Учетная политика по учету НМА с 2024 в 1С

Переход на ФСБУ 14 и ФСБУ 26

Закрепите способ перехода в УП:

Порядок перехода на ФСБУ 14

В УП по БУ необходимо закрепить порядок перехода на ФСБУ 14 (п. 52-56 ФСБУ 14):

• стандартный (нет в 1С);
• упрощенный (альтернативный)(есть в 1С);
• перспективный – только организации, имеющие право на упрощенный бухучет (есть в 1С).

Советуем переходить на ФСБУ 14 альтернативно, если на 31.12.2023 есть активы которые нужно переклассифицировать в НМА, больше не являются НМА или необходимо пересмотреть СПИ, ликвидационную стоимость НМА.

Порядок перехода на ФСБУ 26

В УП по БУ необходимо закрепить порядок перехода на ФСБУ 26 (п. 25-27 ФСБУ 26):

• стандартный (нет в 1С);
• упрощенный (альтернативный)(есть в 1С);
• перспективный (есть в 1С).

Советуем переходить на ФСБУ 26 перспективно, даже если нет права на упрощенный бухучет, кроме случаев когда на 31.12.2023 есть кап.вложения в НИОКР на стадии Исследования или кап.вложения не будут признаны НМА.

Где установить вариант перехода на ФСБУ 14 в 1С

Где в настройках учетной политики в 1С установить альтернативный вариант перехода на ФСБ 14?

Специальные настройки учетной политики, связанные с переходом на ФСБУ 14,  не требуются в 1С.

Переход осуществляется в процедуре Закрытия месяца за декабрь 2023 и зависит от способа:

• при альтернативном — заполните и проведите рег.операцию Переход на ФСБУ 14;
• при перспективном – пропустите рег.операцию Переход на ФСБУ 14.

См. также:

• Чек-лист РБП при альтернативном переходе на ФСБУ 14 в 1С
• Чек-лист НМА при альтернативном переходе на ФСБУ 14 в 1С
• Порядок перспективного перехода в 1С

Альтернативный переход

Используйте штатную рег.операцию Переход на ФСБУ 14 для альтернативного перехода

Операции – Закрытие месяца – Открыть Переход на ФСБУ 14

См. также:

• Порядок альтернативного перехода
• Алгоритм альтернативного перехода в 1С
• Краткая схема альтернативного перехода в 1С

Используйте документ Операция, введенная вручную для списания объектов, учитываемых на счете 97.21

• не относящихся к НМА,
• относящихся к НМА, но стоимостью <= лимита.

Операции – Операции, введенные вручную

Признание затрат на НМА в расходах (упрощенный БУ)

При праве на упрощенный бухучет, можно упростить БУ и не применять некоторые пункты ФСБУ 14 либо вообще не формировать объекты НМА в БУ

• в БУ затраты на капвложения в НМА признавать полностью в расходах по мере их осуществления
  (пп. «б» п.4 ФСБУ 26)
  • Дт 90, 91.02 Кт 10, 60, 69, 70, 76

Закрепить в УП по БУ

«Затраты на приобретение, создание, улучшение НМА признаются в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления».

• в НУ — без изменений.

См. также:

• Может ли организация не применять ФСБУ 14, если есть право на упрощенный бухучет?
• Признание затрат на приобретение НМА в расходах для упрощенного бухучета при ОСН в 1С

Стоимостной лимит НМА

В Учетной политике по БУ можно установить лимит стоимости единицы НМА (ПБУ 1/2008, п. 7 ФСБУ 14)

Не рекомендуем устанавливать лимит более 100 тыс. руб.

При определении стоимостного лимита для малоценных НМА (МНМА)

• опираемся на рациональность (п. 7.4 ПБУ 1/2008)
  • считаем,  что мы не применяем федеральные стандарты, если информация несущественная для нас
• смотрим в будущее
  • к МНМА не должны относиться активы, по которым в дальнейшем возможны улучшения с существенной суммой затрат

Организация может не применять ФСБУ 14 к НМА, имеющим стоимость ниже лимита (п. 7 ФСБУ 14).

Затраты признаются в расходах на момент — закрепить в УП

• завершения кап.вложений — аккумулируются в Дт 08
  • Дт 08.05 Кт 60, 70, 69, 10
  • Дт 20 (90.02), 26 (90.08), 44 (90.07), 91.02 Кт 08.05
• понесения затрат – сразу списываются в расходы (Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности»)
  • Дт 20 (90.02), 26 (90.08), 44 (90.07), 91.02 Кт 60, 70, 69, 10
  • длительный характер – через счет 08.05

Выдержка из Учетной политики:

Определение первоначальной стоимости НМА

Затраты при капвложениях в НМА

Организации на упрощенном бухучете могут определять фактические затраты на капвложения в БУ только с учетом цены поставщика и без учета
(п. 4 ФСБУ 26/2020):

• скидок;
• дисконтирования в связи с отсрочкой платежа более 12 месяцев.

Иные затраты на приобретение могут признаваться в расходах периода, в котором понесены

• Дт 90.02, 90.07 (44), 90.08 (26), 91.02 Кт 60, 10, 76,…

Чек-лист по упрощенным способам учета НМА

Дополнительные затраты при капвложениях в НМА

В общем случае дополнительные затраты, связанные с приведением НМА в состояние готовности, включаются в капвложения НМА

• Дт 08 Кт 10, 60, 70, 69, …

Выберите способ их распределения при капвложениях одновременно в несколько объектов НМА (п. 9 ФСБУ 26):

• пропорционально количеству объектов;
• пропорционально стоимости объектов.

Закрепите в УП

Фактические затраты на капитальные вложения в НМА

Неденежные расчеты

Фактической суммой КВ, осуществленных неденежными средствами (бартер, мена), признается справедливая стоимость передаваемых прав на РИД, СИ, работ, услуг. Она определяется по МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости» (п. 13 ФСБУ 26/2020). Если невозможно определить, то оценивается по:

• справедливой стоимости приобретаемых активов;
• балансовой стоимости передаваемых активов.

Организации на упрощенном бухучете вправе определять сумму капвложений исходя из балансовой стоимости передаваемых активов.

Закрепить в УП по БУ.

Материальные носители НМА

Стоимость материального носителя можно учитывать (п. 14 ФСБУ 14):

• в стоимости НМА;
• отдельно в составе ОС или запасов.

Закрепить в УП по БУ.

«Материальный носитель учитывается в составе НМА. Фактические затраты на его приобретение (создание) включаются в первоначальную стоимость НМА»

или

«Материальный носитель учитывается отдельно от НМА в составе ОС или Запасов по расчетной стоимости».

Как учитывать опытные (испытательные) образцы, если они изготавливаются с целью улучшения качества продукции?

Расчетная стоимость мат.носителя, учитываемого отдельно, определяется как фактические затраты на приобретение (создание). Если ее невозможно определить, то исходя из его:

• справедливой стоимости;
• чистой стоимости продажи;
• стоимости аналогичных ценностей.

Стоимость материального носителя не может быть выше стоимости НМА.

Способ начисления амортизации

Способ начисления амортизации в БУ выбирается для каждой группы НМА или один для всех (п. 39, 40, 41 ФСБУ 14):

• линейный способ;
• уменьшаемого остатка;
• пропорционально количеству продукции (работ).

Способы начисления амортизации в НУ для всех (п. 1 ст. 259 HК PФ):

• линейный;
• нелинейный (есть исключения).

Начало и конец начисления амортизации в БУ

Организация устанавливает начало и конец начисления амортизации в учетной политике по БУ.

Начало начисления амортизации возможно (п. 38 ФСБУ 14/2022):

• с даты признания НМА в БУ;
• с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания НМА в БУ.

В НУ всегда с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания НМА.

Начало начисления амортизации в 1С

Где в настройках Учетной политики 1С настроить дату начала амортизации НМА?

Главное – Учетная политика

В ПРОФ версии всегда Со следующего месяца.

Настройка одновременно для ОС и НМА.

Изменение элементов амортизации в БУ

Элементы амортизации пересматриваются (п. 42 ФСБУ 14/2022):

• на конец каждого года;
• при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации.

В результате пересмотра они могут поменяться.

В Учетной политике закрепите с какого момента применяются новые значения для расчета амортизации:

• с начала года, в котором произошло изменение – пока нет в 1С;
• со следующего месяца за месяцем, в котором произошло изменение.

Проверка на обесценение капвложений и НМА

Организации, имеющие право на упрощенные способы ведения БУ, могут не проверять НМА на обесценение (п. 3 ФСБУ 14/2022).

Закрепить в УП по БУ:

«Ежегодная проверка капитальных вложений и НМА на обесценение не проводится».

Кто имеет право на упрощенный бухгалтерский учет и отчетность по упрощенной форме

Последующая оценка НМА

Последующая оценка НМА может осуществляться по одному из способов:

• по первоначальной стоимости;
• по переоцененной стоимости.

Закрепить в УП по БУ.

Можно выбрать разные способы для разных групп НМА. Но применять нужно один способ ко всей группе.

Проведение переоценки НМА

Возможны два способа переоценки:

• пересчитывается С первоначальная и Амортизация так, чтобы С балансовая после переоценки равнялась С справедливой;
• С первоначальная уменьшается на накопленную амортизацию, а затем балансовая стоимость доводится до С справедливой.

Закрепить в УП по БУ.

В последствии накопленная дооценка списывается на нераспределенную прибыль:

• Дт 83 Кт 84

одним из способов (п. 26 ФСБУ 14/2022):

• единовременно при его выбытии;
• по мере начисления амортизации НМА.

Закрепить в УП по БУ для всех НМА.

Изменение порядка учета РБП на счете 97

До 2024 неисключительные права учитывались в составе РБП на счете 97 (п. 39 ПБУ 14).

С 2024 затраты на приобретение неисключительных прав могут учитываться как:

• НМА;
• в расходах периода.

Положения в УП, касаемые неисключительных прав, учитываемых на счете 97,  требуется изменить – удалить из УП по БУ.

В НУ ничего не менять не нужно!

См. также:

• Права на программные продукты: особенности перехода на ФСБУ 14 в 1С
• Приобретение и принятие к учету неисключительных прав на программное обеспечение с 2024 в 1С
• Практика применения ФСБУ 14 и ФСБУ 26 в части НМА в 1С. Часть 2

Деление НИОКТР по стадиям

Затраты на НИОКТР делятся по стадиям (п. 17.4 ФСБУ 26):

• Стадия исследований – выполнение уникальных изысканий, целью которых является получение новых научных или технических знаний и достижений;
• Стадия разработок – применение результатов стадии исследований или иных знаний для планирования и проектирования образцов до начала их производства в коммерческих целях или использования.

Только затраты стадии Разработки при выполнении всех критериев п. 17.3 ФСБУ 26 признаются НМА.

Деление затрат по стадиям Организация осуществляет самостоятельно – закрепить в УП по БУ.

Для деления затрат между стадиями НИОКТР в Учетной политике можно:

• задать определенный перечень критериев;
• не устанавливать перечень общих критериев, а рассматривать критерии применительно к каждому договору;
• разграничить стадии НИОКТР по выполнению признания критериев НМА по п. 17.3 ФСБУ 26.

Например:

«Отнесение конкретных НИОКТР, выполняемых для создания НМА, к стадии Исследований или стадии Разработок устанавливается специалистами при оформлении Справки о расходах на НИОКТР согласно альбому типовых форм первичных учетных документов»

или

«Затратами стадии Исследования признаются те затраты, которые не соответствуют критериям п. 17.3 ФСБУ 26. Затратами стадии Разработки признаются те затраты, которые соответствуют п. 17.3 ФСБУ 26, в результате их выполнения возможно признание НМА».

См. также:

• Чек-лист Учет затрат на НИОКТР в 1С
• Чек-лист Деление НИОКТР по стадиям
• Учет НИОКТР

Новые формы первичных документов НМА

Утвердите новые формы первичных документов по-новому ФСБУ 14:

• Приказ о переходе на ФСБУ 14;
• Приказ о принятии к учету НМА;
• Инвентарная карточка НМА;
• Протокол об изменении СПИ и ликвидационной стоимости НМА;
• Протокол о наличии признаков обесценения;
• Протокол о проверке НМА на обесценение.

См. также:

• Изменение первичных документов
• Приказ о принятии к учету нематериального актива
• Протокол заседания комиссии по изменению СПИ и ликвидационной стоимости НМА
• Приказ о переходе на ФСБУ 14
• Протокол о наличии признаков обесценения
• Протокол о проверке НМА на обесценение
• Как распечатать инвентарную карточку НМА?

Группы и виды НМА

Утвердите в учетной политике Группы НМА, если для них утверждены определенные способы учета:

• стоимостной лимит;
• способ амортизации;
• последующая оценка;
• раскрытие информации в отчетности.

Группа НМА — совокупность объектов НМА одного вида, объединенных исходя из сходного характера их использования (п. 12 ФСБУ 14/2022).

Рекомендуется Виды НМА устанавливать как в 1С.

Справочники – Нематериальные активы

Упрощенные способы

Можно использовать любой из упрощенных способов ведения бухучета, предусмотренных ФСБУ и ПБУ. Их выбор никак не зависит от выбранной формы представления отчетности. Выбранные способы утверждаются в учетной политике.

Можно выбрать только один или несколько способов, не обязательно использовать все возможные.

См. также:

• Пример УП (упрощенные способы) (ОСН)
• Пример УП (упрощенные способы) (УСН)
• Чек-лист по упрощенным способам учета НМА
• Учетная политика на 2024 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email