Приобретение и принятие к учету неисключительных прав на программное обеспечение с возможностью ежегодного продления в 1С

Последнее изменение: 28.03.2024

В статье рассмотрим приобретение неисключительных прав на программное обеспечение (ПО) с ежегодным продлением.

Вы узнаете:

  • как определить СПИ, если есть намерение ежегодно продлять права;
  • каким документом и на каких счетах в 1С отражаются затраты на приобретение неисключительного права на ПО, если права предполагается ежегодно продлять.

Пошаговая инструкция

08 апреля 2024 организация приобрела неисключительные права на программу антивирус Kaspersky Endpoint Security для бизнеса сроком 1 год.

Оплата перечислена в виде разового платежа в размере 41 530 руб.

Согласно договора организация имеет право продлять пользование программой ежегодно.

08 апреля 2025 продлены права — перечислена оплата за следующий год в размере 41 530 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Учет затрат на неисключительное право
08 апреля 26 60.01 41 530 41 530 Учет неисключительных прав, не соответствующих критериям НМА в БУ Поступление (акт, накладная, УПД) — Услуги (акт, УПД)
97.21 60.01 0 41 530 Учет неисключительных прав в виде расходов будущих периодов в НУ
НМЦ.04 41 530 Учет неисключительных прав, списанных в БУ забалансом Операция, введенная вручную — Операция
Отражение в учете затрат на неисключительное право в НУ
30 апреля 26 97.21 0 2 616,96 2 616,96 Списание расходов будущих периодов Закрытие месяца — Списание расходов будущих периодов
Признание затрат на неисключительное право в составе управленческих (косвенных) расходов
30 апреля 90.08.1 26 41 530 2 616,96 2 616,96 Признание затрат на неисключительное право в составе управленческих (косвенных) расходов Закрытие месяца — Закрытие счетов 20, 23, 25, 26
Учет затрат на неисключительное право (продление)
08 апреля 26 60.01 41 530 41 530 Учет неисключительных прав, не соответствующих критериям НМА в БУ Поступление (акт, накладная, УПД) — Услуги (акт, УПД)
97.21 60.01 0 41 530

Учет неисключительных прав в виде расходов будущих периодов в НУ

Особенности учета затрат на неисключительные права

Бухгалтерский учет

По нашему мнению, каждое продление договора следует рассматривать отдельно — как новый объект.

СПИ определяется исходя из периода действия прав, соответствующего понесенным затратам, за который прошла оплата либо признано обязательство перед лицензиаром (пп. «а» п. 31 ФСБУ 14).

Если в договоре отсутствуют обязательства:

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

  • по продлению прав у лицензиара;
  • по оплате у лицензиата,

считаем, что СПИ актива определяется исходя из оплаченного срока.

Следовательно, если не выполняется критерий «по сроку», НМА не признается (пп. «в» п. 4 ФСБУ 14).

Ни в ФСБУ 14, ни в ФСБУ 26 конкретно не указан порядок учета затрат на неисключительные права, не учитываемые в составе НМА.

В учетной политике выберите вариант для учета затрат на приобретение таких активов.

Можно установить:

  • признаются расходами текущего периода:
    • Дт 20 (90.02), 26 (90.08), 44 (90.07), 91.02 Кт 08 (60);
  • учитываются в составе оборотных активов, в 1С на «техническом» счете 97, списываются равномерно:
    • Дт 20 (26, 44) Кт 97.21;
  • признаются краткосрочными НМА, учитываются в составе оборотных активов:
    • Дт 04 Кт 08 (60).

По мнению БухЭксперт8, такие затраты признаются сразу в расходах:

  • Дт 20 (90.02), 26 (90.08), 44 (90.07), 91.02 Кт 08 (60).

Также можно использовать счета затрат (20, 26, 44), если они в конце месяца закроются полностью в расходы:

  • Дт 90.02 Кт 20;
  • Дт 90.08 Кт 26;
  • Дт 90.07 Кт 44.

При этом считаем, что возможно предусмотреть в учетной политике (УП) равномерное списание таких затрат (п. 19 ПБУ 10/99, п. 7.4 ПБУ 1/2008).

Если пытаться определить СПИ с учетом предполагаемого срока продления договора, то невозможно надежно оценить стоимость права пользования ПО — она может меняться ежегодно. Следовательно, не будет соблюдаться обязательное условие признания капвложений в НМА — «определена сумма понесенных затрат» (пп. «б» п.6 ФСБУ 26).

Налоговый учет

В НУ неисключительные права на использование программ для ЭВМ, баз данных отражаются в составе косвенных (прочих) расходов в течение срока лицензии независимо от намерений их продления (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123430, от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218, от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).

Учет затрат на неисключительное право

В нашем примере предоставлены права на ПО за оплаченный период 12 мес. — объект в БУ не признается НМА, затраты на его приобретение учитываются сразу в расходах. В договоре нет условий об обязанности продлить предоставление прав лицензиаром, поэтому каждое продление будем рассматривать как отдельный объект.

Принятие неисключительных прав на ПО оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

В документе укажите:

  • Номенклатура — программный продукт из справочника Номенклатура, Вид номенклатуры Услуги;
  • Счета учета:
    • Счет затрат — 26 «Общехозяйственные расходы», т. к. объект не признается в бухучете НМА (не выполняется критерий признания НМА «по сроку»), затраты на его приобретение учитываются сразу в расходах;
    • Счет затрат (НУ) — 97.21 «Прочие расходы будущих периодов», счет используется в НУ для равномерного ежемесячного списания затрат на неисключительные права на ПО. PDF

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 60.01 — списание затрат на приобретение неисключительных прав на ПО, не соответствующего критериям НМА в БУ;
  • Дт 97.21 Кт 60.01 — отражение затрат на приобретение неисключительных прав в расходах будущего периода в НУ.

Учет неисключительного права за балансом

Для неисключительных прав, которые не удовлетворяют критериям НМА, требуется организовать контроль за балансом. Их можно учитывать на счете (п. 9 ФСБУ 14/2022):

  • Дт НМЦ.04 «Активы, не признанные в составе НМА» — стоимость неисключительного права, полученного в пользование.

В 1С пока не предусмотрен специальный забалансовый счет для учета таких активов, его можно создать самостоятельно. PDF

Принятие на забалансовый учет неисключительных прав, не относящихся к НМА, оформите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

Отражение в учете затрат на неисключительное право в НУ

В НУ затраты на приобретение прав на ПО начинают равномерно списываться в расходы с даты начала права их использования, в нашем примере — с 08 апреля 2024 года.

Для автоматического ежемесячного учета затрат на ПО в НУ запустите процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 26 Кт 97.21— учет затрат на ПО в составе косвенных расходов в НУ.

Такое отражение затрат делается ежемесячно до окончания срока использования неисключительного права.

Контроль

Проверьте правильность расчета суммы затрат на ПО с помощью отчета Справка-расчет списания расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Списание расходов будущих периодов.

Количество дней за весь период права — с 08.04.2024 по 07.04.2025 = 365 дней.

Сумма затрат за апрель = 41 530 руб.: 365 дней * 23 дня = 2 616,96 руб.

На эту сумму и сформирована проводка Дт 26 Кт 97.21.

Признание затрат на неисключительное право в составе управленческих (косвенных) расходов за апрель

При закрытии месяца затраты на ПО на счете 26 «Общехозяйственные расходы» признаются полностью в косвенных расходах НУ, списываются в Дт счета 90.08 «Управленческие расходы».

Подробнее Управленческие (общехозяйственные) затраты (счет 26) в 1С

Выполните регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение в составе управленческих (косвенных) расходов затрат на ПО в размере:
    • БУ — всей суммы затрат;
    • НУ — суммы затрат за месяц.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма затрат на неисключительное право отражается: PDF

В Листе 02 Приложение N 2:

  • стр. 040 «Косвенные расходы – всего».

Бухгалтерская отчетность

В бухгалтерской отчетности затраты на неисключительное право отражаются:

В Отчете о финансовых результатах: PDF

  • стр. 2220 «Управленческие расходы» — в размере общей суммы затрат на ПО.

Продление неисключительных прав на ПО

В нашем примере права на ПО продлеваются на тот же срок 12 мес. — объект в БУ не признается НМА, затраты на его приобретение учитываются сразу в расходах.

Оформите приобретение прав на новый период документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

В документе укажите:

  • Номенклатура — программный продукт из справочника Номенклатура, Вид номенклатуры Услуги;
  • Счета учета:
    • Счет затрат — 26 «Общехозяйственные расходы», т. к. объект не признается в бухучете НМА (не выполняется критерий признания НМА «по сроку»), затраты на его приобретение учитываются сразу в расходах;
    • Счет затрат (НУ) — 97.21 «Прочие расходы будущих периодов», счет используется в НУ для равномерного ежемесячного списания затрат на неисключительные права на ПО. PDF

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 60.01 — списание затрат на приобретение неисключительных прав на ПО, не соответствующего критериям НМА в БУ;
  • Дт 97.21 Кт 60.01 — отражение затрат на приобретение неисключительных прав в расходах будущего периода в НУ.

Учет неисключительного права за балансом

Так как на забалансовом учете мы не отражали период прав, вносить никакие корректировки не нужно — объект продолжает учитываться за балансом на счете НМЦ.04 до окончания прав. Если стоимость затрат увеличится, откорректируйте сумму.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Похожие публикации

  1. Расходы в налоговом учете: самое вкусное в 2022. Законодательный обзор У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите...
  2. С 31.08.2023 в НУ первоначальную стоимость НМА можно менять при модернизации Источник: Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ Информация для: владельцев...
  3. Приобретение и принятие к учету неисключительных прав на программное обеспечение с 2024 в 1С В статье рассмотрим приобретение неисключительных прав на программное обеспечение. Вы...
  4. Списание НМА в связи с моральным износом в 1С Из статьи вы узнаете, когда списывается НМА и как отразить...
Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(3 оценок, среднее: 4,33 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (3)

  1. Подход в статье противоречит семинару про НМА, который был в начале года. Лектор комментировала, что со второго года надо учесть на балансе, так как сумма расходов за 2 года уже превысила лимит. Просьба рассмотреть такой случай (если продление второй год и третий). Ведь если речь об одном НМА, то новым документом отражать расходы нелогично, надо каким-то образом поставить НМА на баланс и каждый год его продолжать учитывать, увеличивая стоимость на стоимость продления.

    1. Добрый день.
      По данной ситуации не выработано определенных рекомендаций учета. Лекторы выражают свое субъективное мнение. Вариантов учета таких объектов несколько. По другой точке зрения, к которой мы больше склоняемся каждое продление рассматривается как отдельный объект, срок которого определяется исходя из оплаченных прав.

      • СПИ определяется исходя из периода действия прав, соответствующего понесенным затратам, за который прошла оплата либо признано обязательство перед лицензиаром (пп. «а» п. 31 ФСБУ 14);
      • Нематериальный актив подлежит признанию, если его первоначальная стоимость — сумма понесенных затрат на капвложения, может быть надежно определена (п. 6 ФСБУ 26/2020)

      Если сразу оценивать СПИ с учетом предполагаемого срока продления договора, то невозможно надежно оценить стоимость права пользования ПО — она может меняться ежегодно.
      Следовательно, не будет соблюдаться обязательное условие признания КВ в НМА – определена сумма понесенных затрат (пп. «б» п.6 ФСБУ 26).

      Более того, на данный момент «продление прав» по НМА не автоматизировано в 1С и на наш взгляд нерационально применять схему учета определяя срок его использования и стоимость исходя из оценочного суждения. При такой схеме операции придется вводить и корректировать регистры вручную. Нерационально — затраты на проведение таких операций будут очень трудоемки, а результат в отчетности будет не сильно отличаться, потому что правило речь идет об объектах незначительных по стоимости

      1

Добавить комментарий