Приобретение и принятие к учету товарного знака с 2024 в 1С

В статье рассмотрим приобретение неисключительных прав на товарный знак, если оплата осуществляется разовым платежом.

Вы узнаете:

• о порядке учета затрат на неисключительные права по товарному знаку;
• как определить срок использования товарного знака;
• каким документом и на каких счетах в 1С отражаются затраты на приобретение неисключительного права на товарный знак.

Пошаговая инструкция

15 января Организация приобретает неисключительные права сроком на 3 года на товарный знак «UDom». Стоимость прав на товарный знак составляет 1 800 000 руб. в т. ч. НДС 20%.

Заключен договор на регистрацию товарного знака «Technomir» с ООО «ПОВЕРЕНЫЙ».

25 января оплачена пошлина за регистрацию заявки в размере 13 500 руб.

В этот же день подписан акт на выполненные услуги поверенного в размере 18 000 руб.

02 апреля оплачена госпошлина за регистрацию товарного знака и свидетельства на товарный знак в размере 20 000 руб.

08 апреля получено свидетельство о регистрации товарного знака.

В этот же день подписан акт на выполненные услуги поверенного в размере 30 000 руб.

Использование товарного знака начинается с момента регистрации свидетельства.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Учет затрат на неисключительное право

БУ

Неисключительное право на приобретенный товарный знак (ТЗ) признается НМА, если характеризуется признакам НМА. Права на ТЗ, созданный с нуля собственными силами или силами подрядчиков, не может признаваться НМА, т. к. на момент создания нет уверенности в получении будущих выгод (п. 4, пп. «б» п. 6, пп. «е» п. 8 ФСБУ 14/2022).

НУ

В НУ неисключительное права на использование ТЗ отражается в составе прочих (косвенных) расходов равномерно в течении срока лицензии (пп. 49 п. 1 ст. 264, абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ, письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.06.2008 N 20-12/060983).

Для признания расходов в НУ нужно документальное подтверждение:

• акт о приеме-передаче прав или указание в договоре о дате передачи прав и начале его использования;
• регистрация лицензионного (сублицензионного) договора в Роспатенте (п. 2, 3 ст. 1232, п. 2 ст. 1235, п. 2 ст. 1490 ГК РФ).

Если ТЗ начинает использоваться до получения свидетельства о регистрации, то затраты признаются:

• с момента получения свидетельства (рекомендуется) (Письмо Минфина от 25.03.2011 N 03-03-06/2/47);
• с момента передачи прав и подачи договора на регистрацию (спорная позиция) (письма Минфина от 23.10.2013 N 03-03-06/1/44292, от 09.09.2011 N 03-03-10/86, Письмо УФНС по г. Москве от 02.09.2008 N 20-12/083106, Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2017 N 10АП-1991/2017 по делу N А41-60379/16).

Если использование ТЗ происходит после получения свидетельства, то принятие неисключительных прав на ТЗ оформите документом Поступление НМА в разделе ОС и НМА — Поступление НМА.

В документе укажите:

• Нематериальный актив — название товарного знака из справочника Нематериальные активы.
• Счета учета — 08.05 «Приобретение нематериальных активов»;
• Счет НДС — 19.02 «НДС по приобретенным нематериальным активам».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 08.05 Кт 60.01 — принятие к учету внеоборотного актива;
• Дт 19.02 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Регистрация УПД поставщика

На данный момент в 1С принятие НДС к вычету возможно только после отражения НМА на счете 04.01 «Нематериальные активы организации», т. е. после проведения документа Принятие к учету НМА. В отличие от ОС это может стать причиной налогового риска.

Для регистрации входящего УПД от поставщика установите переключатель УПД.

Независимо от того, установлен или нет флажок Отразить вычет НДС в книге покупок, при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету. Вычет НДС по НМА возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

Оплата госпошлины за регистрацию заявки в Роспатенте

Лицензионный (сублицензионный) договор на предоставление ТЗ в пользование регистрируется в Роспатенте (п. 2, 3 ст. 1232, п. 2 ст. 1235, п. 2 ст. 1490 ГК РФ).

За регистрацию взимается пошлина (ст. 1249 ГК РФ). Пошлина уплачивается в федеральный бюджет в размере 13 500 руб. (п. 3 Положение о патентных и иных пошлинах, п. 3.11 Приложения 1 Положение о патентных и иных пошлинах).

Оплату пошлины за рассмотрения заявки на гос. регистрацию ТЗ оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки — Списание.

В документе указывается:

• Дата — дата уплаты пошлины, согласно выписке банка;
• По документу № от — номер и дата платежного поручения;
• Налог — Госпошлина за регистрацию заявки в Роспатент, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета;
• Вид обязательства — Налог;
• Получатель — государственный орган, куда перечисляется пошлина, выбирается из справочника Контрагенты, Вид контрагента Государственный орган;
• ссылка Отражение в бухгалтерском учете:
  • Счет дебета — 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
  • Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено;
  • Уровни бюджета — Федеральный бюджет;
• Сумма — сумма оплаты согласно выписке банка;
• Назначение платежа — информация для идентификации платежа: пункт Приложения к Положению о патентных и иных пошлинах, регистрационный номер заявки.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.10 Кт 51 — уплачена госпошлина в связи с регистрацией заявки в Роспатенте.

Учет госпошлины за регистрацию заявки в Роспатенте

БУ

Пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением НМА:

• до постановки на учет в качестве НМА включается в его первоначальную стоимость и отражаются по Дт 08.05 «Приобретение нематериальных активов» (пп. «ж.1» п. 10 ФСБУ 26/2020);
• после — в расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы, в зависимости от того, в какой деятельности планируется использовать НМА (п. 5, 11 ПБУ 10/99).

НУ

Пошлина за регистрацию заявки в Роспатенте учитывается:

• единовременно в прочих (косвенных) расходах (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Затраты на госпошлину отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Операции, введенные вручную.

Учет госпошлины в БУ:

• Дебет — счет 08.05 «Приобретение нематериальных активов» (счет учета формирования первоначальной стоимости НМА);
• Кол. — не заполняется, т.к. в количественном учете 1 штука внеоборотного актива уже принята на счет 08.05;
• Субконто 1 — Товарный знак «UDom» (регистрируемый ТЗ);
• Кредит — счет 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
• Сумма — сумма госпошлины;
• Сумма НУ Дт — не заполняйте.

Учет госпошлины в НУ:

• Дебет — счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
• Кредит — счет 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
• Сумма — не заполняйте;
• Сумма НУ Дт — сумма госпошлины.

Аналогично учитываются затраты на уплату других госпошлин, связанных с регистрацией ТЗ на сумму 20 000 руб.

Отражение в учете услуг поверенного

БУ

Дополнительные затраты, возникающие в связи с приобретением НМА включаются в его первоначальную стоимость и отражаются по Дт 08.05 «Приобретение нематериальных активов» (пп. «з» п. 5,  пп. «з» п. 10 ФСБУ 26/2020).

НУ

Услуги по сопровождению регистрации заявки в Роспатент на использование неисключительного права на ТЗ учитываются:

• единовременно в прочих (косвенных) расходах (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Затраты на услуги поверенного оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

В документе укажите:

• Номенклатура — название услуг поверенного из справочника Номенклатура, Вид номенклатуры Услуги;
• Счета учета:
  • Счет затрат — 08.05 «Приобретение нематериальных активов»;
  • Счет учета НДС — 19.04 «НДС по приобретенным услугам»;
  • Счет затрат (НУ) — 26 «Общехозяйственные расходы» (услуги оказаны, в НУ можно признать единовременно).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 08.05.1 Кт 60.01 — учет затрат на услуги поверенного в первоначальной стоимости НМА в БУ;
• Дт 26 Кт 60.01 — отражение в расходах затрат на услуги поверенного в НУ;
• Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Аналогично учитываются затраты на услуги поверенного от 08 апреля на сумму от 30 000 руб.

Регистрация УПД на услуги поверенного

На данный момент в 1С если по документу отражаются капитальные вложения в НМА в БУ, то принятие НДС к вычету возможно только после отражения НМА на счете 04.01 «Нематериальные активы организации», т. е. после проведения документа Принятие к учету НМА.

Для регистрации входящего УПД от поставщика установите переключатель УПД.

Признание затрат на госпошлину и услуги в составе косвенных расходов в НУ за январь

При закрытии месяца затраты на услуги поверенного на счете 26 «Общехозяйственные расходы» признаются полностью в косвенных расходах НУ, списываются в Дт счета 90.08 «Управленческие расходы».

Подробнее Управленческие (общехозяйственные) затраты (счет 26) в 1С

Выполните регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение затрат на ТЗ в составе косвенных расходов НУ

Проверьте признаваемую сумму расходов по НУ с помощью отчета Анализ счета 26 в разделе Отчеты – Анализ счета.

Затраты на регистрацию заявки в Роспатент учтены в расходах НУ в полной сумме.

Ввод в эксплуатацию НМА в БУ, учет затрат в РБП в НУ

Нематериальные активы, используемые в организации, учитываются в дебете счета 04.01 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости (п. 13 ФСБУ 14/2022).

Первоначальная стоимость НМА формируется исходя из фактических затрат на его приобретение и иных расходов, непосредственно связанных с приобретением и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 9, 10, 11 ФСБУ 26/2020).

Проверим сумму капвложений в НМА Товарный знак «UDom» в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08.05 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

На дату получения свидетельства (08 апреля) на счете 08.05 отражено:

• БУ — капитальные вложения в НМА в размере 1 573 500 руб.: 1 500 000 (неисключительное право) + 33 500 (пошлины) + 40 000 (услуги поверенного);
• НУ — затраты для равномерного списания в размере стоимости неисключительного права.

Принятие к учету НМА в БУ оформите документом Принятие к учету НМА в разделе ОС и НМА — Принятие к учету НМА.

Вкладка Внеоборотный актив

На вкладке Внеоборотный актив укажите данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:

• Вид объекта учета — Нематериальный актив;
• Способ поступления — Приобретение за плату, способ поступления внеоборотного актива в организацию;
• Нематериальный актив — ранее введенный нематериальный актив в справочнике Нематериальные активы;
• Счет — 08.05 «Приобретение нематериальных активов».

По кнопке Рассчитать суммы заполняются поля:

• Стоимость — 1 573 500, первоначальная стоимость НМА в БУ;
• Стоимость НУ — 1 500 000, в НУ затраты будут отражены на счете 97.21 для их равномерного признания.

Вкладка Бухгалтерский учет

Стоимость НМА в БУ погашается посредством начисления амортизации. Если срок полезного использования НМА не определен, то амортизация не начисляется (п. 32, 33 ФСБУ 14/2022).

На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

• Счет учета — счет 04.01 «Нематериальные активы организации»;
• Счет начисления амортизации — 05 «Амортизация нематериальных активов»;
• флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации в БУ при Закрытии месяца;
• Способ начисления амортизации — метод начисления в БУ, установленный в учетной политике организации;
• Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию НМА в БУ, выбирается из справочника Способы отражения расходов;
• Срок полезного использования (в месяцах) — 36 (срок полезного использования исходя из лицензионного договора).

Вкладка Налоговый учет

На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

• Порядок включения стоимости в состав расходов — Включение в расходы при принятии к учету;
• Способ отражения расходов — учитывайте затраты на «техническом» счете 97.21 для дальнейшего равномерного распределения.

Аналитику по счету 97.21 заполните следующим образом:

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 04.01 Кт 08.05 — ввод в эксплуатацию НМА в БУ;
• Дт 97.21 Кт 04.01 — отражение затрат на неисключительное право в расходах будущих периодов в НУ.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по принятию к учету НМА. В 1С используется Акт о приеме объекта нематериальных активов.

Бланк можно распечатать по кнопке Акт о приемке документа Принятие к учету НМА  PDF

Также для оформления принятия к учету НМА можно воспользоваться формой, разработанной БухЭксперт8.

Отражение в учете затрат на неисключительное право в НУ за апрель

В НУ затраты на приобретение неисключительных прав на ТЗ начинают равномерно списываться в расходы с даты начала права их использования, в нашем примере — с 08 апреля 2024 года.

Для автоматического ежемесячного учета затрат на ТЗ в НУ запустите процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 26 Кт 97.21— учет затрат на использование права ТЗ в составе косвенных расходов в НУ.

Такое отражение затрат делается ежемесячно до окончания срока использования неисключительного права.

Контроль

Проверьте правильность расчета суммы затрат на использование права ТЗ с помощью отчета Справка-расчет списания расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Списание расходов будущих периодов.

Количество дней за период с 08.04.2024 по 07.04.2027 = 268 дн. (2024) + 365 дн. (2025) + 365 дн. (2026) + 97 дн. (2027) = 1 095 дней.

Ежемесячная сумма = 1 500 000 руб.: 1 095 дней * 23 дня = 31 506,85 руб.

На эту сумму и сформирована проводка Дт 26 Кт 97.21.

Признание затрат на неисключительное право в составе косвенных расходов в НУ за апрель

При закрытии месяца затраты на использование права ТЗ на счете 26 «Общехозяйственные расходы» признаются полностью в косвенных расходах НУ, списываются в Дт счета 90.08 «Управленческие расходы».

Подробнее Управленческие (общехозяйственные) затраты (счет 26) в 1С

Выполните регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение затрат на ТЗ в составе косвенных расходов НУ

Проверьте признаваемую сумму с помощью отчета Анализ счета 26 в разделе Отчеты – Анализ счета.

Затраты на регистрацию ТЗ в Роспатенте и ежемесячная сумма затрат на приобретение неисключительного права учтены в расходах НУ в полном размере.

Начисление амортизации в БУ в мае

В БУ стоимость НМА погашается через начисление амортизации (п. 38 ФСБУ 14/2022):

• начиная со следующего месяца после принятия объекта к учету и прекращается погашаться со следующего месяца после его выбытия;
• начиная с даты принятия на учет НМА и прекращается с момента его списания с учета.

Выбранный способ утвердите в учетной политике.

В ПРОФ возможно начисление амортизации только со следующего месяца.

Амортизация линейным способом в БУ рассчитывается по формуле (п. 40 ФСБУ 14/2022):

где

Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР в разделе Операции — Закрытие месяца.

В нашем примере Товарный знак «UDom» принят к учету в качестве НМА и введен в эксплуатацию 08 апреля. Следовательно, амортизация БУ начисляется с мая 2024 года.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 26 Кт 05 — начисление амортизации в БУ.

Аналогично делается начисление амортизации за следующие месяцы — до полного погашения стоимости. При выбытии НМА амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача НМА.

Контроль

Проверьте расчет амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Амортизация.

Амортизация за май:

• (1 573 500 (первоначальная стоимость) – 0 (накопленная амортизация) – 0 (ликвидационная стоимость)) / 36 мес. (СПИ оставш.) = 1 573 500 / 36 = 43 708,33 руб.

На эту сумму и сформирована проводка Дт 26 Кт 05 в БУ.

Отражение в учете затрат на неисключительное право в НУ за май

Затраты в НУ в мае признаются аналогично апрелю.

Сформируем отчет Справка-расчет списания расходов будущих периодов за Май в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Списание расходов будущих периодов.

Признание затрат на неисключительное право в составе управленческих (косвенных) расходов за май

При закрытии месяца затраты на ТЗ на счете 26 «Общехозяйственные расходы» признаются полностью в расходах, списываются в Дт счета 90.08 «Управленческие расходы».

Подробнее Управленческие (общехозяйственные) затраты (счет 26) в 1С

Выполните регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение в составе управленческих (косвенных) расходов затрат на ТЗ за май.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма затрат на неисключительное право отражается: PDF

В Листе 02 Приложение N 2: PDF

• стр. 040 «Косвенные расходы – всего»;
  • стр. 041 «в т. ч. суммы налогов и сборов…» — только сумма госпошлины.

Бухгалтерская отчетность

В бухгалтерской отчетности затраты на НМА отражаются: PDF

• в Бухгалтерском балансе: PDF
  • стр. 1110 «Нематериальные активы» — в размере балансовой стоимости на 31 декабря;
• в Отчете о финансовых результатах: PDF
  • стр. 2220 «Управленческие расходы» — в размере начисленной амортизации за год.

Принятие НДС к вычету по НМА

НДС принимается к вычету по НМА при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• НМА должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
• НМА приняты к учету на счете 08.05 «Приобретение нематериальных активов» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Дожидаться ввода в эксплуатацию (отражение на счете 04 «Нематериальные активы») необязательно (письма Минфина от 10.07.2020 N 03-07-11/60248, от 26.06.2020 N 03-07-11/55215).

Принять НДС к вычету можно в течении 3 лет после постановки объекта на учет на счет 08.05 «Приобретение нематериальных активов». При этом НДС должен приниматься к вычету по НМА в полной сумме налога, указанной в счете-фактуре (УПД) (п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).

На данный момент в 1С принятие НДС к вычету возможно только после отражения НМА на счете 04 «Нематериальные активы», т. е. после проведения документа Принятие к учету НМА.

Принятие НДС к вычету по НМА оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности воспользуйтесь кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.02 — НДС принят к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

• сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет фактура полученный, код вида операции «01».

См. также:

• ФСБУ 14/2022 — новое в учете НМА с 2024 года

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email