Приобретение недвижимого имущества (переход права собственности после гос. регистрации)

Приобретение недвижимости — дорогостоящая покупка и ответственная хозяйственная операция, ошибки в отражении которой могут дорого обойтись организации. В этой статье мы рассмотрим особенности учета в 1С приобретения недвижимого имущества и ввода его в эксплуатацию.

Вы узнаете:

  • каким документом и в какой момент принимать недвижимое имущество на баланс;
  • как оформить ввод в эксплуатацию недвижимости до регистрации права собственности;
  • когда начинать начислять амортизацию по такому имуществу;
  • о нюансах принятия к учету основного средства, бывшего в эксплуатации;
  • как отразить уплату пошлины за государственную регистрацию объекта недвижимости и входит ли она в его первоначальную стоимость;
  • как оформить переход права собственности на эксплуатируемое недвижимое имущество;
  • в какой момент принимается НДС при приобретении недвижимости.

Содержание

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор купли-продажи с ПАО «Группа Сафмар» на покупку недвижимого имущества на сумму 3 540 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Право собственности на недвижимость переходит после государственной регистрации.

03 декабря поставщик ПАО «Группа Сафмар» передал офисное помещение по акту приемки-передачи и выставил счет-фактуру. Помещение готово для использования и введено в эксплуатацию. Срок полезного использования, установленный бывшим владельцем, — 600 мес. На момент передачи помещение эксплуатировалось в течение 100 мес.

04 декабря Организация уплатила госпошлину в размере 22 000 руб. и подала заявление на переоформление права собственности.

14 декабря получена выписка из ЕГРН о переходе права на объект недвижимости.

В соответствии с учетной политикой амортизация по БУ и НУ начисляется линейным методом по всем объектам основных средств. Расходы на амортизацию включаются в состав общехозяйственных расходов по БУ, косвенных расходов — в НУ.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт

Принятие недвижимости по акту приемки-передачи

03 декабря 08.01.2 60.01 3 000 000 3 000 000 3 000 000

Принятие к учету внеоборотного актива

Поступление (акт, накладная) —
Основные средства
01.08 08.01.2 3 000 000 3 000 000 3 000 000

Ввод в эксплуатацию

19.01 60.01 540 000 540 000

Принятие к учету НДС

Регистрация СФ поставщика

03 декабря 3 540 000

Регистрация СФ поставщика

Счет-фактура полученный на поступление

Перечисление оплаты поставщику

03 декабря 60.01 51 3 540 000 3 540 000

Перечисление оплаты поставщику

Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику

Оплата госпошлины за государственную регистрацию прав собственности

04 декабря 68.10 51 22 000

Оплата госпошлины за регистрацию прав собственности

Списание с расчетного счета —
Уплата налога
26 68.10 22 000 22 000

Учет госпошлины

Операция, введенная вручную —
Операция

Переход права собственности на недвижимое имущество

14 декабря

Регистрация права собственности в Росреестре

Налог на недвижимость: объекты с особым порядком налогообложения
01.01 01.08 3 000 000 3 000 000 3 000 000

Переход права собственности на недвижимое имущество

Операция, введенная вручную —
Операция

Изменение счета учета ОС в регистре Счета бухгалтерского учета ОС

Принятие НДС к вычету по ОС

30 декабря 68.02 19.01 540 000

Принятие НДС к вычету

Формирование записей книги покупок
540 000

Отражение вычета НДС в Книге покупок

Отчет Книга покупок

Начисление амортизации

31 января 26 02.01 6 000 6 000 6 000

Начисление амортизации

Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС

Признание затрат на амортизацию в составе управленческих (косвенных) расходов

31 января 90.08.1 26 6 000 6 000 6 000

Признание затрат на амортизацию в составе управленческих (косвенных) расходов

Закрытие месяца —
Закрытие счетов 20, 23, 25, 26

Принятие недвижимости по акту приемки-передачи

Затраты на приобретение офисного помещения, которое в последующем будет принято к учету в качестве основного средства (ОС), отражаются по счету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (план счетов 1С).

Объекты недвижимости, пригодные к эксплуатации, принимаются в состав ОС независимо от момента перехода прав собственности и учитываются по первоначальной стоимости на отдельном субсчете к счету учета ОС (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н, п. 7 ПБУ 6/01).

Первоначальная стоимость ОС формируется исходя из фактических затрат на его приобретение, доставку и доведения объекта до состояния, пригодного к эксплуатации (п. 8 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Узнать подробнее о формировании первоначальной стоимости в БУ и НУ

В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

Стандартный вариант, при котором используются документы:

  • оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
  • ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС;

Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

  • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

Узнать больше о Вариантах оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа

Объекты недвижимости отражаются на балансе организации в момент получения первичных документов на его передачу, независимо от даты перехода прав собственности (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н).

При принятии к учету объекта недвижимости, право собственности на который еще не зарегистрировано, можно выбрать любой способ, однако нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта.

В нашем примере ограничений для применения упрощенного варианта нет, поэтому оформим принятие к учету ОС с помощью единого документа Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление основных средств.

В шапке документа указывается:

  • Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов.

В нашем примере затраты по амортизации будут учитываться в составе общехозяйственных расходов, т. к. объект недвижимости будет использоваться как офис.

  • Группа учета ОСЗдания.
  • Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС, выбирается из справочника Подразделения.
  • Флажок Объекты предназначены для сдачи в аренду не устанавливается: в нашем примере приобретенный объект будет использоваться для собственных нужд.

В табличной части указывается:

  • Основное средство — приобретаемый объект недвижимости, который необходимо создать в справочнике Основные средства.

В НУ для ОС, бывших в эксплуатации, срок полезного использования указывается за исключением срока эксплуатации предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

  • Срок службы — срок полезного использования (СПИ) для объекта. В данном документе может быть установлен только один СПИ — одинаковый для НУ и БУ.
  • Счет учета01.08 «Основные средства в организации», его необходимо установить вручную;
  • Счет амортизации02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01», будет установлен автоматически.

При проведении документа карточка основного средства в справочнике Основные средства будет заполнена следующим образом PDF. При этом Амортизационная группа определится автоматически в зависимости от установленного в документе срока службы.

В карточке основного средства для ОС, бывших в эксплуатации, в поле Амортизационная группа раздела Классификация по данному объекту необходимо указать амортизационную группу, установленную предыдущим собственником (п. 12 ст. 258 НК РФ). При необходимости нужно откорректировать амортизационную группу основного средства.

Остальные данные в карточке ОС заполняются вручную.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.2 Кт 60.01 — формирование первоначальной стоимости актива.
  • Дт 01.08 Кт 08.04.2 — принятие объекта недвижимости в состав ОС, право собственности на которое не зарегистрировано;
  • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию объекта недвижимости и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче здания (сооружения) ОС-1а и Инвентарная карточка ОС-6.

Бланк Акта о приеме-передаче здания (сооружения) ОС-1а можно распечатать по кнопке Печать – Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) документа Поступление (акт, накладная). PDF

Бланк Инвентарной карточки по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства (раздел Справочники –ОС и НМА – Основные средства). PDF

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), далее нажать кнопку Зарегистрировать. PDF

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

  • Код вида операции01 «Получение товаров, работ, услуг».

Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Вычет НДС по ОС возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

Перечисление оплаты поставщику

В момент передачи объекта недвижимости образовалась кредиторская задолженность перед поставщиком по Кт 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Перечисление задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание.

Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.

В документе указывается:

  • Сумма — сумма оплаты в руб. согласно выписке банка.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.01 Кт 51 — перечисление оплаты поставщику.

Оплата госпошлины за государственную регистрацию прав собственности

Переход права собственности на недвижимое имущество подлежит обязательной государственной регистрации (п. 1 ст. 130 ГК РФ, п. 1 ст. 131 ГК РФ, п. 1 ст. 164 ГК РФ, п. 2 ст. 223 ГК РФ).

За регистрацию права собственности взымается государственная пошлина (п. 17 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ). Ее размер регламентирован пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.

Оплата государственной пошлины за регистрацию прав собственности на недвижимое имущество оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

В документе указывается:

  • Налог — Государственная пошлина за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним (КБК 32110807020011000110).
  • Вид обязательстваНалог;
  • Счет68.10 «Прочие налоги и сборы»;
  • Виды платежей в бюджетНалог (взносы): начислено / уплачено;
  • Уровни бюджетаФедеральный бюджет.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.10 Кт 51 — уплачена госпошлина в связи с регистрацией прав собственности.

Отражение в учете госпошлины за регистрацию прав собственности недвижимого имущества

В БУ отражение госпошлины за регистрацию прав собственности зависит от момента ввода в эксплуатацию объекта недвижимости:

  • если объект недвижимости не введен в эксплуатацию:
    • госпошлина включается в первоначальную стоимость ОС (п. 8 ПБУ 6/01);
  • если объект недвижимости введен в эксплуатацию:
    • госпошлина относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99).

В НУ пошлина списывается единовременно в состав прочих (косвенных) расходов (пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сумма госпошлины признается в расходах на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Учет затрат на госпошлину отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Учет госпошлины:

  • Дебет26 «Общехозяйственные расходы» (счет косвенных затрат).
  • Субконто 1 — подразделение затрат. Заполняется только в том случае, если ведется учет по подразделениям. PDF
  • Субконто 2 — статья затрат для учета госпошлины в НУ с Видом расходаНалоги и сборы. При таком оформлении статьи затрат расходы на госпошлину будут учтены в составе косвенных расходов по налогу на прибыль, как налоги и сборы единовременно.
  • Кредит68.10 «Прочие налоги и сборы».
  • Сумма, Сумма НУ Дт — сумма госпошлины.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль расходы на госпошлину отразятся только после того, как будет проведено Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца.

В декларации по налогу на прибыль затраты на госпошлину за регистрацию прав собственности на недвижимость отражают в составе косвенных расходов в Листе 02 Приложение N 2: PDF

  • стр. 040 «Косвенные расходы — всего» в т.ч.:
    • стр. 041 «суммы налогов и сборов…».

Переход права собственности на недвижимое имущество, введенное в эксплуатацию

Регистрация права собственности в Росреестре

Если недвижимость облагается по кадастровой стоимости, то ее необходимо зарегистрировать в регистре сведений Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения в разделе Главное — Налоги и отчеты — вкладка Налог на имущество — ссылка Объекты с особым порядком налогообложения.

Переход права собственности на недвижимое имущество

После получения выписки из ЕГРН о переходе права собственности на объект недвижимости необходимо перенести первоначальную стоимость объекта со счета 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» на счет 01.01 «Основные средства в организации».

Для этого сформируем документ Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Для корректного формирования отчета Ведомость амортизации ОС необходимо также заменить Счет учета в регистре сведений Счета бухгалтерского учета ОС.

Принятие НДС к вычету по ОС

При приобретении недвижимого имущества НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

Принятие НДС к вычету по приобретенному объекту недвижимости оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.02 Кт 19.01 — принятие НДС к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр.120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Начисление амортизации

Нормативное регулирование

В бухгалтерском учете:

  • Стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации, начиная со следующего месяца после принятия объекта к учету и прекращает погашаться со следующего месяца после выбытия ОС или полного погашения его стоимости (п. 17, п. 21, п. 22 ПБУ 6/01).
  • Начисление амортизации осуществляется по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами затрат. В нашем примере ОС учитывается для общехозяйственных нужд, поэтому затраты по начисленной амортизации учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».

В налоговом учете:

  • Стоимость объекта ОС погашается посредством начисления амортизации, начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию ОС, независимо от даты государственной регистрации прав на него, и прекращает погашаться со следующего месяца после выбытия ОС или полного погашения его стоимости (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
  • Начисленная амортизация может признаваться в составе прямых, косвенных или внереализационных расходов в соответствии с учетной политикой. В нашем примере амортизация учитывается в составе косвенных (прочих) расходов единовременно в последний день месяца начисления.

Узнать подробнее особенности начисления амортизации в 1С

Учет в 1С

Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

В нашем примере объект недвижимости принят к учету в качестве основного средства и введен в эксплуатацию 03 декабря, следовательно, амортизация в БУ и НУ начисляется с января.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации.

Аналогично осуществляется начисление амортизации за следующие месяцы до полного погашения стоимости. При выбытии ОС амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача ОС.

Контроль

Расчет амортизации:

Ежемесячная сумма амортизации в 1С рассчитана правильно.

В 1С сумму начисленной амортизации можно посмотреть в отчете Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Отчеты – Ведомость амортизации ОС. PDF

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по расчету амортизации, например, Бухгалтерскую справку.

В 1С можно распечатать бланк расчета амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции – Закрытие периода- Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты – Амортизация.

В нем представлен расчет амортизации в БУ и НУ PDF по отдельности, но с возможностью раскрыть сумму амортизации по месяцам начисления.

Признание затрат на амортизацию и амортизационную премию в составе управленческих (косвенных) расходов

Списание общехозяйственных затрат осуществляется регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение в составе управленческих (косвенных) расходов общехозяйственных затрат в размере амортизации в БУ и НУ.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации и амортизационной премии отражаются:

В Листе 02 Приложение N 2: PDF

  • стр. 040 «Косвенные расходы – всего»:
    • сумма амортизации;
    • сумма амортизационной премии.
  • стр. 043 «расходы на капитальные вложения… в размере не более 30%»:
    • сумма амортизационной премии.
  • стр. 131 «Сумма амортизации…, начисленная линейным методом» Справочно:
    • сумма амортизации.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: /
Объекты / Виды начислений: , , , ,
Последнее изменение: 01.05.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (2)

  1. Добрый день!
    После получения выписки из ЕГРН о переходе права собственности на объект недвижимости необходимо перенести первоначальную стоимость объекта со счета 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» на счет 01.01 «Основные средства в организации».
    Для этого сформируем документ Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.
    Для корректного формирования отчета Ведомость амортизации ОС необходимо также заменить Счет учета в регистре сведений Счета бухгалтерского учета ОС.
    Вопрос: Как добавить регистр сведений Счета бухгалтерского учета в операцию?

    1. Елена, здравствуйте!

      Очень хороший вопрос — спасибо, что уточнили!

      Чтобы добавить регистр сведений Счета бухгалтерского учета ОС в Операцию нужно выполнить следующие действия в этом документе
      Еще (верхнее) — Выбор регистров — вкладка Регистры сведений — найти нужный регистр и поставить флаг — ОК

Добавить комментарий