Приобретение и принятие к учету неисключительных прав на программу с одинаковыми параметрами учета в БУ и НУ в 1С

В статье рассмотрим порядок приобретения неисключительных прав на программное обеспечение без дополнительных затрат с одинаковыми параметрами учета в БУ и НУ:

• сроком использования;
• подразделение, счет учета и статья затрат.

Вы узнаете:

• о законодательном порядке учета затрат на неисключительные права;
• как определить срок использования программного продукта;
• каким документом и на каких счетах в 1С отражаются затраты на приобретение неисключительного права на программное обеспечение (ПО).

Если параметры в БУ и НУ отличаются, используйте эти статьи:

Приобретение и принятие к учету неисключительных прав на программу с разными параметрами учета в БУ и НУ в 1С

Особенности приобретения неисключительных прав на программу при раздельном учете НДС в 1С

Пошаговая инструкция

15 марта организация приобрела неисключительные права на программу ПО «Сфера» сроком на 5 лет и стоимостью 360 000 руб. в т.ч. НДС 20%. Программа установлена на компьютеры сотрудников бухгалтерии.

В учетной политике по БУ установлен стоимостной лимит для НМА — 100 000 руб.

Программа принята к учету, определены следующие параметры эксплуатации:

БУ:

• СПИ = 60 мес., установлен исходя из действия прав по договору;
• ликвидационная стоимость — 0 руб.

НУ:

• СПИ — 60 мес., установлен исходя из действия прав по договору.

Амортизация начисляется линейным способом в БУ с первого числа месяца, следующего за месяцем признания НМА.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
				Дт	Кт
Учет затрат на приобретение неисключительного права, признаваемого НМА только в БУ
15 марта	08.05	60.01	300 000			Принятие к учету внеоборотного актива в БУ	Приобретение прав
	76.18	60.01		300 000	300 000	Принятие к учету затрат на  неисключительное право в виде дебиторской задолженности в НУ
	04.01	08.05	300 000			Ввод в эксплуатацию НМА в БУ
	19.02	60.01	60 000		60 000	Принятие к учету НДС
Регистрация УПД поставщика
15 марта	—	—	360 000			Регистрация УПД поставщика	Счет-фактура полученный на поступление
Принятие НДС к вычету по НМА
31 марта	68.02	19.02	60 000			Принятие НДС к вычету по НМА	Формирование записей книги покупок
	—	—	60 000			Отражение вычета НДС в Книге покупок	Отчет Книга покупок
Отражение в НУ затрат на неисключительное право за март
31 марта	26	76.18		2 792,99	2 792,99	Ежемесячный учет затрат на неисключительное право в НУ	Закрытие месяца — Списание расходов будущих периодов
Признание затрат на неисключительное право в составе косвенных расходов в НУ за март
31 марта	90.08.1	26		2 792,99	2 792,99	Ежемесячное признание затрат на неисключительное право в составе косвенных расходов в НУ	Закрытие месяца — Закрытие счетов 20, 23, 25, 26
Начисление амортизации в БУ в апреле
30 апреля	26	05.01	5 000			Начисление амортизации в БУ	Закрытие месяца — Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР
Отражение в НУ затрат на неисключительные права в апреле
30 апреля	26	76.18		4 928,81	4 928,81	Ежемесячный учет затрат на неисключительное право в НУ	Закрытие месяца — Списание расходов будущих периодов
Признание затрат на неисключительное право в составе управленческих (косвенных) расходов в апреле
30 апреля	90.08.1	26		4 928,81	4 928,81	Ежемесячное признание затрат на неисключительное право в составе косвенных расходов в НУ	Закрытие месяца — Закрытие счетов 20, 23, 25, 26
	90.08.1	26	5 000			Признание затрат на амортизацию в составе управленческих расходов в БУ

Особенности учета затрат на неисключительные права

Бухгалтерский учет

Если доступ к программам, базам данных, веб-сайтам предоставлен исключительно через облачный сервис Лицензиара, то такие затраты не могут признаваться НМА, т. к. не выполняется критерий «контроль над активом» (пп. «г» п. 4 ФСБУ 14).

Доступ к ним может быть потерян в любой момент в отличие от программ ЭВМ, устанавливаемых на собственный компьютер. Организация не может осуществлять контроль над объектом, если он находится на чужом ресурсе.

Такие договоры учитываются как получение услуг, а предоплата за пользование таким правом – как авансовая дебиторская задолженность (п. 2 Решения Проекта рекомендации Р-164/2024-КпР «Неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности»).

Затраты в виде предоплаты за приобретенное право учитываются равномерно в виде ежемесячного списания на расходы. Для этого используйте счет 76.18 «Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности».

Подробнее Приобретение доступа к базам данных в интернете

С 2024 года неисключительные права на программные продукты формируют НМА, если они соответствуют признакам п. 4 ФСБУ 14.

Изучить подробнее Права на программные продукты: особенности перехода на ФСБУ 14 в 1С

Если право на программное обеспечение по всем критериям относится к НМА, сравните его стоимость со стоимостным лимитом для НМА, утвержденным в УП. PDF

Если стоимость ПО, признанного НМА:

• меньше лимита — спишите затраты на расходы в периоде завершения капвложений. Подробнее Порядок учета малоценных НМА в 1С;
• больше лимита — затраты на приобретение ПО отражайте как НМА:
  • Дт 08.05 Кт 60 (10, 70,69) — затраты на капитальные вложения в НМА;
  • Дт 04.01 Кт 08.05 — принятие к учету НМА.

Если объект отвечает признакам НМА (п. 4 ФСБУ 14), но его СПИ =< 12 мес., то такой краткосрочный актив не признается НМА по ФСБУ 14.

О порядке учета Краткосрочных НМА, согласно рекомендациям БМЦ, узнайте здесь:

Учет активов, не удовлетворяющих критериям НМА только по СПИ, в 1С;

Приобретение неисключительных прав с ежегодным продлением (в БУ Краткосрочные НМА – равномерное списание);

Приобретение неисключительных прав (в БУ Краткосрочные НМА – в расходах).

СПИ в бухучете устанавливается исходя из ожидаемого периода использования объекта, согласно сроку действия прав по лицензионному договору (п. 30, п. 31 ФСБУ 14/2022). Если невозможно надежно определить срок полезного использования, НМА принимается к учету с неопределенным СПИ и начитает амортизироваться с периода, в котором стало возможным надежно определить срок полезного использования (п. 33 ФСБУ 14/2022).

Налоговый учет

В НУ неисключительные права на использование программ для ЭВМ, баз данных отражаются в составе косвенных (прочих) расходов в течение срока лицензии (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123430, от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218, от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).

Если приобретенное право пользования применяется непосредственно в производстве — это прямые расходы, признающиеся по мере реализации продукции (работ), в стоимости которых учтены (п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина от 06.09.2023 N 03-03-06/1/84899).

С 01.01.2023 затраты на приобретение программного обеспечения и баз данных, включенных в единый реестр российских программ, относящегося к сфере искусственного интеллекта, могут учитываться в расходах в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Срок действия неисключительных прав НУ

Неисключительные права учитываются в течение срока лицензии, указанного в лицензионном договоре. Если срок лицензии не установлен, считается, что он равен 5 годам (п. 4 ст. 1235 ГК РФ, Письмо Минфина от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167).

Если есть оговорка, что договор бессрочный, срок действия прав определите самостоятельно исходя из периода получения экономических выгод (Письмо Минфина от 15.02.2021 N 07-01-09/10106). В этом случае нельзя использовать п. 4 ст. 1235 ГК РФ (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.11.2013 N А27-17463/2012, п. 39 Постановления Пленума ВС от 23.04.2019 N 10).

Учет затрат на неисключительное право

В программе 1С несколько вариантов оформления приобретения и принятия к учету ПО:

• Стандартный, при котором используются два документа:
  • оприходование НМА — документ Поступление НМА (рекомендовано для раздельного учета НДС) или документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт, УПД);
  • ввод в эксплуатацию НМА — документ Принятие к учету НМА;
• Упрощенный, при котором используется единый документ:
  • оприходование и ввод в эксплуатацию НМА — документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Права (акт, УПД), далее Приобретение прав.

Подробнее Варианты приобретения прав в 1С

В нашем примере выполняются все условия для применения Упрощенного варианта:

• ввод в эксплуатацию НМА одновременно с оприходованием;
• нет дополнительных расходов на доведение до состояния готовности;
• одинаковые параметры эксплуатации актива в БУ и НУ (СПИ, счет отражения затрат);
• линейный способ начисления амортизации.

Принятие неисключительных прав на ПО оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Права (акт, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) или ОС и НМА – Приобретение прав.

В документе укажите:

• Объект права — программный продукт из справочника Нематериальный актив:
  • Срок действия права — установленный срок использования ПО (в нашем примере примере – согласно сроку в договоре), автоматически переносится в поле Срок использования документа и может быть изменен;
  • Бухгалтерский учет — Нематериальный актив, в нашем примере неисключительное право в БУ признается НМА, при заполнении Срока использования в документе учет актива может измениться;
  • Налоговый учет — Прочие расходы, неисключительные права на ПО не могут учитываться как НМА. В этом случае затраты автоматически отразятся на счете 76.18 «Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности» для равномерного признания в расходах;
• Назначение использования — параметры учета ПО в эксплуатации:
  • Срок использования — установленный СПИ при вводе в эксплуатацию (одинаковый для БУ и НУ), по умолчанию заполняется из карточки НМА поле Срок действия права.
    

    Установленный Срок использования в документе влияет на признание затрат в расходах БУ и не зависит от установленного Срока действия права в карточке актива:

    • если в поле Бухгалтерский учет выбрано Нематериальный актив, то:
      • не более 12 мес. — в БУ затраты признаются единовременно;
      • более 12 мес. — в БУ формируется НМА.

  • Счет — счет затрат для отражения амортизации в БУ и дальнейшего отражения затрат в НУ;
  • Подразделение — подразделение затрат;
  • Статья затрат — при единовременном признании затрат в БУ или равномерном признании в БУ, НУ.

Если стоимость актива не превышает установленный лимит в УП PDF, затраты будут признаны единовременно независимо от того, что установлено в справочнике Нематериальные активы.

Учет малоценных НМА в 1С

Проводки по документу

Нематериальные активы, используемые в организации, учитываются в дебете счета 04 «Нематериальные активы» (план счетов 1С) по первоначальной стоимости (п. 13 ФСБУ 14/2022).

Первоначальная стоимость НМА формируется исходя из фактических затрат на его приобретение и иных расходов, непосредственно связанных с приобретением и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 9, 10, 11 ФСБУ 26/2020).

Документ формирует проводки:

• Дт 08.05 Кт 60.01 — принятие к учету внеоборотного актива в БУ;
• Дт 76.18 Кт 60.01 — отражение затрат на приобретение неисключительных прав в составе дебиторской задолженности дальнейшего равномерного признания в НУ;
• Дт 04.01 Кт 08.05 — ввод в эксплуатацию НМА в БУ;
• Дт 19.02 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по принятию к учету НМА.

В 1С для документа Приобретение прав не предусмотрена печатная форма Акт о приеме объекта нематериальных активов. Ее можно распечатать только в документе Принятие к учету НМА.

Для оформления принятия к учету НМА можно воспользоваться формой, разработанной БухЭксперт8.

См. также:

Инвентарная карточка НМА в 1С — где найти, как распечатать.

Регистрация УПД поставщика

Для регистрации входящего УПД от поставщика установите переключатель УПД.

На момент релиза 3.0.155.21 независимо от того, установлен ли флажок Отразить вычет НДС в книге покупок, при его проведении не будет проводок по принятию НДС к вычету. Вычет НДС по НМА возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

Принятие НДС к вычету по НМА

НДС по НМА принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• НМА используются в деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
• НМА приняты к учету на счете 08.05 «Приобретение нематериальных активов» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Принять НДС к вычету можно в течение 3 лет после постановки объекта на учет на счет 08.05 «Приобретение нематериальных активов». При этом НДС принимается к вычету по НМА в полной сумме налога, указанной в счете-фактуре (УПД) (п. 1, п. 1.1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).

Принятие НДС к вычету по НМА оформите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности воспользуйтесь кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.02 — НДС принят к вычету по НМА.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета отражается:

• в Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
  • сумма НДС, принятая к вычету;
• в Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
  • счет фактура полученный, код вида операции «01».

Отражение в НУ затрат на неисключительное право за март

В НУ затраты на использование прав на ПО начинают равномерно списываться в расходы с даты принятия затрат. В нашем примере — с 15 марта 2025 года.

Для автоматического ежемесячного учета затрат на ПО в НУ запустите процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 26 Кт 76.18 — учет затрат на ПО в составе косвенных затрат в НУ.

Данные затраты отражаются ежемесячно по календарным дням до окончания срока использования неисключительного права.

Контроль

Проверьте правильность расчета суммы затрат на ПО с помощью отчета Справка-расчет списания расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Списание расходов будущих периодов.

Количество дней за период с 15.03.2025 по 14.03.2030 = 292 дн. (2025) + 365 дн. (2026) + 365 дн. (2027) + 366 дн. (2028) + 365 дн. (2029) + 73 дн. (2030) = 1 826 дней.

Ежемесячная сумма = 300 000 руб. : 1 826 дней * 17 дней = 2 792,99 руб.

На эту сумму и сформирована проводка Дт 26 Кт 76.18.

Признание затрат на неисключительное право в составе косвенных расходов в НУ за март

При закрытии месяца затраты на ПО на счете 26 «Общехозяйственные расходы» признаются полностью в расходах, списываются в Дт счета 90.08 «Управленческие расходы». Подробнее Управленческие (общехозяйственные) затраты (счет 26) в 1С

Выполните регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение ежемесячной суммы затрат на ПО в составе косвенных расходов НУ.

Начисление амортизации в БУ в апреле

В БУ стоимость НМА погашается через начисление амортизации (п. 38 ФСБУ 14/2022):

• начиная со следующего месяца после принятия объекта к учету и заканчивая следующим месяцем после его выбытия;
• начиная с даты принятия на учет НМА и заканчивая моментом его списания с учета.

Выбранный способ утвердите в учетной политике.

В 1С ПРОФ начисление амортизации возможно только со следующего месяца.

Амортизация линейным способом в БУ рассчитывается по формуле (п. 40 ФСБУ 14/2022):

где

Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР в разделе Операции — Закрытие месяца.

В нашем примере ПО «Сфера» принято к учету в качестве НМА и введено в эксплуатацию 15 марта. Следовательно, амортизация в БУ начисляется с апреля 2025 года.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 26 Кт 05.01 — начисление амортизации в БУ.

Амортизации за следующие месяцы начисляется аналогично — до полного погашения стоимости. При выбытии НМА амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача НМА.

Контроль

Проверьте расчет амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Амортизация.

Амортизация за апрель:

• (300 000 (первоначальная стоимость) — 0 (накопленная амортизация) — 0 (ликвидационная стоимость)) / 60 мес. (СПИ оставшийся) = 300 000 / 60 = 5 000 руб.

На эту сумму и сформирована проводка Дт 26 Кт 05.01 в БУ.

Отражение в НУ затрат на неисключительное право за апрель

Затраты в НУ в апреле признаются аналогично марту.

Сформируем отчет Справка-расчет списания расходов будущих периодов за Апрель в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Списание расходов будущих периодов.

Признание затрат на неисключительное право в составе управленческих (косвенных) расходов за апрель

При закрытии месяца затраты на ПО на счете 26 «Общехозяйственные расходы» признаются полностью в расходах, списываются в Дт счета 90.08 «Управленческие расходы».

Подробнее Управленческие (общехозяйственные) затраты (счет 26) в 1С

Выполните регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение в составе управленческих расходов затрат в размере суммы амортизации в БУ;
• Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение ежемесячной суммы затратна ПО в составе косвенных расходов НУ. PDF

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма затрат на неисключительное право отражается: PDF

• в Листе 02 Приложение N 2:
  • стр. 040 «Косвенные расходы – всего».

Бухгалтерская отчетность

В бухгалтерской отчетности затраты на НМА отражаются:

• в Бухгалтерском балансе: PDF
  • стр. 1110 «Нематериальные активы» — в размере балансовой стоимости на 31 декабря;
• в Отчете о финансовых результатах: PDF
  • стр. 2220 «Управленческие расходы» — в размере начисленной амортизации за год.

См. также:

• ФСБУ 14/2022 — новое в учете НМА с 2024 года
• Права на программные продукты: особенности перехода на ФСБУ 14 в 1С
• Как учесть длящиеся услуги по подписке в 1С?
• Новый порядок учета прав на программы в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email