Капитальные вложения в НИОКТР с 2024 в 1С

Порядок учета затрат на НИОКТР

Подробнее Чек-лист Учет затрат на НИОКТР в 1С

Деление НИОКТР на стадию исследования и разработки

Затраты на НИОКТР делятся по стадиям (п. 17.4 ФСБУ 26):

• Стадия исследований – выполнение уникальных изысканий, целью которых является получение новых научных или технических знаний и достижений.
• Стадия разработок – применение результатов стадии исследований или иных знаний для планирования и проектирования образцов до начала их производства в коммерческих целях или использования.

Деление затрат по стадиям Организация осуществляет самостоятельно – закрепить в УП по БУ.

Затраты, не учитываемые в капвложениях НМА

Затраты на стадии исследования или которые нельзя конкретно отнести к стадии разработки, даже если они завершены и по ним получен положительный результат, не удовлетворяют критериям капвложений в НМА (п. 17.3, 17.6 ФСБУ 26).

Затраты на стадии исследования  признаются расходами периода, в котором они были понесены (п. 17.6 ФСБУ 26):

• Дт 90.02, 90.07 (44), 90.08 (26), 91.02 Кт 10, 60, 69, 70, 76
  или
• Дт 20.04 Кт 10, 60, 69, 70, 76
• Дт 90.02, 90.07, 90.08, 91.02 Кт 20.04

Затраты, учитываемые в капвложениях НМА

Затраты на НИОКТР стадии Разработки учитываются в капвложениях, если одновременно (п. 17.3, 17.5 ФСБУ 26):

• осуществимо завершение создание объекта НМА;
• у организации имеется намерение его завершить и есть все ресурсы для этого;
• планируется использовать объект в деятельности организации и получать экономические выгоды;
• определена сумма затрат, необходимых для создания НМА и доведение его до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях.

Завершение стадии разработки

Если по завершении НИОКТР (п. 17.5 ФСБУ 26):

• получен положительный результат – НИОКТР признаются НМА
  • Дт 04.02 Кт 08.08
• не получен положительный результат – расходы периода
  • Дт 91.02 Кт 08.08 – не автоматизировано в 1С

Затраты на НИОКТР в НУ

Независимо от стадии разработки затраты на НИОКТР признаются прочими (косвенными) расходами в периоде завершения всех работ или отдельного этапа (п. 4 ст. 262 НК РФ).

Если НИОКТР включены в правительственный перечень, то можно применить коэффициент 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ).

Если на результат НИОКТР получены исключительные права, то затраты:

• списываются в течение 2-х лет (п. 9 ст. 262 НК РФ):
  • можно применить коэффициент 1,5 если включены в перечень.
• более 100 000 руб. можно признать НМА и амортизировать (п. 3 ст. 257 НК РФ) – закрепить в УП.

Актив признаются на дату госрегистрации результата интеллектуальной деятельности, если она предусмотрена ГК РФ (Письмо ФНС от 01.10.2019 N СД-4-3/19955).

Стадия исследования

Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – Поступление – Услуги (акт, УПД).

С релиза 3.0.169 затраты на НИОКТР можно собирать на счете 20.04 «Собственные исследования и разработки».

Счет 20.04 ежемесячно закрывается:

• в БУ:
  • Стадия исследования – на счет 90.02, 90.07, 90.08 или 91 в зависимости от настройки учетной политики
  • Стадия разработки – на счет 08.08 с переносом всех данных со счета 20.04
• в НУ — независимо от стадии иследования или разработки на счет 08.08 с переносом всех данных со счета 20.04

Подробнее Учет затрат на собственные исследования и разработки (НИОКТР) в 1С

Стадия разработки

Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – Поступление – Услуги (акт, УПД) или ОС и НМА — Поступление НМА.

Завершение НИОКТР

ОС и НМА – Принятие к учету НМА.

ОС и НМА – Принятие к учету НМА.

Статья затрат для НУ

Справочники – Статьи затрат – Вид расходов в НУ.

Завершение НИОКТР

ОС и НМА – Принятие к учету НМА.

Завершение НИОКТР – исключительные права

ОС и НМА – Принятие к учету НМА.

Проводки

Начисление амортизации НМА в БУ и списание расходов в НУ

Операции – Закрытие месяца – рег.операция Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР.

Начисление амортизации НМА в БУ

Операции – Закрытие месяца – Справки-расчеты – Амортизация

Исключительное право

См. также:

• Практика применения ФСБУ 14 и ФСБУ 26 в части НМА в 1С. Часть 2
• Учетная политика на 2024 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email