Реализация НМА в 1С

Из статьи вы узнаете:

• как определяются доходы и расходы при выбытии НМА в связи с его реализацией;
• как оформить продажу НМА в 1С;
• в каких строках показать финансовый результат от реализации НМА в отчетности БУ и НУ.

Пошаговая инструкция

Организация проводит обучающие курсы по 1С: Бухгалтерия 3.0. В составе НМА числится обучающий видеоролик:

• балансовая стоимость — 44 000 руб.;
• остаточный СПИ — 8 мес.

21 октября организация реализовала обучающий видеоролик по договору отчуждения исключительного права по цене 66 000 руб., в т. ч. НДС 20%.

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начислялась линейным способом. Инвестиционный вычет в НУ по реализованному НМА не применялся.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Бухгалтерский учет

Реализация — передача права собственности на возмездной основе (ст. 39 НК РФ).

Выручку от реализации признайте в доходах БУ на дату перехода права собственности на НМА.

В расходах отразите балансовую (остаточную) стоимость НМА — первоначальную стоимость, уменьшенную на амортизацию и обесценение (п. 47 ФСБУ 14/2022).

Разницу между доходом и расходом от реализации НМА признайте свернуто в составе прибыли (убытка) периода, в котором выбывает объект НМА (п. 48 ФСБУ 14/2022):

• доход по стр. 2340 «Прочие доходы»;
• расход по стр. 2350 «Прочие расходы».

Налоговый учет (ОСН)

В доходах НУ признайте выручку от реализации без НДС на дату реализации (перехода права собственности) (ст. 271 НК РФ).

Остаточную стоимость НМА и расходы, связанные с его выбытием, учтите во внереализационных расходах (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина от 05.08.2011 N 03-03-06/1/454).

Если по НМА ранее применялся инвестиционный вычет, то:

• восстановите его;
• доначислите пени на сумму недоплаченного налога.

Если вычет восстановлен, остаточную стоимость можно признать в расходах НУ (пп. 4, 5 п. 1, п. 12 ст. 286.1 НК РФ).

Убыток от реализации НМА

Убыток от реализации НМА учитывается:

• в БУ — полностью в момент реализации (п. 47 ФСБУ 14/2022);
• в НУ (ОСН):
  • исключается из расходов текущего периода;
  • включается в состав косвенных расходов равными долями в течение оставшегося СПИ, определяемого как разница между установленным СПИ НМА и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Налоговый учет (УСН)

В доходах НУ учитывается выручка от реализации, определяемая в соответствии п. 1, п. 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Доход признайте на дату признания — день поступления денежных средств в кассу, на расчетный счет организации или на дату погашения задолженности покупателем иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36926).

Признанные расходы УСН корректируются при продаже НМА ранее:

• 3 лет от даты признания расходов на приобретение НМА, если СПИ до 15 лет включительно;
• 10 лет от даты признания расходов на приобретение НМА, если СПИ свыше 15 лет.

При необходимости пересчитайте налоговую базу за весь период пользования НМА с момента их учета в составе расходов до даты реализации с учетом начисления амортизации по гл. 25 НК РФ и уплатите дополнительную сумму налога и пени (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Учет в 1С

Реализуйте НМА документом Передача НМА в разделе ОС и НМА.

В документе укажите:

• НМА — реализуемый НМА;
• Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»;
• Прочие доходы и расходы — статья Прочих доходов и расходов с Видом статьи — Реализация нематериальных активов;
• Счет НДС — 91.02 «Прочие расходы»;
• Счет расходов — 91.02 «Прочие расходы».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 05 — начисление амортизации за месяц выбытия;
• Дт 05 Кт 04.01 — уменьшение первоначальной стоимости на сумму начисленной амортизации;
• Дт 91.02 Кт 04.01 — списание остаточной стоимости НМА;
• Дт 62.01 Кт 91.01 — выручка от реализации НМА;
• Дт 91.02 Кт 68.02 — начисление НДС с реализации НМА.

Финансовый результат от реализации НМА в НУ

Проверьте финансовый результат от реализации НМА в отчете Финансовые результаты от реализации ОС и НМА (Отчеты – Регистры налогового учета).

Так как при реализации НМА образовалась прибыль, дополнительных действий совершать не надо.

Если бы сформировался убыток, его нужно было бы исключить из расходов текущего периода в НУ и признавать равномерно.

Бухгалтерская отчетность

В 1С при реализации НМА доход и расход в Отчете о финансовых результатах отражаются развернуто по:

• стр. 2340 «Прочие доходы»:
  • Кт 91.01 «Прочие доходы» минус Дт 91.02 «Прочие расходы» в части НДС;
• стр. 2350 «Прочие расходы»:
  • Дт 91.02 «Прочие расходы» в части балансовой стоимости.

Для отражения финансового результата в Отчете о финансовых результатах свернуто по п. 48 ФСБУ 14/2022 вручную откорректируйте данные в строках:

• если прибыль:
  • из строки 2340 «Прочие доходы» отнимите оборот Дт 91.02 Кт 04.01, т. е. списанную балансовую стоимость НМА;
  • к строке стр. 2350 «Прочие расходы» прибавьте оборот Дт 91.02 Кт 04.01, т. е. «очищаем» расходы от реализации НМА;
• если убыток:
  • из строки 2340 «Прочие доходы» отнимите разницу (Дт 91.01 — Дт 91.02 Кт 68.02), т. е. «очищаем» доход от реализации НМА;
  • к строке 2350 «Прочие расходы» прибавьте разницу (Дт 91.01 — Дт 91.02 Кт 68.02), т. е. оставляем только убыток от реализации НМА.

Сформируйте отчет Анализ счета 91 в разделе Отчеты – Анализ счета.

Финансовый результат от реализации НМА = 66 000 – 11 000 – 38 500 = 16 500 руб. Именно эта сумма должна отразиться в стр. 2340 «Прочие доходы» Отчета о финансовых результатах.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль реализация НМА отражается:

Лист 02 Приложение N 2:

• стр. 080 – финансовый результат от реализации НМА;

Лист 02 Приложение N 3.

• стр. 010 — количество выбывших НМА;
• стр. 030 — выручка от реализации НМА без НДС;
• стр. 040 — остаточная стоимость НМА;
• стр. 050 — прибыль от реализации НМА.

Выставление УПД покупателю

Организация обязана выставить счет-фактуру или УПД в течение 5 календарных дней с даты отгрузки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Выставить счет-фактуру (УПД) покупателю можно по кнопке Выписать счет-фактуру или передвинув переключатель УПД в документе Передача НМА.

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Передача НМА:

• Код вида операции — 01 — «Реализация товаров, работ и услуг и операции, приравненные к ней».

Отчет Книга продаж сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…)»: PDF

• сумма выручки по реализации, без НДС;
• сумма начисленного НДС;

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

• счет фактура выданный (УПД). Код вида операции «01».

См. также:

• Практика применения ФСБУ 14 и ФСБУ 26 в части НМА в 1С. Часть 3

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email