Счет 91.02 - Прочие расходы

Подчинен счету «Прочие доходы и расходы» (91).

Тип счета: Активный.

Вид учета на счете:

  • Налоговый

Аналитика по счету «91.02»:

Субконто Только обороты Суммовой учет Учет в валюте
Прочие доходы и расходы Да Да Да
Реализуемые активы Да Да Да

Описание счета «Прочие расходы»

На субсчете 91.02 «Прочие расходы» отражают расходы, не относящиеся к основной деятельности предприятия. По субсчету проводят суммы расходов по:

  • договорам лизинга (временное владение и пользование имуществом организации);
  • расходам на участие в уставных капиталах других организаций;
  • суммам процентов за пользование кредитами и займами;
  • расходам прошлых периодов, которые были выявлены в текущем периоде;
  • задолженности перед дебиторами, признанной безнадежной;
  • суммам штрафов и пеней, которые перечислены контрагентам за нарушение условий заключенных договоров;
  • суммам отрицательных курсовых разниц;
  • суммам расходов от операций с тарой;
  • возмещению убытков;
  • фактической себестоимости списываемых активов;
  • плате за предоставление прав интеллектуальной собственности;
  • резервам под обесценение ценных бумаг;
  • прочим расходам.

Проводки по счету «91.02»

По дебету

Дебет Кредит Содержание Документ
91.02 01.01 Уценка ОС при первой переоценке: Изменение первоначальной стоимости Операция
91.02 01.01 Уценка ранее дооцененного ОС: Изменение первоначальной стоимости Операция
91.02 01.01 Частичная ликвидация объекта основных средств Операция
91.02 01.09 Списание остаточной стоимости переданных (проданных) основных средств Передача ОС
91.02 01.09 Списание (ликвидация) основных средств в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств Списание ОС
91.02 01.09 Списание остаточной стоимости списанных (ликвидированных) основных средств Списание ОС
91.02 01.09 Передача объекта основных средств (оборудование) безвозмездно Операция
91.02 01.09 Списание остаточной стоимости переданных (проданных) основных средств, если сделка по передаче основного средства подлежит государственной регистрации Подготовка к передаче ОС
91.02 02.01 Дооценка ранее уцененного ОС: Изменение суммы начисленной амортизации на сумму предыдущей уценки Операция
91.02 02.01 Доначисление суммы амортизации за прошлые периоды по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 Операция
91.02 02.02 Доначисление суммы амортизации за прошлые периоды по объекту основных средств, который учитывается на счете 03 Регламентная операция
91.02 04 Уценка НМА при первой переоценке: Изменение первоначальной стоимости Операция
91.02 04 Уценка ранее дооцененного НМА: Изменение первоначальной стоимости Операция
91.02 04.01 Списание первоначальной стоимости нематериального актива при передаче (продаже) Передача НМА
91.02 04.01 Списание остаточной стоимости списанных (ликвидированных) нематериальных активов Списание НМА
91.02 04.01 Списание первоначальной стоимости нематериального актива при списании (ликвидации) Списание НМА
91.02 04.01 Доначисление суммы амортизации за прошлые периоды по нематериальному активу. Амортизация начисляется путем погашения первоначальной стоимости нематериального актива Операция
91.02 04.01 Списание остаточной стоимости переданных (проданных) нематериальных активов Передача НМА
91.02 05 Дооценка ранее уцененного НМА: Изменение суммы начисленной амортизации на сумму предыдущей уценки Операция
91.02 05 Доначисление суммы амортизации за прошлые периоды по нематериальному активу Операция
91.02 07 Списание стоимости оборудования, требующего монтажа, переданного безвозмездно, в т.ч.по договорам дарения Операция
91.02 07 Списание стоимости оборудования, требующего монтажа, в связи с его продажей, выбытием по договору мены Операция
91.02 07 Списание (ликвидация) оборудования, требующего монтажа, в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств Операция
91.02 08.01 Передача земельного участка безвозмездно Операция
91.02 08.02 Передача объекта природопользования безвозмездно Операция
91.02 08.03 Передача объекта строительства безвозмездно Операция
91.02 08.04 Списание (ликвидация) внеоборотного актива (оборудования) Операция
91.02 08.04 Передача внеоборотного актива (оборудования) безвозмездно Операция
91.02 08.05 Передача нематериального актива безвозмездно Операция
91.02 10.01 Списание стоимости сырья и материалов, реализованных покупателю Реализация (акты, накладные)
91.02 10.01 Списание (ликвидация) стоимости сырья и материалов в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств Операция
91.02 10.01 Передача сырья и материалов безвозмездно Операция
91.02 10.01 Возврат сырья и материалов от покупателя в течение отчетного периода (сторно) Возврат товаров от покупателя
91.02 10.02 Списание стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, реализованных покупателю Реализация (акты, накладные)
91.02 10.02 Возврат стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей от покупателя в течение отчетного периода (сторно) Возврат товаров от покупателя
91.02 10.02 Списание (ликвидация) стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств Операция
91.02 10.02 Передача покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей безвозмездно Операция
91.02 10.03 Списание (ликвидация) стоимости топлива в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств Операция
91.02 10.03 Передача топлива безвозмездно Операция
91.02 10.03 Списание стоимости топлива, реализованного покупателю Реализация (акты, накладные)
91.02 10.03 Возврат стоимости топлива от покупателя в течение отчетного периода (сторно) Возврат товаров от покупателя
91.02 10.04 Возврат тары и тарных материалов от покупателя в течение отчетного периода в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услуг (сторно) Возврат товаров от покупателя
91.02 10.04 Списание стоимости тары и тарных материалов, реализованных покупателю, в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услуг Реализация (акты, накладные)
91.02 10.04 Передача тары и тарных материалов безвозмездно в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услуг Операция
91.02 10.04 Списание (ликвидация) стоимости тары и тарных материалов в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услуг Операция
91.02 10.05 Возврат запасных частей от покупателя в течение отчетного периода (сторно) Возврат товаров от покупателя
91.02 10.05 Списание стоимости запасных частей, реализованных покупателю Реализация (акты, накладные)
91.02 10.05 Передача запасных частей безвозмездно Операция
91.02 10.05 Списание (ликвидация) стоимости запасных частей в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств Операция
91.02 10.06 Возврат прочих материалов от покупателя в течение отчетного периода (сторно) Возврат товаров от покупателя
91.02 10.06 Передача прочих материалов безвозмездно Операция
91.02 10.06 Списание (ликвидация) стоимости прочих материалов в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств Операция
91.02 10.06 Списание стоимости прочих материалов, реализованных покупателю Реализация (акты, накладные)
91.02 10.08 Списание (ликвидация) стоимости строительных материалов в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств Операция
91.02 10.08 Списание стоимости строительных материалов, реализованных покупателю Реализация (акты, накладные)
91.02 10.08 Возврат строительных материалов от покупателя в течение отчетного периода (сторно) Возврат товаров от покупателя
91.02 10.08 Передача строительных материалов безвозмездно Операция
91.02 10.09 Списание (ликвидация) стоимости инвентаря и хозяйственных принадлежностей в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств Операция
91.02 10.09 Возврат инвентаря и хозяйственных принадлежностей покупателем (сторно) Возврат товаров от покупателя
91.02 10.09 Передача инвентаря и хозяйственных принадлежностей безвозмездно Операция
91.02 10.09 Списание стоимости инвентаря и хозяйственных принадлежностей, реализованных покупателю Реализация (акты, накладные)
91.02 10.10 Передача специальной оснастки и специальной одежды безвозмездно Операция
91.02 10.10 Возврат специальной оснастки и специальной одежды покупателем (сторно) Возврат товаров от покупателя
91.02 10.10 Списание стоимости специальной оснастки и специальной одежды, реализованных покупателю Реализация (акты, накладные)
91.02 10.10 Списание (ликвидация) стоимости специальной оснастки и специальной одежды в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств Операция
91.02 19.01 Списание суммы НДС по приобретенным объектам основных средств в случае, если в соответствии с действующим законодательством, суммы НДС не подлежат возмещению Списание НДС
91.02 19.02 Списание суммы НДС по приобретенным нематериальным активам в случае, если в соответствии с действующим законодательством, суммы НДС не подлежат возмещению Списание НДС
91.02 19.03 Списание суммы НДС по материальным ценностям, уплаченного (подлежащего уплате), но не возмещенного в соответствии с действующим законодательством, в связи с осуществлением операционной или внереализационной деятельности Списание НДС
91.02 19.03 Списание суммы НДС по приобретенным материальным ценностям в случае, если в соответствии с действующим законодательством суммы НДС не подлежат возмещению Списание НДС
91.02 19.03 Списание НДС по выполненным работам и оказанным услугам на прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности Распределение НДС
91.02 19.03 Списание суммы НДС по приобретенным материальным ценностям, утраченным в связи со стихийными бедствиями или чрезвычайными обстоятельствами Списание НДС
91.02 19.04 Списание НДС по приобретенным материальным ценностям на прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности Распределение НДС
91.02 19.04 Списание суммы НДС по выполненным работам, оказанным услугам в случае, если в соответствии с действующим законодательством суммы НДС не подлежат возмещению Списание НДС
91.02 19.04 Включение НДС по приобретенным материальным ценностям в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, на которые ранее списаны материальные ценности Распределение НДС
91.02 21 Передача полуфабрикатов собственного производства переданных безвозмездно Операция
91.02 21 Реализация полуфабрикатов собственного производства Реализация (акты, накладные)
91.02 21 Списание (ликвидация) полуфабрикатов собственного производства в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств Операция
91.02 28 Списание стоимости брака, реализованного покупателю Операция
91.02 28 Списание (ликвидация) брака, полученного в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств Операция
91.02 41.01 Списание (ликвидация) товаров в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств Операция
91.02 41.02 Списание (ликвидация) товаров в торговой точке в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств (розница, учет по стоимости приобретения) Операция
91.02 41.03 Переоценка стоимости тары и тарных материалов в организациях, осуществляющих торговую деятельность Реализация (акты, накладные)
91.02 41.03 Списание (ликвидация) стоимости тары и тарных материалов в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств в организациях, осуществляющих торговую деятельность Операция
91.02 41.04 Списание покупных изделий, реализованных покупателю в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность Реализация (акты, накладные)
91.02 41.04 Списание (ликвидация) покупных изделий в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств Операция
91.02 43 Списание (ликвидация) готовой продукции в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств Операция
91.02 45.03 Списание стоимости материалов, ранее отгруженных на сторону без перехода права собственности Реализация отгруженных товаров
91.02 50.01 Списание наличных денежных средств в кассе организации в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств Выдача наличных
91.02 51 Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности по оплате услуг кредитных организаций Списание с расчетного счета
91.02 62.01 Списание суммы задолженности покупателя в связи с истечением сроков исковой давности по договору в руб. Корректировка долга
91.02 62.21 Списание суммы задолженности покупателей в связи с истечением сроков исковой давности по договору в валюте Корректировка долга
91.02 62.31 Списание суммы задолженности покупателей в связи с истечением сроков исковой давности по договору в у.е. Корректировка долга
91.02 63 Создание резерва по сомнительным долгам Операция
91.02 63 Формирование резерва по сомнительным долгам Регламентная операция
91.02 66.02 Начисление процентов по краткосрочному договору кредита в руб. Операция
91.02 66.04 Начисление процентов по краткосрочному договору займа в руб. Операция
91.02 66.06 Начислены проценты по краткосрочному векселю (со сроком погашения менее 12 месяцев) Операция
91.02 66.22 Начисление процентов по краткосрочному договору кредита в валюте Операция
91.02 66.24 Начисление процентов по краткосрочному договору займа в валюте Операция
91.02 66.26 Начислены проценты по краткосрочному векселю, номинал которого выражен в иностранной валюте (со сроком погашения менее 12 месяцев) Операция
91.02 67.02 Начисление процентов по долгосрочному договору кредита в руб. Операция
91.02 67.04 Начисление процентов по долгосрочному договору займа в руб. Операция
91.02 67.06 Начислены проценты по долгосрочному векселю (со сроком погашения более 12 месяцев) Операция
91.02 67.22 Начисление процентов по долгосрочному договору кредита в валюте Операция
91.02 67.24 Начисление процентов по долгосрочному договору займа в валюте Операция
91.02 67.26 Начислены проценты по долгосрочному векселю, номинал которого выражен в иностранной валюте (со сроком погашения более 12 месяцев) Операция
91.02 68.02 Начисление НДС по реализованному оборудованию по договору в руб. Реализация (акты, накладные)
91.02 68.02 Списание НДС при возврате от покупателя оборудования (сторно) Возврат товаров от покупателя
91.02 68.02 Начисление НДС по реализованным объектам основных средств Передача ОС
91.02 68.02 Восстановление НДС по объектам недвижимости Восстановление НДС по недвижимости
91.02 68.02 Начисление НДС по реализации возвратной многооборотной тары, которая ранее была передана покупателю и числится за ним Отражение начисления НДС
91.02 68.02 Начисление НДС по реализованным нематериальным активам Передача НМА
91.02 68.06 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, земельного налога Регламентная операция
91.02 68.07 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, транспортного налога Регламентная операция
91.02 68.08 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, налога на имущество Регламентная операция
91.02 68.09 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, налога на рекламу Операция
91.02 68.22 Списание НДС на убытки по товарам, реализованным на экспорт 0%, если право на применение ставки 0% не подтверждено в установленный срок Подтверждение нулевой ставки НДС
91.02 69.01 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, суммы страховых взносов в части, перечисляемой в ФСС Начисление зарплаты
91.02 69.02.1 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, суммы страховой части трудовой пенсии Начисление зарплаты
91.02 69.02.2 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, суммы накопительной части трудовой пенсии Начисление зарплаты
91.02 69.02.3 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, суммы взносов на доплату к пенсии членам летных экипажей Начисление зарплаты
91.02 69.03.1 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, суммы страховых взносов в части, перечисляемой в федеральный фонд ОМС Начисление зарплаты
91.02 69.03.2 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, суммы страховых взносов в части, перечисляемой в территориальный фонд ОМС Начисление зарплаты
91.02 69.04 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, суммы ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет Начисление зарплаты
91.02 69.05.1 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, суммы добровольных взносов на накопительную часть трудовой пенсии за счет работодателя Начисление зарплаты
91.02 69.11 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Начисление зарплаты
91.02 69.12 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, расходов по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности Начисление зарплаты
91.02 69.13.1 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, расходов по средствам ФСС для страхователей, уплачивающих ЕНВД Начисление зарплаты
91.02 69.13.2 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, расходов по средствам ФСС для страхователей, применяющих УСН Начисление зарплаты
91.02 70 Начисление заработной платы работников, включенной в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности Начисление зарплаты
91.02 71.01 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности расходов подотчетного лица в руб. Авансовый отчет
91.02 71.21 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности расходов подотчетного лица в валюте Авансовый отчет
91.02 73.03 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, суммы начисленной компенсации работникам за использование личного автомобиля для выполнения транспортных работ Операция
91.02 76.01.1 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, платежей по имущественному и личному страхованию в руб. Поступление (акты, накладные)
91.02 76.01.2 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, платежей по добровольному страхованию работников Поступление (акты, накладные)
91.02 76.05 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, услуг прочих поставщиков и подрядчиков по договору в руб. Поступление (акты, накладные)
91.02 76.06 Списание суммы задолженности прочих покупателей и заказчиков в связи с истечением сроков исковой давности по договору в руб. Корректировка долга
91.02 76.09 Списание суммы задолженности прочих дебиторов в связи с истечением сроков исковой давности по договору в руб. Корректировка долга
91.02 76.21 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, платежей по имущественному и личному страхованию в валюте Поступление (акты, накладные)
91.02 76.25 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, услуг прочих поставщиков и подрядчиков по договору в валюте Поступление (акты, накладные)
91.02 76.26 Списание суммы задолженности прочих покупателей и заказчиков в связи с истечением сроков исковой давности по договору в валюте Корректировка долга
91.02 76.29 Списание суммы задолженности прочих дебиторов в связи с истечением сроков исковой давности по договору в валюте Корректировка долга
91.02 76.35 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, услуг прочих поставщиков и подрядчиков по договору в у.е. Поступление (акты, накладные)
91.02 76.36 Списание суммы задолженности прочих покупателей и заказчиков в связи с истечением сроков исковой давности по договору в у.е. Корректировка долга
91.02 76.39 Списание суммы задолженности прочих дебиторов в связи с истечением сроков исковой давности по договору в у.е. Корректировка долга
91.02 76.АВ Списание суммы НДС по полученному авансу в случае списания кредиторской задолженности Списание НДС
91.02 84.01 Списание чистой прибыли по итогам года Регламентная операция
91.02 94 Списание недостач при отсутствии конкретного виновника, а также при отказе во взыскании судебным решением Операция
91.02 94 Списание потерь и недостач в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств Операция
91.02 96.01.1 Отнесение на прочие расходы признанного оценочного обязательства по предстоящим отпускам (расходов на формирование резерва отпусков) Начисление оценочных обязательств по отпускам
91.02 96.01.2 Отнесение на прочие расходы признанного оценочного обязательства по предстоящим отпускам в части, перечисляемой в ФСС, ФОМС и ПФР (расходов на формирование резерва отпусков) Начисление оценочных обязательств по отпускам
91.02 96.09 Отнесение на прочие расходы признанного оценочного обязательства (расходов на формирование резерва) Операция
91.02 97.01 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, части расходов будущих периодов на оплату труда Операция
91.02 97.21 Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, части расходов будущих периодов Регламентная операция

По кредиту

Дебет Кредит Содержание Документ
41.01 91.02 Возврат от покупателя товаров, реализованных в прошлых отчетных периодах Операция
91.09 91.02 Списание в конце месяца оборота по счету 91.02 «Прочие расходы» на убыток от прочих видов деятельности Регламентная операция

Статьи по теме