Льготы по налогу на прибыль по российскому ПО и радиоэлектронной продукции в 1С

С 01.01.2023 организации, которые создают или приобретают внесенные в реестры российское ПО или радиоэлектронную продукцию имеют возможность применить:

• специальный коэффициент 1,5 к первоначальной стоимости ОС и НМА, относящихся к сфере искусственного интеллекта (ИИ)(п. 1, п. 3 ст. 257 НК РФ);

Коэффициент можно применить к ОС и НМА, принятым на учет с 01.01.2023 (Письмо Минфина от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245).

• ускоренную амортизацию к ОС и НМА с коэффициентом не выше 3 (пп. 5, пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ);

Повышающий коэффициент нельзя применять, если срок полезного использования для НМА в виде российского ПО организация определила самостоятельно (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Дата введения ПО в эксплуатацию не важна. Коэффициент можно применять в тех отчетных (налоговых) периодах, когда НМА состоит в реестре российского ПО (Письмо Минфина от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245).

• расходы по лицензионным (сублицензионным) договорам с правообладателями ПО из сферы ИИ можно увеличить в целях налога на прибыль с коэффициентом 1,5 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
• инвестиционный вычет в размере не более 100% на расходы:
  • на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации ПО и радиоэлектронной продукции;
  • на обучение работников, обслуживающих данные ПО и радиоэлектронную продукцию.

Применяется, если в регионе принят соответствующий закон об ИВ.

Организация приобрела и поставила на учет в феврале 2023

• ОС, включенное в перечень РЭП и относящееся к сфере искусственного интеллекта — 240 000 руб. (в т.ч. НДС 20%);
• исключительное право на программу для ЭВМ, включенную в перечень российского ПО, относится к сфере ИИ — 800 000 руб.

С 01.01.2023 организацией внесены изменения в налоговую УП:

• формировать первоначальную стоимость ОС и НМА, отвечающих требованиям для применения повышающего коэффициента, с К=1,5;
• амортизировать указанные объекты с К=2.

Письмом ФНС от 07.03.2023 N СД-4-3/2672@ доведены коды расходов по льготам для РЭП и российского ПО для отражения:

• 620 — расходов, учтенных с К- 1,5 при формировании первоначальной стоимости ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ);
• 621 — расходов, учтенных с К- 1,5 при формировании первоначальной стоимости НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ);
• 622 — расходов, связанных с приобретением права на использование ПО РФ по лицензионным договорам и расходов на ПО стоимостью ниже 100 тыс. руб. (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
• 681 — сумм начисленной амортизации по ОС с К не выше 3 (пп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ);
• 682 — сумм начисленной амортизации по НМА с К не выше 3 (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Отражение кодов в декларации по прибыли реализовано в 1С.

См. также:

• Оприходование ОС с дополнительными затратами на дооборудование в 1С
• Варианты поступления основного средства в 1С
• Порядок амортизации основных средств в налоговом учете в 1С
• Учет нематериального актива (исключительное право) в 1С
• Как оприходовать программу 1С в 1С 8.3: инструкция и проводки
• Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email