Начисление амортизации НМА в 1С:8.3 — Пошаговая инструкция

Рассмотрим порядок начисления амортизации НМА в БУ и НУ:

в каких случаях в НУ имущество признается амортизируемым;
когда нужно начислять амортизацию, а когда нет;
какие методы начисления амортизации можно выбрать;
как рассчитывается ежемесячная сумма амортизации.

На примере линейного начисления амортизации в 1С разберем:

где указать элементы амортизации БУ;
от чего зависит автоматическое начисление амортизации в 1С;
как проверить начисление амортизации.

Отражение в учетной политике
Начисление Амортизации НМА

Отражение в учетной политике

Содержание

Пошаговая инструкция
Порядок начисления амортизации
Параметры начисления амортизации в БУ и НУ при принятии к учету НМА
Начисление амортизации
- Контроль
Признание начисленной амортизации в составе управленческих (косвенных) расходов за декабрь
- Декларация по налогу на прибыль
- Бухгалтерская отчетность

Пошаговая инструкция

05 февраля приобретены исключительные права на программу «Документооборот»:

первоначальная стоимость — 180 000 руб.;

определен СПИ:

БУ — 10 лет;

НУ — 10 лет;

ликвидационная стоимость равна нулю.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Дт	Кт	Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
Ввод в эксплуатацию НМА
05 февраля	04.01	08.05	180 000	180 000	180 000	Ввод в эксплуатацию	Принятие к учету НМА
Начисление амортизации за март
31 марта	26	05	1 500	1 500	1 500	Начисление амортизации	Закрытие месяца — Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР
Признание начисленной амортизации в составе управленческих (косвенных) расходов
31 марта	90.08.1	26	1 500	1 500	1 500	Признание затрат на амортизацию в составе управленческих (косвенных) расходов	Закрытие месяца — Закрытие счетов 20, 23, 25, 26

Порядок начисления амортизации

Бухгалтерский учет

Стоимость НМА погашается посредством начисления амортизации (п. 32 ФСБУ 14/2022):

Дт 20 (25, 26, 44, 91.02) Кт 05.

НМА с неопределенным СПИ не амортизируется до тех пор, пока по нему не будет установлен СПИ (п. 32, 33 ФСБУ 14/2022).

В БУ возможно выбрать три способа начисления амортизации (п. 40, 41 ФСБУ 14/2022):

линейный;
уменьшаемого остатка;
пропорционально количеству продукции (работ).

Способ выбирается для каждой группы НМА или один для всех объектов НМА (п. 39 ФСБУ 14/2022). Как и любой элемент амортизации, он подлежит ежегодной проверке, в результате чего может меняться. Корректировки отражаются, как изменение оценочных значений — перспективно, не приводя к пересчету прошлых сумм амортизации.

Организация устанавливает начало и конец начисления амортизации в учетной политике по БУ.

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;

Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Начало начисления амортизации возможно (п. 38 ФСБУ 14/2022):

с даты признания НМА в БУ;
с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания НМА в БУ.

Сумма амортизации определяется так, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость НМА стала равной его ликвидационной стоимости:

При линейном способе ежемесячная сумма амортизации рассчитывается по правилам п. 40 ФСБУ 14/2022 исходя из:

балансовой стоимости;
ликвидационной стоимости;
остатка СПИ.

где

Амортизация приостанавливается, когда ликвидационная стоимость становится равной или превышает балансовую стоимость НМА.

Когда ликвидационная стоимость НМА становится меньше балансовой стоимости, начисление амортизации возобновляют (п. 35 ФСБУ 14/2022).

Начисление амортизации не приостанавливается в случаях простоя или временного прекращения использования НМА.

Прекращение начисления амортизации возможно (п. 38 ФСБУ 14/2022):

с момента списания НМА с БУ;
с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания НМА в БУ.

Налоговый учет

В УСН объекты НМА не амортизируют, расходы на их приобретение признаются равными долями за отчетные периоды в течение года. Подробнее Признание расходов на приобретение НМА при УСН в 1С.

Амортизируемое имущество в НУ (ОСН) — имущество, результаты интеллектуальной деятельности (РИД) и иные объекты интеллектуальной собственности, которые (п. 1 ст. 256 НК РФ):

принадлежат организации на праве собственности (если иное не установлено НК РФ);
используются в деятельности для извлечения дохода;
имеют первоначальную стоимость более 100 000 руб.;
имеют срок полезного использования более 12 месяцев.

Стоимость амортизируемого имущества погашается через начисление амортизации (ст. 258, 259 НК РФ).

Амортизация начисляется начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию НМА и прекращается со следующего месяца после выбытия объекта НМА или полного погашения стоимости (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Не подлежат амортизации (п. 2 ст. 256 НК РФ):

приобретенные права на РИД и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору оплата осуществляется периодическими платежами;
имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования;
НМА, созданные в результате произведенных расходов на НИОКТР, по которым применялся инвестиционный вычет;
другие объекты, перечисленные в п. 2 ст. 256 НК РФ.

Методы начисления амортизации необходимо указать в учетной политике (п. 1 ст. 259 НК РФ):

линейный;
нелинейный.

Линейный способ всегда применяется для (п. 3 ст. 259 НК РФ):

НМА, входящих в 8-10 амортизационные группы.

Амортизационная группа устанавливается исходя из установленного срока права пользования (п. 5 ст. 259 НК РФ).

Поменять метод начисления амортизации можно не чаще одного раза в 5 лет.

При линейном методе начисления амортизации сумма амортизации НУ определяется по формуле:

Настройки в 1С

Для работы с НМА в настройках Функциональности 1С в разделе Главное – Функциональность установите флажок Нематериальные активы.

Далее установите Метод начисления амортизации в НУ в разделе Главное – Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль.

Эта настройка одинаковая для ОС и НМА.

В БУ способ начисления амортизации задается при принятии к учету.

Для КОРП дополнительно установите начало и окончание начисления амортизации в разделе Главное – Учетная политика. Настройка одинаковая и для ОС и НМА.

Начисление амортизации начинается:

С даты принятия к учету — амортизация начнет начисляться с даты принятия на учет НМА и закончится с даты его выбытия;
Со следующего месяца — амортизация начнет начисляться с нового месяца и закончится со следующего месяца после его выбытия, совпадает с НУ.

Параметры начисления амортизации в БУ и НУ при принятии к учету НМА

На основании Приказа о принятии к учету нематериального актива установите элементы амортизации в документе Принятие к учету НМА (раздел ОС и НМА).

На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

Счет учета — счет 04.01 «Нематериальные активы организации»;
Счет начисления амортизации — 05 «Амортизация нематериальных активов»;
флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации в БУ при Закрытии месяца;
Способ начисления амортизации — метод начисления в БУ, установленный в учетной политике организации;
Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию НМА в БУ, выбирается из справочника Способы отражения расходов;

Изменить способ амортизации после принятия к учету можно документом Изменение отражения амортизации НМА в разделе ОС и НМА — Параметры амортизации НМА.

Новый способ применяется с месяца, в котором произошли изменения независимо от конфигурации ПРОФ или КОРП.

Срок полезного использования (в месяцах) — 120 мес. (планируемый срок использования).

На момент выхода этой статьи в 1С (релиз 3.0.149.28) указание ликвидационной стоимости для НМА не автоматизировано.

Если она установлена, укажите ее в регистре сведений Элементы амортизации НМА (бухгалтерский учет) документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную. PDF
Этим же способом можно пересмотреть СПИ до момента автоматизации пересмотра элементов амортизации.

На вкладке Налоговый учет заполните:

Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации (в НУ актив признается амортизируемым имуществом);
установите флажок Начислять амортизацию — именно он влияет на автоматическое начисление амортизации по НУ при Закрытии месяца;
Срок полезного использования (в месяцах) — 120 мес. (срок действия прав исходя из п. 2 ст. 258 НК РФ);
Специальный коэффициент — понижающий или повышающий коэффициент к норме амортизации, если он установлен учетной политикой (п. 4 ст. 259.3 НК РФ).

Повышающий коэффициент можно определить только по программному обеспечению (ПО) и базам данных, включенным в единый реестр российских программ:

не более 3 — если по ним самостоятельно не определен СПИ, используя абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Коэффициент применяется, пока ПО находится в реестре.

Начисление амортизации

Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР в разделе Операции — Закрытие месяца.

В нашем примере ПО «Документооборот» (искл. права) принят к учету в качестве НМА и введен в эксплуатацию 5 февраля. Следовательно, амортизация начисляется с марта 2024 года.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 26 Кт 05 — начисление амортизации.

Аналогично начисляется амортизация и за следующие месяцы — до полного погашения стоимости. При выбытии НМА амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача НМА.

Контроль

Проверьте расчет амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Амортизация.