Списание НМА в связи с моральным износом в 1С

Из статьи вы узнаете, когда списывается НМА и как отразить это в 1С.

Пошаговая инструкция

Организация проводит обучающие курсы по 1С: Зарплата и управление персоналом. В составе НМА числится обучающий видеоролик:

• Балансовая стоимость — 24 000;
• Остаточный СПИ — 6 мес.

В связи с изменениями в законодательстве и в 1С видеоролик стал не актуальный (морально устарел). 19 ноября Организация приняла решение списать видеоролик.

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начислялась линейным способом. Инвестиционный вычет в НУ по списанному НМА не применялась.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Причины списания

Объект, который не способен приносить экономические выгоды, не должен учитываться в качестве актива (НМА) и подлежит списанию в БУ. Это может быть обусловлено (п. 45 ФСБУ 14):

• окончанием срока действия прав;
• прекращением использования в связи с моральным износом при этом перспективы продажи или возобновление использования отсутствуют;
• отчуждением исключительных прав;
• выбытием материального носителя;
• прекращением деятельности, в которой использовался объект.

Не являются причинами для списания:

• передача НМА (неисключительных прав на НМА) в пользование (п. 45 ФСБУ 14);
• полностью самортизированная стоимость.

Подробнее Альтернативный переход на ФСБУ 14: полностью самортизированные НМА в 1С.

Бухгалтерский учет

В БУ в расходах отразите балансовую (остаточную) стоимость НМА — первоначальную стоимость, уменьшенную на амортизацию и обесценение (п. 47 ФСБУ 14/2022).

Убыток от списания НМА признайте убытком периода, в котором списываете объект НМА (п. 48 ФСБУ 14/2022) и отразите его в Отчете о финансовых результатах по стр. 2350 «Прочие расходы».

Налоговый учет

Остаточную стоимость НМА и расходы, связанные с его выбытием, учтите во внереализационных расходах (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина от 05.08.2011 N 03-03-06/1/454).

В НУ несамортизированная стоимость не формирует убыток, который признается по особым правилам. Она включается в расходы в порядке, который зависит от метода начисления амортизации по такому НМА (п. 13 ст. 259.2, пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ):

• для линейного способа — единовременно в размере остаточной стоимости НМА (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ);
• для нелинейного — продолжит амортизироваться в составе суммарного баланса амортизационной группы (п. 13 ст. 259.2 НК РФ, пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Убыток от списания НМА отразите в Листе 02 Приложение N 2:

• стр.200 «Внереализационные расходы — всего» в т. ч.:
  • стр. 204 «Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, на списание НМА».

Учет в 1С

Спишите НМА документом Списание НМА в разделе ОС и НМА.

В документе укажите:

• Нематериальный актив — списываемый НМА;
• Счет списания — 91.02;
• Прочие доходы и расходы — статья Прочих доходов и расходов с Видом статьи —Ликвидация основных средств, для автоматического заполнения стр. 204 Приложения N 2 в Листе 02.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 05 — начисление амортизации за месяц выбытия;
• Дт 05 Кт 04.01 — уменьшение первоначальной стоимости на сумму начисленной амортизации;
• Дт 91.02 Кт 04.01 — признание убытка от списания НМА.

Бухгалтерская отчетность

В бухгалтерской отчетности убыток от списания НМА отражают: PDF

В Отчете о финансовых результатах:

• стр. 2350 «Прочие расходы».

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль убыток от списания НМА отражается:

Лист 02 Приложение N 2: PDF

• стр.200 «Внереализационные расходы — всего» в т. ч.:
  • стр. 204 «Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, на списание НМА».

См. также:

• Практика применения ФСБУ 14 и ФСБУ 26 в части НМА в 1С. Часть 3

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email