке Показать настройки перейдите к настройкам отчета.

Данные на вкладке Группировка заполняются автоматически из шапки отчета.

На вкладке Отбор укажите:

  • Поле — Кор.счет;
  • Вид сравнения — Равно;
  • Значение — 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами».

На вкладке Показатели установите флаг Количество для вывода количественных показателей.

В отчет выводятся только данные о приобретении малоценных объектов подотчетными лицами.

Консервация и расконсервация

  • Консервация и расконсервация основных средств в 1С 8.3 пошагово

    Консервация ОС при применении ФСБУ 6 вызывает много вопросов. Например, какие проводки делать при переводе ОС на консервацию и обратно в 1С?

    В статье разберем:

    • как оформить консервацию ОС в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово;
    • основные нюансы учета консервации ОС в бухгалтерском и налоговом учете;
    • как в программе оформить обратную расконсервацию ОС на примере.

    Консервация основных средств в 1С 8.3

    В БУ приостановка использования ОС, в т. ч. в связи с его консервацией, не является основанием для прекращения начисления амортизации, но такие ОС учитывают обособленно или организуется по ним аналитический учет (п. 30, пп. «и» п. 45 ФСБУ 6/2020).

    В НУ законсервированное ОС исключают из амортизируемого имущества, если консервация длится более 3 месяцев.

    Амортизация:

    • прекращается со следующего месяца после консервации ОС;
    • возобновляется в следующем месяце после ее расконсервации.

    В НУ после расконсервации объектов ОС их СПИ не продлевается на период консервации (п. 3 ст. 256 НК РФ, п. 6, 7 ст. 259.1 НК РФ, п. 8, 9 ст. 259.2 НК РФ).

    Рассмотрим оформление перевода ОС на консервацию в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 пошагово на примере.

    10 февраля издан приказ о переводе основного средства Пресс ROTEX ONE на консервацию сроком 6 месяцев.

    11 февраля Пресс ROTEX ONE переведен на консервацию. Работы выполнены подрядным способом. Сумма затрат — 24 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

    Шаг 1. Затраты на консервацию

    Затраты на консервацию:

    • в БУ отражают в прочих расходах по Дт 91.02 (п. 11 ПБУ 10/99);
    • в НУ признают внереализационными расходами (ст. 265 НК РФ).

    Входящий НДС принимают к вычету на общих основаниях (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, Определение ВАС от 27.08.2008 N 10798/08).

    Если затраты на консервацию ОС выполнены подрядным способом, отразите их документом Поступление (акт, накладная, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

    Проводки по документу

    Шаг 2. Изменение состояния ОС

    Для контроля и отслеживания законсервированных ОС в организации измените состояние ОС и параметры начисления амортизации в НУ.

    Проводки по БУ и НУ в 1С не создаются, только движения по регистру События ОС.

    Сформируйте документ Изменение состояния ОС в разделе ОС и НМА – Параметры амортизации ОС – Создать – Изменение состояния ОС.

    В документе укажите:

    • от — дата перевода ОС на консервацию;
    • Основное средство — консервируемое ОС;
    • Комментарий — можно указать, когда заканчивается консервация;
    • Событие ОС — Консервация, при необходимости создайте нужный элемент.

    Вид события ОС носит информационный характер и не влияет на начисление амортизации ОС.

    Для прекращения начисления амортизации ОС в НУ установите флажки:

    • Отражать в налоговом учете;
    • Влияет на начисление амортизации (износа).

    Флажок Начислять амортизацию (износ) не устанавливается. Именно он регулирует прекращение амортизации.

    Со следующего месяца амортизация по консервированному ОС в НУ не будет начисляться в регламентных операциях при Закрытии месяца. В БУ — продолжает начисляться.

    Шаг 3. Отнесение расходов на амортизацию на прочие расходы в БУ

    Если ОС производственного назначения не используется, то расходы на амортизацию ОС в БУ необходимо отнести на прочие расходы (Дт 91.02). Если амортизация рассчитывается пропорционально выпущенной продукции, по ОС ее не начисляют (п. 36 ФСБУ 6/2020).

    Сформируйте документ Изменение отражения амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Параметры амортизации ОС – Создать – Изменение отражения амортизации ОС.

    В документе укажите:

    • от — дата перевода ОС на консервацию;
    • Способ — отнесение затрат на прочие расходы:
      • Счет затрат — 91.02;
      • Субконто — Прочие внереализационные доходы и расходы;
    • Событие ОС — Консервация;
    • Основное средство — консервируемое ОС;
    • Комментарий — можно указать, когда заканчивается консервация.

    Со следующего месяца амортизация по консервированному ОС в БУ начислится в Дт 91.02 в регламентных операциях при Закрытии месяца.

    Шаг 4. Прекращение амортизации в НУ

    Зайдите в регламентные операции Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие месяца. Убедитесь, что амортизация в НУ начислялась только в феврале (месяце перевода на консервацию ОС по нашему примеру).

    В БУ затраты отразятся по новому способу — в Дт прочих расходов в марте.

    Шаг 5. Контроль законсервированных ОС

    Для контроля законсервированных ОС и отражения информации о них в пояснительной записке к бухотчетности можно использовать Универсальный отчет (Отчеты – Универсальный отчет).

    Сформируйте Универсальный отчет с названием, например, Последние события по ОС за период по регистру сведений События ОС. Выполните настройки, как на скрине выше.

    Если в базе несколько организаций, установите отбор по кнопке Настройки.

    Также можно скомпоновать информацию в более удобном виде:

    Как настроить Универсальный отчет

    Далее перенесите такие ОС в отдельную папку в справочнике Основные средства. И контролируйте их стоимость с помощью стандартных отчетов по ОС. Например, ОСВ по счету 01, Анализ субконто Основные средства и т. д. После того как консервация закончится, перенесите эти ОС обратно в общую папку.

    Расконсервация основных средств в 1С 8.3

    11 июля Пресс ROTEX ONE выведен из консервации.

    Шаг 1. Расконсервация ОС

    Для вывода ОС из консервации сформируйте документ Изменение состояния ОС в разделе ОС и НМА – Параметры амортизации ОС – Создать – Изменение состояния ОС.

    В документе укажите:

    • от — дата возврата ОС в эксплуатацию;
    • Событие ОС — Расконсервация, при необходимости создайте нужный элемент;
    • Основное средство — расконсервируемое ОС.

    Вид события ОС носит информационный характер и не влияет на начисление амортизации ОС.

    Для возобновления начисления амортизации ОС в НУ установите флажки:

    • Отражать в налоговом учете;
    • Влияет на начисление амортизации (износа);
    • Начислять амортизацию (износ).

    Со следующего месяца амортизация по расконсервированному ОС снова начнет начисляться в регламентных операциях при Закрытии месяца.

    Шаг 2. Возврат настроек отражения расходов на амортизацию в БУ

    Вернем отражение амортизации на производственные расходы. Оформите документ Изменение отражения амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Параметры амортизации ОС – Создать – Изменение отражения амортизации ОС.

    В документе укажите:

    • от — дата возврата ОС в эксплуатацию;
    • Способ — ранее используемый способ отражения амортизации;
    • Событие ОС — Расконсервация;
    • Основное средство — расконсервируемое ОС.

    Со следующего месяца амортизация по расконсервированному ОС снова начнет начисляться в регламентных операциях при Закрытии месяца по прежнему способу отражения амортизации.

    Шаг 3. Начисление амортизации

    Зайдите в регламентные операции Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие месяца. Убедитесь, что амортизация:

    • в НУ возобновлена по возвращенному в эксплуатацию ОС;
    • в БУ начисляется по прежнему способу отражения амортизации.

    Убедимся, что СПИ в НУ не продлился, сформируем Справку-расчет амортизации по кнопке Справки-расчеты – Амортизация.

Обесценение

  • Обесценение (ПРОФ)

    Обесценение основных средств в 1С Бухгалтерия 3.0 ПРОФ

    Организация на отчетную дату должна проверять ОС на обесценение по правилам МСФО 36 «Обесценение активов». Из статьи вы узнаете, когда нужно обесценивать ОС и как это сделать в 1С:Бухгалтерия 8.3 ПРОФ.

    Как отразить аналогичную ситуацию в версии КОРП, смотрите здесь >>

    Нормативное регулирование

    Признаки обесценения

    Организация на конец каждого отчетного периода проверяет ОС на наличие признаков обесценения (п. 38 ФСБУ 6/2020, п. 9, 12-14 МСФО 36). Вот некоторые из них:

    • внешние:
      • резкое снижение стоимости ОС;
      • произошли или предполагаются значительные изменения с неблагоприятными последствиями для организации или рынка;
      • повышение рыночных процентных ставок, а, следовательно, и ставки дисконтирования, что приведет к снижению возмещаемой суммы актива;
      • балансовая стоимость чистых активов организации превышает ее рыночную капитализацию;
    • внутренние:
      • устаревание или физическая порча ОС;
      • произошли или предполагаются значительные изменения с неблагоприятными последствиями внутри организации (простой ОС, прекращение деятельности и т. д.);
      • снижение эффективности ОС;
    • изменение в показателях отчетности в отношении ОС: например, денежные потоки, значительно превышают запланированный бюджет под него.

    Перечень признаков обесценения не закрыт, организация может выделить другие на свое усмотрение (п. 13 МСФО 36). При наличии одного из признаков необходимо оценить возмещаемую сумму актива.

    Обесценение

    При подозрении на обесценение — найден хотя бы один из признаков — определяется возмещаемая стоимость (п. 9 МСФО 36).

    Возмещаемая стоимость — это наибольшая сумма из (п. 6 МСФО 36):

    • стоимости продажи — справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие;
    • ценности использования — приведенная стоимость будущих денежных потоков, которые ожидается получить от использования ОС.

    Если один из показателей больше балансовой стоимости, то второй вычислять не нужно: ОС не обесценивается (п. 19 МСФО 36).

    Если балансовая стоимость превысила возмещаемую, ОС обесценивается (п. 59 МСФО 36):

    • балансовая стоимость снижается до возмещаемой стоимости;
    • разница между стоимостями признается убытком от обесценения.

    Убыток от обесценения признается на отдельном субсчете 02.04 «Обесценение основных средств, учитываемых на счете 01» — аналогично амортизации, с одновременным отражением убытка в составе прочих расходов в ОФР (п. 39 ФСБУ 6/2020, п. 60 МСФО 36):

    • Дт 91.02 Кт 02.04.

    Если ОС учитывается по переоцененной стоимости, убыток от обесценения уменьшает сумму переоценки (п. 60 МСФО 36).

    При наличии признаков обесценения ОС, даже если убыток не признан, пересмотрите и при необходимости скорректируйте (п. 17 МСФО 36):

    • срок полезного использования (СПИ);
    • метод амортизации;
    • ликвидационную стоимость.

    После признания убытка от обесценения будущая сумма амортизации корректируется на сумму убытка, распределенную на весь оставшийся СПИ (п. 63 МСФО 36).

    В НУ понятия обесценения нет, поэтому ОС обесцениваются только в БУ.

    Восстановление убытка по обесценению

    По обесцененному ОС каждый отчетный период проверяется убыток от обесценения. Если он уменьшился или уже не существует, то признанный в расходах убыток восстанавливается (п. 110 МСФО 36). Признаки уменьшения убытка от обесценения зеркальны признакам обесценения ОС (п. 112 МСФО 36).

    Убыток восстанавливается, только если произошли изменения в расчетных показателях, и потенциал ОС увеличился. Балансовая стоимость актива увеличивается до его возмещаемой суммы. Если полезный потенциал не увеличивается, а возмещаемая сумма становится больше балансовой только за счет амортизации (ОС практически самортизировано), такой убыток не восстанавливается (п. 114-116 МСФО 36).

    Восстановление убытка от обесценения признается прочим доходом (п. 119 МСФО 36):

    • Дт 02.04 Кт 91.01.

    Если ОС учитывается по переоцененной стоимости, восстановление убытка увеличивает сумму переоценки.

    После восстановления убытка от обесценения будущая сумма амортизации корректируется на восстановленную сумму, распределенную на весь оставшийся СПИ (п. 121 МСФО 36).

    Восстановление убытка от обесценивания оформляется в 1С аналогично обесценению ОС.

    Пошаговая инструкция

    31 декабря Организация проверила основное средство на обесценение. Комиссия выявила, что ОС Механическая стегальная машина VELLES не удовлетворяет производственным мощностям, а также снято с производства, что затрудняет поиск запасных частей и увеличивает стоимость технического обслуживания.

    По данному ОС проведен анализ:

    • первоначальная стоимость — 300 000 руб.;
    • СПИ — 60 мес. (оставшийся — 35 мес.);
    • сумма амортизации — 125 000 руб.;
    • рыночная стоимость (сумма возможной продажи ОС) — 110 000 руб.;
    • ценность использования (возмещаемая стоимость) — 140 000 руб.;
    • балансовая стоимость — 175 000 руб. (300 000 — 125 000).

    Поскольку балансовая стоимость выше возмещаемой, это ОС необходимо обесценить.

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
    Дт Кт
    Проверка на обесценение
    31 декабря 25 02.01 5 000 5 000 5 000 Начисление амортизации Закрытие месяца —
    Амортизация и износ ОС
    — — 175 000 175 000 175 000 Определение балансовой стоимости Анализ субконто —
    Основные средства
    Признание убытка от обесценения
    31 декабря 91.02 02.04 35 000 Признание убытка от обесценения Операция, введенная вручную
    Начисление амортизации за декабрь
    31 декабря 25 02.01 5 000 5 000 5 000 Начисление амортизации Закрытие месяца —
    Амортизация и износ ОС
    Начисление амортизации за январь
    31 января 25 02.01 5 000 5 000 5 000 Начисление амортизации Закрытие месяца —
    Амортизация и износ ОС
    25 02.04 -1 000 Уменьшение расходов по амортизации с учетом убытка обесценения в БУ

    Обесценение ОС в 1С

    Функционал «Обесценение ОС» в 1С ПРОФ

    В 1С Бухгалтерия 3.0 ПРОФ функционал по обесценению ОС ограничен. Добавлены:

    • субсчет 02.04 «Обесценение основных средств, учитываемых на счете 01»;
    • автоматическая корректировка амортизации на ежемесячную сумму убытка.

    Полный функционал по обесценению ОС, а именно документ Обесценение ОС реализован в версии КОРП.

    Проверка на обесценение

    Проверка на признаки обесценения ОС в 1С Бухгалтерия 3.0 не осуществляется. Также вне программы рассчитывается возмещаемая стоимость ОС.

    Для определения балансовой стоимости на отчетную дату рекомендуется:

    Сальдо на конец периода является балансовой стоимостью ОС.

    Признание убытка от обесценения

    Отразите убыток от обесценения, когда балансовая стоимость превысила возмещаемую, вручную. Сформируйте документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную – кнопка Создать — Операция.

    В документе укажите:

    • от — крайний день отчетного периода;
    • Содержание — Убыток от обесценения ОС;
    • Дебет — 91.02:
      • Прочие доходы и расходы — Обесценение ОС, статья прочих доходов и расходов, Вид статьи не имеет значения, т. к. убыток от обесценения не отражается в НУ, флажок Принимается к налоговому учету — снят;
    • Кредит — 02.04 «Обесценение основных средств, учитываемых на счете 01»:
      • Основное средство — обесцененное ОС;
    • Сумма – сумма убытка, рассчитанная вне программы;
    • Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт — должны быть пустыми.

    Проверка признания убытка

    Перед проверкой признания убытка от обесценения убедитесь, что проведена регламентная операция Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяца за декабрь.

    Сформируйте отчет Анализ субконто Основные средства в разделе Отчеты — Анализ субконто на конец периода.

    Балансовая стоимость ОС стала соответствовать возмещаемой стоимости.

    Бухгалтерская отчетность

    ОС отражаются в балансе в нетто-оценке, т. е. за минусом накопленной амортизации и убытка от обесценения.

    Убыток от обесценения укажите в пояснительной записке вручную в Пояснения 2. Основные средства. Он равен кредитовому сальдо по счету 02.04.

    Корректировка амортизации на сумму убытка от обесценения ОС

    Убыток от обесценения уменьшает сумму амортизации в течение оставшегося СПИ. Сумма корректировки рассчитывается пропорционально остатку СПИ.

    По данному ОС проведен расчет:

    • ввод в эксплуатацию — 16.11.2020;
    • СПИ — 60 мес.;
    • дата обесценения — 31.12.2022;
    • оставшийся СПИ на дату обесценения — 35 мес.;
    • убыток от обесценения — 35 000 руб.

    Ежемесячная сумма убытка — 35 000 руб. / 35 мес. = 1 000 руб.

    Проведите регламентную операцию Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяца за январь.

    Документ формирует проводку:

    • Дт 25 Кт 02.01 — начислена амортизация всего;
    • Дт 25 Кт 02.04 — уменьшены расходы по амортизации с учетом убытка обесценения.

  • Обесценение (КОРП)

    Обесценение основных средств в 1С Бухгалтерия 3.0 КОРП

    Организация на отчетную дату должна проверять ОС на обесценение по правилам МСФО 36 «Обесценение активов». Разберемся, когда обесцениваются ОС и что сделать в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 КОРП для выполнения этих требований.

    Как отразить аналогичную ситуацию в версии ПРОФ, смотрите здесь >>

    Нормативное регулирование

    Признаки обесценения

    Организация на конец каждого отчетного периода проверяет ОС на наличие признаков обесценения (п. 38 ФСБУ 6/2020, п. 9, 12-14 МСФО 36). Вот некоторые из них:

    • внешние:
      • резкое снижение стоимости ОС;
      • произошли или предполагаются значительные изменения с неблагоприятными последствиями для организации или рынка;
      • повышение рыночных процентных ставок, а, следовательно, и ставки дисконтирования, что приведет к снижению возмещаемой суммы актива;
      • балансовая стоимость чистых активов организации превышает ее рыночную капитализацию;
    • внутренние:
      • устаревание или физическая порча ОС;
      • произошли или предполагаются значительные изменения с неблагоприятными последствиями внутри организации (простой ОС, прекращение деятельности и т. д.);
      • снижение эффективности ОС;
    • изменение в показателях отчетности в отношении ОС, например, денежные потоки значительно превышают запланированный бюджет под него.

    Перечень признаков обесценения не закрыт, организация может выделить другие признаки на свое усмотрение (п. 13 МСФО 36). При наличии одного из признаков необходимо оценить возмещаемую сумму актива.

    Обесценение

    При подозрении на обесценение — найден хотя бы один из признаков — определяется возмещаемая стоимость (п. 9 МСФО 36).

    Возмещаемая стоимость — это наибольшая сумма из (п. 6 МСФО 36):

    • стоимость продажи — справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие;
    • ценность использования — приведенная стоимость будущих денежных потоков, которые ожидается получить от использования ОС.

    Если один из показателей больше балансовой стоимости, то второй вычислять не нужно: ОС не обесценивается (п. 19 МСФО 36).

    Если балансовая стоимость превысила возмещаемую, ОС обесценивается (п. 59 МСФО 36):

    • балансовая стоимость снижается до возмещаемой стоимости;
    • разница между стоимостями признается убытком от обесценения.

    Убыток от обесценения признается на отдельном субсчете 02.04 «Обесценение основных средств, учитываемых на счете 01» — аналогично амортизации, с одновременным отражением убытка в составе прочих расходов в ОФР (п. 39 ФСБУ 6/2020, п. 60 МСФО 36):

    • Дт 91.02 Кт 02.04.

    Если ОС учитывается по переоцененной стоимости, убыток от обесценения уменьшает сумму переоценки (п. 60 МСФО 36).

    При наличии признаков обесценения ОС, даже если убыток не признан, пересмотрите и при необходимости скорректируйте (п. 17 МСФО 36):

    • срок полезного использования (СПИ);
    • метод амортизации;
    • ликвидационную стоимость.

    После признания убытка от обесценения будущая сумма амортизации корректируется на сумму убытка, распределенную на весь оставшийся СПИ (п. 63 МСФО 36).

    В НУ понятия обесценения нет, поэтому ОС обесцениваются только в БУ.

    Восстановление убытка по обесценению

    По обесцененному ОС каждый отчетный период проверяется убыток от обесценения. Если он уменьшился или уже не существует, то признанный в расходах убыток восстанавливается (п. 110 МСФО 36). Признаки уменьшения убытка от обесценения зеркальны признакам обесценения ОС (п. 112 МСФО 36).

    Убыток восстанавливается, только если произошли изменения в расчетных показателях, и потенциал ОС увеличился. Балансовая стоимость актива увеличивается до его возмещаемой суммы. Если полезный потенциал не увеличивается, а возмещаемая сумма становится больше балансовой только за счет амортизации (ОС практически самортизировано), то такой убыток не восстанавливается (п. 114-116 МСФО 36).

    Восстановление убытка от обесценения признается прочим доходом (п. 119 МСФО 36):

    • Дт 02.04 Кт 91.01.

    Если ОС учитывается по переоцененной стоимости, восстановление убытка увеличивает сумму переоценки.

    После восстановления убытка от обесценения будущая сумма амортизации корректируется на восстановленную сумму, распределенную на весь оставшийся СПИ (п. 121 МСФО 36).

    Восстановление убытка от обесценивания оформляется в 1С аналогично обесценению ОС.

    Пошаговая инструкция

    31 декабря Организация проверила основное средство на обесценение. Комиссия выявила, что ОС Механическая стегальная машина VELLES не удовлетворяет производственным мощностям, а также снята с производства, что затрудняет поиск запасных частей и увеличивает стоимость технического обслуживания.

    По данному ОС проведен анализ:

    • первоначальная стоимость — 300 000 руб.;
    • СПИ — 60 мес. (оставшийся — 35 мес.);
    • сумма амортизации — 125 000 руб.;
    • рыночная стоимость (сумма возможной продажи ОС) — 110 000 руб.;
    • ценность использования — 140 000 руб.;
    • балансовая стоимость — 175 000 руб. (300 000 — 125 000).

    Поскольку балансовая стоимость выше возмещаемой, это ОС необходимо обесценить.

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
    Дт Кт
    Проверка на обесценения
    31 декабря 25 02.01 5 000 5 000 5 000 Начисление амортизации Закрытие месяца —
    Амортизация и износ ОС
    — — 175 000 175 000 175 000 Определение балансовой стоимости Анализ субконто —
    Основные средства
    — — — Отменить начисления амортизации Закрытие месяца —
    Амортизация и износ ОС
    Признание убытка от обесценения
    31 декабря 91.02 02.04 35 000 Признание убытка от обесценения Обесценение ОС
    Начисление амортизации за декабрь
    31 декабря 25 02.01 5 000 5 000 5 000 Начисление амортизации Закрытие месяца —
    Амортизация и износ ОС
    Начисление амортизации за январь
    31 января 25 02.01 5 000 5 000 5 000 Начисление амортизации Закрытие месяца —
    Амортизация и износ ОС
    25 02.04 -1 000 Уменьшение расходов по амортизации с учетом убытка обесценения в БУ

    Обесценение ОС в 1С

    Функционал «Обесценение ОС» в 1С

    Для использования функционала Обесценение ОС необходимо установить флажок Расширенный функционал в Функциональности программы в разделе Администрирование – Функциональность – вкладка Дополнительно.

    Данный функционал реализован только в 1С Бухгалтерия 3.0 КОРП. Как аналогичную ситуацию отразить в версии ПРОФ, смотрите здесь >>

    Проверка на обесценение

    Проверка на признаки обесценения ОС в 1С Бухгалтерия 3.0 не осуществляется. Также вне программы рассчитывается возмещаемая стоимость ОС.

    Для определения балансовой стоимости на отчетную дату рекомендуется:

    Сальдо на конец периода является балансовой стоимостью ОС.

    Если по данному ОС будет обесценение, после проверки отмените регламентную операцию Амортизация и износ основных средств за декабрь.

    Признание убытка от обесценения

    Для отражения убытка от обесценения, когда балансовая стоимость превысила возмещаемую, сформируйте документ Обесценение ОС в разделе ОС и НМА — Обесценение ОС.

    В документе укажите:

    • от — крайний день отчетного периода;
    • Местонахождение ОС — подразделение, за которым числится ОС;
    • Прочие доходы и расходы — Обесценение ОС, статья прочих доходов и расходов, Вид статьи не имеет значения, т. к. убыток от обесценения не отражается в НУ;
    • Событие ОС — Обесценение ОС, при необходимости создайте данный элемент:
      • Вид события ОС — Признание убытка от обесценения.

    В табличной части укажите ОС и заполните возмещаемую сумму.

    • Балансовая стоимость — автоматически заполнится стоимость ОС за вычетом амортизации; проверьте, что стоимость соответствует расчетной стоимости из отчета Анализ субконто:
    • накопленное обесценение — сумма накопленного убытка от обесценения (кредитовое сальдо по счету 02.04 на конец периода, в том числе текущий месяц);
    • признать убыток — автоматически рассчитанная разница, если балансовая стоимость больше возмещаемой суммы;
    • восстановить убыток — автоматически рассчитанная разница, если балансовая стоимость меньше возмещаемой суммы.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 91.02 Кт 02.04 — признан убыток от обесценения.

    Проверка признания убытка

    Для проверки признания убытка от обесценения проведите регламентную операцию Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяцаза декабрь.

    Сформируйте отчет Анализ субконто Основные средства в разделе Отчеты — Анализ субконто на конец периода.

    Балансовая стоимость стала соответствовать возмещаемой стоимости.

    Бухгалтерская отчетность

    ОС отражаются в балансе в нетто-оценке, т. е. за минусом накопленной амортизации и убытка от обесценения.

    Убыток от обесценения укажите в пояснительной записке вручную в Пояснения 2. Основные средства. Он равен кредитовому сальдо по счету 02.04.

    Корректировка амортизации на сумму убытка обесценения ОС

    Убыток от обесценения уменьшает сумму амортизации в течение оставшегося СПИ. Сумма корректировки рассчитывается пропорционально остатку СПИ.

    По данному ОС проведен расчет:

    • ввод в эксплуатацию — 16.11.2020;
    • СПИ — 60 мес.;
    • дата обесценения — 31.12.2022;
    • оставшийся СПИ на дату обесценения — 35 мес.;
    • убыток от обесценения — 35 000 руб.

    Ежемесячная сумма убытка — 35 000 руб. / 35 мес. = 1 000 руб.

    Проведите регламентную операцию Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяцаза январь.

    Документ формирует проводки:

    • Дт 25 Кт 02.01 — начислена амортизация всего;
    • Дт 25 Кт 02.04 — уменьшение расходов по амортизации с учетом убытка обесценения.

Отсрочка платежа при приобретении

  • Рассрочка платежа при капитальных вложениях в ОС в 1С Бухгалтерия 3.0 ПРОФ

    Приобретение основных средств с рассрочкой платежа автоматизировано только в 1С Бухгалтерия 3.0 КОРП. Разберемся, как без автоматизации оформить покупку ОС с отсрочкой платежа в Бухгалтерия 3.0 ПРОФ.

    Как аналогичную ситуацию отразить в версии КОРП, смотрите здесь >>

    Пошаговая инструкция

    Организация заключила договор купли-продажи на поставку оборудования Сервер HP Proliant — 2 шт. По условиям договора один сервер приобретается на условиях полной оплаты, второй — в рассрочку:

    • сервер №1 — оплата 100% в день поставки в размере 864 000 (в т. ч. НДС 20%);
    • сервер №2 — рассрочка платежа 24 мес., стоимость увеличивается на 30% и составляет 1 123 200 руб. (в т. ч. НДС 20%). График платежей равномерный — по 46 800 руб. ежемесячно.

    18 февраля оборудование поступило на склад и введено в эксплуатацию для работы в офисе. По окончании СПИ серверов не ожидается поступлений от их выбытия (С ликв. = 0).

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
    Дт Кт
    Приобретение и ввод в эксплуатацию ОС без рассрочки
    18 февраля 08.04.2 60.01 720 000 720 000 720 000 Принятие к учету внеоборотного актива по договорной стоимости Поступление (акт, накладная) —
    Основные средства
    19.01 60.01 144 000 144 000 Принятие к учету НДС
    01.01 08.04.2 720 000 720 000 720 000 Ввод в эксплуатацию ОС
    Регистрация СФ поставщика
    18 февраля — — 864 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
    Приобретение внеоборотного актива в рассрочку
    18 февраля 08.04.1 60.01 936 000 936 000 936 000 Принятие к учету внеоборотного актива по договорной стоимости Поступление (акт,  накладная) —
    Оборудование
    19.01 60.01 187 200 187 200 Принятие к учету НДС
    Регистрация СФ поставщика
    18 февраля — — 1 123 200 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
    Исключение процентов по рассрочке из стоимости ОС 
    18 февраля 76.08 08.04.1 216 000 Исключение процентов по рассрочке из стоимости ОС Операция, введенная вручную
    Ввод в эксплуатацию ОС, приобретенного в рассрочку
    18 февраля 01.01 08.04.1 720 000 936 000 936 000 Ввод в эксплуатацию ОС Принятие к учету ОС —
    Оборудование
    Ежемесячное начисление процентов по рассрочке в БУ
    28 февраля 91.02 76.08 5 217,65 Начисление процентов Операция, введенная вручную
    Начисление амортизации за март
    31 марта 26 02.01 20 000 20 000 20 000 Начисление амортизации по ОС без рассрочки Закрытие месяца —
    Амортизация и износ ОС
    26 02.01 20 000 26 000 26 000 Начисление амортизации по ОС с рассрочкой
    Ежемесячное начисление процентов по рассрочке в БУ
    31 марта 91.02 76.08 16 048,42 Начисление процентов Операция, введенная вручную
    Принятие НДС к вычету по ОС
    31 марта 68.02 19.01 331 200 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
    — — 331 200 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

    Функционал учета рассрочки оплаты при приобретении ОС в 1С

    В 1С Бухгалтерия 3.0 ПРОФ функционал по приобретению ОС в рассрочку ограничен. Добавлен:

    • субсчет 76.08 «Проценты по рассрочке».

    Полный функционал по исключению процентов из стоимости ОС, а именно документ Условия оплаты поступления реализован в версии КОРП.

    Приобретение ОС

    Первоначальной стоимостью ОС считается общая сумма капитальных вложений, осуществленных до признания объекта ОС в учете.

    В фактическую сумму капвложений, осуществленных на условиях отсрочки платежа более 12 мес., включается сумма, которая была бы уплачена поставщику при отсутствии отсрочки. Это сумма будет меньше стоимости ОС по договору. Разница между договорной стоимостью и стоимостью при отсутствии отсрочки учитывается отдельно — как проценты по займу в составе прочих расходов (п. 6, 7, 8 ПБУ 15/2008, п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 12 ФСБУ 26/2020).

    Приобретение ОС без рассрочки

    Приобретение Сервера №1 без рассрочки платежа можно оформить упрощенным способом, используя только один документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Поступление оборудования в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 08.04.2 Кт 60.01 — капитальные вложения в ОС исходя из договорной стоимости;
    • Дт 01.01 Кт 08.04.2 — ввод в эксплуатацию ОС;
    • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие НДС к учету.

    Приобретение ОС с рассрочкой платежа

    Приобретение Сервера №2 с рассрочкой платежа можно оформить только одним способом — используя одновременно документы Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Поступление оборудования и Принятие к учету ОС через раздел Покупки или ОС и НМА.

    Документ заполняется по приходным документам: сумма указывается как в первичном документе поставщика — с учетом рассрочки.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 08.04.1 Кт 60.01 — капитальные вложения в ОС исходя из договорной стоимости;
    • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие НДС к учету.

    Исключение процентов по рассрочке из стоимости ОС

    Определите стоимость ОС, которая была бы уплачена при отсутствии отсрочки. В нашем примере приобретается два одинаковых сервера, поэтому такую сумму определить просто — на основе цены Сервера №1, приобретаемого без рассрочки.

    Если невозможно определить стоимость ОС, которая была бы уплачена при отсутствии рассрочки, рассчитайте ее путем дисконтирования договорной стоимости.

    График платежей в 1С Бухгалтерия 3.0 ПРОФ не отражается, поэтому:

    • определите сумму процентов по рассрочке самостоятельно, вычислив разницу между договорной стоимостью и стоимостью без рассрочки без учета НДС;
    • уменьшите сумму капвложений на сумму процентов по рассрочке вручную, отразив проводку Дт 76.08 Кт 08.04.1 документом Операция, введенная вручную.

    Сформируйте документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция.

    В документе укажите:

    • от — дата приобретения ОС в рассрочку;
    • Содержание — Уменьшение суммы капвложений на сумму процентов по рассрочке;
    • Дебет — 76.08 «Проценты по рассрочке» и данные договора по приобретению ОС;
    • Кредит — 08.04.1:
      • аналитику заполните из документа Поступления (акт, накладная);
      • Кол — не заполняйте;
    • Сумма — проценты по рассрочке без НДС:
      • (1 123 200 – 864 000) * 100 / 120 = 216 000;
    • Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт — должны быть пустыми.

    Сумма процентов, учитываемая по Дт 76.08 «Проценты по рассрочке», должна списываться в прочие расходы в течение всего срока рассрочки пропорционально количеству дней в месяце.

    Сформируем отчет Анализ субконто Основные средства в разделе Отчеты – Анализ субконто.

    Фактическая сумма капитальных вложений в Сервер №2, приобретенный с отсрочкой платежа, скорректирована на сумму процентов по рассрочке. Она равна сумме вложений в аналогичный Сервер №1, приобретенный без отсрочки.

    Ввод в эксплуатацию

    Ввод в эксплуатацию оборудования, приобретенного в рассрочку, оформляется документом Принятие к учету ОС в разделе ОС и НМА – Принятие к учету ОС.

    Заполнение самого документа не отличается от покупки ОС другими способами. Подробнее о заполнении документа Принятие к учету ОС.

    Чтобы не путаться в наименованиях одинаковых ОС, но с разным учетом, в названии укажите пояснительные комментарии, например, Рассрочка, или напишите инвентарный номер.

    В БУ согласно п. 30 ФСБУ 6/2020 определяется Ликвидационная стоимость (С ликв.). Если по окончании СПИ не ожидается поступлений от выбытия ОС, ликвидационная стоимость приравнивается к нулю (п. 31 ФСБУ 6/2020). В нашем примере С ликв. = 0.

    Заполнение вкладки Налоговый учет с применением ФСБУ 6 не изменилось. Заполните ее, как и ранее.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 01.01 Кт 08.04.1 — ввод в эксплуатацию ОС. Первоначальная стоимость определяется:
      • в БУ — как договорная стоимость приобретения за минусом процентов по рассрочке;
      • в НУ — как договорная стоимость приобретения.

    Начисление процентных расходов

    В БУ начисленные проценты исключаются из первоначальной стоимости и отражаются в прочих расходах в отчетном периоде начисления процентов (п. 6, п. 7 ПБУ 15/2008, пп. 5 п. 11, п. 18 ПБУ 10/99, п. 12 ФСБУ 26/2020).

    Сумма процентных расходов рассчитывается по формуле:

    В 1С Бухгалтерия 3.0 ПРОФ проценты по рассрочке не признаются в расходах автоматически. Поэтому необходимо ежемесячно вводить ручную операцию в разделе Операции – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция.

    В документе укажите:

    • от — крайний день месяца;
    • Содержание — Начисление процентных расходов по рассрочке;
    • Дебет — 91.02, по статье доходов и расходов с видом Проценты к получению (уплате);
    • Кредит — 76.08 и данные договора по приобретению ОС;
    • Сумма — сумма начисленных процентов;
    • Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт — должны быть пустыми.

    = 5 217,65

    Начисление процентов за другие месяцы можно вводить копированием предыдущего месяца и исправлением суммы процентов.

    Начисление амортизации

    Проведите регламентную операцию Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции – Закрытие месяца.

    Документ формирует проводку:

    • Дт 26 Кт 02.01 — начислена амортизация.

    По Серверу №2, взятому в рассрочку, сумма амортизации больше, чем по Серверу №1, т. к. в НУ объект учитывается по договорной стоимости и проценты по рассрочке не исключаются из учетной стоимости ОС.

  • Рассрочка платежа при капитальных вложениях в ОС в 1С Бухгалтерия 3.0 КОРП

    Приобретение ОС с рассрочкой платежа имеет свои особенности. Разберемся, как оформить покупку ОС с отсрочкой платежа в Бухгалтерия 3.0 КОРП и какие есть принципиальные отличия от приобретения ОС обычным способом.

    Как аналогичную ситуацию отразить в версии ПРОФ, смотрите здесь >>

    Пошаговая инструкция

    Организация заключила договор купли-продажи на поставку оборудования Сервер HP Proliant — 2 шт. По условиям договора один сервер приобретается на условиях полной оплаты, второй — в рассрочку:

    • сервер №1 — оплата 100% в день поставки в размере 864 000 (в т. ч. НДС 20%);
    • сервер №2 — рассрочка платежа 24 мес., стоимость увеличивается на 30% и составляет 1 123 200 руб. (в т. ч. НДС 20%). График платежей равномерный — по 46 800 руб. ежемесячно.

    18 февраля Оборудование поступило на склад и введено в эксплуатацию для работы в офисе. По окончании СПИ серверов не ожидается поступлений от их выбытия (С ликв. = 0).

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
    Дт Кт
    Приобретение и ввод в эксплуатацию ОС без рассрочки
    18 февраля 08.04.2 60.01 720 000 720 000 720 000 Принятие к учету внеоборотного актива по договорной стоимости Поступление (акт, накладная, УПД) —
    Основные средства
    19.01 60.01 144 000 144 000 Принятие к учету НДС
    01.01 08.04.2 720 000 720 000 720 000 Ввод в эксплуатацию ОС
    Регистрация СФ поставщика
    18 февраля — — 864 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
    Приобретение внеоборотного актива в рассрочку
    18 февраля 08.04.1 60.01 936 000 936 000 936 000 Принятие к учету внеоборотного актива по договорной стоимости Поступление (акт,  накладная) —
    Оборудование
    19.01 60.01 187 200 187 200 Принятие к учету НДС
    Регистрация СФ поставщика
    18 февраля — — 1 123 200 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
    Исключение процентов по рассрочке из стоимости ОС 
    18 февраля 76.08 08.04.1 216 000 Регистрация СФ поставщика Условия оплаты поступления
    Ввод в эксплуатацию ОС, приобретенного в рассрочку
    18 февраля 01.01 08.04.1 720 000 936 000 936 000 Ввод в эксплуатацию ОС Принятие к учету ОС —
    Оборудование
    Ежемесячное начисление процентов по рассрочке в БУ
    28 февраля 91.02 76.08 5 217,65 Начисление процентов Закрытие месяца —
    Начисление процентных расходов
    Начисление амортизации за март
    31 марта 26 02.01 20 000 20 000 20 000 Начисление амортизации по ОС без рассрочки Закрытие месяца —
    Амортизация и износ ОС
    26 02.01 20 000 26 000 26 000 Начисление амортизации по ОС с рассрочкой
    Ежемесячное начисление процентов по рассрочке в БУ
    31 марта 91.02 76.08 16 048,42 Начисление процентов Закрытие месяца —
    Начисление процентных расходов
    Принятие НДС к вычету по ОС
    31 марта 68.02 19.01 331 200 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
    — — 331 200 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

    Функционал учета рассрочки оплаты при приобретении ОС в 1С

    В 1С КОРП автоматизирован учет рассрочки оплаты при осуществлении капитальных вложений в ОС. Для включения функционала Дисконтирование обязательств по рассрочке оплаты поступления оборудования, товаров установите флажок Расширенный функционал в Функциональности программы в разделе Администрирование – Функциональность – вкладка Дополнительно.

    Приобретение ОС

    Первоначальной стоимостью ОС считается общая сумма капитальных вложений, осуществленных до признания объекта ОС в учете.

    В фактическую сумму капвложений, осуществленных на условиях отсрочки платежа более 12 мес., включается сумма, которая была бы уплачена поставщику при отсутствии отсрочки. Это сумма будет меньше стоимости ОС по договору. Разница между договорной стоимостью и стоимостью при отсутствии отсрочки учитывается отдельно — как проценты по займу в составе прочих расходов (п. 6, 7, 8 ПБУ 15/2008, п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 12 ФСБУ 26/2020).

    Приобретение ОС без рассрочки

    Приобретение Сервера №1 без рассрочки платежа можно оформить упрощенным способом, используя только один документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Поступление оборудования в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 08.04.2 Кт 60.01 — капитальные вложения в ОС, исходя из договорной стоимости;
    • Дт 01.01 Кт 08.04.2 — ввод в эксплуатацию ОС;
    • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

    Приобретение ОС с рассрочкой платежа

    Приобретение Сервера №2 с рассрочкой платежа можно оформить только одним способом — используя одновременно документы Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Поступление оборудования и Принятие к учету ОС через раздел Покупки или ОС и НМА.

    Документ заполняется по приходным документам: сумма указывается как в первичном документе поставщика — с учетом рассрочки.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 08.04.1 Кт 60.01 — капитальные вложения в ОС, исходя из договорной стоимости;
    • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

    Исключение процентов по рассрочке из стоимости ОС

    Заполните график платежей с помощью документа Условия оплаты поступления. Создайте его на основании документа Поступление (акт, накладная, УПД).

    Далее вручную внесите График платежей по ссылке не задан, нажмите ОК. Обратите внимание: в таблице указываются все платежи по договору, в т. ч. выплаченные.

    Определите стоимость ОС, которая была бы уплачена при отсутствии отсрочки. В нашем примере приобретается два одинаковых сервера, поэтому данную сумму определить просто — на основе цены Сервера №1, приобретаемого без рассрочки.

    Выберите в Оценка в БУ — По цене без рассрочки и в табличной части заполните графу Цена без рассрочки. Стоимость указывается с учетом НДС.

    Если невозможно определить стоимость ОС, которая была бы уплачена при отсутствии рассрочки, то рассчитайте ее путем дисконтирования договорной стоимости. Выберите Оценка в БУ — Рассчитывается по ставке, укажите ставку дисконтирования. Сумму без рассрочки автоматически рассчитает 1С.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 76.08 Кт 08.04.1 — уменьшение суммы капвложений на разницу между договорной стоимостью и стоимостью без рассрочки без учета НДС. Эта сумма и будет равна сумме процентов по рассрочке.

    Сумма процентов, учитываемая по Дт 76.08 «Проценты по рассрочке», списывается в прочие расходы в течение всего срока рассрочки пропорционально количеству дней в месяце и не зависит от указанного графика платежей.

    Расчет процентов PDF можно распечатать по кнопке Печать в документе.

    Сформируем отчет Анализ субконто Основные средства в разделе Отчеты – Анализ субконто.

    Фактическая сумма капитальных вложений в Сервер №2, приобретенного с отсрочкой платежа, скорректирована на сумму процентов по рассрочке. Она равна сумме вложений в аналогичный Сервер №1, приобретенный без отсрочки.

    Ввод в эксплуатацию

    Ввод в эксплуатацию оборудования, приобретенного в рассрочку, оформляется документом Принятие к учету ОС в разделе ОС и НМА – Принятие к учету ОС.

    Заполнение самого документа не отличается от покупки ОС другими способами. Подробнее о заполнении документа Принятие к учету ОС.

    Чтобы не путаться в наименованиях одинаковых ОС, но с разным учетом, в названии укажите пояснительные комментарии, например, Рассрочка, или инвентарный номер.

    В БУ согласно п. 30 ФСБУ 6/2020 определяется Ликвидационная стоимость (С ликв.). Если по окончании СПИ не ожидается поступлений от выбытия ОС, ликвидационная стоимость приравнивается к нулю (п. 31 ФСБУ 6/2020). В нашем примере С ликв. = 0.

    Заполнение вкладки Налоговый учет с применением ФСБУ 6 не изменилось. Заполните ее, как и ранее.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 01.01 Кт 08.04.1 — ввод в эксплуатацию ОС. Первоначальная стоимость определяется:
      • в БУ — как договорная стоимость приобретения за минусом процентов по рассрочке;
      • в НУ — как договорная стоимость приобретения.

    Начисление процентных расходов

    В БУ начисленные проценты исключаются из первоначальной стоимости и отражаются в прочих расходах в отчетном периоде начисления процентов (п. 6, п. 7 ПБУ 15/2008, пп. 5 п. 11, п. 18 ПБУ 10/99, п. 12 ФСБУ 26/2020).

    В 1С проценты по рассрочке признаются в расходах автоматически при закрытии месяца в разделе Операции – Закрытие месяца.

    Проведите регламентную операцию Начисление процентных расходов в процедуре Закрытие месяца.

    Расчет процентов проверьте в справке-расчете Начисление процентных расходов по кнопке Справки-расчеты.

    Начисление амортизации

    Проведите регламентную операцию Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции – Закрытие месяца.

    Документ формирует проводку:

    • Дт 26 Кт 02.01 — начислена амортизация.

    По Серверу №2, взятому в рассрочку, сумма амортизации больше, чем по Серверу №1, т. к. в НУ объект учитывается по договорной стоимости и проценты по рассрочке не исключаются из учетной стоимости ОС.

Переоценка

Учет ОС по переоцененной стоимости

Последующая оценка ОС может осуществляться по одному из способов:

  • по первоначальной стоимости,
  • по переоцененной стоимости.

Закрепить в учетной политике по БУ

Можно выбрать разные способы для разных групп ОС. Но применять нужно один способ ко всей группе. Способ оценки можно менять перспективно – без пересчета прошлых данных.

Оценка по первоначальной стоимости

Оценка по первоначальной стоимости (С перв) — стоимость и сумма амортизации не подлежит изменению за исключением случаев, связанных с улучшением и восстановлением этого объекта. Амортизация и обесценение отражаются отдельно от С перв и не изменяют ее. В балансе объект отражается по балансовой стоимости.

Оценка по переоцененной стоимости

Оценка по переоцененной стоимости (С переоц) — стоимость ОС регулярно переоценивается до справедливой стоимости в порядке, предусмотренном МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости» (п. 15 ФСБУ 6/2020). Периодичность переоценки определяется организацией для каждой группы ОС (п. 17 ФСБУ 6/2020). В балансе объект всегда отражается по справедливой стоимости.

Возможны два способа переоценки:

  • пересчитывается С первоначальная и Амортизация так, чтобы С балансовая после переоценки равнялась С справедливой;
  • С первоначальная уменьшается на накопленную амортизацию, а затем балансовая стоимость доводится до С справедливой.

Закрепить в учетной политике по БУ

Сумма дооценки отражается в добавочном капитале либо в прочих доходах, если ранее была проведена уценка в расходах:

  • Дт 01 Кт 83 (91.01);
  • Дт 83 (91.01) Кт 02.

Сумма уценки отражается за счет ранее произведенной дооценки в добавочном капитале, либо в прочих расходах, если дооценки ранее не было:

  • Дт 83 (91.02) Кт 01;
  • Дт 02 Кт 83 (91.02).

В последствии накопленная дооценка списывается на нераспределенную прибыль

  • Дт 83 Кт 84

одним из способов (п. 20 ФСБУ 6/2020):

  • единовременно при его выбытии,
  • по мере начисления амортизации ОС.

Закрепить в учетной политике по БУ

Оценка по переоцененной стоимости в НУ

В НУ нет способа учета по переоцененной стоимости. Учет ОС ведется по первоначальной (восстановительной) стоимости. Кто выберет в БУ способ оценки по переоцененной стоимости всегда будут разницы с НУ.

Оценка по переоцененной стоимости в 1С

В 1С не предусмотрено штатных документов для учета ОС по переоцененной стоимости. Переоценку на конец года можно проводить с помощью документа Операция, введенная вручную.

В учетной политике по БУ определено, что недвижимость учитывается по переоцененной стоимости.

На 31.12.2022 для Офисного здания г.Москва определена справедливая стоимость в размере 14 млн. руб.

  • С перв. = 12 000 000 руб.
  • Амортизация = 1 446 985,74 руб.
  • Коэффициент для переоценки = 0,3266

Документ Операция, введенная вручную (Операции – Операции, введенные вручную)

Отчет Ведомость амортизации ОС (ОС и НМА– Ведомость амортизации)

Инвестиционная недвижимость

Инвестиционная недвижимость

Выбор способа учета в БУ

Инвестиционная недвижимость – недвижимость, предназначенная для сдачи в операционную аренду или получения дохода от прироста ее стоимости (п. 11 ФСБУ 6/2020).

В учетной политике выберите способ учета (п. 13 ФСБУ 6/2020):

  • по первоначальной стоимости;
  • по переоцененной стоимости.

В дальнейшем способ можно поменять перспективно, тогда балансовая стоимость становится первоначальной и наоборот (п. 26 ФСБУ 6/2020).

Учет по переоцененной стоимости

При учете по переоцененной стоимости переоценка инвестиционной недвижимости осуществляется ежегодно на отчетную дату (п. 21 ФСБУ 6/2020):

  • стоимость ОС переоценивается до справедливой стоимости в порядке, предусмотренном МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости» (п. 15 ФСБУ 6/2020);
  • амортизация не начисляется (п. 28 ФСБУ 6/2020).

Счета учета

Учет инвестиционной недвижимости организуйте на счете 03 «Доходные вложения в материальны ценности» (План счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н):

  • Дт 08.04.1 Кт 60 – кап.затраты на приобретение;
  • Дт 03.08 Кт 08.04.1 — принятие к учету объекта недвижимости, по которому право собственности еще не перешло;
  • Дт 03.01 Кт 03.08 – переход права собственности.

На каком счете учитывать объект недвижимости, если часть площадей сдается в аренду, а часть используется под собственный офис?

Недвижимость, занимаемая владельцем, не относится к инвестиционной недвижимости (п. 9 (IAS) 40), используется счет 01.01 «Основные средства в организации».

Счет учета инвестиционной недвижимости не определен в ФСБУ 6. Можно использовать счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» – предусмотрен для учета объектов, предоставляемых во временное пользование с целью получения дохода.

Порядок учета объектов, которые используются для собственных нужд и сдачи в аренду нужно закрепить в учетной политике по БУ.

Учет по первоначальной стоимости – начисляется амортизация:

  • Дт 20, 44, 26, 91.02 Кт 02.02.

Учет по переоцененной стоимости – ежегодная переоценка, амортизация не начисляется. Отражается, как доходы или расходы отчетного периода:

  • Дт 03.01 Кт 91.1 — дооценка;
  • Дт 91.2 Кт 03.01 — уценка.

В НУ переоценка не отражается, учет ОС ведется по первоначальной (восстановительной) стоимости и начисляется амортизация.

Налог на имущество по среднегодовой стоимости

С 2022 года налог на имущество по недвижимости, переданной в аренду (лизинг), уплачивает арендодатель (собственник) (п. 3 ст. 378 НК РФ). Налоговая база определяется как:

  • переоцененная стоимость, если учет по переоцененной стоимости (Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-05-05-01/112530);
  • балансовая стоимость — первоначальная стоимость, уменьшенная на амортизацию и обесценение (Письма Минфина от 22.12.2020 N 03-05-05-01/112530, от 12.08.2021 N 03-05-05-01/64841).

Неотделимые улучшения при аренде

  • Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации

    Рассмотрим отражение в 1С неотделимых улучшений в арендованное имущество в учете арендатора, если они выполнены с согласия арендодателя и компенсация затрат на приобретение неотделимого улучшения не осуществляется.

    Вы узнаете:

    • Что относится к неотделимым улучшениям и как их учитывать.
    • Как в 1С отразить внесение неотделимых улучшений в арендованное имущество.
    • Какой установить срок полезного использования и как начислять амортизацию по таким улучшениям.
    • Как отражается неотделимое улучшение в арендованное имущество в декларации (авансовых расчетах) по налогу на имущество.

    Пошаговая инструкция

    03 мая Организация арендовала складские помещения сроком на 3 года.

    19 мая получено согласие от арендодателя на осуществление работ по установке системы вентиляции. По договору аренды определено, что неотделимые улучшения передаются арендодателю при возврате арендованного имущества, выплата компенсации затрат арендатору не производится.

    20 мая была приобретена вентиляционная система стоимостью 240 000 руб. в т. ч. НДС (20%).

    31 мая подписан акт сдачи-приемки работ по монтажу вентиляционной системы стоимостью 48 000 руб., выполненных поставщиком оборудования.

    В этот же день вентиляционная система введена в эксплуатацию.

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
    Дт Кт
    Приобретение внеоборотного актива
    20 мая 07 60.01 200 000 200 000 200 000 Принятие к учету оборудования к установке Поступление (акт, накладная) —
    Оборудование
    19.01 60.01 40 000 40 000 Принятие к учету НДС
    Регистрация СФ поставщика
    20 мая — — 240 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
    Передача оборудования в монтаж
    20 мая 08.03 07 200 000 Передача оборудования в монтаж Передача оборудования в монтаж
    Отражение в учете работ по монтажу оборудования
    31 мая 08.03 60.01 40 000 40 000 40 000 Учет затрат на монтажные работы Поступление (акт, накладная, УПД) — Услуги (акт, УПД)
    19.01 60.01 8 000 8 000 Принятие к учету НДС
    Регистрация СФ поставщика
    31 мая — — 48 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
    Ввод в эксплуатацию ОС
    31 мая 01.01 08.03 240 000 240 000 240 000 Ввод в эксплуатацию неотделимых улучшений в арендованное имущество Принятие к учету ОС —
    Объекты строительства
    Начисление амортизации
    30 июня 44.01 02.01 6666,67 2 000 2 000 Начисление амортизации Закрытие месяца —
    Амортизация и износ основных средств
    Принятие НДС к вычету по неотделимым улучшениям
    30 июня 68.02 19.01 48 000 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
    — — 48 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

    Нормативное регулирование

    При аренде имущества арендатор может внести в него как отделимые, так и не отделимые улучшения (ст. 623 ГК РФ).

    Отделимые улучшения — те, которые можно отделить от арендованного имущества без принесения ему вреда и в дальнейшем использовать их на других объектах. Они принадлежат арендатору и остаются за ним после возврата арендованного имущества (п. 1 ст. 623 ГК РФ).

    Неотделимые улучшения, напротив, нельзя отделить от арендованного имущества без принесения ему вреда, т. е. они являются неотъемлемой частью этого имущества и должны быть переданы арендодателю. Затраты на неотделимые улучшения могут быть возмещены, только если они сделаны с согласия арендодателя (п. 2, п. 3 ст. 623 ГК РФ, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.02.2015 N Ф01-6041/2014).

    Вложения, направленные на устранение повреждений (износа) в ходе эксплуатации, нельзя классифицировать как улучшения в арендованное имущество. Такие затраты необходимо учитывать как расходы на текущий ремонт (Постановление Президиума ВАС от 26.07.2011 N 2856/11, Письмо Минфина от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986).

    Подробнее о критериях текущего ремонта

    Неотделимые улучшения могут быть переданы арендодателю:

    • в связи с окончанием срока действия договора аренды;
    • по окончании работ по внедрению неотделимых улучшений.

    Напомним, что в нашем примере капитальные вложения в арендованное имущество в качестве неотделимых улучшений согласованы с арендодателем, затраты на них не возмещаются, передаются они по окончании договора аренды.

    Приобретение внеоборотного актива

    Неотделимое улучшение предполагает достройку арендованного имущества или монтаж оборудования в арендованное имущество. В нашем примере монтируется система вентиляции, требующая установку воздуховодов, следовательно, затраты на ее приобретение будут учитываться по счету 07 «Оборудование к установке» (рабочий план счетов 1С).

    Приобретение оборудования, требующего монтажа, оформляется документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление оборудования.

    Данные о приобретаемом оборудовании указываются на вкладке Оборудование:

    • Номенклатура — приобретаемое оборудование из справочника Номенклатура с Видом номенклатурыОборудование к установке.
    • Счет учета заполняется в документе автоматически в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

    Для вида номенклатуры Оборудование к установке по умолчанию установлен счет 07 «Оборудование к установке». PDF

    Подробнее Установка счетов учета номенклатуры

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 07 Кт 60.01 — принятие к учету оборудования.
    • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

    Документальное оформление

    Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа поступления оборудования, требующего монтажа. В 1С используется Акт о приеме оборудования (ОС-14).

    Бланк Акта о приеме оборудования по форме ОС-14 можно распечатать по кнопке Печать – Акт о приеме оборудования (ОС-14) документа Поступление (акт, накладная, УПД). PDF

    Регистрация СФ поставщика

    Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер, дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД) и нажать кнопку Зарегистрировать. PDF

    Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная). Код вида операции — значение 01 «Получение товаров, работ, услуг».

    Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету. Вычет НДС по приобретенному оборудованию требующего монтажа в 1С возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

    Передача оборудования в монтаж

    В БУ затраты на подготовку ОС к эксплуатации, в т. ч. стоимость оборудования, переданного в монтаж, формируют первоначальную стоимость ОС и учитываются в Дт 08.03 «Строительство объектов основных средств» (п. 10 ФСБУ 26/2020, рабочий план счетов 1С).

    В НУ стоимость оборудования, переданного в монтаж, относится к материальным расходам и учитывается в первоначальной стоимости ОС (пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ, п. 1 ст. 257 НК РФ).

    Передача оборудования в монтаж, осуществляемый сторонней организацией, оформляется документом Передача оборудования в монтаж в разделе ОС и НМА — Поступление основных средств — Передача оборудования в монтаж.

    В документе указывается:

    • Объект строительства — неотделимое улучшение в арендованное имущество, т. е. объект ОС.
    • Счет учета затрат — 08.03 «Строительство объектов основных средств».
    • Статья затрат — статья затрат с Видом расходаМатериальные расходы.
    • Склад — место хранения оборудования требующего монтажа.

    В табличной части указывается оборудование, переданное в монтаж, и его количество.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 08.03 Кт 07 — стоимость переданного в монтаж оборудования учтена при формировании первоначальной стоимости ОС.

    В проводках по счету 08.03 автоматически устанавливается Способ строительства — Подрядный.

    Изучить подробнее Создание ОС осуществляется собственными силами (хозспособ)

    Документальное оформление

    Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа передачи оборудования в монтаж. В 1С используется Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж (ОС-15).

    Бланк Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж по форме ОС-15 можно распечатать по кнопке Печать документа Передача оборудования в монтаж. PDF

    Если монтаж осуществляется подрядной организацией, осуществляющей поставку оборудования, то Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма ОС-15) не составляется. В таком случае оборудование в монтаж передается подрядчику по Акту о приеме (поступлении) оборудования (форма ОС-14).

    Изучить подробнее Первичные документы по учету ОС

    Отражение в учете работ по монтажу оборудования

    В БУ затраты на подготовку ОС к эксплуатации, в т. ч. стоимость работ по монтажу оборудования, формируют первоначальную стоимость ОС и учитываются в Дт 08.03 «Строительство объектов основных средств» (п. 10 ФСБУ 26/2020, рабочий план счетов 1С).

    В НУ затраты на монтаж оборудования, выполненный подрядным способом, относятся к материальным расходам и учитываются в первоначальной стоимости ОС (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, п. 1 ст. 257 НК РФ).

    Поступление работ по монтажу оборудования от подрядчика оформляется документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги в разделе Покупки — Поступление (акты, УПД).

    Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная, УПД) по данному примеру.

    • Счет затрат — 08.03 «Строительство объектов основных средств».
    • Объект строительства — неотделимое улучшение, выбирается из справочника Объекты строительства.
    • Статья затрат — статья затрат с Видом расходаМатериальные расходы.
    • Способ строительства — Подрядный.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 08.03 Кт 60.01 — затраты на подрядные работы учтены при формировании первоначальной стоимости ОС.
    • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

    Регистрация СФ от поставщика

    Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер, дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД) и нажать кнопку Зарегистрировать. PDF

    Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная, УПД). Код вида операции — значение 01 «Получение товаров, работ, услуг».

    Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

    Вычет НДС по строительно-монтажным работам в связи с созданием ОС, выполненных подрядным способом, в 1С возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

    Ввод в эксплуатацию ОС

    Федеральными стандартами не установлен порядок учета неотделимых улучшений, сделанных в процессе эксплуатации имущества, полученного в аренду. Можно установить в своей учетной политике один из вариантов (п. 7.1 ПБУ 1/2008):

    • учитывать в составе ППА по объекту аренды;
    • признать отдельным объектом ОС.

    Во втором случае затраты на неотделимые улучшения арендованного имущества включаются в капитальные вложения, а по их завершении признаются объектом ОС (п. 18 ФСБУ 26/2020).

    Ввод в эксплуатацию неотделимых улучшений регистрируется документом Принятие к учету ОС вид операции Объекты строительства в разделе ОС и НМА — Принятие к учету ОС.

    В документе указывается:

    • Событие ОС — событие, связанное с изменением учета актива в организации, выбирается из справочника События ОС. При вводе в эксплуатацию Вид события ОС должен быть Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.

    Вкладка Объект строительства

    На вкладке Объект строительства указываются данные неотделимых улучшений до ввода в эксплуатацию:

    • Способ поступления — Строительство (создание).
    • Объект строительства — неотделимые улучшения, вводимые в эксплуатацию. Выбирается из справочника Объекты строительства.
    • Счет — 08.03, счет учета затрат, на котором формируется первоначальная стоимость объекта.

    По кнопке Рассчитать автоматически заполнятся суммы в полях Стоимость и Стоимость НУ. В них отразятся все фактические затраты, учтенные по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств»по указанному Объекту строительства.

    Вкладка Основные средства

    На вкладке Основные средства выбирается вводимое в эксплуатацию ОС из справочника Основные средства.

    В карточке объекта ОС должны быть заполнены следующие данные: PDF

    • Группа учета ОС.
    • Раздел Классификация.
    • Раздел Сведения для инвентарной карточки.

    Для того чтобы капитальные вложения в арендованные объекты недвижимого имущества в виде неотделимых улучшений корректно отразились в декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имуществу, необходимо Группу учета ОС заполнить как для недвижимого имущества: например, установить Сооружения или Здания.

    Более подробно Налог на имущество по неотделимым улучшениям

    Вкладка Бухгалтерский учет

    Стоимость ОС в БУ погашается посредством начисления амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020). Срок полезного использования в БУ устанавливается исходя из срока договора аренды на момент ввода в эксплуатацию (пп. «а» п. 9, п. 27, пп. «а» п. 33 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина от 03.11.2020 N ИС-учет-29, п. 4, 7 ПБУ 1/2008).

    Для четкого определения даты окончания аренды имеет значение то, каким образом сформулирован срок аренды в договоре. Желательно его указывать в точных датах, например, «c 03.05.2018 по 03.05.2021 включительно».

    Арбитражная практика показывает, что указание срока аренды в годах или месяцах, а также нечеткая формулировка сроков с использованием предлогов «до» и «по» (без указания даты «включительно») не всегда позволяют однозначно определить дату окончания договора аренды:

    • Предлог «до» исключает из срока аренды конечную дату, указанную в договоре: Постановление Президиума ВАС РФ от 14.01.2003 N 9523/02, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.05.2011 по делу N А52-4169/2010).
    • Предлоги «до» и «по» указывают, что конечная дата, зафиксированная в договоре, включается в срок аренды (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.08.2007 N А10-5925/06-Ф02-5393/07).
    • Если конечная дата в договоре четко не указана, и он заключен с 1-го числа месяца, то последним днем срока аренды суды, как правило, считают 30-е (или 31-е) число, а не 1-е число. Например, если договор заключен с 01.05.2018 на 12 месяцев, то он заканчивается 31.05.2019, а не 01.06.2019 (Постановления ФАС Поволжского округа от 21.09.2010 по делу N А57-503/2010, Московского округа от 22.07.2008 по делу N А40-37160/07-64-301, Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А66-2625/2010).

    На вкладке Бухгалтерский учет указывается:

    • Счет учета — 01.01 «Основные средства в организации».
    • Порядок учета — Начисление амортизации: в нашем примере стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации.
    • Способ начисления амортизации — метод начисления, установленный в учетной политике организации.
    • Счет начисления амортизации (износа) — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».
    • Флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца.
    • Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способы отражения расходов.

    В нашем примере затраты по амортизации будут учитываться в составе издержек обращения, т. к. вентиляционная система вмонтирована в складском помещении для хранения товаров на продажу. Для учета таких расходов в торговых организациях используется счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность».

    Договор аренды заключен с 03 мая 2022 по 03 мая 2025 года. Неотделимое улучшение введено в эксплуатацию 31 мая 2022 года. Следовательно, остаток срока по договору аренды (с июня 2022 по май 2025 включительно) составляет 36 месяцев.

    Ожидаемый срок использования этого объекта в соответствии с ожидаемым физическим износом составляет 10 лет.

    • Срок полезного использования (в месяцах) — предполагаемый срок полезного использования. В нашем примере срок 36 месяцев, он определяется как оставшийся срок по договору аренды, т. к. он меньше предполагаемого срока полезного использования ОС.
    • Ликвидационная стоимость — по арендованному объекту не устанавливается.

    Вкладка Налоговый учет

    Расходы на неотделимые улучшения арендованного имущества признаются в НУ, только если (п. 1 ст. 256 НК РФ, Письмо Минфина от 17.12.2015 N 03-07-11/74085):

    • они сделаны с согласия арендодателя;
    • затраты на них не компенсируются.

    Амортизируемым имуществом в НУ признается имущество, у которого (п. 1 ст. 256 НК РФ):

    • срок полезного использования более 12 месяцев;
    • первоначальная стоимость более 100 000 руб.

    Срок полезного использования устанавливается согласно (Письмо Минфина от 07.12.2017 N 03-03-06/2/81480):

    • срока полезного использования в соответствии с классификацией ОС, если объект определен в классификации ОС.
    • срока полезного использования арендованного имущества.

    По мнению Минфина РФ, амортизационную премию по неотделимым улучшениям применять нельзя (Письмо Минфина от 12.10.2011 N 03-03-06/1/663). Однако в арбитражной практике есть примеры, подтверждающие противоположную позицию: Постановления АС СКО от 29.10.2014 по делу N А53-17381/2013, ФАС МО от 03.06.2014 N Ф05-5053/2014 по делу N А40-86219/13 и др.

    На вкладке Налоговый учет указывается:

    • Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации: в налоговом учете актив признается амортизируемым имуществом.
    • Флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца.
    • Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования, согласно установленной амортизационной группе ОС.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 01.01 Кт 08.03 — ввод в эксплуатацию неотделимого улучшения.

    Документальное оформление

    Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию ОС и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1 или ОС-1а) в зависимости от группы ОС и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

    Бланк Акта приема-передачи ОС-1а можно распечатать по кнопке Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) документа Принятие к учету ОС. PDF

    В связи с тем, что, приобретаемый объект был создан, в бланке ОС-1а левый блок с грифом «УТВЕРЖДАЮ» («Подпись руководителя», «М.П.» и «Дата»), не заполняется. Не заполняются также данные организации-сдатчика и раздел 1 (Письмо Федеральной службы государственной статистики от 31.03.2005 N 01-02-09/205).

    Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства (раздел Справочники — Основные средства). PDF

    Начисление амортизации

    Нормативное регулирование

    Неотделимые улучшения в арендованное имущество, стоимость которых не возмещается арендатору арендодателем, но произведенные с его согласия, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. По истечению договора аренды недоамортизированная часть не учитывается для целей налогового учета (Письма Минфина от 31.07.2018 N 03-03-06/1/53831, от 11.08.2017 N 03-03-06/1/51578).

    Если договор аренды пролонгирован либо возобновлен, начисление амортизации продолжается. Но если заключается новый договор аренды на то же имущество, то амортизацию начислять нельзя! (Письма Минфина от 20.10.2009 N 03-03-06/1/677, от 11.08.2017 N 03-03-06/1/51578).

    Амортизация по нашему примеру начисляется со следующего месяца после ввода в эксплуатацию ОС, и прекращается со следующего месяца после выбытия объекта ОС или полного погашения его стоимости (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ, п. 17, 21, 33 ФСБУ 26/2020).

    Учет в 1С

    Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие месяца.

    В нашем примере система вентиляции введена в эксплуатацию 31 мая, следовательно, амортизация начисляется с июня.

    Проводки по операции

    Документ формирует проводку:

    • Дт 44.01 Кт 02.01 — начисление амортизации.

    Аналогично осуществляется начисление амортизации за следующие месяцы до полного погашения стоимости. При выбытии ОС амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача ОС.

    Проверка

    Расчет амортизации:

    Ежемесячная сумма амортизации в 1С рассчитана правильно.

    В 1С сумму начисленной амортизации можно посмотреть в отчете Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Ведомость амортизации ОС.

    Документальное оформление

    Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по расчету амортизации, например, Бухгалтерскую справку.

    В 1С можно распечатать бланк расчета амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции – Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты – Амортизация. В нем представлен расчет амортизации в БУ и НУ PDF по отдельности, но с возможностью раскрыть сумму амортизации по месяцам начисления.

    Декларация по налогу на прибыль

    По налоговому учету сумма начисленной амортизации будет отражена в составе косвенных расходов только после того, как будет проведено Закрытие счета 44 «Издержки обращения» в процедуре Закрытие месяца.

    В декларации по налогу на прибыль сумма начисленной амортизации отражается в Листе 02 Приложение N 2: PDF

    • стр. 040 «Косвенные расходы — всего»;
    • стр.131 «Сумма амортизации…, начисленная линейным методом» Справочно.

    Принятие НДС к вычету по неотделимым улучшениям

    Нормативное регулирование

    Входящий НДС по оборудованию, работам для создания неотделимых улучшений в арендованное имущество принимается к вычету в обычном порядке, независимо от способа строительства (п. 26 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33, Письмо Минфина от 17.12.2015 N 03-07-11/74085, Письмо ФНС от 30.12.2010 N КЕ-37-3/19032).

    При выполнении строительно-монтажных работ по созданию ОС подрядным способом, а также приобретении оборудования требующего монтажа, НДС принимается к вычету при выполнении условий (абз. 1 п. 6 ст. 171 НК РФ):

    • ОС должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
    • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
    • оборудование принято к учету, т. е. учтено на счете 07 «Оборудование к установке» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ);
    • строительно-монтажные работы приняты к учету (п. 1, п. 5 ст. 172 НК РФ).

    Подробнее О переносе вычета по строительно-монтажным работам

    Учет в 1С

    Принятие НДС к вычету по неотделимым улучшениям оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

    Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 68.02 Кт 19.01 — НДС принят к вычету.

    Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – Книга покупок. PDF

    Декларация по НДС

    В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

    В Разделе 3 стр.120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

    • сумма НДС, принятая к вычету.

    В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

    • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

    Неотделимые улучшения в декларации по налогу на имущество

    Капитальные вложения в арендованные объекты недвижимого имущества в виде неотделимых улучшений, учитываемые на балансе арендатора в составе основных средств, отражаются в (Письмо ФНС от 14.05.2018 N БС-4-21/9061):

    • Разделе 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых по среднегодовой стоимости».
      • стр. 050 – остаточная стоимость ОС на 31 декабря по БУ.

    Неотделимые улучшения отображаются в Разделе 2.1, даже если арендодатель уплачивает налог по кадастровой стоимости (Письмо Минфина от 03.09.2014 N 03-05-05-01/44118).

    Контроль

    Остаточную стоимость по неотделимым улучшениям можно проверить отчетом Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Ведомость амортизации ОС.

    Остаточная стоимость в декларации отражена правильно.

Передача ОС в безвозмездное пользование

  • Передача ОС в безвозмездное пользование

    3 февраля Организация передала в безвозмездное пользование ООО «РЕВЕРС» Станок с ЧПУ.

    Установлено в БУ и НУ:

    • первоначальная стоимость — 300 000 руб.;
    • начисление амортизации — линейным методом;
    • СПИ — 60 мес.;
    • норма амортизации — 5 000 руб. в мес.

    Стоимость аренды аналогичного оборудования — 10 000 руб. (без НДС).

    С 2020 Организация ведет учет по ПБУ 18 в 1С балансовым методом.

    БУ

    ОС – остается в собственности Организации и учитывается на счете 01.01 (п. 29 ПБУ 6/01).

    Амортизация продолжает начисляться, но признается в прочих расходах (пп. 21-23 ПБУ 6/01, пп. 49, 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, п. 4 ПБУ 10/99).

    Аналитический учет должен обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении объектов ОС для составления БФО (Инструкция к применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

    НДС

    Передача имущества в безвозмездное пользование — бесплатная услуга, облагаемая НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 18.09.2019 N 03-07-14/71592).

    Начисленный НДС:

    • признается  в прочих расходах БУ (п. 11 ПБУ 10/99);
    • не признается расходом в целях налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

    НУ

    Амортизация продолжает начисляться (п. 3 ст. 256 НК РФ). Но не учитывается в целях налога на прибыль (п. 16.1 ст. 270 НК РФ).

    ОС и НМА – Перемещение ОС

    Операции – Отражение начисления НДС

    Проводки по документу

    Закрытие месяца – Амортизация и износ основных средств


Учет ОС стоимостью более 40 тыс.руб., но менее 100 тыс.руб.

  • Учет ОС стоимостью более 40 тыс.руб., но менее 100 тыс.руб. (ОСН)

    Приобретение и ввод в эксплуатацию основных средств стоимостью более 40 тыс.руб., но менее 100 тыс.руб.

    Рассмотрим особенности отражения в 1С операций по приобретению и вводу в эксплуатацию внеоборотного актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве основного средства. Стоимость актива — более 40 000 руб., но менее 100 000 руб.

    Вы узнаете:

    • как оформляется приобретение ОС;
    • как учитывается ОС стоимостью менее 100 000 руб. в НУ;
    • о нюансах принятия НДС к вычету при приобретении ОС.

    Пошаговая инструкция

    Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

    Организация заключила договор с ООО «Веллмарт» на поставку швейного оборудования на сумму 90 034 руб. (в т. ч. НДС 18%).

    08 октября Швейная машина Husqvarna SAPPHIRE 965 Q поступила на склад и введена в эксплуатацию. Срок полезного использования —50 месяцев.

    По данному объекту расходы на амортизацию будут включаться в состав общепроизводственных расходов. Учетной политикой по БУ предусмотрено: «Амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка по общепроизводственным объектам основных средств, по которым предусмотрен коэффициент ускорения — 1,5».

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
    Дт Кт
    Приобретение внеоборотного актива
    08 октября 08.04.1 60.01 76 300 76 300 76 300 Принятие к учету внеоборотного актива Поступление (акт, накладная) —
    Оборудование
    19.01 60.01 13 734 13 734 Принятие к учету НДС
    Регистрация СФ поставщика
    08 октября — — 90 034 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
    Ввод в эксплуатацию ОС
    08 октября 01.01 08.04.1 76 300 76 300 76 300 Ввод в эксплуатацию ОС в БУ Принятие к учету ОС —
    Оборудование
    25 01.01 76 300 76 300 Включение в расходы стоимости актива в НУ
    Принятие НДС к вычету по ОС
    31 декабря 68.02 19.01 13 734 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
    — — 13 734 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

    Приобретение внеоборотного актива

    Затраты на приобретение внеоборотного актива, принятого в бухгалтерском учете в качестве основного средства, учитываются по счету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (Рабочий план счетов).

    В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

    Стандартный, при котором используется два документа:

    • оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
    • ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС;

    Упрощенный, при котором используется единый документ:

    • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

    Узнать больше о Вариантах оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа

    В нашем примере при вводе ОС в эксплуатацию в БУ предусмотрено начисление амортизации способом уменьшаемого остатка. Поскольку упрощенный вариант не позволяет установить данный метод начисления амортизации, воспользуемся стандартным вариантом принятия ОС к учету.

    Сформируем документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА — Поступление основных средств — Поступление оборудования.

    На вкладке Оборудование указывается:

    • Номенклатура — приобретаемый внеоборотный актив, выбирается из справочника Номенклатура.
    • Счет учета заполняется в документе автоматически в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры, но его можно изменить вручную.

    Для вида номенклатуры Оборудование (объекты основных средств) по умолчанию установлен счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств». PDF

    Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

    В документе Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование указывать счет 08.04.2 «Приобретение основных средств» нельзя, т. к. он используется для принятия к учету ОС в упрощенном варианте.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 08.04.1 Кт 60.01 — принятие к учету внеоборотного актива.
    • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

    Регистрация СФ поставщика

    Для регистрации входящего счета-фактуры поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), далее — нажать кнопку Зарегистрировать.

    Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная):

    • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

    Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

    Вычет НДС по приобретенному ОС в 1С осуществляется только с помощью документа Формирование записей книги покупок.

    Ввод в эксплуатацию ОС

    Основные средства, используемые в организации, учитываются в дебете счета 01.01 «Основные средства в организации» по первоначальной стоимости (Рабочий план счетов). Первоначальная стоимость ОС формируется исходя из фактических затрат на его приобретение, доставку и доведение объекта до состояния пригодного к эксплуатации, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ).

    Ввод в эксплуатацию объекта ОС оформляется документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА — Поступление основных средств — Принятие к учету ОС.

    В шапке документа указывается:

    • МОЛ — материально-ответственное лицо, за которым закреплено введенное в эксплуатацию ОС, выбирается из справочника Физические лица.
    • Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС, выбирается из справочника Подразделения.
    • Событие ОС — событие, связанное с изменением учета актива в организации, выбирается из справочника Событие ОС. При вводе в эксплуатацию Вид события ОС должен быть Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.

    На вкладке Внеоборотный актив указываются данные о приобретенном активе до ввода в эксплуатацию:

    • Способ поступления — способ поступления внеоборотного актива в организацию, в нашем примере это Приобретение за плату.
    • Оборудование — внеоборотный актив, вводимый в эксплуатацию. Выбирается из справочника Номенклатура.
    • Основной склад — место хранения внеоборотного актива.
    • Счет — счет учета затрат, на котором формируется первоначальная стоимость объекта.

    На вкладке Основные средства выбираются вводимые в эксплуатацию ОС из справочника Основные средства.

    Справочник Основные средства — самостоятельный, отличающийся от справочника Номенклатура. В нем создается новая позиция. По наименованию она может совпадать с той, что была в справочнике Номенклатура. В нашем примере Швейная машина Husqvarna SAPPHIRE 965 Q.

    В карточке объекта ОС должны быть заполнены следующие данные: PDF

    • Группа учета ОС;
    • Раздел Классификация;
    • Раздел Сведения для инвентарной карточки.

    Стоимость ОС в БУ погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).

    В НУ активы стоимостью менее 100 000 руб. не являются амортизируемыми и списываются единовременно при вводе в эксплуатацию в состав материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

    На вкладке Бухгалтерский учет указывается:

    • Счет учета — 01.01 «Основные средства в организации».
    • Порядок учета — Начисление амортизации: в нашем примере стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации.
    • Способ начисления амортизации — метод начисления амортизации, установленный в учетной политике по БУ организации.
    • Счет начисления амортизации (износа) — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».
    • Флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца.
    • Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов.

    В нашем примере затраты учитываются по Дт 25 «Общепроизводственные расходы»: расходы на амортизацию будут включаться в состав общепроизводственных расходов.

    • Срок полезного использования (в месяцах) — предполагаемый срок полезного использования.
    • График амортизации по году заполняется, если использование объекта ОС имеет сезонный характер.

    Если ОС эксплуатируется интенсивно, то для метода начисления амортизации способом уменьшаемого остатка в учетной политике по БУ можно предусмотреть Коэффициент ускорения (не более 3). Для других методов начисления амортизации использование коэффициента ускорения в БУ не предусмотрено (п. 19 ПБУ 6/01, пп. «б» п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н). Такие же разъяснения приводит Минфин в Письме от 22.08.2006 N 07-05-06/220.

    На вкладке Налоговый учет указывается:

    • Порядок включения стоимости в состав расходов — Включение в расходы при принятии к учету: в налоговом учете актив не признается амортизируемым имуществом.
    • Отражение расходов — Аналогично амортизации: в нашем примере расходы учитываются на том же счете затрат и с аналогичной аналитикой, но с Видом расхода Материальные расходы.

    Если Отражение расходов выбрано Аналогично амортизации, то при проведении документа будет автоматически установлена предопределенная Статья затрат Неамортизированное имущество с Видом расхода Материальные расходы. PDF

    Если в НУ расходы относятся на другой счет затрат, то необходимо в поле Отражение расходов выбрать Другой способ и указать способ учета затрат из справочника Способ отражения расходов. Статья затрат должна иметь Вид расхода — Материальные расходы.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки

    • Дт 01.01 Кт 08.04.1 — ввод в эксплуатацию ОС.
    • Дт 25 Кт 01.01 — стоимость ОС учтена в расходах по НУ единовременно при вводе в эксплуатацию.

    Документальное оформление

    Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию ОС и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

    Бланк Акта о приеме-передаче ОС по форме ОС-1 можно распечатать по кнопке Печать – Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) документа Принятие к учету ОС. PDF

    В связи с тем, что приобретаемый объект не числился у поставщика в составе основных средств, а был куплен, в бланке ОС-1 левый блок с грифом «УТВЕРЖДАЮ» (в т. ч. «Подпись руководителя», «М.П.» и «Дата»), не заполняется. Также не заполняются данные организации-сдатчика и Раздел 1 (Письмо Росстата РФ от 31.03.2005 N01-02-09/205).

    Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства (раздел Справочники — ОС и НМА —Основные средства). PDF

    Принятие НДС к вычету по ОС

    При приобретении ОС НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

    • ОС должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
    • есть правильно оформленный СФ (УПД);
    • ОС приняты к учету, т. е. учтены на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 04.07.2016 N 03-07-11/38824, Письмо Минфина РФ от 18.11.2016 N 03-07-11/67999).

    При этом НДС приниматься к вычету должен в полной сумме налога, указанной в счете-фактуре (Письмо Минфина РФ от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).

    Принятие НДС к вычету по приобретенному ОС оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 68.02 Кт 19.01— принятие НДС к вычету.

    Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга покупок. PDF

    Декларация НДС

    В декларации сумма вычета НДС отражается:

    В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

    • сумма НДС, принятая к вычету.

    В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

    • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

  • Учет ОС стоимостью более 40 тыс.руб., но менее 100 тыс.руб. (УСН)

    Расходы на приобретение основного средства стоимостью от 40 до 100 тыс. руб. при УСН

    УСН. основное средство стоимостью свыше 40 тыс. руб., но до 100 тыс. руб. не является ОС в целях налога на прибыль, а на УСН для ОС применяются те же критерии, что и по налогу на прибыль (ст. 256 НК РФ, п. 3 ст. 236.16 НК РФ). Следовательно, на УСН 15% учитывать стоимость такого объекта следует в составе материальных расходов, а не как ОС (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

    БУ. объекты стоимостью более 40 тыс. руб. отражаются в составе ОС (п. 4-5 ПБУ 6/01).

    Организация заключила договор на приобретение оборудования на сумму 90 тыс. руб. (в т. ч. НДС 20%).

    16 марта швейная машина (1 шт.) поступила на склад.

    20 марта поставщику перечислена 100% постоплата в сумме 90 тыс. руб.

    23 марта оборудование введено в эксплуатацию. Срок полезного использования – 50 мес. Амортизация начисляется линейным способом.

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Дата Дебет Кредит  Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
    КУДиР
    Приобретение внеоборотного актива
    16 марта 08.04.1 60.01 90 000 Принятие к учету внеоборотного актива Поступление (акт, накладная) — Оборудование
    Регистрация СФ поставщика
    16 марта — — 90 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
    Перечисление оплаты поставщику
    20 марта 60.01 51 90 000 Перечисление оплаты поставщику Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
    Ввод в эксплуатацию ОС
    23 марта 01.01 08.04.1 90 000 Ввод в эксплуатацию ОС Принятие к учету ОС — Оборудование
    Признание расходов на приобретение ОС до 100 тыс для УСН за I квартал
    31 марта — — 90 000 Расход. ОС до 100 тыс. Закрытие месяца — Признание расходов на приобретение ОС для УСН
    Начисление амортизации за апрель
    30 апреля 20.01 02.01 1 800 Начисление амортизации Закрытие месяца — Амортизация и износ ОС

    Главное – Функциональность – ОС и НМА

    ОС и НМА – Поступление оборудования

    Справочники – Номенклатура – Вид номенклатуры Оборудование (объекты основных средств)

    Банк и касса – Списание с расчетного счета – Оплата поставщику

    ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС – Внеоборотный актив

    Принятие к учету ОС – Основные средства

    Принятие к учету ОС – Бухгалтерский учет

    Принятие к учету ОС – Налоговый учет (УСН)

    Операции – Закрытие периода – Признание расходов на приобретение ОС для УСН

    Отчеты – Книга доходов и расходов УСН

    Операции – Закрытие месяца – Амортизация и износ основных средств

    Стоимость ОС 90 000 / СПИ 50 мес. = амортизация в месяц 1 800

    При отражении операций применяется та же методика, что и на ОСНО. При этом есть специфика УСН – важно:

Документы по приобретению (созданию)

  • Документы по приобретению (созданию) ОС в 1С

    Основные документы по учету ОС находятся в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств.

    Также все основные документы по поступлению ОС отображаются в разделе Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные), где для каждого документа предусмотрен отдельный вид операции.

    Видимость блоков учета ОС зависит от настройки Функциональности.

    Документ Поступление основных средств:

    • для отражения приобретения основных средств с одновременным вводом в эксплуатацию.

    Документ Приобретение земельных участков:

    • для отражения приобретения земельных участков с одновременным вводом в эксплуатацию.

    Документ Поступление оборудования:

    • для отражения оприходования внеоборотного актива.

    Документ Поступление доп. расходов:

    • для отражения дополнительных затрат на приобретение ОС, которые включаются в первоначальную стоимость ОС.

    Документ Принятие к учету ОС:

    • для принятия на учет внеоборотных активов в качестве основных средств, как в запасе так и в эксплуатации.

    Документ Поступление в лизинг:

    • используется лизингополучателем для отражения поступления лизингового имущества на его баланс.

    Документ Поступление объектов строительства:

    • для оформления приобретения объектов строительства учитываемых на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств».

    Документ Передача оборудования в монтаж:

    • для оформления строительства (монтажа) ОС выполняемого сторонней организацией, т.е. подрядным способом.

    При строительстве объектов хоз. способом для формирования его первоначальной стоимости используются текущие документы Требование-накладная, Начисление зарплаты.

    Варианты оформления приобретения и принятия к учету ОС

    • Стандартный вариант:
      • оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование он же Поступление оборудования;
      • ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС.
    • Упрощенный вариант:
      • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства он же Поступление основных средств.

Документ Поступление основных средств

  • Документ Поступление основных средств

    Документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Основные средства используется для одновременного оформления операций:

    • оприходование внеоборотного актива от поставщика на счет 08.04.2;
    • ввод в эксплуатацию данного актива на счет:
      • 01.01 «Основные средства в организации»;
      • 03.01 «Материальные ценности в организациях».

    Данный способ является упрощенным вариантом оприходование ОС и ввода его в эксплуатацию одним документом. Изучив статью, вы узнаете в каких случаях можно использовать этот вариант ввода, а в каких — нет, порядок заполнения документа, а также получите ответы на вопросы:

    • В каких случаях ОС считается амортизируемым, а в каких — нет?
    • Когда используется счет 01.08?
    • Как оприходовать ОС с разным сроком службы?
    • Как меняется содержание справочника Основные средства в зависимости от заполнения документа.

    Документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства (далее Поступление основных средств) используется для одновременного оформления операций:

    • оприходования внеоборотного актива от поставщика на счет 08.04 «Приобретение объектов основных средств»;
    • ввод в эксплуатацию данного актива на счет:
      • 01.01 «Основные средства в организации»
      • 03.01 «Материальные ценности в организации»

    Основные способы создания документа Поступление основных средств:

    • из журнала документов:
      • Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – вид операции Основные средства;
      • ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление основных средств – кнопка Создать.

    Особенности заполнения:

    • Способ отражения расходов по амортизации – единый для БУ и НУ способ отражения расходов при начислении амортизации:
      • если ОС стоимостью менее 100 000 – в НУ автоматически устанавливается Статья затрат — Неамортизируемое имущество с видом расхода Материальные расходы;
    • Группа учета ОС — группа ОС согласно классификации основных средств по видам;
    • Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС;
    • МОЛ — материально-ответственное лицо за объект ОС.
    • флажок Объекты предназначены для сдачи в аренду – разграничивает ОС, которые планируется учитывать в качестве ОС и в качестве доходных вложении, устанавливая следующие счета:
      • если флажок снят – 01.01 и 02.01;
      • если флажок установлен – 03.01 и 02.02.
    • Основные средства — приобретаемые объекты ОС из справочника Основные средства:
      • к учету принимается одна позиция в количестве одного объекта;
      • одинаковые позиции ОС добавляются в справочник Основные средства отдельными позициями и разграничиваются по определенным признакам, например, по рабочим местам (РМ);
    • Срок службы, мес. – единый срок полезного использования (СПИ) объекта ОС для БУ и НУ линейном способе начисления амортизации.

    При проведении документа Поступление основных средств карточка основного средства будет заполнена автоматически следующими данными:

    • Группа учета ОС – группой учета ОС указанной в шапке документа;
    • Амортизационная группа определится автоматически в зависимости от установленного срока службы.

Документ Поступление доп. расходов

  • Документ Поступление доп. расходов

    При приобретении товарно-материальных ценностей (ТМЦ) очень часто возникают дополнительные расходы, связанные с транспортировкой, погрузкой, хранением и др.

    Как правило такие расходы должны включаться в стоимость материалов, товаров, основных средств при их приобретении. Учесть дополнительные расходы сразу в стоимости ТМЦ позволяет штатный документ Поступление доп.расходов.

    В данной статье подробно рассмотрим его назначение, порядок заполнения и способы создания. Так же демонстрируются типовые печатные формы, которые можно распечатать из данного документа.

     

     

    Назначение документа

    Документ Поступление доп.расходов используется для включения дополнительных затрат в стоимость товарно-материальных ценностей (ТМЦ), таких как товары, материалы, внеоборотные активы.

    Данный документ позволяет отразить дополнительные расходы в БУ и НУ следующими способами:

    • в стоимости ТМЦ в БУ и НУ;
    • в стоимости ТМЦ в БУ и в составе затрат НУ.

    Еще одна заслуга данного документа состоит в том, что он автоматически может распределять дополнительные расходы по поступившим ТМЦ пропорционально:

    • стоимости ТМЦ;
    • количеству ТМЦ.

    Шапка документа

    Рассмотрим порядок заполнения шапки документа Поступление доп.расходов.

    Акт № от

    В полях Акт № от вводится номер и дата, указанные поставщиком в первичном документе на оказание услуг (выполнение работ), которые включаются в стоимость МПЗ.

    Номер

    В поле Номер выводится порядковый номер документа, который присваивается автоматически программой.

    От

    В поле От вводится дата принятия услуг (работ) к учету. Автоматически подставляется текущая дата, но ее можно изменить вручную.

    Контрагент

    В поле Контрагент указывается наименование поставщика, который оказывает услуги. Наименование поставщика выбирается из справочника Контрагенты.

    Договор

    В поле Договор указывается основание для расчетов с поставщиком, которым может быть договор, счет либо иной документ. Основание выбирается из справочника Договоры. В форме выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора С поставщиком.

    Флажок Оригинал получен

    Флажок устанавливается, если оригинал первичного документа (акта) от поставщика получен.

    Что делать, если оригинал акта поступает позже?

    Если оригинал поступает позже и документ находится в закрытом периоде, то отметить его получение можно в журнале документов Поступление доп.расходов, нажав на кнопку Оригинал в командной панели.

    Организация

    В этом поле указывается наименование нашей Организации. Поле отображается, если в справочнике Организации зарегистрировано несколько организаций. Автоматически в документ подставляется название той организации, которой в справочнике Организации присвоен признак Использовать как основную. PDF

    Ссылка Расчеты

    Рассмотрим особенности заполнения формы Расчеты.

    В поле Срок оплаты выводится дата, после которой задолженность контрагенту будет считаться просроченной. Срок оплаты отображается в том случае, когда в программе включена настройка функциональностиПланирование платежей поставщикам. PDF Данная настройка позволяет контролировать сроки перечисления оплаты поставщикам за услуги.

    Дата в поле Срок оплаты определяется по следующим правилам:

    • если в договоре с контрагентом установлен флажок Установлен срок оплаты и указан Срок в днях PDF, то к дате документа, которая указана в поле Номер От, прибавляется данный срок;
    • если в договоре с контрагентом не установлен срок оплаты, то к дате документа прибавляется срок, введенный в разделе Покупки —Настройки — Срок оплаты поставщикам; PDF
    • если ни один из перечисленных выше сроков не заполнен, то в поле Срок оплаты формы Расчеты проставляется дата документа.

    В форме Расчеты по умолчанию устанавливаются типовые счета учета расчетов с поставщиком, указанные в регистре сведений Счета расчетов с контрагентами в разделе Справочники — Покупки и продажи — Контрагенты — ссылка Счета расчетов с контрагентами: PDF

    • договор выражен в рублях PDF — счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 60.02 «Расчеты по авансам выданным»;
    • договор выражен в валюте PDF — счета 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)» и 60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)»;
    • договор выражен в у.е. PDF — счета 60.31 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)» и 60.32 «Расчеты по авансам выданным (в у.е.)».

    Если расчеты с поставщиком ведутся по другим счетам расчетов, то их можно поправить вручную по ссылке Расчеты.

    Узнать более подробно про Настройку счетов учета расчетов с контрагентами.

    В документе можно самостоятельно устанавливать Способ зачета аванса:

    • Автоматически — зачет авансов будет проходить автоматически в разрезе указанного договора;
    • По документу — зачет авансов будет проходить по конкретным документам оплаты, которые необходимо добавить в табличную часть. Если в графе Сумма зачета установлено значение <Авто>, то эту сумму программа будет определять автоматически в разрезе указанного документа. Также в графу Сумма зачета можно проставить значение суммы вручную и зачесть столько, сколько требуется по договору;
    • Не зачитывать — зачет авансов не будет проходить автоматически при проведении документа.

    Способ зачета аванса доступен, если включена настройка функциональности Управление зачетом авансов погашением задолженности. PDF

    Если данная функциональность не установлена, то зачет авансов происходит автоматически без возможности выбора данной настройки.

    Ссылка НДС

    Рассмотрим особенности заполнения ссылки НДС.

    При нажатии на ссылку НДС открывается форма Цены в документе. Порядок ее заполнения следующий:

    • НДС – выбирается один из вариантов: либо НДС в сумме, либо НДС сверху, либо НДС не выделять (только для УСН). Выбранный вариант не влияет на проводки, а используется лишь для удобства указания НДС на вкладке Главное;
    • флажок НДС включать в стоимость устанавливается в том случае, если необходимо, чтобы в проводках НДС был включен в стоимость ТМЦ без выделения его на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

    Валюта и Оприходовать по курсу – эти объекты становятся видимыми в том случае, если расчеты по договору производятся:

    • в валюте; PDF
    • в у.е. PDF

    В поле Валюта указывается валюта, в которой заключен договор. В поле Оприходовать по курсу по умолчанию подставляется курс для выбранной валюты, соответствующий дате документа из регистра сведений Курсы валют.

    Вкладки документа

    Документ состоит из вкладок:

    • Главное;
    • Товары.

    На вкладке Главное отражается информация о дополнительных расходах, которые необходимо распределить.

    На вкладке Товары отражается список позиций ТМЦ, на которые распределяются дополнительные расходы.

    Ввод позиций в табличную часть на вкладке Товары можно осуществить с помощью кнопки Добавить или кнопки Подбор.

    Узнать более подробно о Способах подбора номенклатуры

    По кнопке Заполнить можно автоматически заполнить табличную часть:

    • Заполнить по поступлению — автоматически очищает табличную часть и заполняет позициями из выбранного документа Поступление (акт, накладная);
    • Добавить из поступления — дополнительно к уже заполненным строкам добавляет в табличную часть позиции из выбранного документа Поступление (акт, накладная).

    Также добавить в табличную часть строку, с полностью заполненными данными, можно с помощью копирования строки из другой табличной части с таким же функционалом.

    Узнать более подробно о Заполнении документа с помощью копирования строк

    Вкладка Главное

    Содержание

    В поле Содержание указывается описание дополнительных расходов. Введенное наименование отражается в печатных формах.

    Сумма

    В поле Сумма указывается общая стоимость дополнительных затрат, которую необходимо распределить между позициями в табличной части вкладки Товары.

    Если часть суммы дополнительных расходов должна относиться только к определенной позиции Номенклатуры, то ее необходимо указать в графе Доп. расходы табличной части вкладки Товары, при этом в данном поле Сумма она не учитывается.

    %НДС

    В поле %НДС выбирается ставка НДС, по которой рассчитан налог поставщиком.

    НДС

    В поле НДС выводится сумма НДС, которая рассчитывается по правилам, определенным в шапке документа по ссылке НДС — поле НДС:

    • НДС в сумме;
    • НДС сверху.

    Способ распределения

    В поле Способ распределения указывается пропорционально чего будут распределяться дополнительные расходы на позиции, указанные во вкладке Товары.

    Возможно выбрать:

    • По сумме — пропорционально стоимости ТМЦ;
    • По количеству — пропорционально количеству ТМЦ.

    Вкладка Товары

    Номенклатура

    В графе Номенклатура выбирается из справочника Номенклатура наименование ТМЦ, в стоимость которых будут включены дополнительные затраты.

    Если ТМЦ имеет вид Услуга, то эту номенклатуру нельзя будет выбрать в табличную часть вкладки Товары. PDF

    Количество

    В графе Количество выводится количество ТМЦ. При автоматическом заполнении устанавливается цифра из графы Количество табличной части документа Поступление (акт, накладная).

    Количество ТМЦ, указанное в данной графе будет являться базой для распределения дополнительных расходов, если Способ распределения на вкладке Главное установлен По количеству.

    Сумма

    В графе Сумма выводится стоимость поступивших ТМЦ. При автоматическом заполнении устанавливается сумма из графы Всего табличной части документа Поступление (акт, накладная). Стоимость ТМЦ должна быть указана с учетом НДС.

    Стоимость ТМЦ, указанная в данной графе будет являться базой для распределения дополнительных расходов, если Способ распределения на вкладке Главное установлен По сумме.

    Доп. расходы

    В графе Доп. расходы указывается сумма дополнительных расходов, которые необходимо отнести в стоимость конкретной Номенклатуры. В данной графе указываются расходы сверх тех, что указаны в поле Сумма вкладки Главное.

    НДС

    В поле НДС выводится сумма НДС, относящаяся к расходам из графы Доп. расходы, которая рассчитывается по правилам, определенным в шапке документа по ссылке НДС — поле НДС:

    • НДС в сумме;
    • НДС сверху.

    Ставка НДС для расчета используется из поля %НДС вкладки Главное. При необходимости сумму НДС можно скорректировать вручную.

    Документ партии

    В графе Документ партии указывается документ поступления ТМЦ, т. е. партия, в стоимость которой будут включены затраты.

    Заполнение Документа партии обязательно и не зависит от настроек учета, таким документом может быть:

    • Авансовый отчет;
    • Возврат материалов из эксплуатации;
    • Возврат товаров от покупателя;
    • Оприходование товаров;
    • Отчет производства за смену;
    • Партия;
    • Перемещение товаров;
    • Поступление из переработки;
    • Поступление (акт, накладная);
    • Документ расчетов с контрагентом.

    Счет учета (БУ)

    Графа будет видна, если в персональных настройках пользователя установлен флажок Показывать счета учета в документах. PDF

    В графу Счет учета (БУ) автоматически подставляется счет учета ТМЦ, на котором они были учтены при приобретении по указанной в документе партии.

    Графу Счет учета (БУ) можно изменить вручную, тогда затраты будут отражены на новом счете учета.

    Счет НДС

    Графа будет видна, если в персональных настройках пользователя установлен флажок Показывать счета учета в документах. PDF

    В графу Счет НДС автоматически подставляется счет 19.04 «НДС по приобретенным услугам».

    Счет учета (НУ)

    Графа будет видна, если в персональных настройках пользователя установлен флажок Показывать счета учета в документах. PDF

    В графу Счет учета (НУ) автоматически подставляется счет учета ТМЦ, на котором они были учтены, при приобретении, т. е. указанный в документе партии.

    Если в НУ предусмотрен иной способ учета дополнительных затрат, то в Счет учета (НУ) необходимо вручную установить счет учета таких затрат по НУ. PDF

    Статья затрат (НУ)

    В графе Статья затрат (НУ) указывается аналитика в виде статьи затрат по налоговому учету, если дополнительные расходы по НУ учитываются не в стоимости ТМЦ, а на счетах затрат, указанных в графе Счет учета (НУ).

    Расходы (НУ)

    Если Организация применяет УСН с объектом налогообложения Доходы минус расходы, то в табличной части на вкладке Товары будет доступна графа Расходы (НУ), которая может принимать значение:

    • Принимаются;
    • Не принимаются;

    Узнать более подробно о Порядке признания расходов при УСН

    Дополнительные графы табличной части вкладки Товары

    В табличную часть вкладки Товары могут быть добавлены дополнительные графы по кнопке Еще – Изменить форму:

    • Код;
    • Артикул.

    Код

    Графу Код удобно использовать в том случае, когда в справочнике Номенклатура содержится большое число похожих наименований. В эту графу выводится значение поля Код элемента справочника Номенклатура.

    Артикул

    Графу Артикул удобно использовать в том случае, когда в справочнике Номенклатура содержится большое число похожих наименований, либо когда артикул присваивается поставщиком. В эту графу выводится значение поля Артикул элемента справочника Номенклатура.

    Подвал документа

    Регистрация счета-фактуры

    Для регистрации входящего счета-фактуры, необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление доп. расходов и нажать кнопку Зарегистрировать.

    Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный на поступление

    Всего

    В графе Всего отображается общая сумма документа с учетом НДС и валюта документа.

    В общей сумме документа учитывается сумма, указанная на вкладках Главное (поля Сумма, НДС) и Товары (графы Доп. расходы, НДС).

    НДС (в т.ч.)

    В графе НДС (в т.ч.) отображается общая сумма НДС по документу.

    В общей сумме НДС учитывается сумма, указанная на вкладках Главное (поле НДС) и Товары (графа НДС).

    Комментарий

    В графе Комментарий можно разместить любые необходимые комментарии.

    Ответственный

    В графе Ответственный автоматически подставляется из Списка пользователей пользователь, который зашел в программу и зарегистрировал данный документ.

    Графа Ответственный отображается в документе, если стоит флажок Отображать автора документа в Настройках пользователей и прав PDF в разделе Администрирование —Настройки программы —Настройки пользователей и прав.

    Печатные формы документа

    Из документа Поступление доп. расходов можно сформировать следующие печатные формы:

    • Доп. расходы; PDF
    • Справка-расчет «Рублевые суммы документа в валюте»; PDF
    • Акт об оказании услуг от поставщика; PDF
    • Счет-фактура за поставщика. PDF

    Создание документа

    Документ Поступление доп. расходов можно создать:

    Способ № 1. Создание из списка документов

    Документ Поступление доп. расходов создается через раздел:

    • Покупки — Покупки — Поступление доп. расходов;
    • ОС и НМА — Поступление основных средств — Поступление доп. расходов.

    По кнопке Создать документ Поступление доп. расходов заполняется вручную пользователем.

    Способ №2. Создание на основании документа Поступление (акт, накладная)

    Документ Поступление доп. расходов можно ввести на основании документа Поступление (акт, накладная).

    Для этого необходимо:

    • открыть список документов Поступление (акт, накладная), например, в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные);
    • выделить нужный документ или зайти в документ, нажать кнопку Создать на основании и выбрать Поступление доп. расходов.

Документ Принятие к учету ОС

  • Документ Принятие к учету ОС (ОСН)

    Документ Принятие к учету ОС

    Приобретение оборудования, движимого и недвижимого имущества практически всегда связано с принятием данных объектов к учету в качестве основных средств. В данной статье мы рассмотрим документ Принятие к учету ОС, с помощью которого эта операция оформляется.

    Прочитав статью, вы:

    • узнаете, какой Вид операции документа использовать в каждом конкретном случае;
    • получите дополнительные ссылки на подробные описания всех полей документа по каждой операции.

     

    Назначение документа

    Документ Принятие к учету ОС предназначен для отражения:

    • принятия на учет внеоборотных активов в качестве основных средств:
      • числящихся в запасе;
      • сдаваемых в аренду.
    • ввода в эксплуатацию:
      • объектов строительства;
      • приобретенного или поступившего иным способом (например, в качестве вклада в уставный капитал) объекта основных средств;
    • принятия к учету основных средств, полученных по договору финансовой аренды (лизинга), которые находятся на балансе лизингополучателя;
    • принятия на учет (ввода в эксплуатацию) объектов основных средств, выявленных по результатам инвентаризации и т. д.

    Документ Принятие к учету ОС не предназначен для ввода в эксплуатацию основного средства из запаса: данная операция оформляется документом Изменение состояния ОС.

    На основании документа Принятие к учету ОС можно оформить документ Передача ОС в аренду.

    Его можно использовать, если установлен флажок Основные средства в функциональности программы.

    Виды операций

    Заполнение документа не сильно отличается от вида операции. Но выбрать правильный вид операции необходимо для корректного расчета первоначальной стоимости основного средства.

    Оборудование

    Данным видом оформляется принятие на учет как недвижимых основных средств (зданий, сооружений и т. д.), так и движимого имущества (оборудования, транспортных средств и т. д.), если первоначальная стоимость поступившего или приобретенного внеоборотного актива формировалась на счете 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств».

    При выбранном виде операции Оборудование для корректного формирования первоначальной стоимости обязательно должен быть указан внеоборотный объект из справочника Номенклатура.

    Если первоначальная стоимость формируется на счете 08.04.2 «Приобретение основных средств», для принятия на учет объектов в качестве основного средства необходимо ввести документ Поступление основных средств.

    Узнайте особенности заполнения документа Принятие к учету ОС вид операции Оборудование

    Объекты строительства

    Если основное средство создается собственными силами или подрядной организацией, выбирается Вид операции – Объекты строительства.

    В этом случае первоначальная стоимость основного средства сформируется по затратам, отраженным на выбранном счете (по умолчанию — на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств»).

    Для формирования первоначальной стоимости обязательно должен быть указан объект строительства из справочника Объекты строительства.

    Узнайте особенности заполнения документа Принятие к учету ОС вид операции Объекты строительства

    По результатам инвентаризации

    Если неучтенное основное средство обнаружено по результатам инвентаризации, принятие его на учет оформляется с помощью вида операции По результатам инвентаризации.

    В этом случае первоначальная стоимость вводится пользователем вручную и отражается по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы».

    Узнайте особенности заполнения документа Принятие к учету ОС вид операции По результатам инвентаризации

    Журнал документов

    Открыть журнал документов Принятие к учету ОС можно в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.

  • Документ Принятие к учету ОС (УСН)

    Документ Принятие к учету ОС при УСН

    Приобретение оборудования, движимого и недвижимого имущества практически всегда связано с принятием данных объектов к учету в качестве основных средств. В данной статье мы рассмотрим документ Принятие к учету ОС, с помощью которого эта операция оформляется.

    Прочитав статью, вы:

    • узнаете, какой Вид операции документа использовать в каждом конкретном случае;
    • получите дополнительные ссылки на подробные описания всех полей документа по каждой операции.

     

    Документ Принятие к учету ОС предназначен для:

    • принятия на учет внеоборотных активов в качестве основных средств, которые будут:
      • введены в эксплуатацию или будут числиться в запасе (счет 01.01, 01.08);
      • сдаваться в аренду (счет 03.01);
    • принятия к учету основных средств, полученных по договору финансовой аренды (лизинга), которые находятся на балансе лизингополучателя (счет 01.03).

    Основные способы создания документа Принятие к учету ОС:

    • из журнала документов:
      • ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС – кнопка Создать.

    Виды операций:

    • Оборудование;
    • Объекты строительства — ОС создается собственными силами или подрядной организацией;
    • По результатам инвентаризации — неучтенное ОС обнаружено по результатам инвентаризации;

    Заполнение документа не сильно отличается от вида операции. Но выбрать правильный вид операции необходимо для корректного расчета первоначальной стоимости основного средства.

    Особенности заполнения:

    • от — дата принятия к учету (ввода в эксплуатацию) внеоборотного актива в качестве объекта ОС;
    • МОЛ — материально-ответственное лицо, за кем закреплено ОС;
    • Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС или подразделение, за которым закреплено ОС;
    • Событие ОС — событие, связанное с изменением учета актива в организации:
      • не влияет на начисление амортизации, только для отслеживания текущего состояния ОС (в эксплуатации, на консервации, в запасе).

    Вкладка Внеоборотный актив – данные о внеоборотном активе, по которому формируется первоначальная стоимость, до принятия его на учет в качестве ОС:

    • Способ поступления — каким образом поступил актив в организацию;
    • Оборудование – внеоборотный актив, выбирается из справочника Номенклатура;
    • Склад — место хранения внеоборотного актива;
    • Счет — счет учета затрат, на котором формируется первоначальная стоимость объекта ОС.

    Вкладка Основные средства — перечень ОС, принимаемых к учету:

    • Основное средство — объект ОС из справочника Основные средства;
    • Инв № — инвентарный номер объекта ОС, присваивается автоматически программой, можно отредактировать вручную в карточке ОС.

    Вкладка Бухгалтерский учет — параметры начисления амортизации в БУ:

    • Счет учета — счет учета основного средства в организации (01.01, 01.08 и т.д.);
    • Порядок учета — будет начисляться амортизация в БУ или стоимость ОС не будет погашаться;
    • раздел Параметры начисления амортизации – метод начисления амортизации, способ отражения расходов, счет начисления амортизации, СПИ.

    Методы начисления амортизации:

    • Линейный способ — начисление амортизации осуществляется равномерно по заданному периоду (ежемесячно или указанному в поле График амортизации по году;
    • Единовременно при принятии к учету — при проведении документа будет начислена амортизация в расходах текущего периода:
      • можно выбрать, только если Группа ОС — Производственный и хозяйственный инвентарь;
      • может использоваться, если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность.
    • Способ уменьшаемого остатка — начисление амортизации осуществляется исходя из остаточной стоимости объекта ОС на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной с учетом СПИ этого объекта и Коэффициента ускорения, установленного организацией:
      • используется, если основной потенциал ОС используется в первые годы после его приобретения, а далее быстро морально устаревает, хотя эксплуатационные характеристики не изменяются: например, цифровая техника и электроника.
    • По сумме чисел лет срока полезного использования — начисление амортизации осуществляется по формуле:Данный метод используется, если ОС:
      • наиболее эффективно в первые годы эксплуатации;
      • интенсивно используется именно в начале срока эксплуатации.
    • Пропорционально объему продукции (работ) — начисление амортизации осуществляется по формуле:Применяется, если:
      • амортизация напрямую зависит от объема выпущенной продукции (работ, услуг), в производстве которой использовался объект ОС;
      • известно, какой будет общий предполагаемый объем за весь срок полезного использования этого объекта ОС.
    • По единым нормам амортизационных отчислений или По единым нормам амортизационных отчислений (на 1000 км пробега) — не используется для новых ОС (в ПБУ 06/01 не отражены), а сохранено только для преемственности программы, для уже ранее принятых к учету ОС.
    • Счет начисления амортизации (износа) — счет учета начисленной амортизации по ОС;
    • флажок Начислять амортизацию влияет на автоматическое начисление амортизации по ОС:
    • Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, Вид расхода в Статье затрат должен быть — Амортизация.
    • Срок полезного использования (в месяцах) — предполагаемый СПИ, в течение которого использование ОС принесет экономические выгоды. Он определяется исходя из (п. 20 ПБУ 6/01):
      • ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемыми производительностью, мощностью или физ.износом;
      • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).
    • График амортизации по году – заполнятся если:
      • использование объекта ОС имеет сезонный характер;
      • начисление амортизации предполагается не каждый месяц, а, например, раз в квартал или один раз в год.

    Вкладка Налоговый учет (УСН) — параметры включения первоначальной стоимости ОС в расходы по УСН:

    • Стоимость (сумма расходов УСН) — стоимость основного средства для целей УСН;
    • Дата приобретения — дата поступления ОС в организацию;
    • Срок полезного использования (в месяцах) — СПИ в НУ согласно классификации ОС в пределах сроков, установленных для амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1);
    • Порядок включения стоимости в состав расходов — как учитываются расходы на приобретение основного средства:
      • Включить в состав амортизируемого имущества — если ОС соответствует определению амортизируемого имущества;
      • Включить в состав расходов — если ОС не соответствует определению амортизируемого имущества. Расходы признаются единовременно в конце квартала регламентной операцией Признание расходов на приобретение ОС для УСН при Закрытии месяца и отражаются в разделе I Книги доходов и расходов УСН;
      • Не включать в состав расходов – ОС не используется для получения доходов или расходы на него не могут быть признаны для целей УСН.
    • табличная часть Оплата — оплаченная часть расходов на ОС:
      • Основное средство — ОС, по которому внесена оплата;
      • Дата оплаты — фактическая дата оплаты за ОС;
      • Сумма — оплаченная сумма.
        Если оплата проходит после принятия на учет внеоборотного актива в качестве ОС, оплата заносится документом:
      • Регистрация оплаты ОС и НМА УСН
      • Регистрация оплаты ОС и НМА ИП

Документ Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН

Документ Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН

Документ Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН используется для отражения в НУ факта оплаты поставщику:

  • за объект ОС, если он уже принят к учету на счет 01 или 03:
    • используется только при стандартной схеме приобретения ОС;
  • за объект НМА, если он уже принят к учету на счет 04;
  • за оказанные услуги по модернизации ОС, после ее проведения.

Основные способы создания документа Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН:

  • из журнала документов:
    • ОС и НМА – Налоги – Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН – кнопка Создать.

Особенности заполнения:

  • От – дата регистрации документа, можно ввести несколько оплат на конец отчетного периода;
  • Основное средство, Нематериальный актив – оплаченные ОС, НМА;
  • Дата оплаты – дата фактической оплаты;
  • Сумма оплаты – размер оплаты (принимаемых расходов) по Основному средству, НМА;
  • Документ модернизации – документ Модернизация ОС, которым проведена модернизация в 1С.

Документ создает движения только по регистрам.

Документы по амортизации

Документы по амортизации ОС в 1С

Процедура Закрытие месяца (Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца):

  • регламентная операция Амортизация и износ ОС:
    • осуществляет автоматическое начисления амортизации ОС, начиная с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию ОС.

Документы учета/изменения параметров амортизации:

  • ОС и НМА – Амортизация ОС – Параметры амортизации ОС

Документ Выработка ОС:

  • для отражения объема произведенной продукции (выполненных работ), если амортизация начисляется пропорционально объему продукции (работ).

Документ Изменение графиков амортизации ОС:

  • для изменения графика начисления амортизации ОС одного или нескольких объектов ОС.

Документ Изменение коэффициента амортизации ОС:

  • для изменения коэффициента амортизации ОС одного или нескольких объектов ОС.

Документ Изменение состояния ОС:

  • для изменения состояния ОС, а также влияния его на начисление амортизации в БУ, НУ (например перевод на консервацию).

Документы Изменение отражения амортизации ОС и Изменение отражения расходов по лизинговым платежам ОС:

  • для изменения способа отражения затрат на амортизацию ОС (лизинговых платежей).

Документ Изменение параметров амортизации:

  • для изменения параметров амортизации ОС, участвующих в расчете (СПИ, стоимость ОС для начисления амортизации и прочих параметров):
    • можно изменить только по БУ или НУ, или одновременно по БУ и НУ.

Документ Передача ОС

  • Документ Передача ОС (ОСН)

    Документ Передача ОС

    Документ Передача ОС используется для:

    • передачи покупателю недвижимости без перехода права собственности;
    • реализации ОС покупателю;
    • формирования первичных документов на его передачу.

    Основные способы создания документа Передача ОС:

    • из журнала документов:
      • ОС и НМА – Выбытие основных средств – Передача ОС.

    Особенности заполнения:

    • Событие ОС — описание того что произошло с ОС
    • вкладка Основные средства:
      • Основное средство — реализуемое ОС
      • Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»
      • Счет НДС, Счет расходов — 91.02 «Прочие расходы»
      • Субконто — статья из справочника Прочие доходы и расходы, Вид статьи — Реализация основных средств.
    • вкладка Дополнительно:
      • флажок Право собственности переходит после государственной регистрации – позволяет начислить НДС на дату отгрузки, передачи ОС, т.е. до перехода прав собственности на него покупателю.

    Переход права собственности и признание выручки в БУ в этом случае отражается документом Реализация отгруженных товаров.

    Выручка по НУ признается на дату подписания акта передачи недвижимости (п. 3 ст. 271 НК РФ).

    Печать акта ОС-1 ,ОС-1а:

    • кнопка Печать — Акт о приеме передачи ОС (ОС-1).

    Выбытие отразить в инвентарной карточке:

    • справочник Основные средства кнопка Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

  • Документ Передача ОС (УСН)

    Документ Передача ОС при УСН

    Документ Передача ОС используется для:

    • передачи покупателю недвижимости без перехода права собственности;
    • реализации ОС покупателю;
    • формирования первичных документов на его передачу.

    Основные способы создания документа Передача ОС:

    • из журнала документов:
      • ОС и НМА – Выбытие основных средств – Передача ОС.

    Особенности заполнения:

    • Событие ОС — описание того что произошло с ОС
    • вкладка Основные средства:
      • Основное средство — реализуемое ОС
      • Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»
      • Счет НДС, Счет расходов — 91.02 «Прочие расходы»
      • Субконто — статья из справочника Прочие доходы и расходы, Вид статьи — Реализация основных средств.
    • вкладка Дополнительно:
      • флажок Право собственности переходит после государственной регистрации – позволяет начислить НДС на дату отгрузки, передачи ОС, т.е. до перехода прав собственности на него покупателю.

    Переход права собственности и признание выручки в БУ в этом случае отражается документом Реализация отгруженных товаров.

    Выручка по НУ признается на дату подписания акта передачи недвижимости (п. 3 ст. 271 НК РФ).

    Печать акта ОС-1 ,ОС-1а:

    • кнопка Печать — Акт о приеме передачи ОС (ОС-1).

    Выбытие отразить в инвентарной карточке:

    • справочник Основные средства кнопка Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

Документ Инвентаризация ОС

Документ Инвентаризация ОС

Документ Инвентаризация ОС предназначен для:

  • подготовки к проведению инвентаризации ОС. Можно распечатать:
    • приказ о проведении инвентаризации по форме ИНВ-22;
  • оформления результатов инвентаризации ОС:
    • инвентаризационной описи по форме ИНВ-1;
    • сличительной ведомости по форме ИНВ-18.

Документ проводок и движений в регистрах не формирует.

Основные способы создания документа Инвентаризация ОС:

  • из журнала документов:
    • ОС и НМА – Учет основных средств – Инвентаризация ОС.

Особенности заполнения:

  • Местонахождение ОС — подразделение по которому осуществляется инвентаризация;
  • МОЛ — материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность имущества организации;
  • вкладка Основные средства — список ОС, по которым проводится инвентаризация, в т.ч. вновь выявленных:
    • Наличие по данным учета — если ОС отражено в учете;
    • Фактическое наличие – если ОС, выявлено в результате инвентаризации, т.е. фактически присутствует.
  • вкладка Проведение инвентаризации – сроки, причина и документ на основании которого проводится инвентаризация;
  • вкладка Инвентаризационная комиссия – состав комиссии.

Инвентарная карточка ОС

Инвентарная карточка в 1С 8.3 где находится, как распечатать

Учет ОС ведется по инвентарным карточкам, которые заводятся на каждый объект. В этой статье мы рассмотрим:

  • где найти инвентарную карточку в 1С 8.3;
  • как ее создать;
  • как распечатать инвентарную карточку в 1С 8.3.

Инвентарная карточка в 1С 8.3 где находится

Организация должна утвердить форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С 8.3 используется карточка формы ОС-6. В ней отражаются все операции, осуществляемые с объектом ОС с момента принятия его в состав ОС (п. 12, п. 13 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н).

Инвентарная карточка ОС-6 в 1С 8.3 где найти? Карточка основного средства в 1С 8.3 находится в разделе Справочники — ОС и НМА — Основные средства.

Инвентарная карточка заводится при поступлении основного средства в организацию. В целом инвентарная карточка в 1С заполняется автоматически при проведении документов, но некоторые данные необходимо ввести вручную.

Пример заполнения инвентарной карточки ОС-6 →

Данные в полях, заполненных автоматически, актуальны на текущую дату. Если анализируете (распечатываете) прошлые данные, то в поле Дата сведений укажите нужную дату.

Если в карточке не видно такого поля, добавьте его по кнопке Еще — Изменить форму.

Как распечатать инвентарную карточку в 1С 8.3

Нажмите кнопку Инвентарная карточка (ОС-6) или Еще — Инвентарная карточка (ОС-6) в карточке основного средства (раздел Справочники — ОС и НМА — Основные средства).

Где в 1С распечатать инвентарную карточку ОС.

Бланк инвентаризационной карточки ОС по форме ОС-6 в 1С заполнится актуальными данными на Дату сведений.

Карточку учета основных средств в 1С 8.3 нужно обновлять при:

  • перемещении ОС,
  • изменении параметров учета ОС;
  • при модернизации, ремонте (реконструкции и т.д.);
  • при выбытии.

В 1С также можно распечатать инвентарную книгу учета объектов основных средств (форма ОС-6б), используемую для учета объектов ОС малого предприятия.

Отчет Инвентарная книга ОС находится в разделе ОС и НМА — Отчеты — Инвентарная книга ОС (ОС-6б).

Пример заполнения Инвентарной книги ОС (ОС-6б) →

Отчет Элементы амортизации ОС

Подключение обработки Элементы амортизации ОС (BuhExpert8)

Команда БухЭксперт8 подготовила внешнюю обработку Элементы амортизации ОС (BuhExpert8) и Элементы амортизации ОС расширенный (BuhExpert8) для получения нужной информации об основных средствах. Она облегчит работу бухгалтера при переходе на ФСБУ 6­/2020 «Основные средства», а также при ежегодном пересмотре элементов амортизации в соответствии с п. 37 ФСБУ 6/2020.

Обработка Элементы амортизации ОС (БухЭксперт8)

Обработка для ОС, перенесенных из других программ, например из 2.0:

Обработка Элементы амортизации ОС (БухЭксперт8) расширенная

 

Требования к использованию внешней обработки

  • конфигурация: 1С:Бухгалтерия 3.0 (базовая, ПРОФ, КОРП);
  • релиз конфигурации: 3.0.103.21 и выше.

Инструкция подключения внешней печатной формы

Пошаговая инструкция подключения внешней обработки.

Шаг 1. Настройка программы

Укажите возможность работы с внешними отчетами и обработками в программе. Для этого в разделе Администрирование — Печатные формы, отчеты и обработки выставьте флажок Дополнительные отчеты и обработки.

Перейдите в форму подключения внешних печатных форм, отчетов и обработок по ссылке Дополнительные отчеты и обработки.

Шаг 2. Загрузка внешней обработки

По кнопке Добавить из файла загрузите файлЭлементы амортизации ОС (BuhExpert8)

На предупреждение безопасности нажмите кнопку Продолжить.

Загруженный файл на вкладке Команды:

Вкладка Дополнительная информация заполняется автоматически:

Шаг 3. Размещение обработки

Откройте ссылку размещения обработки на вкладке Команды – ссылка Размещение.

В списке разделов выставьте флажок:

  • ОС и НМА.

Шаг 4. Доступность обработки

По ссылке в поле Быстрый доступ вызовите форму доступных пользователей. Перенесите из списка Все пользователи в список Пользователи, для которых видна команда тех, кто будет работать с обработкой.

Сохраните настройку по кнопке Записать и закрыть.

Правильно подключенная обработка Элементы амортизации ОС (BuhExpert8):

Шаг 5. Запуск обработки

В разделе ОС и НМА откройте ссылку Дополнительные обработки.

В открывшейся форме дополнительных обработок раздела ОС и НМА отобразится ссылка на подключенную обработку Элементы амортизации ОС. Запустите обработку по кнопке Выполнить.

Есть простой способ открытия обработки – запустите ее через Главное меню – Файл – Открыть.

Шаг 6. Настройка обработки

По умолчанию обработка автоматически заполняет организацию, у которой установлен признак Использовать как основную в справочнике Организации.

Если признак Использовать как основную не установлен, организацию можно выбрать вручную.

Флажки БУ и НУ отвечают за данные табличной части по первоначальной стоимости.

Используя отборы Первоначальная стоимость меньше и Первоначальная стоимость больше или равно, можно отбирать основные средства удобным образом.

Заполнение данных происходит по кнопке Заполнить.

Выводятся данные ОС, для которых:

  • СПИ (остаток) больше или равно 0;
  • Остаточная стоимость ОС на конец заданного периода больше или равно 0.

Для расчета остатка срока полезного использования ОС используется алгоритм, реализованный разработчиками в документе Изменение элементов амортизации ОС, где считается фактический остаток СПИ с даты принятия ОС к учету. Он не совпадает с данными Справки-расчета Амортизация ОС, где для целей амортизации первый месяц СПИ не считается.

Справка-расчет Амортизация:

Сформированные данные можно вывести на печать по кнопке Печать.

Бывают ситуации, когда ОС были загружены из старых программ и тогда они в указанной обработке не показываются: их нет в регистрах, по которым рассчитывается амортизация.

В этом случае используйте расширенный вариант обработки Элементы амортизации ОС расширенный (BuhExpert8).

Обработка Элементы амортизации ОС (БухЭксперт8)

Обработка для ОС, перенесенных из других программ, например из 2.0:

Обработка Элементы амортизации ОС (БухЭксперт8) расширенная

Отчет Список ОС с инвентарными номерами

Как вывести список основных средств и прочих ТМЦ с инвентарными номерами?

Как в 1С вывести список с инвентарными номерами всех основных средств, оборудования, НМА и инвентаря, учтенных на забалансовых счетах?

Отчет по основным средствам

Инвентарный номер присваивают каждому объекту основных средств при принятии к учету (п. 11 Методических указаний по учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н).

В программе инвентарный номер присваивается объекту ОС в документе постановки на учет, это может быть:

  • документ Принятие к учету ОС вкладка Основные средства графа Инв. номер;
  • документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства графа Инв. номер.

Инвентарный номер заполняется автоматически порядковым номером введенных элементов в справочник Основные средства.

Чтобы вывести список основных средств с инвентарными номерами, сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

В шапке отчета укажите:

  • Период — период составления отчета;
  • Счет — 01 «Основные средства»;
  • Организация — наименование организации, если учет ведется по нескольким организациям.

Перейдите к настройкам отчета по кнопке Показать настройки.

На вкладке Группировка установите:

  • флажок — По субсчетам.

На вкладке Отбор укажите:

  • Поле — БУ Дт (кон.сальдо) — воспользуйтесь кнопкой Добавить;
  • Вид сравнения — Больше;
  • Значение — 0.

На вкладке Дополнительные поля укажите:

  • Размещение — В отдельных колонках;
  • Основные средства.Инв. №. — воспользуйтесь кнопкой Добавить.

Остальные вкладки настраиваются по необходимости. После завершения настройки нажмите кнопку Сформировать. Программа сформирует отчет по заданной настройками форме.

Отчет по прочим ТМЦ

По другим товарно-материальным ценностям и нематериальным активам инвентарные номера не присваиваются. При записи элемента справочника Номенклатура (или другого аналогичного) каждой позиции в программе присваивается уникальный номер в порядке последовательности. Этот номер можно использовать в качестве «инвентарного».

При необходимости можно вывести список ТМЦ с кодом. Для этого сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

В шапке отчета укажите:

  • Период — период составления отчета;
  • Счет — счет учета ТМЦ, например, МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации»;
  • Организация — наименование организации, если учет ведется по нескольким организациям.

Перейдите к настройкам отчета по кнопке Показать настройки.

На вкладке Отбор укажите:

  • Поле — БУ Дт (кон.сальдо) — воспользуйтесь кнопкой Добавить;
  • Вид сравнения — Больше;
  • Значение — 0.

На вкладке Дополнительные поля укажите:

  • Размещение — В отдельных колонках;
  • Номенклатура.Код — воспользуйтесь кнопкой Добавить.

Остальные вкладки настраиваются по необходимости. После завершения настройки нажмите кнопку Сформировать. Программа сформирует отчет по заданной настройками форме.

Аналогичным образом настраивается отчет по счетам 04, 07 и т. д.

Отчет по МОЛ ОС

Универсальный отчет по материально-ответственным лицам основных средств

В данной статье мы расскажем о том, как с помощью Универсального отчета вывести информацию по основным средствам в разрезе материально-ответственных лиц. Для этого создадим собственный отчет в программе, показывающий актуальный данные на заданный период. Такой отчет будет очень полезен всем, кто работает с основными средствами.

Настройка Универсального отчета

Для формирования собственного отчета в 1С используется Универсальный отчет: раздел Отчеты — Стандартные отчеты — Универсальный отчет.

Заполнение шапки отчета

В шапке отчета укажите:

  • Период — период составления отчета;
  • Регистр сведений — тип источника данных;
  • Местонахождение ОС (бухгалтерский учет) — отчет будет формироваться по регистру сведений о местоположении ОС;
  • Срез последних — при формировании отчета будут браться только актуальные данные.

Настройка отчета

Откройте настройку отчета по кнопке Настройки. Выберите Вид — Расширенный.

Расширенный вид отчета позволяет работать со специальными вкладками:

Это помогает настраивать отчет максимально гибко под свои условия.

Для отчета Материально-ответственные лица ОС заполним вкладки:

  • Поля и сортировки;
  • Структура.

Вкладка Поля и сортировки

На вкладке Поля и сортировки дополнительно к выставленным по умолчанию показателям по кнопке Добавить установите следующий показатель:

  • Период.

Используя стрелки «вверх» и «вниз», расположите поля в порядке следования и для более компактной формы отчета оставьте флажки только на следующих показателях:

  • Основное средство;
  • Местонахождение;
  • Период.

В окне Сортировки по кнопке Добавить укажите порядок упорядочивания данных в отчете:

  • МОЛ — По возрастанию;
  • Основное средство — По возрастанию.

Заполненная вкладка Поля и сортировки выполнит следующим образом.

Вкладка Структура

Исходная структура отчета содержит стандартную настройку по выбранному регистру. Для построения собственной структуры отчета удалите настройку, заданную по умолчанию по кнопке Удалить.

По кнопке Добавить задайте группируемые поля, как показано на рисунке.

Формирование отчета

По кнопке Сформировать отчет будет построен по заданной настройками форме.

По данным отчета легко определить материально-ответственное лицо и местонахождение основного средства.

Чтобы каждый раз не пришлось настраивать отчет сначала, БухЭксперт8 советует сохранить настройки отчета в 1С по кнопке Сохранить вариант отчета.

После ввода наименования настройки, например, Материально-ответственные лица ОС, нам не придется каждый раз настраивать отчет заново. По кнопке Выбрать настройки достаточно обратиться к сохраненной настройке.

Настройки можно выгрузить или передать по почте. Подробнее:

Скачать выгрузку настроек отчета Материально-ответственные лица ОС

Настройку Универсального отчета можно загрузить на другие компьютеры и базы данных по кнопке ЕЩЕ — Прочее — Изменить вариант отчета. Для этого в открывшейся форме настроек выберите команду Загрузить настройки: кнопка ЕЩЕ — Загрузить настройки.

Отчет по прослеживаемым ОС

Универсальный отчет по контролю прослеживаемых ОС в 1С

Из статьи вы узнаете, как настроить проверочный отчет о движении прослеживаемых основных средств с комплектующими в программе 1С 8.3 Бухгалтерия. Он пригодится для проверки отчетности по прослеживаемости, которую надо сдавать ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Настройки универсального отчета можно сохранить или отправить другим пользователям.

 

Универсальный отчет по движению и остаткам ОС с комплектующими

Чтобы получить информацию по прослеживаемым ОС в разрезе РНПТ, используйте Универсальный отчет по регистру накопления Прослеживаемые основные средства.

Заполнение шапки отчета

Укажите:

  • Период — период составления отчета;
  • Регистр накопления — тип источника данных;
  • Прослеживаемые основные средства — отчет будет формироваться по данным регистра;
  • Остатки и обороты — данные для построения отчета.

По кнопке Настройки в шапке отчета откройте панель настроек, нажмите кнопку Вид — Расширенный.

Вкладка Фильтры

Укажите на вкладке Фильтры:

  • Параметры:
    • Поле — Выводить количество подчиненных записей;
    • Значение — Нет.
  • Отборы (если учет ведется по нескольким организациям в базе):
    • Поле — Организация;
    • Условие — Равно;
    • Значение — название организации, по которой формируете отчет;
    • Способ вывода поля отбора — звездочка, т. е. показать в шапке отчета.

Вкладка Структура

На вкладке Структура удалите данные, выведенные по умолчанию, и укажите по кнопке Добавить группировку отчета:

  • Основное средство;
    • Комплектующие;
      • Страна происхождения;
        • РНПТ.

Чтобы посмотреть документы по движению этих ОС, добавьте поле Регистратор после РНПТ. PDF

В таком случае количественные данные указываются по каждому документу, поэтому итоги не соответствуют действительности. Движения и остатки следует проверять без аналитики Регистратор.

Вкладка Поля и сортировки

На вкладке Поля и сортировки оставьте флажки только для полей:

  • Количество нач.остаток;
  • Количество приход;
  • Количество расход;
  • Количество кон.остаток.

Формирование отчета

После завершения настройки нажмите кнопку Закрыть и сформировать. Программа сформирует отчет по форме, заданной настройками.

После этого можно:

Отчет по ОС с ОКОФ и амортизационными группами


Руководитель просит список ОС с указанием ОКОФ и амортизационных групп. Как получить такой отчет в 1С?

Настроить отчет можно из раздела Отчеты — Универсальный отчет

Расширенный — вкладка Поля и сортировки

Вкладка Структура

Отчет включает в себя все ОС, в т.ч. выбывшие. Чтобы отразить только актуальные ОС, создайте папку выбывших и исключите ее на вкладке Отборы

Универсальный отчет по ОС с ОКОФ и амортизационным группам

Отчет по движимому и недвижимому имуществу

Как определить состав имущества

Отчеты – Стандартные отчеты – Универсальный отчет:

Если компания использует недостроенный объект в деятельности, налог на имущество на данный объект надо платить (Постановление АС Поволжского округа от 05.12.2018 по делу N А55-5761/2018).

Подтвердить неготовность к использованию, невозможность эксплуатации объекта может заключение специалиста (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 26.11.2015 N Ф02-6326/2015 по делу N А74-8126/2014).

Настройки отчетов: по налогу на имущество

Какие настройки нужны в 1С для установления лимита ОС?

В нашей учетной политике определен лимит для малоценных ОС (МОС) — 100 тыс.руб. Какие настройки в 1С нужно сделать для его установления?

1С «не умеет» сортировать активы по стоимостному критерию. Поэтому бухгалтеру необходимо самостоятельно контролировать Вид номенклатуры и Счет учета при оформлении операции принятия актива к учету, и классифицировать актив, как МОС или как ОС, в зависимости от учетной политики.

В программе 1С для малоценных активов предназначен специальный Вид номенклатуры – Малоценное оборудование и запасы в разделе Справочники — Номенклатура (с релиза 3.0.91). Используйте его, если надо учесть в затратах стоимость малоценных объектов сразу при поступлении.

Как определить оставшийся СПИ ОС?

Как в 1С определить оставшийся срок полезного использования основного средства?

Каким отчетом воспользоваться для анализа первоначальной стоимости ОС? С изменением учетной политики по БУ с 2022 года у нас изменился лимит по ОС – 100 тыс. руб. за единицу.

Какой отчет использовать для:

  • группировки ОС свыше и менее 100 тыс. руб.;
  • просмотра установленного срока полезного использования, а также оставшегося СПИ?

Отчет Справка-расчет амортизации

Для определения оставшегося СПИ ОС используйте отчет Справка-расчет амортизации (кнопка Справки-расчеты в процедуре Закрытие месяца):

  • в гр. 5 Стоимость объекта – первоначальная стоимость ОС;
  • в гр. 8 Срок полезного использования – общий СПИ;
  • в гр. 9 Остаток срока полезного использования – оставшийся СПИ, который рассчитывается по правилам расчета амортизации – оставшийся СПИ + 1 месяц, т. к. для целей амортизации первый месяц использования ОС не считается.

Внешний отчет Элементы амортизации ОС

Для облегчения перехода на ФСБУ 6, а также для ежегодных проверок элементов амортизации Бухэксперт8 подготовил отчет. В нем в компактном виде представлена информация об ОС по БУ:

  • первоначальная стоимость;
  • установленный СПИ (СПИ общ.);
  • оставшийся СПИ (СПИ общ.) – фактический остаток СПИ с даты принятия ОС к учету.

Отчет можно загрузить в вашу базу 1С, чтобы всегда иметь к нему доступ. Или разово воспользоваться, быстро открыв отчет через:

  • кнопка Главное меню – Файл – Открыть.

Данные в отчете можно группировать по первоначальной стоимости ОС– выше и ниже лимита, указав его в шапке отчета:

  • Дата — дата, на которую будет сформирован отчет;
  • Организация — организация, по которой отбираются основные средства;
  • флажок Первоначальная стоимость меньше100 000 руб. – в список будут выведены ОС, чья первоначальная стоимость меньше 100 тыс. руб.;
  • флажок Первоначальная стоимость больше или равно100 000 руб. – в список будут выведены ОС, чья первоначальная стоимость больше или равно 100 тыс. руб.

Нажмите кнопку Заполнить.

В отчет на 31.12.2021 попадут ОС с первоначальной стоимостью менее 100 тыс. руб. В графе СПИ (остаток) выводится оставшийся СПИ, рассчитанный с даты ввода ОС в эксплуатацию, а не по правилам расчета амортизации.

Какой счет учета выбрать для ОС, запасов и несущественных активов?


Учет и квалификация актива зависит от срока его использования и НЕ зависит от стоимости. Если СПИ инвентаря

  • > 12 мес. – актив является ОС (счета 01, 03)
    • счет 10.09 (10.10) не применяется
  • < 12 мес. – актив является запасом (счета 10, 41, 43)
    • счет 10.09 (10.10) применяется

Алгоритм определения счетов учета

Счета учета в 1С зависят от Вида номенклатуры в справочнике Номенклатура

Основное средство

Запасы

Для упрощения учета малоценных ОС можно в УП утвердить стоимостной лимит

Счета учета МОС в 1С

ФСБУ 6 не применяется к ОС меньше лимита (МОС) – не нужно:

  • начислять амортизацию,
  • проверять элементы амортизации,
  • тестировать на обесценение и др.

МОС учитываются на счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы». Их стоимость сразу включается в БУ в расходы (п. 5 ФСБУ 6/2020)

  • Дт 90.02, 90.08 (26), 90.07 (44), 91.02 Кт 60

Вид номенклатуры – Малоценное оборудование и запасы

Порядок признания в расходах стоимости несущественных активов различен:

  • БУ – в момент приобретения,
  • НУ – в момент ввода в эксплуатацию (расхода).

Как учитывать ОС, если лимит > 100 тыс. руб.?


Рекомендуем установить лимит за единицу ОС не более 100 тыс. руб., если учет ведется в 1С. Автоматизация связана с НУ – ОС признается имущество стоимостью более 100 тыс. руб. за единицу.

Если лимит:

  • <= 100 тыс. руб. – операции с ОС отражаются штатными документами;
  • > 100 тыс. руб. – некоторые операции с ОС придется вводить вручную.

По учетной политике в БУ для мебели нет лимита, она сразу списывается на затраты в момент приобретения, независимо от стоимости. В НУ мебель стоимостью свыше 100 тыс. руб.  амортизируется. Как в 1С отразить учет таких ОС?

Пошаговая инструкция

Дата Дебет Кредит  Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Приобретение внеоборотного актива
25 января 08.04.1 60.01 165 600 165 600 165 600 Принятие к учету внеоборотного актива Поступление (акт, накладная) — Оборудование
19.01 60.01 33 120 33 120 Принятие к учету НДС
— — 198 720 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный
на поступление
Ввод в эксплуатацию ОС
26 января 01.01 08.04.1 165 600 165 600 Ввод в эксплуатацию ОС в НУ
(очистить сумму по БУ)		 Принятие к учету ОС —
Оборудование
26 08.04.1 165 600 Списание стоимости МОС на расходы в БУ
(добавить вручную)
Начисление амортизации за февраль
28 февраля 26 02.01 2 300 2 300 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС

Документ Поступление (акт, накладная, УПД) – вид операции Оборудование

  • Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД)

Документ Принятие к учету ОС

  • ОС и НМА –Принятие к учету ОС

Проводки

Каким документом отразить доп.затраты и монтаж при приобретении ОС?


Каким документом в 1С отражаются дополнительные затраты, связанные с приобретением ОС и затраты на монтаж оборудования?

В первоначальную стоимость ОС в БУ включаются (п. 10, 11, 12 ФСБУ 26/2020):

  • суммы, уплаченные поставщику за минусом возмещаемых налогов
    Дт 08 Кт 60
  • затраты на приведение объекта в состояние и местоположение, в которых он пригоден для использования
    • затраты на доставку, монтаж, установку
      Дт 08 Кт 60

Для включения в первоначальную стоимость ОС:

  • дополнительных затрат, связанных с приобретением ОС, применяется документ Поступление доп.расходов, введенный на основе документа Поступление (акт, накладная);
  • затрат по монтажу оборудования, используется документ Передача оборудования в монтаж, а затраты отражаются в документе Поступление услуг.

Дополнительные расходы при приобретении ОС

Как исправить стоимость ОС и амортизацию в тек.периоде, если доп.затраты не учли в стоимости?

Как исправить первоначальную стоимость ОС и начисленную амортизацию, если доп.расходы при приобретении ОС отражены позже принятия ОС к учету?

Как в 1С исправить ошибку, если доп. расходы, связанные с приобретением ОС, отражены по времени позже принятия к учету ОС? Амортизация рассчитывалась не верно — образовались разницы между БУ и НУ.

Исправления вносятся через документ Операция введенная вручную, где корректируются:

  • проводки в БУ и НУ — первоначальная стоимость и амортизация;
  • регистр сведений Параметры амортизации ОС (обязательно) – исправляется Стоимость для вычисления амортизации;
  • регистр сведений Расчет амортизации (необязательно) – для отражения правильной суммы амортизации в отчете Справка-расчет амортизации. Если его не исправить, то амортизация в Справке будет отличаться от Ведомость амортизации.

Бухгалтер допустил ошибку:

  • не включил в первоначальную стоимость ОС 201 600 руб. доп.расходы по транспортировке ОС на сумму 9 600 руб.
    С первоначальная должна быть 211 200 руб.
  • в начислении амортизации с июля по октябрь
    • ежемесячно начислялась амортизация  2 100 руб., а должно быть 2 200 руб. Необходимо доначислить амортизацию 400 руб.

Ошибка обнаружена 30.11.2022.

Пошаговая инструкция

Дата Дебет Кредит  Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Исправление ошибки в первоначальной стоимости и амортизации ОС
30 ноября 01.01 08.04.1 9 600 9 600 9 600 Увеличение первоначальной стоимости ОС на сумму доп.затрат Операция, введенная вручную — Операция
25 02.01 400 400 400 Доначисление амортизации за июль-октябрь
25 02.01 2 200 2 200 2 200 Начисление амортизации за ноябрь
— — Изменение первоначальной стоимости в регистре сведений Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет)
— — Отражение доначисленной амортизации в регистр сведений Расчет амортизации
Начисление амортизации за декабрь
31 декабря 25 02.01 2 200 2 200 2 200 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС

Документ Операция, введенная вручную (Операции – Операции, введенные вручную)

Исправление ошибок

БУ

Ошибка, обнаруженная до окончания отчетного периода, исправляется в месяце обнаружения по соответствующим счетам БУ (п. 5 ПБУ 22/2010).

НУ

Неучтенная сумма амортизации не приводит к занижению налога на прибыль, поэтому может быть учтена в налоговой базе в периоде обнаружения ошибки и отразится в текущей декларации по текущим строкам (ст. 54 НК РФ).

Документ Операция, введенная вручную (кнопка Еще – Выбор регистров – Регистры сведений)

Данные в регистре Параметры амортизации ОС (БУ) заполняются вручную, пример заполнения можно посмотреть в документе Принятие к учету ОС

Документ Операция, введенная вручную (кнопка Еще – Выбор регистров – Регистры сведений – регистр Расчет амортизации)

Заполнение регистра Расчет амортизации

  • открыть рег.операцию Амортизация и износ ОС, посмотреть заполнение регистра Расчет амортизации по ОС за прошлые месяцы, заполнить по аналогии
  • Стоимость (БУ), Стоимость (НУ) – первоначальная стоимость ОС
  • Стоимость для расчета амортизации
    • БУ – остаточная стоимость,
    • НУ – первоначальная стоимость.

отчет Справка-расчет амортизации за год БУ (кнопка Справки-расчеты в процедуре Закрытие месяца)

отчет Справка-расчет амортизации за год НУ (кнопка Справки-расчеты в процедуре Закрытие месяца)

Как исправить стоимость ОС и амортизацию в закрытом периоде, если доп.затраты не учли в стоимости?

  • Как исправить ошибку
  • Исправление существенной ошибки
  • Исправление начисленной амортизации
  • Исправление первоначальной стоимости для расчета амортизации
  • Декларация по налогу на прибыль за текущий период
  • Бухгалтерская отчетность за текущий период с ретроспект.изменениями
Как исправить ошибку

Искажена первоначальная стоимость основного средства. Исправление существенной ошибки после утверждения отчетности

Отражение затрат не на том счете может повлечь ошибки не в одной хозяйственной операции. Если при отражении затрат формирующих первоначальную стоимость выбрать не правильный счет, то это не только неверно отразится по счету 01 «Основные средства», но и начисленная амортизация не будет соответствовать действительности. Рассмотрим, как исправить такую ошибку, если по критериям учетной политики она соответствует существенной и бухгалтерская отчетность утверждена.

Пошаговая инструкция

02 декабря 2019 организация ввела в эксплуатацию реконструированное нежилое помещение Склад готовой продукции стоимостью 5 000 000 руб.

31 декабря 2020 обнаружена существенная ошибка, допущенная при вводе объекта в эксплуатацию, а именно:

  • при оценке введенного в декабре 2019 в эксплуатацию объекта капитального строительства часть капитализируемых расходов (1 000 000 руб.) была ошибочно отражена на счете 97, вместо счета 08.  В итоге сумма не вошла в первоначальную стоимость объекта, а так и осталась учтена в дебетовом сальдо счета 97.

События 2019 года, связанные с приобретением ОС и его реконструкцией:

  • 03 июня 2019 приобретен у ООО «АН ЛИДЕР» объект Магазин стоимостью 6 000 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
  • 05 июня 2019 организация заключает с ООО «ВЕКТОР» договор на строительно-отделочные работы по реконструкции объекта в виде перепланировки и последующей отделки. Назначение объекта поменяется с розничного магазина на склад;
  • 30 ноября 2019 подписан акт о приеме-сдаче реконструированного объекта на сумму 1 200 000 руб. (в т.ч. НДС 20%).

В результате за:

2019 год:

  • в Балансе неправильно отражены данные по строкам:
    • 1150 «Основные средства»;
    • 1210 «Запасы».

2020 год:

  • занижены расходы на амортизацию, вместо 165 000 руб. начисленная сумма составила 137 500 руб.;
  • завышена налогооблагаемая база по налогу на прибыль в размере 27 500 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Приобретение внеоборотного актива
03 июня 2019 08.03 60.01 5 000 000 5 000 000 5 000 000 Принятие к учету объекта строительства Поступление (акт, накладная) —
Объекты строительства
19.08 60.01 1 000 000 1 000 000 Принятие к учету НДС
Регистрация СФ поставщика
03 июня 2019 — — 6 000 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
Принятие НДС к вычету по ОС
30 июня 2019 68.02 19.08 1 000 000 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
— — 1 000 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет
Книга покупок
Отражение в учете строительно-отделочных работ
30 ноября 2019 97.21 60.01 1 000 000 1 000 000 1 000 000 Учет затрат на работы Поступление (акт, накладная)-
Услуги (акт)
19.04 60.01 200 000 200 000 Принятие к учету НДС
Регистрация СФ поставщика
30 ноября 2019 — — 1 200 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный
на поступление
68.02 19.04 200 000 Принятие НДС к вычету
— — 200 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет
Книга покупок
Ввод в эксплуатацию ОС
02 декабря 2019 01.01 08.03 5 000 000 5 000 000 5 000 000 Ввод в эксплуатацию ОС Принятие к учету ОС —
Объекты строительства
Исправление существенной ошибки 2019
31 декабря 2020 01.01 84.01 1 000 000 1 000 000 0 Увеличение первоначальной стоимости объекта ОС Операция, введенная вручную — Операция
84.01 97.21 1 000 000 0 1 000 000 Уменьшена сумма расходов будущих периодов
Исправление начисленной амортизации за период январь-декабрь 2020
31 декабря 2020 44.02 02.01 27 500 27 500 27 500 Исправление начисленной амортизации за январь-ноябрь 2020 Операция, введенная вручную — Операция
44.02 02.01 15 000 15 000 15 000 Начисление амортизации за декабрь 2020
Исправление первоначальной стоимости для расчета амортизации
31 декабря 2020 — — 6 000 000 Исправление первоначальной стоимости ОС для расчета амортизации в БУ и НУ Изменение параметров амортизации ОС
Представление Декларации по налогу на прибыль за 2020 в ИФНС
31 декабря 2020 — — 180 000 Отражение суммы косвенных расходов за год Регламентированный отчет Декларация по налогу на прибыль
Лист 02 Прил. 2 стр. 040
Представление Бухгалтерской отчетности за 2020 в ИФНС
31 декабря 2020 — — — Ретроспективный пересчет остатков по стр.1150 и 1210 в Балансе на 31 декабря 2019 Регламентированный отчет Бухгалтерская отчетность

Исправление ошибки 

БУ

Существенная ошибка, обнаруженная после утверждения отчетности, исправляется в корреспонденции со счетом 84 и осуществляется ретроспективный пересчет показателей в отчетности (п. 9 ПБУ 22/2010).

НУ

За 2020 в расходах НУ недоучтена сумма начисленной амортизации, ошибка не приводит к занижению налога, поэтому перерасчет налоговой базы может быть произведен в периоде обнаружения ошибки (IV квартал 2020) и отражается в текущей декларации по текущим строкам (ст. 54 НК РФ).

НДС

Исправлений в части НДС не требуется, т.к. входной НДС был принят к вычету в соответствии с законодательством:

  • II квартал 2019 в размере 1 000 000 руб. по приобретению объекта;
  • IV квартал 2019 в размере 200 000 руб. по работам на реконструкцию объекта.

Исправление существенной ошибки 

Перед исправлением ошибки обязательно проверьте данные по счету, на котором учли расходы – были ли при расчете налога на прибыль.

Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 97.21: счет на котором ошибочно отражены затраты на первоначальную стоимость.

Остаток по счету 97.21 соответствует ошибочно учтенным затратам, следовательно, они не учтены при расчете налога на прибыль.

Исправление данных счетов не влияет на искажение налога на прибыль, поэтому сумма в НУ исправляется на такую же дату, как и в БУ.

Исправление начисленной амортизации 

Рассчитываем сумму амортизации, которую не учли:

Т.к. расходы в НУ были занижены, а налог на прибыль за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев завышен, то ошибку можно исправить датой обнаружения и отразить в текущей декларации по текущим строкам.

При начислении амортизации вручную, в регламентной операции Амортизация и износ основных средств процедуры Закрытие месяца по данному ОС расчета не будет. Поэтому учтите в расходах амортизацию и за месяц обнаружения ошибки в полном размере.

Начисленная амортизация и остаточная стоимость с декабря отразится в отчетах правильно.

Исправление первоначальной стоимости для расчета амортизации 

Для правильного расчета амортизации в следующих месяцах после исправления ошибки введите документ Изменение параметров амортизации ОС в месяце исправления начисленной амортизации! Если указать:

  • дату раньше исправления (например, дату возникновения ошибки), то при перепроведении Закрытия месяца, сумма амортизации пересчитается;
  • дату позже исправления (например, дату следующего месяца), то амортизация за этот месяц также рассчитается неправильно: изменения в расчете амортизации начинают действовать со следующего месяца после даты документа.

Со следующего месяца сумма амортизация рассчитается правильно.

Декларация по налогу на прибыль за текущий период 

Декларация по налогу на прибыль за 2020 год не была сдана, поэтому ее просто перезаполните. Сумма заполнится автоматически, т.к. внесены все изменения в этом периоде:

В титульном листе: PDF

  • Номер корректировки – 0, т.е. первичная декларация;
  • Налоговый (отчетный) период (код) – 34 «год», т.е. числовой код периода предоставления декларации.

В Листе 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы»: PDF

  • правильная сумма косвенных затрат.

В декларации за 2019 год ошибок не было.

Бухгалтерская отчетность за текущий период с ретроспект.изменениями 

Т.к. Бухгалтерская отчетность за 2019 год утверждена, то изменения вносятся в отчетности за 2020 год.

В Балансе на 31 декабря 2019 отразить ретроспективный пересчет остатков: PDF

  • стр. 1150 «Основные средства» — вручную прибавить неучтенные расходы в первоначальной стоимости;
  • стр. 1210 «Запасы» — вручную убавить излишне отраженные расходы по счету 97.21.

Ремонт ОС – модернизация, расходы или отдельный объект ОС?

Ремонт ОС – восстановление ОС: устранение неисправностей, поддержание работоспособности в виде замены изношенных неисправных деталей.

Модернизация ОС – улучшение ОС, продление первоначально принятых нормативных показателей ОС (СПИ, производительность, мощность, новые качества и назначение, и другое)(пп. ж п. 5 ФСБУ 26/2020, Информационное сообщение Минфина от 03.11.2020 N ИС-учет-28).

Затраты на ремонт ОС могут капитализироваться в БУ – учитываться самостоятельным инвентарным объектом, подлежащим амортизации, при условии (п. 10 ФСБУ 6/2020):

  • проводятся регулярно с периодичностью более 12 месяцев;
  • сумма затрат на их проведение существенна;
  • улучшения показателей ОС, продления СПИ при неплановых ремонтах (пп. в п. 16 ФСБУ 26/2020):
    • Дт 08.03 Кт 10, 23, 60, 70 – кап.вложения на восстановление;
    • Дт 01 Кт 08.03 – принятие к учету как отдельного объекта ОС.

Затраты на восстановление ОС не капитализируются, а признаются расходами периода (пп. б, в п. 16 ФСБУ 26/2020):

  • на поддержание работоспособности или исправности ОС;
  • текущий ремонт;
  • на неплановые ремонты, обусловленные поломками, авариями, дефектами, ненадлежащей эксплуатацией, если восстанавливают нормативные показатели ОС, в т.ч. СПИ, но не улучшают и не продлевают их
    • Дт 20, 25, 26, 44 Кт 10, 60 – текущие затраты.

В НУ затраты на любой ремонт:

  • относятся к прочим (косвенным) расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ);
  • списываются за счет резерва на ремонт ОС (п. 1 ст. 260 НК РФ, ст. 324 НК РФ).

Затраты на техническое обслуживание ОС, используемых в основном производстве рекомендуем относить к прямым расходам (Определение ВАС от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032).

Расходы более 100 тыс. руб. по капитальному ремонту оборудования отражаются в расходах или как отдельное ОС?

Если:

  • при ремонте изменились качественные характеристики, то отражается Модернизация ОС;
  • ремонт ОС плановый и проводится регулярно с периодичностью более 12 месяцев, то затраты отражаются, как отдельный объект ОС;
  • ремонт внеплановый, даже если он является капитальным, то затраты на такой ремонт отражаются, как расходы периода вне зависимости от суммы ремонта.

Как определить СПИ отделимого улучшения в арендуемое имущество?

Как определить СПИ ОС, используемого в арендуемом помещении по ФСБУ 6?

Мы — малое предприятие, арендуем складское помещение. Договоры аренды заключаются каждый раз на 11 мес. (что тоже вызывает беспокойство более разумного оформления отношений в условиях непонимания действительно возможных сроков аренды). В данном складском помещении была установлена система видеонаблюдения (несколько камер с выводом информации на монитор). Монтаж коммуникаций не был капитальным, при необходимости систему можно демонтировать без особого ущерба для несущих конструкций, к которым она прикреплена. Стоимость ОС менее 100 тыс. руб., поэтому вопросов с НУ нет. Какой СПИ определить для БУ, если использовать ее предполагается пока арендуется данное помещение?

Как формируется первоначальная стоимость ОС при строительстве?

Как сформировать первоначальную стоимость объекта строительства по ФСБУ 26?

Что должно включаться в формирование первоначальной стоимости на строительство завода согласно ФСБУ 6, 26?

На сегодняшний день стоимость формируется только по первичным документам контрагентов.

Обязательно ли формирование еще каких-либо резервов и включение их в стоимость данных капитальных вложений? Впоследствии ликвидация завода не предполагается (сносить не будем) и законодательно не меняется. Строим раз и на далекую перспективу.

Строительство производится полностью с привлечением сторонних организаций, собственных сотрудников кроме генерального директора и руководителя производства нет. Заработная плата и взносы генерального директора и начальника производства не капитализируются внутренним решением руководства, но они и незначительны.

Для строительства привлечен банковский кредит с формулировкой «на пополнение оборотных средств». В тоже время наглядно понятно по операциям, что строительство производится именно за счет кредитных средств. Проценты не капитализируются по определенным причинам.

Но при этом строительство ведется в ОЭЗ «Алабуга», где налог на имущество составляет 0 официально. С точки зрения налогов на прибыль мы ничем не рискуем.

А с точки зрения получения аудиторского заключения? Есть у нас шанс получить заключение без замечания при отсутствии капитализации процентов при том, что данные ОС, которые будут получены в результате строительства завода, будет значительной статьей баланса?

Что такое ликвидационная стоимость ОС и как ее определить по ФСБУ 6?

Что такое ликвидационная стоимость ОС и как ее определить по ФСБУ 6?

Разъясните про ликвидационную стоимость ОС. Какое влияние ликвидационная стоимость имеет на финансовый результат? Возможно ли ежегодно утверждать ликвидационную стоимость равной нулю, но продолжать использовать ОС (неся затраты на поддержание этого ОС в работоспособном состоянии (проводя ТО ремонты, поверочные мероприятия и т.п.)? В каких случаях ликвидационная стоимость должна быть больше, чем ноль? Кто должен определять и утверждать ликвидационную стоимость ОС и с какой периодичностью?

Правильно ли понимаю, что ликвидационной стоимостью ОС является рыночная стоимость активов, полученных при ликвидации ОС (например: металлолом) за минусом издержек, связанных с их реализацией (например: затрат на транспортировку, рекламу, хранение и т.д). А расходы по демонтажу ОС не участвуют в расчете ликвидационной стоимости?

Можно ли списать ОС с остаточной стоимостью 0 руб., которое не используется по ФСБУ 6?

Можно ли списать ОС с остаточной стоимостью 0 руб., которое не используется по ФСБУ 6?

На балансе есть несколько зданий (склады, гаражи и прочее), построенных в 50-60 годы прошлого века с нулевой остаточной стоимостью на настоящий момент. В реестре недвижимости их нет, так как право собственности на них возникло еще в 1992 году. Из них есть здания, которые не эксплуатируются и не предполагается в дальнейшем их использование.

Можно ли списать с баланса неиспользуемые здания и учитывать их за балансом?

Как определить, что сделали ремонт или неотделимые улучшения в арендуемое имущество?

Как определить, что сделали ремонт или неотделимые улучшения арендуемого имущества по ФСБУ 26?

Заключили договор аренды производственного здания, требующего кап. ремонта и сразу стали делать ремонт. Разрешение на кап. ремонт и неотделимые улучшения есть от арендодателя. Ремонт производился современными дорогими материалами: это и ремонт пола, прилегающей асфальтовой площадки, крыши, стен, окна новые, разветвили ГВС и ХВС. Т.е. на время ремонта мы там не находились, ремонт крупный. Не получится ли, что при проверке посчитают все расходы на ремонт доведением объекта до использования и все расходы поставят на 08 сч. — внеоборотные активы и надо было о них сообщать по НИ? Есть решения суда, которые считают кап.ремонт арендованного имущества, как неотделимые вложения, именно ремонт, ссылаясь на ст. ГК — как Вы считаете?

Как исправить наименование ОС в 1С?

Как исправить наименование ОС в 1С?

На счете 08 объект имел одно наименование, а при вводе в эксплуатацию госорган изменил наименование. Как исправить в 1С наименование ОС?

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации на объекты, которые в дальнейшем будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве ОС. Наименование объекта, учитываемого на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и наименование соответствующего ОС на счете 01 «Основные средства» могут отличаться.

В документе Принятие к учету ОС раздел ОС и НМА – Поступление основных средств — Принятие к учету ОС вкладка Основные средства вы можете указать наименование ОС, присвоенное госорганом.

Если вы уже приняли к учету ОС, то нужно изменить наименование ОС в справочнике Основные средства раздела Справочники – ОС и НМА – Основные средства.

Как определить движимое или недвижимое имущество?

  • Признаки недвижимости
  • Как распознать недвижимость
  • Недвижимость или движимость?
Признаки недвижимости

Как определить движимое или недвижимое имущество

Признаки недвижимости

  • объект подлежит государственной регистрации;
  • имеются разрешения на строительство и ввод в эксплуатацию;
  • отвечает признакам части в составе единого комплекса:
    • не имеет самостоятельного хозяйственного назначения, служит для обслуживания недвижимого объекта;
    • не может быть продана отдельно (следует судьбе главной вещи);
    • отделение части нарушает существенные свойства вещи и препятствует функционированию единого комплекса (несоразмерный ущерб назначению).

Определение и критерии недвижимого имущества даны в:

  • Гражданском кодексе (ст. 130 ГК РФ);
  • Федеральном законе от 30.12.2009 N 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений»;
  • Градостроительном кодексе (ст. 1 ГрК РФ, ст. 51 ГрК РФ, ст. 55 ГрК РФ);
  • Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденным приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.

(Письмо ФНС РФ от 30.07.2019 N БС-4-21/14997)

Документы-обоснования квалификации объекта:

  • документы технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости;
  • разрешение на строительство и (или) ввод в эксплуатацию;
  • проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках;
  • заключение независимого эксперта;
  • решение суда.

(Письмо ФНС РФ от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@)

Как распознать недвижимость

Замощение дороги, асфальтовое покрытие, забор вокруг здания – недвижимость?

Иногда замощение (асфальтирование) дороги признают:

  • движимым имуществом (Решение АС Нижегородской области от 22.02.2019 по делу N А43-13065/2017);
  • недвижимым имуществом – частью земельного участка (Постановление ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 по делу N А12-7360/08).

Ограждение также самостоятельным объектом недвижимости не признается (Постановление Президиума ВАС от 24.09.2013 N 1160/13 по делу N А76-1598/2012).

Являются ли недвижимыми объектами коммуникации внутри здания: отопление, водопровод, вентиляция, пожарная сигнализация?

Все коммуникации, предусмотренные в технической документации к зданию являются его частью и составляют с ним единый недвижимый объект, так как не имеют самостоятельного хозяйственного назначения, а обслуживают здание (Постановление АС Поволжского округа от 28.05.2019 N Ф06-47057/2019 по делу N А12-14902/2018).

Асфальтовый завод, можно ли признать движимым имуществом?

Если при возведении завода на указанную установку составлен технический паспорт некапитального объекта, а само сооружение внесено в реестр некапитальных объектов, то это – движимый объект (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.11.2018 по делу N А67-6746/2017).

См. также:

Недвижимость или движимость?

Недвижимость – земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей (перемещение без несоразмерного ущерба назначению объекта невозможно), в т. ч. здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 ГК РФ).

К недвижимости относятся также помещения и машино-места (абз. 3 п. 1 ст. 130 ГК РФ).

Право собственности на недвижимость, а также действия с ней подлежат государственной регистрации (ст. 131 ГК РФ).

На то, что имущество является недвижимым указывает (Письмо ФНС от 25.03.2019 N БС-4-21/5305@, Письмо ФНС от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@):

  • регистрация в ЕГРН;

Регистрация в ЕГРН – не обязательное условие для недвижимости.

  • наличие Федерального закона, указывающего что объект – недвижимость (абз. 2 п. 1 ст. 130 ГК РФ);
  • наличие технической документации, указывающей на прочную связь с землей.

Неделимая вещь — вещь, раздел которой в натуре невозможен без ее разрушения, повреждения или изменения ее назначения и которая выступает в обороте как единый объект вещных прав (п. 1 ст. 133 ГК РФ).

Сложная вещь – совокупность разных объектов, объединенных для использования по общему назначению (ст. 134 ГК РФ).

Если сложная или неделимая вещь – объект недвижимости, то его состав определяется по данным проектной документации и технического паспорта на данный объект. Его составные части должны быть объединены единым функциональным назначением.

Движимая вещь характеризуется признаками (Письмо Минфина РФ от 24.08.2017 N 03-05-05-01/54266):

  • она учитывается как отдельный инвентарный объект в соответствии с ПБУ 6/01;
  • функциональное назначение независимо от недвижимой вещи;
  • демонтаж оборудования не причиняет несоразмерного ущерба объекту недвижимости.

При соблюдении данных условий объект можно считать движимым, даже если он входит в состав зарегистрированного объекта недвижимости согласно техническому паспорту на объект.

При определении статуса объекта (недвижимое / движимое) контролеры предлагают руководствоваться (Письмо ФНС от 25.03.2019 N БС-4-21/5305@):

  • ст. 130 ГК РФ, ст. 131 ГК РФ;
  • выводами ВС РФ от 07.04.2016 по делу N 310-ЭС15-16638, Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 30.09.2015 N 303-ЭС15-5520;
  • сложившейся судебной практикой.

Проект Федерального закона 02/04/02-17/00062515

Готовятся поправки в ст. 130 ГК РФ:

  • к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр, здания

Определения (ст. 2871 ГК в ред. Проекта N 62515):

  • Здание — строение, в котором могут быть образованы не менее двух помещений и (или) машино-мест;
  • Сооружения — строение, в котором не могут образовываться помещения или машино-места;
  • Помещение – обособленная часть здания, границами которой являются перегородки или перекрытия, имеющая самостоятельное хозяйственное назначение.
  • Сооружения являются недвижимостью, если они:
    • прочно связаны с землей,
    • имеют самостоятельное хозяйственное значение,
    • могут выступать в гражданском обороте обособленно от других вещей.

Перечень видов сооружений, не обладающих признаками недвижимости утверждает Правительство РФ. Объекты незавершенного строительства признаются недвижимостью, если обладают признаками, утвержденными Правительством РФ.

Почему после разделения ОС возникает ошибка при закрытии месяца?

Почему после разделения ОС возникает ошибка при закрытии месяца?

Разделили земельный участок на два с помощью документа Ввод остатков от 27.04.2021. При Закрытии месяца программа пишет «Учет ведется с 28.04.2021». Как исправить ситуацию в 1С?

При разделении основных средств документ Ввод остатков требуется, когда необходимо внести быстро данные по спецрегистрам учета ОС. При этом дата ввода документа доступна только после выбора регистров учета. Если ввести общую дату ввода остатков, то появится ошибка:

Главное — Помощник ввода остатков

Как включить в расходы амортизацию по ОС свыше 3 лет после перехода с ОСНО на УСН?

Как включить в расходы амортизацию по ОС свыше 3 лет после перехода с ОСНО на УСН?

Как включить в расходы амортизацию по ОС свыше 3 лет после перехода с ОСНО на УСН «доходы-расходы»?

Расходы по ОС (СПИ от 3 до 15 лет включительно), приобретенному на ОСНО, принимаются при переходе на УСН в следующем порядке:

  • в течение первого календарного года применения УСН — 50% стоимости;
  • второго календарного года — 30% стоимости;
  • третьего календарного года — 20% стоимости.

Переход с ОСНО на УСН в программе осуществляется с помощью Помощника перехода на УСН.

В числе процедур, производимых помощником, — внесение остатков в регистр УСН Первоначальные сведения ОС (налог. учет УСН).

После ввода остатков в конце каждого квартала в процедуре Закрытие месяца регламентной операцией Признание расходов на приобретение ОС для УСН проводится списание остаточной стоимости ОС в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Как отразить продажу б/у автомобиля физлицу?

Как отразить продажу б/у автомобиля физлицу?

ООО продало физическому лицу б/у автомобиль, выкупленный по договору лизинга в 2018 году. Как отразить в учете и программе 1С?

Реализация автомобиля, учитываемого как амортизируемое имущество, отражается документом Передача ОС.

БУ:

  • Выручка от реализации ОС относится к прочим доходам и отражается по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы» (п. 31 ПБУ 6/01, п. 7 ПБУ 9/99, план счетов 1С). Доходы признаются в момент перехода права собственности на основное средство (п. 12 ПБУ 9/99).
  • Остаточная стоимость ОС и расходы, связанные с его реализацией (демонтаж, транспортировка, оценка и др.), (п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Расходы в БУ отражаются по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» (п. 31 ПБУ 6/01, п. 11 ПБУ 10/99, план счетов 1С).

НУ

  • Доходом является выручка от реализации ОС без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ). Дата получения дохода при методе начисления — дата перехода права собственности на ОС (п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 3 ст. 271 НК РФ).
  • В расходы, уменьшающие доходы от реализации, также, как и в БУ, включают остаточную стоимость ОС и расходы, связанные с его реализацией (ст. 249 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

НДС:

  • реализация ОС подлежит обложению налогом на добавленную стоимость на дату отгрузки (передачи) ОС (п. 3 ст. 38 НК РФ, п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, ст. 147 НК РФ).

Почему входящий НДС по ОС не попадает в книгу покупок автоматически?

Почему входящий НДС по ОС не попадает в книгу покупок автоматически?

Почему входящий НДС по ОС не попадает в книгу покупок автоматически?

Если в документе Счет-фактура полученный на поступление установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, при его проведении не сформируются проводки по принятию НДС к вычету при приобретении основных средств.

Вычет НДС по ОС возможен только через документ Формирование записей книги покупок. Поэтому этот документ надо создать и заполнить через Операции – Регламентные операции НДС – Формирование записей книги покупок.

Как поменять счет учета амортизации при переводе ОС с 01 на 03 счет?

Что делать с амортизацией при переводе ОС с 01 счета на 03?

Переводим ОС с 01 счета на 03. Что делать с амортизацией?

При использовании документа Передача ОС:

  • ОС переводится сразу на счет 03.02 (Дт 03.02 Кт 01.01);
  • счет амортизации устанавливается вручную – 02.02.

Не забудьте изменить способ отражения расходов на амортизацию!

Как настроить, чтобы не начислялась амортизация по основным средствам?

Как настроить, чтобы не начислялась амортизация по основным средствам?

Как настроить программу, чтобы не начислялась амортизация по основным средствам? У нас финансирование от вышестоящей организации. Износ начисляем раз в конце года на забалансовый счет.

Отмена начисления амортизации в 1С 8.3:

Если приобретение ОС оформлено документом Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства, то амортизация будет начисляться автоматически и в БУ, и в НУ, т.е. в этом документе вручную ее отключить нельзя.

  • при изменении состояния объекта – в документе Изменение состояния ОС:
    • флажок Влияет на начисление амортизации (износа) – установить;
    • флажок Начислять амортизацию (износ) – НЕ устанавливать.

Как отразить продажу одной позиции «имущественный комплекс», если туда входит много основных средств?

Как отразить продажу одной позиции «имущественный комплекс», если туда входит много основных средств?

Большое количество основных средств предприятия реализуется как имущественный комплекс. Как в программе отразить продажу одной позиции «имущественный комплекс»?

Реализация имущественного комплекса не автоматизирована в 1С Бухгалтерия 3.0.

Строка 050 раздела 3 декларации по НДС «Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса» желтого цвета т.е. заполняется в ручном режиме.

Для проведения операций реализации в программе можно заказать внешнюю обработку.

Или рассмотреть вариант объединения нескольких объектов ОС в один в 1С.

Как указать номер ГТД при реализации ОС или материалов?

Как указать номер ГТД при реализации ОС или материалов?

Как в программе указать номер ГТД в счете-фактуре при реализации материалов и основных средств?

Нормативное регулирование

При реализации любых импортных товарно-материальных ценностей нужно указывать в счете-фактуре страну происхождения и номер таможенной декларации (п. 2, пп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Их отсутствие не является существенной ошибкой и не препятствует применению вычета у покупателя (Письмо ФНС от 30.08.2013 N АС-4-3/15798), но все же это нарушение.

Подробнее:

Учет в 1С

В программе для хранения информации по партиям товаров в разрезе таможенных деклараций предназначен счет ГТД, на котором собирается информация о номерах ТД и странах происхождения товаров (план счетов 1С).

При реализации импортных товаров в счете-фактуре графа 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» заполняется по данным счета ГТД.

Проводки по счету ГТД формируются только для операций со счетом 41.01, например, при приобретении (реализации) товаров. При импорте материалов или оборудования проводок по Дт счета ГТД нет.

Подробнее Приобретение товаров у иностранного поставщика

Рассмотрим, как указать эти данные при реализации материалов и основных средств.

Реализация материалов

Создайте документ Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) на основании документа Поступление (акт, накладная), которым эти материалы приняты к учету.

В этом случае графы Страна происхождения и Номер ГТД заполнятся автоматически из документа Поступление (акт, накладная).

Зарегистрируйте счет-фактуру по кнопке Выписать счет-фактуру в нижней части документа. В печатной форме счета-фактуры заполнятся графы: PDF

  • 10 — Страна происхождения цифровой код;
  • 10а — Страна происхождения краткое наименование;
  • 11 — Регистрационный номер таможенной декларации.

Если реализуемые материалы поступили по нескольким накладным, заполните в документе реализации графы Страна происхождения и Номер ГТД вручную по каждой позиции.

Реализация основных средств

В документе Передача ОС (раздел ОС и НМА — Передача ОС) нет возможности указать страну происхождения и ГТД.

Зарегистрируйте счет-фактуру по кнопке Выписать счет-фактуру внизу документа. По кнопке Печать — Счет-фактура (или УПД) перейдите в печатную форму документа.

Включите режим редактирования печатной формы и заполните вручную информацию в графах 10, 10а и 11.

Таким образом, требования законодательства к заполнению счета-фактуры будут выполнены.

Когда можно принять к вычету НДС по основным средствам и нематериальным активам?

Когда можно принять к вычету НДС по основным средствам и нематериальным активам?

Одно из условий вычета НДС по ОС и НМА – принятие активов на учет. Законодательство о налогах и сборах не содержит положений, определяющих понятие «принятие на учет». Когда можно принять к вычету НДС по основным средствам и нематериальным активам?

Вычет НДС применяется при приобретении:

  • ОС, а также товаров (работ, услуг) для их создания, после принятия на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы;»
  • НМА после принятия на учет на счет 04 «Нематериальные активы».

+

  • активы должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии есть корректно оформленный СФ (УПД);
  • вычет можно переносить на 3 года, но нельзя дробить (Письмо Минфина РФ от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).

Как это сделать в 1С

Для ОС и НМА: Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – вкладка Приобретенные ценности – Формирование записей книги покупок – вкладка Приобретенные ценности

Для НМА: обязателен документ Принятие к учету НМА (Дт 04).

Как изменить счет начисления амортизации по ОС?

Как в 1С изменить способ отражения в расходах амортизации ОС?

Автомобиль, эксплуатируемый в общехозяйственных целях, с июля планируется использовать в производстве. Как изменить счет начисления амортизации по автомобилю?

У предприятия может возникнуть необходимость изменить способ отражения расходов по амортизации ОС в процессе эксплуатации, например:

  • ОС начинает использоваться в другом подразделении;
  • изменяется назначение использования ОС;
  • организация начинает сдавать ОС в аренду.

Учет в 1С

Организация использовала автомобиль для общехозяйственных нужд, расходы по амортизации учитывались на счете 26.

30 июня руководитель подписал приказ об использовании автомобиля для производственных целей с 01 июля. Начисление амортизации отражается на счете 20.

Первоначально способ отражения амортизации определяется при принятии ОС к учету.

Для изменения способа отражения амортизации в расходах создайте документ Изменение отражения амортизации в разделе ОС и НМА — Амортизация ОС — Параметры амортизации — кнопка создать — Изменение отражения амортизации.

Амортизация по новому способу отражается со следующего месяца, после ввода документа Изменение отражения амортизации.

Укажите в шапке документа:

  • от — дата принятия решения (приказа руководителя) об изменении способа использования ОС, в нашем примере — 30.06.2019;
  • Способ — новый способ отражения расходов по амортизации, выбирается из справочника Способы отражения расходов;
  • Событие ОС — событие, связанное с изменением учета актива в организации, выбирается из справочника Событие ОС; по умолчанию для этого документа доступен один элемент — Прочее, при необходимости создайте собственный элемент справочника;
    • Вид события ОС — Прочее.

Укажите в табличной части:

  • Основное средство — основное средство, по которому меняется способ отражения расходов по амортизации, выбирается из справочника Основные средства.

Проводки по документу

Документ формирует движения:

  • запись в регистр сведений Способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет).

Начиная со следующего месяца, при формировании регламентной операции Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяца (раздел Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца) амортизация начисляется в соответствии с новым способом отражения расходов.

Как отразить расходы на приобретение ОС при постоплате на УСН?

Как расходы на приобретение ОС отразить в Книге учета доходов и расходов при УСН при постоплате поставщику?

Как расходы на приобретение ОС отражаются в Книге учета доходов и расходов при УСН при постоплате поставщику?

Если ОС приобретено в период применения УСН, расходы на его приобретение принимаются и отражаются в КУДиР равными долями за отчетные периоды в течение года, начиная с периода, когда выполнены оба условия:

  • произведена оплата за основные средства (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • ОС введены в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При частичной оплате за ОС для налогового учета в 1С производится учет каждой оплаченной части ОС, как отдельного объекта (Письмо ФНС РФ от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1818).

См. также Расходы на приобретение ОС при УСН

Оплата основного средства в 1С контролируется в регистре накопления Зарегистрированные оплаты основных средств (УСН).

Отражение оплаты за ОС в регистре Зарегистрированные оплаты основных средств (УСН) зависит от варианта оформления поступления ОС.

В 1С возможны два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

Стандартный вариант, при котором используются два документа:

  • документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование — оприходование ОС;
  • документ Принятие к учету ОС — ввод в эксплуатацию ОС;

Упрощенный вариант, при котором используется один документ:

  • документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства — оприходование и ввод в эксплуатацию ОС.

Узнать больше о Вариантах оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа.

Стандартный способ

08 апреля Организация ввела в эксплуатацию автомобиль Ford Mondeo первоначальной стоимостью 809 250 руб.:

  • 04 апреля оплачена госпошлина — 2 850 руб.;
  • 15 июля оплачена стоимость автомобиля – 806 400 руб..

Регистрация оплаты

При стандартном способе в регистре Зарегистрированные оплаты основных средств (УСН) оплата отражается:

  • предоплата — документ Принятие к учету ОС вкладка Налоговый учет (УСН) табличная часть Оплата;
  • постоплата – документ Регистрация оплаты ОС и НМА.

В нашем примере оплата госпошлины осуществлена до ввода в эксплуатацию – 04 апреля. Поэтому учтите ее в документе Принятие к учету ОС на вкладке Налоговый учет (УСН) в нижней части документа в табличной части Оплата по кнопке Добавить.

Погашение задолженности поставщику за автомобиль произошло после ввода в эксплуатацию – 15 июля, поэтому оплату поставщику отразите документом Регистрация оплаты ОС и НМА на вкладке Основные средства по кнопке Добавить.

Признание расходов

В КУДиР расходы отразятся после выполнения регламентной операции Признание расходов на приобретение ОС для УСН в процедуре Закрытие месяца:

  • за II квартал – 2 850/3 = 950 руб.
  • за III квартал – 2 850/3 + 806 400/2 = 950 +403 200 = 404 150 руб.
  • за IV квартал — 2 850/3 + 806 400/2 = 950 +403 200 = 404 150 руб.

Упрощенный способ

13 мая Организация ввела в эксплуатацию Лазерный гравер Suda SL-1325 первоначальной стоимостью 508 680 руб.

Оплата за оборудование перечислялась частями:

  • 25 апреля предоплата — 169 560 руб.
  • 15 июля постоплата — 339 120 руб.

Регистрация оплаты

При упрощенном способе оформляется единый документ для поступления и принятия ОС к учету — Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства. В этом случае программа автоматически определяет оплачиваемое ОС и при зачете оплаты регистрирует ее в регистре Зарегистрированные оплаты основных средств (УСН) независимо от момента оплаты до ввода в эксплуатацию или после нее.

В нашем примере предоплата поставщику в размере 169 560 руб. автоматически отразилась в регистре Зарегистрированные оплаты основных средств (УСН) при проведении документа Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

Погашение задолженности поставщику за Лазерный гравер Suda SL-1325 осуществляется после ввода в эксплуатацию – 15 июля. Но оплата также автоматически регистрируется в регистре Зарегистрированные оплаты основных средств (УСН).

При этом не обязательно указывать Документ, по которому прошла оплата (Погашения задолженности – По документу). Главное, чтобы в проводках погашалась задолженность по документу Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

Признание расходов

В КУДиР расходы отразятся после выполнения регламентной операции Признание расходов на приобретение ОС для УСН в процедуре Закрытие месяца:

  • за II квартал – 169 560/3 = 56 520 руб.
  • за III квартал – 169 560/3 + 339 120/2 = 56 520 +169 560 = 226 080 руб.
  • за IV квартал — 169 560/3 + 339 120/2 = 56 520 +169 560 = 226 080 руб.

К какой амортизационной группе НУ относится смартфон, планшет?

К какой амортизационной группе относится смартфон, планшет?

К какой амортизационной группе можно отнести смартфон, планшет?

Амортизационная группа устанавливается в соответствии с классификатором, утвержденным Правительством РФ от 01.01.2002 N 1 в целях определения срока полезного использования и порядка амортизации амортизируемого имущества для налога на прибыль (п. 1 ст. 258 НК РФ). Если смартфон или планшет отвечают критериям амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • используются в производстве, реализации товаров (работ, услуг) или управлении организацией;
  • первоначальная стоимость — более 100 000 руб.;
  • срок полезного использования – более 12 месяцев.

то необходимо сначала присвоить данным объектам код ОКОФ (ОК 013-2014), а затем, используя классификатор, определить амортизационную группу смартфона или планшета по соответствующему коду ОКОФ.

Определим амортизационную группу планшета Panasonic Toughpad FZ-G1 128 Gb Lte стоимостью 227 400 руб (в т. ч. НДС).

Данный объект будет амортизируемым имуществом, так как приобретается для использования в деятельности предприятия, и его первоначальная стоимость — более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Шаг 1. Определить код ОКОФ планшета

В соответствии с ОК 013-2014 планшеты относятся к группе:

  • 320.26.20.11.110 — Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата.

Шаг 2. Определить амортизационную группу по классификатору

Найдите в графе 1 классификатора свой код ОКОФ в одной из групп:

В классификатор не включены объекты с кодом из группы 320.26.2. В этом случае налогоплательщик вправе самостоятельно установить срок полезного использования в соответствии с техническими условиями данного ноутбука или рекомендациями производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Какой ОКОФ у асфальтированной площадки?

Какой ОКОФ у асфальтированной площадки?

Какой поставить ОКОФ в декларации по имуществу если на балансе числится сооружение (асфальтированная площадка) в качестве недвижимого объекта?

В зависимости от назначения площадки ей можно присвоить ОКОФ из группы (ОКОФ ОК 013-2014):

  • 220.42.11.10 — Автомагистрали, автомобильные дороги, в том числе улично-дорожная сеть, прочие автомобильные, велосипедные или пешеходные дороги, взлетно-посадочные полосы аэродромов.

Например, это могут быть:

  • 220.42.11.10.140 — Стоянки автомобильные с твердым покрытием;
  • 220.42.11.10.150 — Дороги подъездные, транспортные и пешеходные путепроводы над и под дорогой, велосипедные дорожки.

Облагается ли налогом на имущество улучшение арендованного здания (система вентиляции, видеосистема, кондиционеры и т.д)?

Облагается ли налогом на имущество улучшение арендованного здания (система вентиляции, видеосистема, кондиционеры и т.д)?

Подлежит ли обложению налогом на имущество система вентиляции, установленная в арендуемом помещении, если при расторжении договора аренды она будет демонтирована и перенесена в помещение, находящееся в собственности?

Для ответа на этот вопрос необходимо решить, система вентиляции является неотделимым или отделимым улучшением в арендованное имущество.

Неотделимое улучшение в арендованное недвижимое имущество облагается налогом на имущество (Письма Минфина РФ от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52, от 14.03.2013 N 03-05-05-01/7760).

Неотделимые улучшения в арендованное имущество — это такие улучшения, которые невозможно демонтировать без вреда арендованному имуществу (ст. 623 ГК РФ). Степень вреда имуществу арендодателя в Гражданском кодексе не уточняется.

Анализируя арбитражную практику по вопросу отделимости-неотделимости улучшений в арендованное имущество, можно сделать следующие выводы:

  • улучшение можно признать неотделимым если после демонтажа присутствуют даже незначительные повреждения на стенах, потолке и в полу, например, в виде следов от креплений, отверстий в местах прокладки воздуховодов, посадочных мест внешних и внутренних частей системы кондиционирования и т. п. (Определение ВС РФ от 10.04.2017 N 309-ЭС17-2544);
  • улучшения можно признать отделимыми, если с помощью восстановительного ремонта возможно приведение помещения в прежнее состояние (Постановление ФАС СЗО от 28.03.2013 по делу N А42-7628/2011).

Решая вопрос об отделимости улучшения в арендованный объект, необходимо заранее запастись доказательной базой, соответствующей вашей точке зрения.

В качестве доказательств отделимости улучшений могут помочь:

  • заключение независимого технического специалиста (эксперта) о том, что объект является отделимым;
  • документ, подтверждающий согласие арендодателя с тем, что спорный объект находится в собственности арендатора.

Как лестницу пристроенную к зданию отразить в учете ОС?

Как лестницу пристроенную к зданию отразить в учете ОС? Стоимость лестницы 1 310 000 руб.

Как лестницу пристроенную к зданию отразить в учете ОС? Стоимость лестницы 1  310 000 руб.

Пристройка к зданию лестницы – улучшение качества применения здания. В данном случае уместно говорить о достройке или модернизации основного средства.

Модернизация, реконструкция увеличивают первоначальную стоимость здания, если они улучшают первоначальные показатели объекта ОС, т. е увеличивается (п. 27 ПБУ 6/01):

  • мощность;
  • срок полезного использования;
  • качество применения и т.п.

В БУ затраты на изготовление лестницы должны учитываться на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств», а по завершении строительства увеличить первоначальную стоимость здания.

В НУ расходы на пристройку лестницы также необходимо признавать через амортизацию модернизированного объекта. Расходы необходимо включить в стоимость амортизируемого имущества после завершения работ (п. 2 ст. 257 НК РФ, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Как НДС со счета 19.01 «НДС при приобретении основных средств» перевести на счет 68.02?

Как НДС со счета 19.01 «НДС при приобретении основных средств» перевести на счет 68.02?

Подскажите, пожалуйста, как НДС со счета 19.01 «НДС при приобретении основных средств» перевести на 68.02 счет?

Для вычета НДС по приобретенным ОС необходимо оформить документ Формирование записей книги покупок через Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать.

Есть особенность — независимо от того, установлен или нет в документе СФ флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету. Вычет НДС по приобретенному ОС в 1С возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

Более подробно разобраться с вычетом НДС по ОС поможет статья Приобретение основного средства: автомобиль

Почему не начисляется амортизация в 1С 8.3 при закрытии месяца?

Почему не начисляется амортизация в 1С 8.3 при закрытии месяца?

Почему не начисляется амортизация в 1С 8.3 при закрытии месяца?

Процесс начисления амортизации в 1С автоматизирован, но его нужно правильно его настроить.

Изучим:

  • какие настройки необходимо сделать в 1С для корректного начисления амортизации;
  • как происходит ее ежемесячное начисление;
  • в каких случаях амортизация не будет начисляться при закрытии месяца.

Изучить подробнее Как оприходовать основные средства в 1С 8.3

Настройки начисления амортизации

Необходимость автоматического начисления амортизации в 1С 8.3 задается:

Если приобретение основного средства оформлено документом Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства, то амортизация будет начисляться автоматически и в БУ, и в НУ, т.е. в этом документе вручную ее отключить нельзя.

Принятие к учету ОС

Необходимость автоматического начисления амортизации в БУ регулируется флажком Начислять амортизацию на вкладке Бухгалтерский учет.

Для НУ предусмотрен аналогичный флажок Начислять амортизацию на вкладке Налоговый учет.

Именно эти флажки влияют на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца.

Изменение состояния ОС

Бывают случаи, когда начисление амортизации нужно прекратить, например, при консервации ОС. Или наоборот включить автоматическое начисление амортизации, если оно по каким-то причинам не было запущено при принятии к учету.

Для этого в 1С предусмотрен документ Изменение состояния ОС в разделе ОС и НМА — Амортизация ОС — Параметры амортизации ОС — кнопка Создать — Изменение состояния ОС.

С помощью флажков документа регулируется начисление и неначисление амортизации по заданным ОС при закрытии месяца, начиная со следующего месяца после изменения состояния.

Чтобы амортизация начала или прекратила начисляться при закрытии месяца, необходимо:

  • выбрать, в каком учете происходит изменение:
    • в БУ;
    • в НУ;
    • в БУ и НУ — если включить оба флажка.
  • установить флажки:
    • обязательно — флажок Влияет на начисление амортизации (износа) для того, чтобы стал доступен флажок Начислять амортизацию (износ);
    • при необходимости — флажок Начислять амортизацию (износ).

Если флажок Влияет на начисление амортизации (износа) не установлен, то изменение начисления амортизации не произойдет.

Ежемесячное начисление амортизации

Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Данная операция появляется, только если есть хоть одно основное средство, по которому должна автоматически начислять амортизация, со следующего месяца после постановки на учет (изменения необходимости начисления амортизации).

Случаи, когда амортизация по ОС не начисляется при закрытии месяца

Амортизация не начисляется при закрытии месяца, если:

  • Вся стоимость ОС погашена, т.е. его остаточная стоимость равна нулю. Проверить ее можно с помощью отчета Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА — Отчеты — Ведомость амортизации ОС.

  • В этом месяце введен документ выбытия ОС, например, документ Передача ОС. При этом амортизация за месяц выбытия начисляется в документе выбытия.

Как проверить, должна ли начисляться амортизация по ОС?

Чтобы вывести все ОС, по которым должна начисляться амортизация, можно воспользоваться Универсальным отчетом в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Универсальный отчет.

Этот отчет строится по последним данным из регистра сведений Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет). Аналогичный регистр сведений предусмотрен для налогового учета — Начисление амортизации ОС (налоговый учет).

Изучить подробнее как работать с Универсальным отчетом

Если у вас не полностью списана стоимость объекта ОС, и в сформированном отчете предполагается начисление амортизации, однако при закрытии месяца она не начислена, проверьте: возможно, у вас задан график начисления амортизации. Если он задан, амортизация начисляется строго по графику.

Облагается ли налогом на имущество актив на счете 08?

Облагается ли налогом на имущество актив на счете 08?

Приобретена недвижимость, но еще не введена в эксплуатацию (по акту получена, и ведется капитальный ремонт), числится на счете 08. Нужно отчитываться и уплачивать налог на имущество?

Объектом налога на имущество является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ). Это значит, что для обложения налогом на имущество объект должен быть принят к учету (в БУ) на счет 01 «Основные средства».

Вместе с тем, искусственное затягивание принятия к учету внеоборотного актива недопустимо. В бухгалтерском учете актив принимается к учету если он готов к использованию, т. е. способен приносить доход, а не фактически используется (п. 4 ПБУ 6/01).

Таким образом, если только ваш объект недвижимости еще не готов к использованию по его назначению, в налоговую базу по налогу на имущество его включать не надо.

Сдавать ли декларацию по налогу на имущество, если основное средство на консервации?

Сдавать ли декларацию по налогу на имущество, если основное средство на консервации?

У нас имеется ОС, вновь приобретенное движимое имущество. По нему есть льгота (освобождение от налогообложения), более 3 месяцев назад поставлено на консервацию. Нужно ли подавать декларацию по налогу на имущество?

Имущество, переданное на консервацию, не выбывает из состава основных средств, а по нему лишь перестает начисляться амортизация, если срок консервации превышает 3 месяца (п. 23 ПБУ 6/01).

Объектом налогообложения по налогу на имущество являются ОС, учитываемые по правилам БУ (п. 1 ст. 374 НК РФ). Следовательно, независимо от того, законсервирован объект или нет, освобожден от налога на имущество по льготе или нет, необходимо подать в отношении него декларацию с указанием льготы, которая на него распространяется.

На каком счете отразить госпошлину при покупке земли?

На каком счете отразить госпошлину при покупке земли?

На каком счете должна отражаться госпошлина: на 26 или 91.02 при покупке земли?

Если госпошлина не вошла в первоначальную стоимость земельного участка в бухгалтерском учете, то она должна быть учтена в расходах по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Так как земельный участок приобретается для осуществления какого-то постоянного (обычного) вида деятельности, то госпошлина, связанная с его приобретением также относится к расходам на тот вид деятельности, для которого приобреталась земля. А следовательно, учет госпошлины может осуществляться на затратных счетах (план счетов 1С):

  • 20.01 «Основное производство»;
  • 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы».

Учет госпошлины на счете 91.02 «Прочие расходы» не предусмотрен (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Как зарегистрировать УПД при приобретении ОС и услуг по доставке?

Как зарегистрировать УПД при одновременном приобретении товаров и услуг

Поставщик выставил универсальный передаточный документ или единый счет-фактуру на несколько поступлений за период? Или в одном документе оформлено поступление товаров и допрасходы на их приобретение? Не знаете, как оформить такую операцию? Не страшно. Давайте разбираться!

Поставщик выставил УПД при приобретении основных средств. При этом в УПД отдельными строками указано оборудование и услуги по его доставке.

Как такой единый документ зарегистрировать в 1С Бухгалтерии 8.3?

Для регистрации УПД на ОС и услуги по доставке необходимо:

  • внизу формы документа Поступление или Поступление доп.расходов указать номер и дату УПД из входящего документа.

Тогда будет создан единый документ Счет-фактура полученный, в котором будет указано несколько документов-оснований.

  • подобрать необходимые документы по ссылке Документы-основания из формы документа Счет-фактура полученный.

Является ли СМР ремонт помещения, выполненный хозспособом?

Является ли ремонт помещения, выполненный хозспособом, СМР?

Ремонт помещения, выполненный хозспособом, это СМР? Нужно ли начислять НДС как при СМР?

Для того чтобы правильно ответить на этот вопрос, нужно определить какие работы все же были осуществлены — строительно-монтажные или ремонтные.

СМР

Законодательство РФ не дает четкого определения понятию «СМР».  Следуя положениям ст. 11 НК РФ, имеющимся разъяснениям чиновников и выводам арбитражной практики, к СМР можно отнести работы капитального характера, если в ходе них (Письмо Минфина РФ от 30.10.2014 N 03-07-10/55074):

  • создаются новые объекты основных средств, в том числе объекты недвижимости;
  • изменяется первоначальная стоимость объектов, находящихся в эксплуатации, в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения.

Подробно о том, что относится к СМР и как начисляется в этом случае НДС

Ремонт

Ремонт помещения необходимо отличать от такого вида работ, как реконструкция. Именно от правильной квалификации затрат зависит, увеличится ли стоимость объекта (п. 27 ПБУ 6/01).

Ремонт может быть капитальным и текущим.

Понятие капитального ремонта объекта капитального строительства закреплено в п. 14.2 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ. Он включает в себя:

  • замену, восстановление строительных конструкций объектов капстроительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций,
  • замену, восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капстроительства или их элементов,
  • замену отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или улучшающие показатели этих конструкций.

Другой вид ремонта — предупредительный (текущий), который заключается в «…систематически и своевременно проводимых работах по предупреждению износа конструкций, отделки, инженерного оборудования, а также работах по устранению мелких повреждений и неисправностей» (п. 3.8 Постановления Госстроя РФ от 05.03.2004 N 15/1). Иначе говоря, текущий ремонт не затрагивает строительные конструкции и инженерные сети, во время него производятся менее масштабные работы.

Для целей бухгалтерского и налогового учета разделять эти два вида ремонта необязательно. Расходы на ремонт стоимость ремонтируемого объекта не увеличивают — ни по капитальному ремонту, ни по текущему. Для целей налогообложения они признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были осуществлены, в размере фактических затрат (ст. 260 НК РФ, 272 НК РФ). Возможно также создание резерва под будущий ремонт в НУ, при этом расходы будут показаны равномерно в течение нескольких периодов.

Входящий НДС по материалам, работам или услугам, приобретенным для ремонта помещения, принимается к вычету в обычном порядке: при наличии правильно оформленного счета-фактуры от поставщика, после принятия к учету материалов, работ, услуг (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ).

НДС на стоимость ремонтных работ, выполненных собственными силами и учитываемых на счетах затрат, не начисляется.

Реконструкция

Определение реконструкции дается в п. 14 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ, к ней относятся:

  • изменение параметров объекта (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта,
  • замена, восстановление несущих строительных конструкций объекта капстроительства, за исключением замены отдельных элементов этих конструкций.

То есть, реконструкция заключается не в поддержании состояния объекта, а в его переустройстве. Причем при реконструкции первоначальная стоимость объекта может увеличиться, если изменились его функциональные показатели (п. 27 ПБУ 6/01).

Подробнее об изменении первоначальной стоимости ОС читайте в статьях:

Выводы

Исходя из вышеизложенного, если вашей организацией произведены работы, направленные на устранение неисправностей и поддержание помещения, то они будут считаться ремонтными, не увеличивающими его стоимость. Согласно разъяснениям контролирующих ведомств, такие работы не относятся СМР.

Если вами самостоятельно произведены строительные работы, в ходе которых изменилась первоначальная стоимость помещения, они признаются СМР. На стоимость таких СМР не забудьте начислить НДС, который сразу можно взять к вычету.

Как определить дату принятия на учет ОС для налога на имущество?

Как определить дату принятия на учет ОС для налога на имущество?

Как в 1С определяется дата принятия на учет ОС для налога на имущество?  Нужно ли вручную делать деление движимого имущества, принятого на учет до 2013 и после?

При расчете налога на имущество вручную делить движимое имущество, принятое на учет до 2013 и после не нужно. Программа такое деление делает автоматически.

Для этого используются данные, указанные в поле Принято к учету справочника Основные средства.

Вручную дату Принято к учету отредактировать нельзя. Эта дата автоматически переносится из документов:

Можно ли перенести вычет НДС по ОС?

Можно ли перенести вычет НДС в течение 3 лет по приобретенным ОС?

Организация приобрела недвижимое имущество. Имущество предполагается использовать только в облагаемых НДС операциях. Можно ли перенести вычет НДС по принятому ОС в течение трех лет?

Налоговый кодекс позволяет принять к вычету НДС в течение 3х лет с момента возникновения права при приобретении товаров, работ, услуг (п. 1.1. ст. 172 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 22.11.2011 N 9282/11).

Минфин РФ неоднократно подчеркивал, что перенос на 3 года возможен только для вычетов, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ. Иные вычеты по НДС не переносятся, а учитываются в том периоде, когда возникло право на них:

  • при перечислении авансов поставщикам;
  • при выполнении обязанностей налогового агента;
  • командировочные расходы и представительские расходы (Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 N СД-4-3/2@);
  • при возврате товара, изменении стоимости, условий договора и т.п.;
  • при получении вклада в УК;
  • в некоторых иных случаях (Письмо Минфина РФ от 17.10.2017 N 03-07-11/67480).

Вычет НДС по приобретенным ОС – это вычет, предусмотренный п. 2 ст. 171 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 16.06.2016 N 03-07-10/34875, от 11.04.2017 N 03-07-11/21548). Следовательно, НДС к вычету по приобретенным ОС можно принять в течение 3-х лет.

Если переносить вычет НДС по основным средствам можно, то дробить на части его очень рискованно. Минфин не раз отмечал, что частичное принятие к вычету НДС по приобретенным ОС неправомерно (Письмо Минфина РФ от 26.01.2018 N 03-07-08/4269). Ведомство ссылается на абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, где говорится:

«Вычеты…производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов».

ОС, бывшие на консервации, после перехода на ФСБУ 6

ОС, бывшие на консервации, после перехода на ФСБУ 6

Почему после перехода на ФСБУ 6 амортизация в БУ начисляется больше, чем в НУ, если ранее ОС было на консервации?

По ФСБУ 6/2020 амортизация начисляется даже в месяцы консервации.

При переходе на ФСБУ 6 пересчет амортизации  БУ осуществляется за прошлые периоды – амортизация доначисляется за месяцы консервации:

  • Дт 84.01 Кт 02.01 на сумму амортизации за время консервации.

Регламентная операция Переход на ФСБУ 6 (Операции – Закрытие месяца)

Регламентная операция Амортизация и износ основных средств (Операции – Закрытие месяца)

ОС на консервации

Если на 01 января 2022 ОС все еще находится на консервации:

  • в процедуре Закрытие месяца операция Переход на ФСБУ 6 все также сформируется проводка Дт 84.01 Кт 02.01 на сумму амортизации за время консервации до 2022
  • для начисления амортизации в БУ с 2022 необходимо зарегистрировать документ Изменение состояния ОС
    • если ОС было расконсервировано, то дополнительно документ Изменение состояния ОС вводить не нужно.

Документ Изменение состояния ОС (ОС и НМА –Параметры амортизации ОС)

Загрузка СПИ и ликвидационной стоимости из файла

Загрузка СПИ и ликвидационной стоимости ОС при пересмотре элементов амортизации

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия автоматизирован пересмотр элементов амортизации (регулярный или перед началом применения ФСБУ 6) с помощью документа Изменение элементов амортизации ОС. Если основных средств слишком много, теперь появилась возможность загрузить данные в него из внешнего файла (с релиза 3.0.105).

Расскажем, как это сделать.

Загрузка элементов амортизации

Подготовьте в формате Excel перечень ОС, по которым меняются элементы амортизации. Это можно сделать с помощью обработки Элементы амортизации ОС (BuhExpert8) либо составить самостоятельно.

В файле укажите наименование или инвентарный номер ОС так, как они указаны в программе — сопоставление происходит по этим данным.

Отразите по каждому ОС новые данные:

  • СПИ, если он меняется;
  • ликвидационную стоимость — если она устанавливается.

Затем создайте документ Изменение элементов амортизации ОС в разделе ОС и НМА — Параметры амортизации ОС.

По кнопке Загрузить из файла добавьте сохраненный файл со списком ОС.

В форме загрузки укажите не определившиеся автоматически реквизиты из списка.

Все сопоставленные данные выделяются синим шрифтом. А те, по которым совпадение с данными в базе не найдено, — красным. Загрузите сопоставленные позиции.

По загруженным основным средствам данные заполняются:

  • до изменения — из программы;
  • после изменения — из загруженного файла.

Проведите документ.

Дальнейшие шаги по переходу на ФСБУ 6 сделайте в обычном порядке.

Групповое изменение Вида номенклатуры

Изменение вида номенклатуры в справочнике «Номенклатура»

В связи с переходом на ФСБУ 5/2019 в 1С надо поменять Вид номенклатуры для «бывших» материалов, переведенных в малоценное имущество — ведь корректный учет малоценки в программе напрямую зависит от выбранного Вида номенклатуры.

Разберемся, как быстро изменить Вид номенклатуры в 1С. Алгоритм универсальный — он подходит и для изменения других данных.

Изменение вида номенклатуры в связи с переходом на ФСБУ 5/2019

Шаг 1. Подобрать список изменяемой номенклатуры

Выберите активы, которые в соответствии с учетной политикой по бухгалтерскому учету относятся к несущественным активам. Для выделения используйте клавишу Ctrl.

Изучить подробнее Как выделить в списке документы

Правой кнопкой мыши вызовите контекстное меню и выберите команду Изменить выделенные.

Откроется форма Изменение выделенных элементов. Проверьте и при необходимости добавьте элементы.

Шаг 2. Установить новый вид номенклатуры

Перейдите на вкладку Реквизиты и установите флажок Вид номенклатуры. Укажите значение Малоценное оборудование и запасы.

Шаг 3. Переместить в новую папку — «Несущественные активы»

На той же вкладке Реквизиты установите флажок рядом с Входит в группу и укажите Несущественные активы.

Шаг 4. Выполнить изменения реквизитов

Нажмите кнопку Изменить реквизиты.

Амортизация модернизированного ОС в НУ

Порядок амортизации модернизированного объекта в НУ с 2022

Порядок амортизации модернизированного объекта

С 01.01.2022 устранены противоречия в порядке амортизации модернизированных объектов (п. 2 ст. 257 НК РФ, п. 1 ст. 258 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ):

  • после модернизации, реконструкции, достройки, дооборудования (далее – модернизация) изменяется первоначальная стоимость, независимо от суммы остаточной стоимости;
  • если в результате модернизации СПИ не изменился, норма амортизации определяется исходя из первоначально установленного СПИ;
  • амортизация ОС продолжается до полного погашения стоимости или списания объекта с учета, независимо от окончания СПИ.

до 2022 года 2 позиции

  1. Минфина (Письмо от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29206)
  2. ФНС (Решение ФНС от 22.10.2018 N СА-4-9/20538@)

Объект с первоначальной стоимостью 1 200 000 руб. СПИ – 10 лет полностью самортизирован в декабре 2021.

Остаточная стоимость в:

  • БУ — 240 000,
  • НУ — 0.

В  январе 2022 проведена модернизация на сумму 600 000 руб. СПИ в БУ увеличен на 4 года, в НУ остался первоначальный.

Определение амортизации после модернизации НУ

Определение амортизации после модернизации БУ (п. 35 ФСБУ 6)

Расчет амортизации за февраль 2022

Бухгалтерский учет

  • (240 000 – 80 000 + 600 000) / 48 = 760 000 / 48 = 15 833,33 руб.

Налоговый учет

  • (1 200 000 + 600 000) / 120 = 1 800 000 / 120 = 15 000 руб.

Модернизация ОС

ОС и НМА — Модернизация ОС — Объект строительства

ОС и НМА — Модернизация ОС — Основные средства

Проводки

Операции — Закрытие месяца — Амортизация и износ основных средств

Справка-расчет амортизации за февраль 2022

Расходы на содержание основного средства до ввода в эксплуатацию

Расходы на содержание основного средства до ввода в эксплуатацию

Расходы на содержание ОС до ввода в эксплуатацию

Основное средство до ввода в эксплуатацию не используется в деятельности для получения дохода, следовательно, расходы по его содержанию экономически не оправданы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Такие расходы до ввода в эксплуатацию можно учитывать в первоначальной стоимости как расходы по доведению ОС до состояния, пригодного к использованию (Письмо Минфина РФ от 23.07.2019 N 03-03-06/1/54727).­

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества включает расходы (п. 1 ст. 257 НК РФ):

  • на приобретение, сооружение, изготовление;
  • доставку;
  • доведение до состояния, пригодного к использованию.

Расходы на содержание ОС до ввода в эксплуатацию в 1С

Первоначальная стоимость, состоящая из нескольких позиций формируется:

  • для оборудования – на счете 08.04.1, документами:
    • Поступление оборудования;
    • Поступление доп. расходов;
  • для недвижимости – на счете 08.03, документами:
    • Поступление объектов строительства;
    • Поступление (акты, накладные) вид Товары (Услуги).

ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление объектов  строительства.

Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Услуги.

ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.

Новости 1С (релиз 3.0.73)

Сумма амортизации ОС и НМА в Декларации по налогу на прибыль (Приложение N 2 к Листу 02)  отражается:

  • стр. 131 – для линейного метода

Расшифровка стр. 131 Приложение N 2 к Листу 02 декларации:

Сколько лет хранить первичку и регистры по амортизации

Документы и регистры бухгалтерского и налогового учета для подтверждения расчета и уплаты налогов должны храниться 4 года (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Чтобы подтвердить сумму амортизационных отчислений в целях налога на прибыль, необходимо хранить документы, формирующие первоначальную стоимость ОС,  в течение 4-х лет с момента окончания начисления амортизации в налоговом учете (Письмо Минфина РФ от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62257).

Госпошлина за регистрацию авто

Госпошлина за регистрацию автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете: законодательство

Споры вокруг учета государственной пошлины за регистрацию автомобиля ведутся не одно десятилетие. Это и понятно: неурегулированность нормативной базы, разнообразие ситуаций, противоречивые разъяснения чиновников — как тут разобраться?

В этой статье мы рассмотрим вопрос учета госпошлины за регистрацию авто, опираясь на всесторонний анализ действующих норм и учитывая последние законодательные тенденции.

Госпошлина в бухгалтерском учете

Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (ОС), если он предназначендля использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации (пп. б п. 4 ФСБУ 6/2020). Основные средства принимаются к бухучету по первоначальной стоимости (п. 12 ФСБУ 6/2020).

Это означает, что на счет 01.01 «Основные средства в организации» автомобиль попадает в тот момент, когда он станет готовым к эксплуатации в целях, запланированных организацией — сразу после формирования его первоначальной стоимости (п. 18 ФСБУ 26/2020). Это значит, что бухгалтер не должен ждать фактического начала использования (эксплуатации) объекта, а принять его в состав основных средств по факту его готовности к использованию.

Организация купила два автомобиля для поездок руководителей: один — для действующего генерального директора, второй — для его будущего заместителя, которого пока только подбирает кадровая служба организации.

Получается, что первым автомобилем гендиректор будет пользоваться сразу, а второй — начнет использоваться только тогда, когда вступит в должность его «зам». Несмотря на это, на счет 01.01 оба автомобиля попадут одновременно — сразу после покупки. Конечно, при условии, что состояние этих авто позволяет их использовать и не требует каких-либо дополнительных работ по доведению его до состояния пригодного к эксплуатации. Ведь в целях, запланированных организацией, оба автомобиля будут готовы к использованию.

Итак, мы выяснили: как только автомобиль готов к эксплуатации, мы обязаны принять его к бухгалтерскому учету по сформированной первоначальной стоимости. Но входит ли в нее госпошлина? Вопрос не такой простой, как кажется на первый взгляд.

Первоначальную стоимость ОС, приобретенных за плату, составляют фактические затраты организации на приобретение, сооружение и изготовление, за вычетом НДС и иных возмещаемых налогов (п. 10 ФСБУ 26/2020). Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление ОС, в частности, являются суммы, уплачиваемые поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования.

Пригоден ли автомобиль для использования без государственной регистрации? Физически — да, а с правовой точки зрения — он может быть пригодным, а может быть, и нет: ведь по общим дорогам автомобиль без госномеров ездить не может, а вот по территории организации — пожалуйста.

К сожалению, понятие «пригодность к использованию» ни в российских стандартах бухучета, ни в НК РФ не разъясняется. Поэтому придется нам обращаться за разъяснением значения «непонятного» термина к смежным отраслям права.

Понятие «пригодность к использованию» разъяснено в п. 55 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства» и в п. 18 ФСБУ 6/2020, согласно которому актив становится доступен для использования, когда его местоположение и состояние позволяют осуществлять его эксплуатацию в соответствии с намерениями руководства.

АО «Слэш-Т» приобрело автомобиль для поездок по своей территории (без выезда на дороги общего назначения), а ООО «Риплс» — для рабочих поездок сотрудников по городу. Дополнительных вложений для доведения до пригодного состояния машины не требуют.

Автомобиль АО «Слэш-Т» будет готов к использованию в запланированных целях сразу после покупки — без государственной регистрации, а автомобиль ООО «Риплс» — только после уплаты госпошлины. Таким образом, первоначальная стоимость автомобиля АО «Слэш-Т» в бухучете будет сформирована без госпошлины, а в стоимость авто ООО «Риплс» госпошлина войдет и отразится в учете проводкой Дт 08.04 Кт 68.10 (план счетов 1С).

А если АО «Слэш-Т» после принятия автомобиля на счет 01.01 изменит свои планы и решит выезжать на автомобиле за пределы своей территории на общие дороги? Тогда он получит государственный номер, заплатив госпошлину. Но учтет ее уже не в стоимости автомобиля, а в расходах:

  • по основной деятельности, если авто будет использоваться в производственных целях или для управленческих нужд — Дт 20.01 (23, 25, 26, 44.01…) Кт 68.10 (план счетов 1С);
    или
  • в прочих, если машину будут эксплуатировать в иных целях — Дт 91.02 Кт 68.10 (план счетов 1С).

Ведь стоимость ОС, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов (п. 14 ФСБУ 6/2020). А расходы на госпошлину к этим основаниям не относятся.

В бухгалтерском учете:

  • автомобиль отразится на счете 01.01 в тот момент, когда будет сформирована его первоначальная стоимость для использования в целях, запланированных организацией;
  • в зависимости от того, когда актив поставлен на счет 01.01 — до уплаты пошлины или после — госпошлина может оказаться либо в расходах (по основной деятельности или прочих), либо в стоимости авто.

Заметим, что на наш взгляд, практика отнесения госпошлины только в первоначальную стоимость автомобиля в качестве «пошлины, уплачиваемой в связи с приобретением объекта основных средств» (п. 10 ФСБУ 26/2020) необоснованна, поскольку данный вид госпошлины связан не с приобретением авто, а с его допуском к дорожному движению.

Госпошлина в налоговом учете

Под основными средствами в НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ). Это значит, что в отличие от бухучета, в налоговом учете автомобиль станет основным средством только, когда онфактически начнет использоваться (эксплуатироваться).

Дату ввода в эксплуатацию необходимо отличать от даты принятия к учету ОС, а они не всегда совпадают, хотя часто воспринимаются одинаковыми. «Принятие ОС к учету» и «ввод в эксплуатацию» — два самостоятельных действия, которые могут как совпадать по времени, так и не совпадать. Например, автомобиль приобретен для сдачи в аренду, но сам договор аренды еще не заключен. Таким образом, основное средство уже поставлено на учет, но еще не эксплуатируется.

Кроме того, ОС могут быть учтенными на счете 01.01 не только в эксплуатации, но и в резерве, запасе, ремонте, на консервации, в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 4 ФСБУ 6/2020).

Объекты ОС, не используемые для извлечения дохода, не могут быть введены в эксплуатацию и признаны амортизируемым имуществом (Письма Минфина от 25.01.2013 N 03-03-06/2/7, от 24.02.2012 N 03-03-06/2/23). Факт начала эксплуатации актива должен быть зафиксирован локальными актами предприятия.

Первоначальная стоимость ОС определяется аналогично бухгалтерскому учету: как сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение актива до состояния, в котором оно пригодно для использования, без включения НДС и акцизов.

Госпошлина за регистрацию авто в налоговом учете:

  • войдет в его стоимость, если автомобиль введен в эксплуатацию после уплаты пошлины;
  • в прочие расходы — если авто начали использовать до уплаты пошлины.

Подробно о порядке бухгалтерского и налогового учета средств

Госпошлина при лизинге

Как учитывается госпошлина за регистрацию автомобиля, являющегося предметом лизинга?

Если госпошлину уплачивает лизингодатель, в БУ и НУ он ее учитывает в составе чистой стоимости инвестиций (п. 34 ФСБУ 25/2018).

Финансовая аренда (лизинг) на стороне арендодателя не поддерживается в 1С БП.

Если же уплата пошлины согласно договору возложена на лизингополучателя, порядок будет несколько иной.

Бухгалтерский учет у лизингополучателя

Первоначальную стоимость ОС формирует его владелец — лизингодатель. Госпошлина, уплачиваемая лизингополучателем за регистрацию автомобиля, включается в фактическую стоимость права пользования активом (пп. «в» п. 13 ФСБУ 25/2018).

Госпошлину за регистрацию автомобиля лизингополучатель учитывает:

  • Дт 08.04.2 Кт 68.10

Налоговый учет у лизингополучателя

Первоначальная стоимость актива, полученного в лизинг, определяется по данным лизингодателя и равна сумме его расходов на приобретение, изготовление, сооружение ОС (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). Расходы лизингополучателя, связанные с получением автомобиля в лизинг, а также затраты на доведение его до состояния, пригодного к эксплуатации, не увеличивают его первоначальную стоимость: ее уже сформировал лизингодатель (Письмо Минфина от 27.07.2012 N 03-03-06/1/363). Уплаченную госпошлину лизингополучатель вправе учесть в расходах при условии, что обязанность такой уплаты возложена на него договором.

Ошибка: завышена сумма амортизации

Ошибка в начислении амортизации

Установила срок полезного использования ОС больше действительного, следовательно — не правильная декларация по налогу на прибыль за полугодие 2020. Как исправить?

БУ

Ошибка, обнаруженная до окончания отчетного периода исправляется в месяце обнаружения (п. 5 ПБУ 22/2010).

НУ

Неучтенная сумма амортизации не приводит к занижению налога на прибыль, поэтому может быть учтена в налоговой базе в периоде обнаружения ошибки (III квартал 2020) и отразится в текущей декларации по текущим строкам (ст. 54 НК РФ).

Ошибка: амортизация занижена

31 июля бухгалтер ООО «ТЕХНОМИР» обнаружил ошибку в начислении амортизации по торгово-офисному помещению — СПИ установлен 600 мес. вместо 360 мес. Первоначальная стоимость ОС — 2 550 000 руб. Начисленная амортизация за  полугодие — 25 500 руб. Принято решение не учтенную амортизацию признать в расходах НУ в текущем отчетном периоде.

Пересчет амортизации

СПИ 360 мес. (БУ=НУ)

  • ежемесячная сумма — 2 550 000 / 360 = 7083,33 руб.;
  • за период с января по июнь — 7 083,33 х 6 мес. = 42 500 руб.;
  • к доначислению — 42 500 – 25 500 = 17 000 руб.

ОС и НМА — Параметры амортизации ОС — Изменение параметров амортизации ОС

Стоимость для вычисления амортизации (БУ):

2 550 000 – 42 500 = 2 507 500 руб.

Операции — Операции, введенные вручную

Проверка

Амортизация — 2 550 000 / 360 х 9 мес. = 63 750 руб.

Остаточная стоимость — 2 550 000 – 63 749,99 = 2 486 250 руб.

Ошибка: амортизация завышена

31 июля бухгалтер ООО «УЮТНЫЙ ДОМ» обнаружил ошибку в начислении амортизации по ОС оверлок — СПИ установлен 60 мес. вместо 75 мес. Первоначальная стоимость ОС — 300 000 руб. Амортизация начисляется с февраля. Начисленная амортизация за  полугодие — 25 000 руб. (в т.ч. июнь 5 000 руб.).

БУ

Ошибка, обнаруженная до окончания отчетного периода исправляется в месяце обнаружения (п. 5 ПБУ 22/2010).

НУ

Ошибка, которая привела к занижению налога на прибыль, должна быть исправлена в периоде совершения ошибки (I полугодие 2020). Налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию (ст. 54 НК РФ, п. 1 ст. 80 НК РФ).

Пересчет амортизации

СПИ 75 мес. (БУ=НУ)

  • ежемесячная сумма — 300 000 / 75 = 4 000 руб.;
  • за период с февраля по май — 4 000 х 4 мес. = 16 000 руб.;
  • к уменьшению — 20 000 – 16 000 = 4 000 руб.

Операции — Операции, введенные вручную

ОС и НМА — Параметры амортизации ОС — Изменение параметров амортизации ОС

Стоимость для вычисления амортизации (БУ)

300 000 – 20 000 = 280 000 руб.

Проверка

Амортизация — 300 000 / 75 х 5 мес. = 20 000 руб.

Остаточная стоимость — 300 000 – 20 000 = 280 000 руб.

Безвозмездное пользование имуществом у ссудодателя и ссудополучателя

Безвозмездное пользование имуществом у ссудодателя и ссудополучателя

Безвозмездное пользование

Договор безвозмездного пользования имуществом регулирует отношения между (ст. 689 ГК РФ):

  • ссудодателем (владельцем имущества) – предоставляет без оплаты свое имущество;­
  • ссудополучателем (пользователем) – использует его и возвращает по окончании договора в состоянии, в котором получил, с учетом нормального износа.

Безвозмездное пользование для ссудодателя

Передача права пользования имуществом облагается НДС (Определение ВС от 23.08.2019 N 303-ЭС19-13105).

Организация-ссудодатель должна исчислить НДС с данной услуги (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Сумма, на которую следует начислить НДС, определяется, исходя из рыночных цен (без НДС) на аренду аналогичного имущества в сопоставимых экономических условиях (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Расходы по содержанию в т. ч. амортизационные отчисления имущества, переданного в пользование безвозмездно, ссудодателю признать нельзя (ст. 252 НК РФ, п. 2 ст. 322 НК РФ)

Амортизация в НУ перестает начисляться с 1 числа месяца, следующего за месяцем передачи имущества (п. 6 ст. 259.1 НК РФ).

Безвозмездное пользование в 1С

ОС и НМА – Амортизация ОС – Параметры амортизации ОС –Изменение состояния ОС.

Безвозмездное пользование у ссудополучателя

Ссудополучатель по договору ссуды безвозмездного пользования имуществом:

  • БУ – доходов не получает (п. 2 ПБУ 9/99);
  • НУ – признает внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Расходы, связанные с исполнением договора ссуды, в т. ч. по содержанию полученного имущества, можно признать в целях налога на прибыль при условии, что расходы (ст. 252 НК РФ):

  • экономически оправданы;
  • документально подтверждены.

Организация-ссудополучатель определяет размер доходов, исходя из рыночных цен на аренду аналогичного имущества. Оценка доходов должна быть подтверждена документально или независимой экспертизой.

Оценка дохода не должна быть ниже (п. 8 ст. 250 НК РФ):

  • остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу;
  • затратам на приобретение или производство – по прочему имуществу.

Безвозмездное пользование в 1С

Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Приобретение и продажа ОС в течение одного года при УСН

Приобретение и продажа ОС в течение года при УСН

Приобретение и продажа ОС в течение года

16.01.2018 Организация на УСН (доходы-расходы) приобрела ­автомобиль стоимостью 750 000 руб. (без НДС) СПИ – 36 мес.

24.12.2018 автомобиль был продан. Бухгалтер пересчитал налоговую базу в т.ч.:

  • вычел из расходов стоимость ¼ автомобиля в каждом квартале;
  • добавил в расходы сумму начисленной амортизации (линейный способ) с февраля по декабрь.

Налоговые последствия при продаже ОС до истечения 3-х лет:

  • нужно скорректировать налоговую базу по УСН за весь период пользования ОС, исключив расходы на ОС;
  • можно признать сумму начисленной амортизации по правилам гл. 25 НК РФ (п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
  • следует уплатить недоимку и пени за период корректировки;
  • нельзя признать в расходах остаточную стоимость проданного ОС (Письмо Минфина РФ от 13.02.2015 N 03-11-06/2/6557).

Корректировка налоговой базы в 1С

Бухгалтерская справка по корректировке налоговой базы 2018.

Ошибки при отражении расходов на приобретение ОС при УСН

Ошибки при отражении расходов на приобретение ОС при УСН

Вариант №1. Организация приобрела ОС, когда применяла УСН

Расходы на приобретение ОС должны отражаться, начиная с периода, когда последним произошло одно из этих событий:

  • оплата за основные средства произведена (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • ОС введены в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При частичной оплате за ОС организуется в 1С учет каждой оплаченной части ОС как отдельного объекта для налогового учета (Письмо ФНС РФ от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1818).

ОС приобретено в период применения УСН. Расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. ОС введено в эксплуатацию 01.02.2017 стоимостью 100 000 руб.

В Раздел 1 КУДиР расходы по ОС включаются следующим образом:

  • 31 марта – 25 000 руб. (100 000 руб. / 4 квартала);
  • 30 июня – 25 000 руб. (100 000 руб. / 4 квартала);
  • 30 сентября – 25 000 руб. (100 000 руб. / 4 квартала);
  • 31 декабря – 25 000 руб. (100 000 руб. / 4 квартала).

Вариант №2. Организация приобрела ОС до перехода на УСН

Расходы принимаются в следующем порядке:

  • по ОС (СПИ до 3-х лет включительно) – равными долями за отчетные периоды в течение первого календарного года применения УСН.
  • по ОС (СПИ от 3-х до 15-ти лет включительно) – равными долями за отчетные периоды:
    • в течение первого календарного года применения УСН – 50% стоимости;
    • второго календарного года – 30% стоимости;
    • третьего календарного года – 20% стоимости.
  • по ОС (свыше 15-ти лет) – в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

ОС приобретено до перехода на УСН. В 2015 г. Организация применяла ОСНО. С 2016 г. организация перешла на УСН. В декабре 2015г. приобретено и введено в эксплуатацию ОС стоимостью
120 000 руб. и СПИ 5 лет.

Расходы будут приниматься следующим образом:

  • 2016 – 50% (60 000 руб.):
    • 31 марта – 15 000 руб. (60 000 руб. / 4 квартала);
    • 30 июня – 15 000 руб. (60 000 руб. / 4 квартала);
    • 30 сентября – 15 000 руб. (60 000 руб. / 4 квартала);
    • 31 декабря – 15 000 руб. (60 000 руб. / 4 квартала).
  • 2017 – 30% (36 000 руб.);
  • 2018 – 20% (24 000 руб.).

КАСКО

Учет страховой премии КАСКО

Страхование КАСКО, в отличие от ОСАГО, — дело сугубо добровольное. Но уж если такой полис приобретен, он должен быть корректно отражен в бухгалтерском и налоговом учете. В этой статье мы рассмотрим особенности учета добровольного страхования автомобиля: оплату страховой премии КАСКО и учет затрат на нее в 1С.

Вы узнаете:

  • можно ли считать затраты на страховую премию КАСКО расходами будущего периода;
  • какой документ используется для отражения оплаты страховой премии КАСКО;
  • как учитывать затраты на страховую премию КАСКО в 1С.

Пошаговая инструкция

02 апреля приобретен автомобиль Ford Mondeo.

03 апреля Организация застраховала автомобиль в ПАО СК «Росгосстрах» и уплатила страховую премию КАСКО в размере 84 000 руб. за период с 04 апреля текущего года по 03 апреля следующего.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Оплата страховой премии
03 апреля 76.01.9 51 84 000 84 000 Оплата страховой премии КАСКО Списание с расчетного счета —
Прочее списание
013   84 000 Учет страхового полиса КАСКО Операция, введенная вручную —
Операция
Отражение в учете затрат на страховую премию за апрель
30 апреля 26 76.01.9 6 213,70 6 213,70 6 213,70 Учет затрат на КАСКО Закрытие месяца —
Списание расходов будущих периодов
Отражение в учете затрат на страховую премию за май
31 мая 26 76.01.9 7 134,25 7 134,25 7 134,25 Учет затрат на КАСКО Закрытие месяца —
Списание расходов будущих периодов

Начало примера смотрите в публикации:

Особенности учета затрат по КАСКО

Нормативное регулирование

Оплата страховой премии в БУ учитывается в составе выданных авансов (п. 3, 16 ПБУ 10/99). Расходы на оплату премии не признаются расходами будущих периодов, т. к. это «длящаяся» услуга (п. 3, 16 ПБУ 10/99). Организация имеет право досрочно расторгнуть договорные отношения и вернуть часть уплаченных средств пропорционально оставшемуся сроку действия страховки.

В программе 1С для расчетов по страховым премиям предусмотрен специальный счет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Несмотря на то, что уплаченную премию нельзя отнести к расходам будущего периода, счет 76.01.9 имеет субконто Расходы будущих периодов PDF для автоматического равномерного признания расходов при выполнении процедуры Закрытие месяца. Поэтому создавать дополнительно документ учета затрат, например, документ Поступление (акт, накладная) не нужно.

В БУ затраты на страхование признаются расходами по обычным видам деятельности равномерно в отчетном периоде на счетах затрат (п. 5 ПБУ 10/99). Если автомобиль используется не в основной деятельности, то такие затраты учитываются в прочих расходах (п. 4 ПБУ 10/99).

В НУ затраты на оплату страховых премий на обязательное страхование (в т. ч. КАСКО) включаются в состав косвенных (прочих) расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ, п. 2, п. 3 ст. 263 НК РФ).

По договорам страхования, действующим более одного отчетного периода, страховая премия, уплаченная единовременно, учитывается в расходах равномерно в течении срока действия договора пропорционально количеству календарных дней (п. 6 ст. 272 НК РФ, п. 1, п. 2 ст. 263 НК РФ):

  • в пределах страховых тарифов, если они предусмотрены законодательством;
  • в сумме фактических расходов, если пределы страховых тарифов не установлены.

Если договор страхования действует менее года, то затраты на КАСКО признаются единовременно в расходах отчетного периода.

При аренде автомобиля без экипажа затраты на страхование также можно учесть в расходах (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 263 НК РФ, ст. 646 ГК РФ).

При аренде автомобиля с экипажем затраты на страхование можно учесть в расходах только если это предусмотрено законодательством или договором (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 263 НК РФ, ст. 637 ГК РФ)

Аналитика к счету учета страховых премий

В программе 1С необходимо ввести аналитику к счету 76.01.9 субконто Расходы будущих периодов — так называется справочник для учета затрат, подлежащих равномерному списанию. Порядок его заполнения для страховых премий следующий:

  • Вид для НУ — Прочие виды страхования;
  • Вид актива в балансе — Дебиторская задолженность;
  • Сумма — оплаченная сумма страховой премии, списываемая равномерно в течении срока действия договора;
  • Признание расходов — По календарным дням;
  • Период списания — период страхования;
  • Счет затрат — счет учета затрат на страхование;
  • Статья затрат — статья затрат, по которой отражается страховая премия в расходах.

Оплата страховой премии

Оплата премии

Для того чтобы затраты на страхование автоматически равномерно учитывались в составе расходов, необходимо на этапе оплаты страховой премии корректно заполнить документ Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

В документе указывается:

  • Получатель — контрагент, на счет которого оплачивается страховая премия;
  • Сумма — оплаченная сумма страховой премии согласно выписке банка;
  • Счет дебета — 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»: это специальный счет в 1С, предусмотренный для оплаченных страховых премий;
  • Контрагенты — страховая компания;
  • Расходы будущих периодов — параметры для автоматического равномерного признания затрат на КАСКО.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.01.9 Кт 51 — оплата страховой премии.

Учет страхового полиса

Полученный полис КАСКО рекомендуется отражать за балансом, поскольку организация обязана формировать полную и достоверную информацию о своей деятельности и своем имущественном положении (ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 4, п. 32 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 11.04.1998 N 34н).

В 1С нет специального забалансового счета для учета полисов, поэтому его необходимо создать самостоятельно, например, счет 013 «Полисы КАСКО, ДСАГО, КАСКО». PDF

БухЭксперт8 советует вести учет как по элементам справочника Расходы будущих периодов, так и по Основным средствам. При таком наборе аналитики можно, например, проанализировать, по какому транспортному средству заканчивается страховка.

Принятие на забалансовый учет поступившего полиса КАСКО оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Отражение в учете затрат на страховую премию

Для автоматического ежемесячного учета затрат на страховую премию КАСКО необходимо запустить процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Учет затрат на КАСКО за апрель

Документ формирует проводку:

  • Дт 26 Кт 76.01.9 — учет затрат на КАСКО в составе общехозяйственных расходов за апрель.

Учет затрат на КАСКО за май

Документ формирует проводку:

  • Дт 26 Кт 76.01.9 — учет затрат на КАСКО в составе общехозяйственных расходов за май.

Аналогично осуществляется учет затрат на КАСКО за следующие месяцы до окончания страхового договора.

Контроль

Расчет суммы затрат на КАСКО можно посмотреть по отчету Справка-расчет списания расходов будущих периодов по кнопке Справки-расчеты в процедуре Закрытие месяца.

Осуществим проверку правильности расчета суммы затрат на КАСКО программой:

Ошибки в учете расходов на доставку при приобретении ОС

Ошибки в учете расходов на доставку при приобретении основных средств

Транспортные расходы при приобретении ОС

Учет расходов, связанных с приобретением ОС:

БУ: В первоначальную стоимость ОС включаются фактические затраты на их приобретение, сооружение, изготовление, в т. ч. суммы, уплачиваемые за доставку объекта (п. 8 ПБУ 6/01).

НУ: Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ).

В 1С предусмотрен единственный вариант включения транспортных расходов в первоначальную стоимость ОС с помощью:

  • документа Поступление доп. расходов;
  • единый способ учета для БУ и НУ.

Учет пошлины за государственную регистрацию автомобиля

Учет пошлины за государственную регистрацию автомобиля

При приобретении транспортного средства  организация сталкивается с необходимостью уплаты госпошлины за регистрацию его в органах ГИБДД или в Гостехнадзоре. В данной публикации рассматривается нюансы учета пошлины на государственную регистрацию автомобиля в 1С: уплаты пошлины в бюджет и учет затрат на нее.

Вы узнаете:

  • как отразить факт уплаты госпошлины в программе;
  • каким документом отражать пошлину в бухгалтерском и налоговом учете.

Пошаговая инструкция

04 апреля автомобиль Ford Mondeo зарегистрирован в органах ГИБДД по месту нахождения Организации. За его регистрацию уплачена госпошлина в размере 2 850 руб.

Руководство планирует использовать автомобиль на дорогах общего пользования.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Уплата госпошлины за регистрацию авто в органах ГИБДД
04 апреля 68.10 51 2 850 Уплата госпошлины за регистрацию авто Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Учет госпошлины за регистрацию автомобиля в органах ГИБДД
04 апреля 08.04.1 68.10 2 850 2 850 Учет госпошлины в первоначальной стоимости ОС Операция, введенная вручную —
Операция
Регистрация авто в ГИБДД
04 апреля — — Регистрация авто в ГИБДД Регистр сведений Регистрация транспортных средств —
Регистрация

Начало примера смотрите в публикациях:

Уплата госпошлины за регистрацию авто в органах ГИБДД

При постановке автомобиля на учет в органах ГИБДД до выдачи документов уплачивается государственная пошлина (пп. 4 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Размеры государственной пошлины за регистрационный учет автомобиля регламентированы пп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.

Узнать подробнее Как составить платежное поручение на уплату государственной пошлины

Оплата государственной пошлины за регистрацию автомобиля в органах ГИБДД оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки — Списание.

В документе указывается:

  • Дата — дата уплаты пошлины, согласно выписке банка.
  • По документу № от — номер и дата платежного поручения.
  • Налог — Госпошлина за регистрацию транспортных средств, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
  • Вид обязательства — Налог.
  • Получатель — государственный орган, куда перечисляется пошлина, выбирается из справочника Контрагенты, Вид контрагентаГосударственный орган. PDF
  • Отражение в бухгалтерском учете:
    • Счет дебета — 68.10 «Прочие налоги и сборы».
    • Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено.
    • Уровни бюджета — Федеральный бюджет.
  • Сумма — сумма оплаты, согласно выписке банка.
  • Назначение платежа — информация для идентификации платежа, заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. При необходимости поле можно отредактировать.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.10 Кт 51 — уплачена госпошлина в связи с регистрацией автомобиля в ГИБДД.

Учет госпошлины за регистрацию автомобиля в органах ГИБДД

Нормативное регулирование

В БУ государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением автомобиля:

  • до постановки на учет в качестве ОС включается в его первоначальную стоимость и отражается по Дт 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» (п. 8 ПБУ 6/01, план счетов 1С);
  • после — в расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы, в зависимости от того, в какой деятельности планируется использовать ОС (п. 5, 11 ПБУ 10/99).

В НУ пошлина учитывается:

  • в первоначальной стоимости ОС, если она уплачена до его ввода в эксплуатацию (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 08.06.2012 N 03-03-06/1/295);
  • в прочие (косвенные) расходы, если госпошлина уплачена позже (п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800). В этом случае сумма госпошлины признается единовременно в расходах на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Подробнее Госпошлина за регистрацию ТС: Минфин стоит на своем

Изучить, как правильно определить дату постановки авто на учет по БУ и дату ввода его в эксплуатацию по НУ

Если руководство планирует использовать автомобиль на дорогах общего пользования, то зарегистрировать его в ГИБДД необходимо до постановки на учет в качестве ОС и до начала его эксплуатации, т. к. без государственной регистрации эксплуатировать автомобиль в этих целях не получится. Поэтому в нашем примере госпошлина будет включаться в первоначальную стоимость и в БУ, и в НУ.

Учет в 1С

Учет затрат на госпошлину отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

Учет госпошлины:

  • Дебет — 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»: счет учета формирования первоначальной стоимости ОС;
  • Кол. — не заполняется: в количественном учете 1 штука внеоборотного актива уже принята на счет 08.04.1;
  • Субконто 1 — Автомобиль Ford Mondeo: регистрируемый в ГИБДД автомобиль;
  • Субконто 2 — место хранения объекта ОС — Склад, указанный в документе поступления ОС;
  • Субконто 3 — документ поступления ОС, заполняется только в том случае, если Способ оценки МПЗ — по ФИФО. Аналитика должна быть такая же, как при приобретении авто. PDF
  • Кредит — 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
  • Сумма — сумма госпошлины;
  • Сумма НУ ДТ — сумма госпошлины.

Регистрация авто в ГИБДД

При постановке на учет транспортного средства в органах ГИБДД Организация становится плательщиком транспортного налога (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ). Ставки транспортного налога индивидуальны для каждого региона и устанавливаются региональным законодательством. Налоговая база зависит от вида транспортного средства и устанавливается от мощности двигателя (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Узнать подробнее про Расчет и начисление транспортного налога

Регистрация транспортного средства в ГИБДД оформляется в регистре сведений Регистрация транспортных средств вид операции Регистрация в разделе Справочники – Налоги – Транспортный налог – Регистрация транспортных средств.

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

Продолжение примера смотрите в публикациях:

ОСАГО

Учет страховой премии ОСАГО

Рассмотрим особенности учета обязательного страхования автомобиля: оплату страховой премии ОСАГО и учет затрат на нее в 1С.

Вы узнаете:

  • можно ли классифицировать затраты на страховую премию ОСАГО как расходы будущего периода;
  • какой документ используется для отражения оплаты страховой премии ОСАГО;
  • как учитывать затраты на страховую премию ОСАГО в 1С.

Пошаговая инструкция

02 апреля приобретен автомобиль Ford Mondeo.

03 апреля автомобиль был застрахован в ПАО СК «Росгосстрах»: была уплачена страховая премия ОСАГО в размере 14 820 руб. за период с 04 апреля текущего года по 03 апреля следующего года

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Оплата страховой премии
03 апреля 76.01.9 51 14 820 14 820 Оплата страховой премии ОСАГО Списание с расчетного счета —
Прочее списание
013   14 820 Учет страхового полиса ОСАГО Операция, введенная вручную —
Операция
Отражение в учете затрат на страховую премию за апрель
30 апреля 26 76.01.9 1 096,27 1 096,27 1 096,27 Учет затрат на ОСАГО Закрытие месяца —
Списание расходов будущих периодов
Отражение в учете затрат на страховую премию за май
31 мая 26 76.01.9 1 258,69 1 258,69 1 258,69 Учет затрат на ОСАГО Закрытие месяца —
Списание расходов будущих периодов

Начало примера смотрите в публикации:

Особенности учета затрат по ОСАГО

Нормативное регулирование

Оплата страховой премии в БУ должна учитываться в составе выданных авансов (п. 3, 16 ПБУ 10/99). Расходы на оплату премии не признаются расходами будущих периодов, т. к. это «длящаяся» услуга (п. 3, 16 ПБУ 10/99). Организация имеет право досрочно расторгнуть договорные отношения и вернуть часть уплаченных средств пропорционально оставшемуся сроку действия страховки.

В программе 1С для расчетов по страховым премиям предусмотрен специальный счет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Не смотря на то, что уплаченную премию нельзя отнести к расходам будущего периода, счет 76.01.9 имеет субконто Расходы будущих периодов PDF для автоматического равномерного признания расходов при выполнении процедуры Закрытие месяца. Поэтому создавать дополнительно документ учета затрат, например, документ Поступление (акт, накладная) не нужно.

Затраты на страхование признаются расходами по обычным видам деятельности равномерно в отчетном периоде на счетах затрат (п. 5 ПБУ 10/99).

В НУ затраты на оплату страховых премий на обязательное страхование (в т. ч. ОСАГО) включаются в состав косвенных расходов, как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ, п. 2, п. 3 ст. 263 НК РФ).

По договорам страхования, действующим более одного отчетного периода, страховая премия, уплаченная единовременно, учитывается в расходах равномерно в течение срока действия договора, пропорционально количеству календарных дней (п. 6 ст. 272 НК РФ, п. 1, п. 2 ст. 263 НК РФ):

  • в пределах страховых тарифов, если они предусмотрены законодательством;
  • в сумме фактических расходов, если пределы страховых тарифов не предусмотрены.

Аналитика к счету учета страховых премий

В программе 1С необходимо ввести аналитику к счету 76.01.9 субконто Расходы будущих периодов — так называется справочник для учета затрат, подлежащих равномерному списанию. Порядок его заполнения для страховых премий следующий:

  • Вид для НУ — Прочие виды страхования;
  • Вид актива в балансе — Дебиторская задолженность;
  • Сумма — оплаченная сумма страховой премии, списываемая равномерно в течении срока действия договора;
  • Признание расходов — По календарным дням;
  • Период списания — период страхования;
  • Счет затрат — счет учета затрат на страхование;
  • Статья затрат — статья затрат, по которой отражается страховая премия в расходах.

Оплата страховой премии

Оплата премии

Для того чтобы затраты на страхование автоматически равномерно учитывались в составе расходов, необходимо на этапе оплаты страховой премии корректно заполнить документ Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

В документе указывается:

  • Получатель — контрагент, на счет которого оплачивается страховая премия;
  • Сумма — оплаченная сумма страховой премии согласно выписке банка;
  • Счет дебета — счет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»: это специальный счет в 1С, предусмотренный для оплаченных страховых премий;
  • Контрагенты — страховая компания;
  • Расходы будущих периодов — параметры для автоматического равномерного признания затрат на ОСАГО.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.01.9 Кт 51 — оплата страховой премии.

Учет страхового полиса

Полученный полис ОСАГО рекомендуется отражать за балансом, поскольку организация должна формировать полную и достоверную информацию о своей деятельности и своем имущественном положении (ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 4, п. 32 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

В 1С нет специального забалансового счета для учета полисов. Поэтому его необходимо создать самостоятельно, например, 013 «Полисы ОСАГО, ДСАГО, КАСКО». PDF

БухЭксперт8 советует вести учет как по элементам справочника Расходы будущих периодов, так и по Основным средствам. При таком наборе аналитики можно, например, проанализировать по какому транспортному средству заканчивается страховка.

Принятие на забалансовый учет поступившего полиса ОСАГО оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Отражение в учете затрат на страховую премию

Для автоматического ежемесячного учета затрат на страховую премию ОСАГО необходимо запустить процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Учет затрат на ОСАГО за апрель

Документ формирует проводку:

  • Дт 26 Кт 76.01.9 — учет затрат на ОСАГО в составе общехозяйственных расходов за апрель.

Учет затрат на ОСАГО за май

Документ формирует проводку:

  • Дт 26 Кт 76.01.9 — учет затрат на ОСАГО в составе общехозяйственных расходов за май.

Аналогично осуществляется учет затрат на ОСАГО за следующие месяцы до окончания страхового договора.

Контроль

Расчет суммы затрат на ОСАГО можно посмотреть по отчету Справка — расчет списания расходов будущих периодов по кнопке Справки-расчеты в процедуре Закрытие месяца.

Осуществим проверку правильности расчета суммы затрат на ОСАГО программой:

Приобретение ОС по договору в у.е.: предоплата

Приобретение основных средств по договору в условных единицах: 100% предоплата

Рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения основного средства по договору выраженному в условных единицах при 100% предоплате внеоборотного актива.

Вы узнаете:

  • какой курс применять для рублевой оценки стоимости приобретенного внеоборотного актива;
  • какими документами и в каком порядке следует пользоваться, чтобы автоматизировать свою работу в программе.

В 2022 — 2024 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ). Подробнее в статье >>

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор поставки с ООО «Крунг», выраженный в у.е. (1 у.е. = 1 EUR) на приобретение Пресса KOUUCI KCM-8012 на сумму 2 360 у.е. (в т. ч. НДС 18%).

18 июня перечислена 100% предоплата поставщику в рублевом эквиваленте за поставку ОС.

20 июня Пресс KOUUCI KCM-8012 — 1 шт. поступил на склад и введен в эксплуатацию.

Учетной политикой Организации предусмотрено, что амортизация в БУ и НУ начисляется линейным методом и отражается в составе общепроизводственных расходов швейного производства.

Условные курсы для оформления примера:

  • 18 июня курс 69,00 руб./EUR;
  • 20 июня курс 70,00 руб./EUR;

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Перечисление аванса поставщику
18 июня 60.32 51 162 840 162 840 Перечисление аванса поставщику Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
Приобретение внеоборотного актива у поставщика
20 июня 08.04.2 60.31 138 000 138 000 138 000 Принятие к учету внеоборотного актива Поступление (акт,  накладная) —
Основные средства
19.01 60.31 24 840 24 840 Принятие к учету НДС
60.31 60.32 162 840 162 840 162 840 Зачет аванса
01.01 08.04.2 138 000 138 000 138 000 Ввод в эксплуатацию
Регистрация СФ поставщика
20 июня  —  — 162 840 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный
на поступление
Принятие НДС к вычету по ОС
30 июня 68.02 19.01 24 840 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
—  — 24 840 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Особенности учета приобретения основного средства (ОС) по договорам в условных единицах (у.е.), а также другие варианты приобретения ОС по договорам в у.е. рассмотрены в отдельных статьях:

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

Договор с поставщиком в у.е. должен быть заполнен следующим образом:

  • Цена в — EUR, т. е. у.е., в которой заключен договор;
  • Оплата в — переключатель руб., т. е. валюта платежа.

В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие счета расчетов с поставщиком в поле Счет расчетов – 60.31 и в поле Счет авансов – 60.32.

Так как оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в у.е., то в документе устанавливается:

  • Сумма – сумма оплаты в руб. согласно выписке банка;
  • Курс расчетов – курс на дату оплаты из справочника Валюты;
  • Сумма расчетов – сумма оплаты, выраженная в у.е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

Проводки по документу

Приобретение внеоборотного актива у поставщика

Затраты на приобретение внеоборотного актива, который в последующем будет принят к учету в качестве основного средства, учитываются в Дт 08.04 «Приобретение объектов основных средств». Основные средства, используемые в организации, учитываются на счете 01.01 «Основные средства, в организации» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

Стандартный вариант, при котором используется два документа:

  • оприходование ОС – документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
  • ввод в эксплуатацию ОС – документ Принятие к учету ОС;

Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

  • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС – документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

При принятии к учету ОС, приобретенного по договору в у.е. можно выбрать любой способ, но нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта.

Узнать больше о Вариантах оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа.

В нашем примере отсутствуют дополнительные расходы, связанные с приобретением ОС, так же первоначальная стоимость по БУ и НУ совпадает, поэтому мы воспользуемся упрощенным вариантом принятия ОС к учету. Сформируем документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление основных средств.

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная).

Первоначальная стоимость ОС, за которое прошла оплата в виде 100% предоплаты, признаются в БУ в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату предоплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

В нашем примере для пересчета у.е. в рубли курс берется:

  • из документа Списание с расчетного счета, т.к. была 100% предоплата. Курс, который указан в документе Поступление (акт, накладная) в форме Цены в документе из справочника Валюты не участвует в расчете рублевой оценки.

В табличной части указывается приобретаемый внеоборотный актив из справочника Основные средства.

В табличной части цены указываются в у.е., но в проводках суммы выражены в рублевом эквиваленте.

Также необходимо заполнить недостающие данные в справочнике Основные средства.

Начисление амортизации в рамках данного примера не рассматривается. Узнать более подробно про Амортизацию ОС.

Проводки по документу

В результате проведения документа Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства формируются проводки:

  • по отражению первоначальной стоимости актива в Дт 08.04.2 «Приобретение основных средств»;
  • по принятию ОС на учет в дебете счета 01.01 «Основные средства в организации».

Проверка правильности формирования проводок в рублевом выражении:

Дата Сумма Сумма без НДС, EUR Сумма НДС, EUR Курс Сумма без НДС, руб. Сумма НДС, руб.
18 июня Оплаченная сумма 2 000 360 69 138 000 24 840
Сумма всего 2 000 360 138 000 24 840

Документальное оформление

Основные средства в организации учитываются по инвентарным номерам (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н)

Организация может разработать свой бланк инвентарной карточки в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. В 1С используется Инвентарная карточка ОС по форме «ОС-6».

Бланк можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) из справочника Основные средства. PDF

Регистрация СФ от поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика, необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Вычет НДС по приобретенному ОС в 1С возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

Принятие НДС к вычету по ОС

При приобретении ОС НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

  • ОС должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
  • ОС приняты к учету, т.е. учтены на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 04.07.2016 N 03-07-11/38824, Письмо Минфина РФ от 18.11.2016 N 03-07-11/67999).

Принятие НДСк вычету по приобретеному ОС оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Приобретение ОС по договору в у.е.: постоплата

Приобретение основных средств по договору в условных единицах: 100% постоплата

Рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения основного средства по договору выраженному в условных единицах при 100% постоплате внеоборотного актива.

Вы узнаете

  • какой курс применять для рублевой оценки стоимости приобретенного внеоборотного актива;
  • какими документами и в каком порядке следует пользоваться, чтобы автоматизировать свою работу в программе.

В 2022 — 2024 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ). Подробнее в статье >>

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор поставки с ООО «Веллмарт», выраженный в у.е. (1 у.е. = 1 EUR+2%) на поставку швейного оборудования на сумму 2 950 у.е. (в т. ч. НДС 18%).

19 января машина раскройная ленточная Typical GZ-1200B поступила на склад и введена в эксплуатацию.

Учетной политикой Организации предусмотрено, что амортизация в БУ и НУ начисляется линейным методом и отражается в составе общепроизводственных расходов швейного производства.

23 января перечислена оплата поставщику за поставку ОС в сумме 2 950 у.е. в рублевом эквиваленте.

Условные курсы для оформления примера:

  • 19 января курс 70,00 руб./EUR;
  • 23 января курс 69,00 руб./EUR;

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Приобретение внеоборотного актива у поставщика
19 января 08.04.2 60.31 178 500 178 500 178 500 Принятие к учету внеоборотного актива Поступление (акт,  накладная) —
Основные средства
19.01 60.31 32 130 32 130 Принятие к учету НДС
01.01 08.04.2 178 500 178 500 178 500 Ввод в эксплуатацию
Регистрация СФ поставщика
19 января  —  — 210 630 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный
на поступление
Перечисление оплаты поставщику
23 января 60.31 91.01 3 009 3 009 3 009 Переоценка кредиторской задолженности в у.е. Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
60.31 51 207 621 207 621 Перечисление оплаты поставщику
Принятие НДС к вычету по ОС
31 марта 68.02 19.01 32 130 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
— — 32 130 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Особенности учета приобретения основного средства (ОС) по договорам в условных единицах (у.е.), а также другие варианты приобретения ОС по договорам в у.е. рассмотрены в отдельных статьях:

Приобретение ОС по договору в у.е. 100% предоплата

Приобретение ОС по договору в у.е. 100% частичная оплата

Приобретение ОС по договору в у.е. дата отгрузки не совпадает с датой перехода права собственности

Приобретение внеоборотного актива у поставщика

Затраты на приобретение внеоборотного актива, который в последующем будет принят к учету в качестве основного средства, учитываются в Дт 08.04 «Приобретение объектов основных средств». Основные средства, используемые в организации, учитываются на счете 01.01 «Основные средства в организации» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

Стандартный вариант, при котором используется два документа:

  • оприходование ОС – документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
  • ввод в эксплуатацию ОС – документ Принятие к учету ОС;

Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

  • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС – документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

При принятии к учету ОС, приобретенного по договору в у.е., можно выбрать любой способ, но нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта.

Узнать больше о Вариантах оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа.

В нашем примере отсутствуют дополнительные расходы, связанные с приобретением ОС, так же первоначальная стоимость по БУ и НУ совпадает, поэтому мы воспользуемся упрощенным вариантом принятия ОС к учету. Сформируем документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.

Договор с поставщиком в у.е. должен быть заполнен следующим образом:

  • Цена в — EUR+2%, т. е. у.е., в которой заключен договор;
  • Оплата в — переключатель руб., т. е. валюта платежа.

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная).

Первоначальная стоимость ОС, за которое оплата проходит после его принятия к учету на 08.04 счет, формируется в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату перехода права собственности (п. 5 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

В нашем примере для пересчета у.е. в рубли курс берется:

  • из данного документа Поступление (акт, накладная) — форма Цены в документе, т.к. предварительной оплаты не было.

В табличной части указывается приобретаемое ОС из справочника Основные средства.

В табличной части цены указываются в у.е., но в проводках суммы выражены в рублевом эквиваленте.

Также необходимо заполнить недостающие данные в справочнике Основные средства.

Начисление амортизации в рамках данного примера не рассматривается. Узнать более подробно про Амортизацию ОС.

Проводки по документу

В результате проведения документа Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства формируются проводки:

  • по отражению первоначальной стоимости актива в Дт 08.04.2 «Приобретение основных средств»;
  • по принятию ОС на учет в дебете счета 01.01 «Основные средства в организации».

Проверка правильности формирования проводок в рублевом выражении:

Дата Сумма Сумма без НДС, EUR+2% Сумма НДС, EUR+2% Курс
руб./EUR+2%		 Сумма без НДС, руб. Сумма НДС, руб.
19 января Неоплаченная сумма 2 500 450 71 178 500 32 130
Сумма всего 2 500 450 178 500 32 130

Документальное оформление

Основные средства в организации учитываются по инвентарным номерам (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н)

Организация может разработать свой бланк инвентарной карточки в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. В 1С используется Инвентарная карточка ОС по форме «ОС-6».

Бланк можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) из справочника Основные средства. PDF

Регистрация СФ от поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика, необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Вычет НДС по приобретенному ОС в 1С возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

Перечисление оплаты поставщику

В момент принятия к учету внеоборотного актива образовалась кредиторская задолженность перед поставщиком по Кт 60.31, рассчитанная по курсу на дату принятия его к учету.

В соответствии с договором погашение задолженности (оплата) должно происходить по курсу у.е. на день оплаты.

В момент постоплаты по договору в у.е. происходит переоценка кредиторской задолженности по курсу на день оплаты (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).

В результате этого возникают Курсовые разницы

Перечисление задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — Списание. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.

Оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в у.е., то в документе устанавливается:

  • Сумма – сумма оплаты в руб. согласно выписке банка;
  • Курс расчетов – курс на дату оплаты из справочника Валюты;
  • Сумма расчетов – сумма оплаты, выраженная в у.е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

Проводки по документу

Проверка расчета курсовых разниц.

Дата Сумма Сумма, ЕUR+2% Курс ЦБ (руб./ЕUR+2%) Сумма обязательств (руб.)
19 января

Неоплаченная сумма на момент поступления ОС

 2 950 71,4 210 630,00
23 января

Сумма оплаты

 2 950 70,38 207 621,00
23 января

Курсовая разница

 3009,00

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль положительная курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов: PDF

  • Лист 02 Приложение N 1 стр. 100 «Внереализационные доходы».

Принятие НДС к вычету по ОС

При приобретении ОС НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

  • ОС должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
  • ОС приняты к учету, т.е. учтены на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 04.07.2016 N 03-07-11/38824, Письмо Минфина РФ от 18.11.2016 N 03-07-11/67999).

Принятие НДС к вычету по приобретенному ОС оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Приобретение ОС по договору в у.е.: частичная оплата

Приобретение основных средств по договору в условных единицах: частичная оплата

Рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения основного средства по договору выраженному в условных единицах при частичной предоплате и последующей оплате внеоборотного актива.

Вы узнаете

  • какой курс применять для рублевой оценки стоимости приобретенного внеоборотного актива;
  • какими документами и в каком порядке следует пользоваться, чтобы автоматизировать свою работу в программе.

В 2022 — 2024 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ). Подробнее в статье >>

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор с ООО «Автопарк», выраженный в у.е. (1 у.е. = 1 EUR), на поставку Автомобиля Ford Kuga стоимостью 22 656 у.е. (в т. ч. НДС 18%).

14 марта Организация осуществила предоплату поставщику в сумме 5 664 у.е. в рублевом эквиваленте.

16 марта Автомобиль Ford Kuga поступил на склад.

21 марта поставщику перечислен остаток оплаты в сумме 16 992 у.е. в рублевом эквиваленте.

Условные курсы для оформления примера:

  • 14 марта курс 68,00 руб./EUR;
  • 16 марта курс 70,00 руб./EUR;
  • 21 марта курс 69,00 руб./EUR.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Перечисление аванса поставщику
14 марта 60.32 51 385 152 385 152 Перечисление аванса поставщику Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
Приобретение внеоборотного актива у поставщика
16 марта 08.04.1 60.31 1 334 400 1 334 400 1 334 400 Принятие к учету внеоборотного актива Поступление (акт, накладная) —
Оборудование
19.01 60.31 240 192 240 192 Принятие к учету НДС
60.31 60.32 385 152 385 152 385 152 Зачет аванса
Регистрация СФ поставщика
16 марта — — 1 574 592 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
Перечисление оплаты поставщику
21 марта 60.31 91.01 16 992 16 992 16 992 Переоценка кредиторской задолженности в у.е. Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
60.31 51 1 172 448 1 172 448 Перечисление оплаты поставщику
Принятие НДС к вычету по ОС
31 марта 68.02 19.01 240 192 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
— — 240 192 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Особенности учета приобретения основного средства (ОС) по договорам, выраженным в условных единицах (у.е.), а также другие варианты приобретения ОС по договорам в у.е. рассмотрены в отдельных статьях:

Приобретение ОС по договору в у.е. 100% предоплата

Приобретение ОС по договору в у.е. 100% постоплата

Приобретение ОС по договору в у.е. дата отгрузки не совпадает с датой перехода права собственности

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

Договор с поставщиком в у.е. должен быть заполнен следующим образом:

  • Цена в — EUR, т. е. у.е., в которой заключен договор;
  • Оплата в — переключатель руб., т. е. валюта платежа.

В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие счета расчетов с поставщиком в поле Счет расчетов – 60.31 и в поле Счет авансов – 60.32.

Так как оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в у.е., то в документе устанавливается:

  • Сумма – сумма оплаты в руб. согласно выписке банка;
  • Курс расчетов – курс на дату оплаты из справочника Валюты;
  • Сумма расчетов – сумма оплаты, выраженная в у.е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

Проводки по документу

Приобретение внеоборотного актива у поставщика

Затраты на приобретение внеоборотного актива, который в последующем будет принят к учету в качестве основного средства, учитываются в Дт 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

Стандартный вариант, при котором используется два документа:

  • оприходование ОС – документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
  • ввод в эксплуатацию ОС – документ Принятие к учету ОС;

Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

  • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС – документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

При принятии к учету ОС, приобретенного по договору в у.е., можно выбрать любой способ, но нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта.

Узнать больше о Вариантах оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа.

В нашем примере приобретается автомобиль, следовательно при его приобретении Организация будет нести дополнительные расходы по уплате госпошлины за его регистрацию в органах ГИБДД. Такая госпошлина в бухгалтерском учете будет учитываться в первоначальной стоимости ОС (п. 8 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Основные средства, при приобретении которых будут возникать дополнительные затраты, учитываемые в первоначальной стоимости, необходимо принимать к учету стандартным вариантом, т.к. упрощенный вариант не предполагает дополнительное увеличение стоимости ОС.

Сформируем документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная).

Курс на дату приемки ОС используется только для пересчета неоплаченной стоимости ОС. Оплаченная стоимость ОС учитывается по курсу оплаты.

В нашем примере для пересчета у.е. в рубли курс берется:

  • по оплаченной части из документа Списание с расчетного счета;
  • по неоплаченной части из данного документа Поступление (акт, накладная) — форма Цены в документе.

В табличной части указывается приобретаемый внеоборотный актив из справочника Номенклатура.

Счет учета заполняется в документе автоматически в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

Для вида номенклатуры Оборудование (объекты основных средств) по умолчанию установлен счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств», но его можно в документе поменять вручную. PDF

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

Нельзя в документе Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование указывать счет 08.04.2 «Приобретение основных средств»: он используется приобретения ОС в упрощенном способе.

В табличной части цены указываются в у.е., но в проводках суммы выражены в рублевом эквиваленте.

Проводки по документу

Проверка правильности формирования проводок в рублевом выражении.

Регистрация СФ от поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика, необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Вычет НДС по приобретенному ОС в 1С возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

Перечисление оплаты поставщику

В нашем примере прошла лишь частичная предоплата. Поэтому в момент принятия к учету внеоборотного актива образовалась кредиторская задолженность перед поставщиком по Кт 60.31, рассчитанная по курсу на дату принятия к учету внеоборотного актива.

В соответствии с договором погашение задолженности (оплата) должно происходить по курсу у.е. на день оплаты.

В момент постоплаты по договору в у.е. происходит переоценка кредиторской задолженности по курсу на день оплаты (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).

В результате этого возникают Курсовые разницы

Перечисление задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — Списание. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.

Оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в у.е., то в документе устанавливается:

  • Сумма – сумма оплаты в руб. согласно выписке банка;
  • Курс расчетов – курс на дату оплаты из справочника Валюты;
  • Сумма расчетов – сумма оплаты, выраженная в у.е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

Проводки по документу

Проверка расчета курсовых разниц.

Дата   Сумма, ЕUR Курс ЦБ, руб./ЕUR Сумма, руб.
16 марта Неоплаченная сумма на момент поступления 16 992 70 1 189 440
21 марта Сумма оплаты 16 992 69 1 172 448
21 марта Курсовая разница 16 992

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль положительная курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов: PDF

  • Лист 02 Приложение N 1 стр. 100 «Внереализационные доходы».

Принятие НДС к вычету по ОС

При приобретении ОС НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

  • ОС должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
  • ОС приняты к учету, т.е. учтены на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 04.07.2016 N 03-07-11/38824, Письмо Минфина РФ от 18.11.2016 N 03-07-11/67999).

Принятие НДС к вычету по приобретенному ОС оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Регистрация автотранспортного средства в ГИБДД

Регистрация автотранспортного средства в ГИБДД

При приобретении транспортного средства организация обязана зарегистрировать его в органах ГИБДД или в Гостехнадзоре. Именно с момента такой регистрации она становится плательщиком транспортного налога.

В данной публикации рассматривается отражение факта постановки на учет автомобиля в органах ГИБДД. Данную регистрацию необходимо осуществить в 1С правильно: именно она позволит бухгалтеру автоматически рассчитать транспортный налог и заполнить декларацию.

На примере регистрации грузового автомобиля вы так же узнаете, как отразить его регистрацию в системе «Платон» и какие данные для расчета транспортного налога необходимо указать.

Пошаговая инструкция

11 апреля организация зарегистрировала приобретенное транспортное средство Тягач седельный бортовой Scania P360 в ГИБДД по месту нахождения обособленного подразделения в г. Балашиха.

Заключен договор с оператором ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы» на взимание платы в систему «Платон».

Изменений в регистрации данного транспортного средства в ГИБДД в течение года не происходило.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Постановка на учет транспортного средства
11 апреля — — Регистрация авто в ГИБДД Регистр сведений Регистрация транспортных средств —
Регистрация

Постановка на учет транспортного средства

Все транспортные средства (ТС) подлежат обязательной государственной регистрации (п. 1 ст. 358 НК РФ, Приказ МВД РФ от 24.11.2008 N 1001).

ТС с разрешенной максимальной массой свыше 12 т., если их маршрут проходит по федеральным трассам, должны иметь регистрацию в системе Платон (ст. 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ).

Постановка транспортного средства на учет в ГИБДД, а также регистрация в системе «Платон» оформляется в регистре сведений Регистрация транспортных средств — вид операции Регистрация в разделе Справочники – Налоги – Транспортный налог – Регистрация транспортных средств.

В форме Регистрация транспортного средства указывается:

Если по транспортному средству происходит изменение регистрационных данных или изменение параметров исчисления транспортного налога, то создается новая запись в которой:

  • Дата — дата изменения данных.
  • Постановка на учет – регистрация в ИФНС по местонахождению ТС (п. 1 ст. 363 НК РФ), выбирается из двух возможных вариантов:
    • по месту нахождения организации;
    • в другом налоговом органе.

По умолчанию подставляется вариант По месту нахождения организации, но можно изменить вручную.

Местонахождение транспортных средств — местонахождение организации или ее обособленного подразделения, на которое ТС зарегистрировано в ГИБДД (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).

В особом порядке определяется местонахождение:

  • водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) — место государственной регистрации транспортного средства (пп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ);
  • воздушных транспортных средств — место нахождения организации (пп. 1.1 п. 5 ст. 83 НК РФ).

В нашем примере транспортное средство зарегистрировано по местонахождению обособленного подразделения в г. Балашиха, поэтому необходимо установить Постановка на учет – В другом налоговом органе.

  • Налоговый орган – код налогового органа, по местонахождению ТС, выбирается из справочника Регистрация в налоговом органе;
  • ОКТМО – код территории, на которой ТС поставлено на учет, доступно для исправления, только если Постановка на учет – В другом налоговом органе;
  • Код вида ТС – код выбирается из списка, согласно Приложению 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, утв. Приказом ФНС РФ от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@.

Указанный Код вида ТС отражается в стр. 030 Раздела 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству» декларации по Транспортному налогу. PDF

  • Идентификационный номер (VIN), Марка, Регистрационный знак, Мощность двигателя заполняются данными из Свидетельства о регистрации ТС или Паспорта транспортного средства (ПТС);
  • Экологический класс – заполняется по данным ПТС;
  • флажок ТС находится в общей долевой (совместной) собственности устанавливается, если у ТС не один собственник. Если он установлен, то необходимо указать Долю в праве ТС;
  • Налоговая ставка – устанавливается программой автоматически.

Узнать подробнее про порядок проставления налоговой ставки программой 1С

К грузовым автомобилям не применяется повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ).

  • Налоговая льгота – льгота, уменьшающая сумму налога или освобождающая от его уплаты.

Изучить когда организация имеет право на льготу по уплате транспортного налога

  • Зарегистрировано в реестре системы «Платон» — устанавливается, если ТС зарегистрировано в реестре системы «Платон».

Изучить про учет платы в систему «Платон»

Ошибка: завышена стоимость приобретенного ОС

Завышена стоимость приобретенного оборудования

Столкнулись с такой проблемой: не получается сделать корректировку поступления для оборудования. Как быть?

В программе 1С возможности документа Корректировка поступления при корректировках поступления оборудования ограничены, исправления можно внести только:

  • в печатные формы;
  • в подсистему учета НДС.

Автоматически корректировки в бухгалтерском и налоговом учете не формируются. Их необходимо провести вручную.

В программе это сделано намеренно. Например, оборудование может быть на момент корректировки уже принято к учету как объект ОС и тогда придется вносить корректировки и в первоначальную стоимость объекта ОС. Или же оборудование может быть не принято к учету и находиться на складе.

Рассмотрим следующий пример:

14 мая Организация приобрела оборудование. Оборудование к учету не принято. Входящий НДС принят к вычету во II квартале. В программе отражены следующие операции:

08 октября Организация получает исправительный счет-фактуру, уменьшающий стоимость оборудования.

В программе в IV квартале необходимо отразить следующие операции:

  1. Внести исправления в регистры БУ и НУ учета документом Операция, введенная вручную (Шаг 4).
  2. Внести исправление в учете НДС и зарегистрировать исправительный счет-фактуру, полученный от поставщика. Для этого следует ввести (Шаг 5):
    — документ Корректировка поступления с видом операции Исправление первичных документов. Документ удобно ввести на основании исходного документа Поступление оборудования;
    — документ Исправительный счет-фактура по ссылке из формы документа Корректировка поступления;
    — документ Формирование записей книги покупок.
  3. Доплатить НДС и пени в бюджет (Шаг 6).

Если же оборудование на момент исправления было уже принято к учету и на него начислялась амортизация, то потребуются внести дополнительные проводки:

  • изменить первоначальную стоимость объекта ОС в сторону уменьшения;
  • изменить сумму амортизации ОС в сторону уменьшения и пересчитать амортизацию за все месяцы до октября;
  • внести изменения в регистр сведений для изменения параметров начисления амортизации.

Эти исправления в программе также не автоматизированы и регистрируются документом Операция, введенная вручную.

С 01 октября 2017 г. внесены изменения в порядок исправления операций по исправительным счетам-фактурам. В данном вопросе рассматривался порядок исправления операции до момента данного изменения.

Узнать подробнее Как внести корректировки в учет в случае получения исправительного счета-фактуры от поставщика с 01 октября 2017

Новости ОС

Семинары ОС