Порядок учета малоценных НМА в 1С

Стоимостной лимит

В Учетной политике по БУ можно установить лимит стоимости единицы НМА. Например, 100 тыс. руб. (ПБУ 1/2008, п. 7 ФСБУ 14).

Организация может не применять ФСБУ 14 к НМА, имеющим стоимость ниже лимита (п. 7 ФСБУ 14):

• не нужно начислять амортизацию, ежегодно проверять элементы амортизации, тестировать на обесценение и др.

Малоценные НМА (МНМА) – объекты:

• соответствующие критериям НМА;
• стоимостью ниже лимита, установленного в УП по БУ.

Порядок учета БУ

Затраты на малоценные НМА не сразу отражаются в расходах — отличие от ОС (п. 7 ФСБУ 14):

• сначала они формируют затраты на капвложения в НМА
  Дт 08.05 Кт 60, 70, 69, 10
• затем списываются в расходы в периоде завершения капвложений
  Дт 90.02 (90.07, 90.08, 91.02) Кт 08.05

Но, используя принцип рациональности можно (Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности):

• относить затраты на создание, приобретение несущественных НМА сразу в расходы периода, минуя счет 08:
  • Дт 90.02 (90.07, 90.08, 91.02) Кт 60, 70, 69, 10

При этом, если аккумуляция капитальных затрат по МНМА носит длительный характер, то можно использовать счет 08.05 «Приобретение НМА».

Закрепить в Учетной политике.

Выдержка из Учетной политики.

Порядок учета НУ ОСН

Учет затрат в НУ зависит от вида прав на объект:

• Исключительные – в зависимости от стоимости:
  • свыше 100 000 руб. – в составе НМА, стоимость амортизируется (п. 1 ст. 256 НК РФ)
  • до 100 000 руб. – в составе прочих расходов равномерно в течение срока прав (пп. 26, 37 п. 1 ст. 264 НК РФ)
• Неисключительные – в составе прочих расходов равномерно в течение срока прав (пп. 26, 37 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Не рекомендуется единовременно списывать на расходы (Письмо Минфина от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167).

Затраты на создание и приобретение НМА можно учесть в расходах НУ (п. 1 ст.346.16 ), в частности:

• патенты, ноу-хау, опытные образцы;
• исключительные и неисключительные права на ПО и средства индивидуализации;
• лицензий (разрешений) на вид деятельности.

Если актив не относится к амортизированному имуществу, затраты на него признаются единовременно в расходах периода после их оплаты (п. 2 ст. 346.17  НК РФ).

Первичные документы НУ

В НУ расходы должны быть документально подтверждены в момент передачи актива в эксплуатацию (использование).

Первичный документ будет зависеть от вида НМА и должен быть утвержден в УП:

• документы, подтверждающие возникновение прав (например, акт, свидетельство о регистрации прав и т. д.)

В 1С это может быть акт, УПД, бухгалтерская справка.

См. также:

• Практика применения ФСБУ 14 и ФСБУ 26 в части НМА в 1С. Часть 2
• Учетная политика на 2024 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email