Налоговые льготы в амортизации ОС и НМА в 2023. Модернизация НМА в НУ

Амортизация имущества в НУ

При формировании первоначальной стоимости ОС и НМА,

• включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта
• включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством РФ,
• включенных в единый реестр российских программ, относящихся к сфере искусственного интеллекта

налогоплательщик вправе учитывать расходы на создание и приобретение с применением коэффициента 1,5 (п. 1, п. 3 ст. 257 НК РФ с 01.01.2023).

Реестр российского ПО

Убыток от реализации имущества с К 1,5

Убыток от реализации имущества (ОС и НМА), первоначальная стоимость которого формировалась с К 1,5, в целях налога на прибыль признается равным нулю (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Реализация объекта с увеличенной первоначальной стоимостью с убытком в НУ в 1С

Лицензионные (сублицензионные) договоры

Могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 расходы:

• связанные с приобретением права на использование ПО и баз данных по лицензионным (сублицензионным) соглашениям;
• на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ с 01.01.2023).

Объекты с ускоренной амортизацией

С 01.01.2023 налогоплательщики могут применять коэффициент к норме амортизации не выше 3 по объектам:

• включенным в перечень радиоэлектронной продукции (РЭП);
• НМА, включенным в ст. 259.3 НК РФ).

Объект из перечня радиоэлектронной продукции

Повышающий коэффициент к норме амортизации 3 по РЭП можно применять с 01.01.2023 , если на дату принятия к учету ОС уже было в Перечне. Если впоследствии объект будет из него исключен, на порядок амортизации это не повлияет (Письмо Минфина от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64410). Порядок амортизации с коэффициентом ускорения следует отразить в УП в целях налогового учета.

НМА из реестра российских программ

Повышающий коэффициент к норме амортизации 3 по НМА можно применять только в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых ПО было в Письмо Минфина от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245). Порядок амортизации с коэффициентом ускорения следует отразить в УП в целях налогового учета.

Стоимость НМА при модернизации в НУ

Первоначальная стоимость НМА изменяется в случаях модернизации, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ с 31.08.2023).

Изменение СПИ модернизированного нематериального актива в НУ не предусмотрено (Письмо Минфина от 25.10.2023 N 03-03-06/1/101608)

Покупки — Поступление (Акты, накладные, УПД) — Услуги (Акт, УПД)

Дт 97.21 (04.01) Кт 60.01

См. также:

• Декларация по налогу на прибыль за 2023 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email