Из статьи вы узнаете, как в 1С отразить учет затрат на приобретение НМА, если в БУ они учитываются сразу в расходах согласно учетной политике организации, имеющей право на упрощенные способы учета.
Содержание
Пошаговая инструкция
Организация, ведущая торговую деятельность, заключила договор с ООО «ВАШ САЙТ» на создание web-сайта, исключительные права на который будут принадлежать Организации. Сайт планируется использовать как интернет-магазин в течении 10 лет.
19 марта подписан акт на выполненные работы по разработке сайта на сумму 216 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). В этот же день сайт введен в эксплуатацию.
Организация имеет право на упрощенные способы ведения бухучета. Учетной политикой по БУ предусмотрено:
«Затраты на приобретение, создание, улучшение НМА признаются в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их».
Учетной политикой по НУ предусмотрено:
«Амортизация по амортизируемому имуществу начисляется линейным способом».
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Приобретение НМА | |||||||
19 марта | 90.07.1 | 60.01 | 180 000 | 180 000 | Признание затрат на НМА в составе коммерческих расходов | Поступление (акт, накладная, УПД) — Услуги (акт, УПД) | |
08.05 | 60.01 | 0 | 180 000 | Принятие к учету внеоборотного актива в НУ | |||
19.02 | 60.01 | 36 000 | 36 000 | Принятие к учету НДС | |||
Регистрация УПД поставщика | |||||||
19 марта | — | — | 216 000 | Регистрация УПД поставщика | Счет-фактура полученный на поступление | ||
68.02 | 19.02 | 216 000 | Принятие НДС к вычету | ||||
— | — | 216 000 | Отражение вычета НДС в Книге покупок | Отчет Книга покупок | |||
Ввод в эксплуатацию НМА | |||||||
19 марта | 04.01 | 08.05 | 0 | 180 000 | 180 000 | Ввод в эксплуатацию | Принятие к учету НМА |
Начисление амортизации | |||||||
30 апреля | 44.01 | 05 | 0 | 1 500 | 1 500 | Начисление амортизации | Закрытие месяца — Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР |
Признание затрат на амортизацию в составе коммерческих (косвенных) расходов | |||||||
30 апреля | 90.07.1 | 44.01 | 0 | 1 500 | 1 500 | Признание затрат на амортизацию в составе коммерческих (косвенных) расходов | Закрытие месяца — Закрытие счета 44 «Издержки обращения» |
Приобретение НМА
Организации, имеющие право на упрощенный бухучет, могут в учетной политике БУ выбрать:
- не формировать объекты НМА, затраты на капитальные вложения признавать полностью в расходах по мере их осуществления (пп. «б» п.4 ФСБУ 26):
- Дт 20 (90.02), 26 (90.08), 44 (90.07), 91.02 Кт 60, 70, 69;
- признавать НМА. Затраты на капвложения в НМА учитывать по общим правилам или определять в упрощенном порядке — с учетом цены поставщика без учета скидок и дисконтирования в связи с отсрочкой платежа более 12 месяцев (п. 4 ФСБУ 26/2020):
- Дт 08.05 Кт 60, 70, 69.
В НУ признание НМА не зависит от учетной политики.
Нематериальным амортизируемым имуществом в НУ признаются активы, если (п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ):
- на них имеются исключительные права;
- срок полезного использования более 12 месяцев;
- первоначальная стоимость более 100 000 руб.
Затраты организации в имущество, которое впоследствии будет принято в качестве НМА, учитываются по счету 08.05 «Приобретение нематериальных активов» (план счетов 1С).
Если организация в учетной политике по БУ выбрала вести учет затрат на приобретение НМА сразу в расходах, то приобретение НМА в 1С оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).
В документе укажите:
- Номенклатура — капитальные вложения в НМА из справочника Номенклатура;
- Счета учета:
- Счет затрат — 90.07.1 «Расходы на продажу» (счет расходов БУ, куда включалась бы амортизация НМА в ОФР);
- Счет учета НДС — 19.02 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
- Счет затрат (НУ) — 08.05 «Приобретение нематериальных активов»;
- Нематериальные активы — нематериальный актив из справочника Нематериальные активы.
БухЭксперт8 рекомендует при отражении затрат на приобретение НМА в БУ указывать счета расходов (90.02, 90.07, 90.08, 91.02), так затраты сразу попадут в расходы.
Также можно использовать счета затрат, если они у вас закрывается ежемесячно на счета расходов, например:
- Дт 90.02 Кт 20;
- Дт 90.08 Кт 26;
- Дт 90.07 Кт 44.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 90.07.1 Кт 60.01 — признание затрат на НМА в составе коммерческих расходов в БУ;
- Дт 08.05 Кт 60.01 — капвложения в НМА в НУ;
- Дт 19.02 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.
Отчет о финансовых операциях
В бухгалтерской отчетности затраты на НМА отражаются: PDF
В Отчете о финансовых результатах:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- стр. 2210 «Коммерческие расходы».
Регистрация УПД поставщика
НДС принимается к вычету по НМА при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):
- НМА должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
- в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
- НМА приняты к учету на счете 08.05 «Приобретение нематериальных активов» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).
Дожидаться ввода в эксплуатацию (отражение на счете 04 «Нематериальные активы») необязательно (письма Минфина от 10.07.2020 N 03-07-11/60248, от 26.06.2020 N 03-07-11/55215).
Принять НДС к вычету можно в течении 3 лет после постановки объекта на учет на счет 08.05 «Приобретение нематериальных активов». При этом НДС должен приниматься к вычету по НМА в полной сумме налога, указанной в счете-фактуре (УПД) (п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).
Для регистрации входящего УПД от поставщика установите переключатель УПД. PDF
Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении сформируются проводки по принятию НДС к вычету.
Если флажок не установлен, вычет НДС по НМА оформите через документ Формирование записей книги покупок.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 68.02 Кт 19.02 — НДС принят к вычету.
Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга покупок. PDF
Декларация по НДС
В декларации по НДС сумма вычета отражается:
- в Разделе 3 стр.120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
- сумма НДС, принятая к вычету;
- в Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
- счет фактура полученный, код вида операции «01».
Ввод в эксплуатацию НМА в НУ
Нематериальные активы, используемые в организации, учитываются в дебете счета 04 «Нематериальные активы» (план счетов 1С) по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость НМА формируется исходя из фактических затрат на его приобретение и иных расходов, непосредственно связанных с приобретением и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Принятие к учету НМА в НУ оформите документом Принятие к учету НМА в разделе ОС и НМА — Принятие к учету НМА.
Вкладка Внеоборотный актив
На вкладке Внеоборотный актив укажите данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:
- Вид объекта учета — Нематериальный актив;
- Способ поступления — Приобретение за плату (способ поступления внеоборотного актива в организацию);
- Нематериальный актив — ранее введенный нематериальный актив в справочник Нематериальные активы;
- Счет — 08.05 «Приобретение нематериальных активов».
По кнопке Рассчитать суммы заполняются поля:
- Стоимость — 0 (в БУ затраты списаны при поступлении НМА);
- Стоимость НУ — 180 000 (первоначальная стоимость НМА Веб-сайт Интернет-магазин в НУ).
Вкладка Бухгалтерский учет
На вкладке Бухгалтерский учет укажите:
- Счет учета — 04.01 «Нематериальные активы организации»;
- Счет начисления амортизации — 05 «Амортизация нематериальных активов»;
- флажок Начислять амортизацию не устанавливайте;
- Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию НМА в НУ, выбирается из справочника Способы отражения расходов.
Вкладка Налоговый учет
На вкладке Налоговый учет заполните:
- Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации (в НУ актив признается амортизируемым имуществом);
- флажок Начислять амортизацию установите: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации по НУ при Закрытии месяца;
- Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования согласно установленной амортизационной группы НМА;
- Специальный коэффициент — понижающий или повышающий коэффициент к норме амортизации, если он установлен учетной политикой (п. 4 ст. 259.3 НК РФ).
Повышающий коэффициент можно определить только по программному обеспечению и базам данных, включенным в единый реестр российских программ:
- не более 3 — если по ним самостоятельно не определен СПИ, используя абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Коэффициент применяется, пока ПО находится в реестре.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 04.01 Кт 08.05 — ввод в эксплуатацию НМА в НУ.
Начисление амортизации в НУ
В НУ стоимость объекта НМА погашается через начисление амортизации, начиная со следующего месяца после ввода его в эксплуатацию, и прекращает погашаться со следующего месяца после его выбытия или полного погашения стоимости (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР в разделе Операции — Закрытие месяца.
В нашем примере Веб-сайт Интернет-магазин принят к учету в качестве НМА и введен в эксплуатацию 19 марта. Следовательно, амортизация в НУ начисляется с апреля.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 44.01 Кт 05 — начисление амортизации в НУ.
Аналогично делается начисление амортизации за следующие месяцы — до полного погашения стоимости. При выбытии НМА амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача НМА.
Контроль
Проверьте расчет амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Амортизация.
Признание затрат на амортизацию в составе косвенных расходов в НУ
При закрытии месяца амортизация со счета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» списывается полностью в Дт счета 90.07 «Расходы на продажу».
Выполните регламентную операцию Закрытие счета 44 «Издержки обращения» процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие месяца.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 90.07.1 Кт 44.01 — отражение в составе косвенных расходов затрат в размере суммы амортизации.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль сумма начисленной амортизации отражается: PDF
В Листе 02 Приложение N 2:
- стр. 040 «Косвенные расходы – всего»;
- стр.131 «Сумма амортизации…, начисленная линейным методом»:
- стр. 132 «в т. ч. по нематериальным активам». Справочно
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете