Актуальные вопросы перехода на ФСБУ 14 в 1С

БухЭксперт8 подготовил подборку ответов на самые популярные вопросы по переходу на ФСБУ 14 с 2024 года.

Стоимость и СПИ РБП при переходе

Какой СПИ использовать для анализа объекта, ранее учитываемого на счете 97, характеризующегося признакам НМА, — остаточный или первоначальный?

Какую стоимость при переходе на ФСБУ 14 использовать для анализа остатков расходов будущих периодов (РБП), учитываемых на счете 97, — первоначальную или балансовую (остаточную)?

Для «новых» объектов НМА определите оставшийся СПИ. Берите за основу оставшийся срок для бывших РБП, а в случае необходимости пересмотрите его. Новый пересмотренный оставшийся срок анализируется для отнесения объекта к НМА:

• СПИ ост. > 12 мес. — НМА;
• СПИ ост. <= 12 мес. — не НМА.

При переходе на ФСБУ 14 для анализа РБП, ранее не признаваемых НМА, являющихся таковыми с 2024 года, используйте остаточную (балансовую) стоимость — остаток на счете 97 на 31.12.2023. Согласно пп. «б» п. 53 ФСБУ 14 в качестве первоначальной стоимости «новых» НМА признается балансовая стоимость объекта на момент его переклассификации в НМА.

Автоматически не заполняется стоимость РБП в документе Переход на ФСБУ 14 в 1С

Делаем переквалификацию актива со счета 97.21 в НМА.

В закрытие месяца, в документе Переход на ФСБУ 14 добавляю актив по кнопке Добавить, но сумма в графе Первоначальная стоимость автоматически не устанавливается.

Что я делаю не так?

Проверьте аналитику затрат на счете 97.21. Она должна полностью совпадать с отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 97.21.

Товарный знак, созданный собственными силами

Как учитывать затраты на товарный знак, созданный нашей организацией, если он на момент перехода учитывался как НМА?

Затраты на создание товарного знака (ТЗ) с нуля, независимо от того, создается сотрудниками или подрядной организацией, не являются НМА (пп. «е» п. 8 ФСБУ 14). Затраты не удовлетворяют критериям НМА:

• на момент создания невозможно достоверно определить, будут ли экономические выгоды;
• затраты относятся к расходам периода, в котором понесены (п. 8 ФСБУ 14).

ТЗ может приносить экономические выгоды, только когда мы его покупаем с деловой репутацией.

Подробнее Почему Товарный знак, созданный собственными силами, не НМА?

Сертификаты, свидетельства являются НМА?

У нас на счете 97 числятся затраты на получение:

• ветеринарных свидетельств;
• деклараций соответствия;
• сертификатов на продукцию.

Нужно ли признавать НМА, если они выданы на несколько лет?

Признавать объект в составе НМА или нет — главный вопрос, на который должен ответить бухгалтер. При анализе остатков на счете 97 определите, относятся они к НМА или нет, в т. ч. выполняются ли критерии признания в п.4 ФСБУ 14.

Не по всем новым объектам даны разъяснения, необходимо учесть множество факторов и опираться на собственное профессиональное суждение.

Чтобы решить, что делать со свидетельством, декларацией и сертификатом, ответьте на вопросы:

• Относится объект к конкретной партии или документ выдан в общем — на вид продукции, вид деятельности? Если он выдан на определенную партию, то объект не отделим от этой партии, не выполняется критерий отделимости от других активов (пп. «д». п. 4 ФСБУ 14).
• Может ли объект приносить экономические выгоды для организации или направлен только на популярность нашего товара? Не включаются в капвложения затраты на рекламу и продвижение (пп. «з» п. 16 ФСБУ 26), объект должен использоваться в производственной деятельности или для управленческих нужд.
• Можете ли вы контролировать экономические выгоды или по вашим декларациям (сертификатам, свидетельствам) могут получать выгоды иные лица? Если актив может использоваться не только вами, но и другими лицами, то не выполняется критерий контроля — отсутствует контроль за выделенным ресурсом или объектом.

Пройдите Чек-лист Лицензии, сертификаты и решите, относятся ваши объекты к НМА или нет.

Лицензия на антивирус на 1 год

Есть лицензии на антивирусы сроком на 1 год, купленные в разные месяцы одного года. Что с ними делать при переходе на ФСБУ 14?

С 2024 года к НМА могут относится любые права, в т. ч. неисключительные (по лицензионным договорам), если они соответствуют признакам НМА в п. 4 ФСБУ 14.

Лицензии на антивирусы сроком на 1 год не будут признаваться НМА, т. к. их СПИ <= 12 месяцев. При этом в ФСБУ 14 не указан порядок перехода для таких объектов — их нельзя признать НМА, к РБП они тоже перестали относиться.

По нашему мнению, они подлежат списанию с учета при переходе (пп. «в» п.53 ФСБУ 14):

• Дт 84 Кт 97.

Рекомендуем в учетной политике установить учет затрат активов, не соответствующих критериям НМА, например, по СПИ.

Можно выбрать:

• признаются расходами текущего периода:
  • Дт 20 (90.02), 26 (90.08), 44 (90.07), 91.02 Кт 08 (60);
• учитываются в составе оборотных активов, в 1С на «техническом» счете 97, списываются равномерно:
  • Дт 20, 26, 44 Кт 97.21;
• признаются краткосрочными НМА, учитываются в составе оборотных активов:
  • Дт 04 Кт 08 (60).

Подробнее Что делать с остатками по счету 97 при переходе на ФСБУ 14, если СПИ < 12 мес.?

Списание остатков со счета 97.21 (Диадок)

Как правильно списать в межотчетный период при переходе на ФСБУ 14 остатки со счета 97 в виде права пользования программой Диадок?

Если срок использования неисключительных прав на данные программы СПИ < = 12 мес., то они не признаются НМА — не выполняется критерий по сроку. При этом в ФСБУ 14 не указан порядок перехода для таких объектов — их нельзя признать НМА, к РБП они тоже перестали относиться.

По нашему мнению, они подлежат списанию с учета при переходе (пп. «в» п.53 ФСБУ 14):

• Дт 84 Кт 97.

Рекомендуем в учетной политике установить учет прав на программы с СПИ < = 12 мес.

Можно выбрать:

• признаются расходами текущего периода:
  • Дт 20 (90.02), 26 (90.08), 44 (90.07), 91.02 Кт 08 (60);
• учитываются в составе оборотных активов, в 1С на «техническом» счете 97, списываются равномерно:
  • Дт 20 (26, 44) Кт 97.21;
• признаются краткосрочными НМА, учитываются в составе оборотных активов:
  • Дт 04 Кт 08 (60).

Подробнее Что делать с остатками по счету 97 при переходе на ФСБУ 14, если СПИ < 12 мес.?

Если СПИ > 12 мес. и они отвечают критериям п. 4 ФСБУ 14 — тогда НМА.

Далее сравните их стоимость с лимитом:

• Если Ст.ост <= Лимита, при переходе на ФСБУ 14 нужно списать «новые» МНМА:
  • Дт 84 Кт 97;
  • Дт НМЦ.04.

Для списания в межотчетный период объектов, учитываемых на счете 97.21, используйте документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

Подробнее Отражение неавтоматизированных операций перехода на ФСБУ 14.

Полностью самортизированные НМА

В организации есть НМА, по которым в свое время не было корректировок СПИ. На конец 2023 года эти НМА имеют нулевую остаточную стоимость, при этом до сих пор используются и приносят прибыль.

Как поступить с такими НМА при переходе на новый ФСБУ, если списывать их не планируем?

При альтернативном переходе балансовая стоимость НМА не меняется (пп. «а» п. 53 ФСБУ 14). Следовательно, для НМА с нулевой стоимостью можно ее не корректировать, оставить как есть — полностью самортизированными.

Если считаете, что сделали ошибку и неверно определяли СПИ для самортизированного НМА, можно сделать корректировку балансовой стоимости в добровольном порядке при переходе на ФСБУ 14 (Рекомендация Р-155/2023-КпР «Переход на ФСБУ 14/2022 „Нематериальные активы“»).

См. также:

• Альтернативный переход на ФСБУ 14: полностью самортизированные НМА в 1С

Остатки в налоговом учете при переходе

Правильно ли я понимаю, что в налоговом учете все так и останется?

Да, ФСБУ 14 распространяется только на БУ. В НУ остается все, как было.

Если затраты учитывались на 97.21, то там они и продолжают учитываться. Если объект был НМА, то так и остался НМА.

Затраты списаны. Восстанавливать?

Программа 1С куплена несколько лет назад, срок 5 лет уже прошел. Надо ли ее восстанавливать при переходе на ФСБУ 14?

Если затраты списаны, но объект используется, то (Рекомендация БМЦ Р-155/2023-КпР):

• затраты не восстанавливаются, т. к. учтены в расходах в соответствии с законодательством того периода;
• НМА не образуется.

Подробнее Надо ли восстанавливать на балансе списанные затраты на неисключительные права на ПО, если они отвечают признакам НМА при переходе на ФСБУ 14?

Выявлены НМА при инвентаризации

В ходе инвентаризации НМА найден объект — созданное силами нашей организации программное обеспечение (ПО). Он не числится ни в БУ, ни в НУ, однако используется в деятельности и приносит доход.

Какой операцией оприходовать в 1С такое НМА в декабре 2023 года — до перехода на новое ФСБУ?

БУ

Выявление имущества в результате инвентаризации не является новым фактом хозяйственной жизни.

Необходимо устранить недочеты в регистрации прошлого ФХЖ — признать ошибку в БУ, которая исправляется по правилам ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок» — как существенная или несущественная (Рекомендация БМЦ Р-120/2020-КпР от 24.09.2020).

См. также Алгоритм исправления ошибок в бухгалтерском учете

Для исправления ошибки поднимите первичные документы на этот актив. Если информация об объекте отсутствует, например, уничтожена первичка, то можно его оприходовать (п. 6 Рекомендации БМЦ Р-120/2020-КпР от 24.09.2020):

• по балансовой стоимости аналогичных активов;
• по справедливой стоимости, если аналогичных активов нет.

НУ

ПО выявлено в 2023 году, следовательно, в НУ налогооблагаемого дохода не возникает (пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ). Льгота действует для прав, выявленных при инвентаризации с 01.01.2022 по 31.12.2024 (по 31.12.2026 — для лиц, включенных в реестр СМП на 01.01.2022).

Первоначальная стоимость по таким активам признается равной 0 (Письмо Минфина от 28.08.2020 N 03-03-06/1/75787).

1С

Оприходование НМА, выявленных при инвентаризации в 1С, не автоматизировано.

Рекомендуем оформить:

• документ Операция, введенная вручную:
  • Дт 08.05 Кт 91.01 (84);
• документ Принятие на учет НМА:
  • Дт 04.01 Кт 08.05.

Как принять неучтенный ранее веб-сайт

Есть веб-сайт собственной разработки, который используется в деятельности организации. Затраты на его разработку в учете не отражали ни в БУ, ни в НУ. Как такой НМА «воскресить» в учете и на какую дату?

Просто так «воскресить» сайт нельзя. Сначала надо определиться, относится ли веб-сайт к НМА по ФСБУ 14. Это зависит от типа информации на нем:

• информация о деятельности организации общего характера (сайт-визитка) — не НМА;
• «продающий» сайт, напрямую приносящий экономические выгоды, — НМА.

Если сайт можно отнести к НМА, необходимо исправить ошибку в учете и принять веб-сайт на баланс.

Если не НМА, то до 2024 года сайт можно было учитывать в составе НМА, а при переходе необходимо списать — Дт 84 Кт 04. Тут тоже придется исправлять ошибку. Но если это сайт-визитка, то на балансе у вас не окажется объекта НМА веб-сайт.

Какой Вид актива в балансе должен быть установлен в элементах справочника РБП до перехода на ФСБУ 14? Как переквалифицировать объекты при переходе?

На 97 счете есть следующие элементы справочника РБП:

• приобретенный товарный знак (ТЗ) сроком действия 10 лет;
• услуги хранения колес для служебных авто с 01.11.23 по 30.04.24;
• услуги по обработке фискальных данных (услуги ОФД) на 1 год;
• электронная подпись сотрудника на 1 год и на 15 мес.;
• неисключительное право на ПО «1С Бухгалтерия» сроком на 2 года.

Какой Вид актива в балансе должен быть установлен в данных элементах справочника РБП до перехода на ФСБУ 14?

Как переквалифицировать объекты при переходе?

В справочнике РБП до 2024 должен быть Вид актива:

• ТЗ сроком 10 лет – Прочие внеоборотные активы;
• услуги хранения колес для служебных авто с 01.11.23 по 30.04.24 – Дебиторская задолженность;
• услуги по обработке фискальных данных (услуги ОФД) на 1 год – Дебиторская задолженность;
• электронная подпись сотрудника на 1 год и на 15 мес. – Расходы периода или Прочие внеоборотные (оборотные) активы;
• неисключительное право на ПО «1С Бухгалтерия» сроком на 2 года – Прочие внеоборотные активы.

С 2024 РБП признается НМА, если:

• СПИ ост.> 12 мес.;
• соответствует иным критериям п.4 ФСБУ 14.

При переходе на ФСБУ 14 к НМА относятся:

• ТЗ сроком действия 10 лет;
• право на ПО «1С Бухгалтерия» сроком на 2 года.

Сравните оставшуюся стоимость РБП с лимитом, если:

• больше лимита – Дт 04.01 Кт 97.21;
• меньше лимита – Дт 84 Кт 97.21.

По электронной подписи сотрудника на 1 год и на 15 мес. проанализируйте включена ли лицензия на СКЗИ в состав ЭЦП:

• включена – НМА, проверьте стоимостной лимит;
• не включена – расходы периода.

Оставьте как было — Дебиторская задолженность 97 счет:

• услуги хранения колес для служебных авто с 01.11.23 по 30.04.24;
• услуги по обработке фискальных данных (услуги ОФД) на 1 год.

• Чек-лист РБП при переходе на ФСБУ 14 в 1С
• Алгоритм альтернативного перехода на ФСБУ 14 и ФСБУ 26 по учету НМА в 1С

Как изменить вид актива в балансе по счету 97.21?

На 31.12.2023 в составе РБП на счете 97.21 учитывается ключ активации Web-система СБИС в виде платежа за услуги по обработке фискальных данных на несколько лет

Объект имеет вид актива Прочие внеоборотные активы, необходимо поменять его на Дебиторскую задолженность. Как сделать это правильно в 1С?

Если актив приобретен не в 2023 году, рекомендуем не изменять Вид актива в балансе для текущего элемента в справочнике Расходы будущих периодов, это повлияет на перезаполнение данных в балансе прошлых лет.

По таким активам заведите новый элемент в справочнике с Видом актива в балансе — Дебиторская задолженность.

Справочники – Расходы будущих периодов

Новый элемент справочника

Потом сделайте перенос с одной аналитики на другую.

Операции – Операции, введенные вручную

ИП и ФСБУ 14

Нужно ли ИП применять ФСБУ 14 и ФСБУ 26 в части НМА? В конце года, надо ли было что-то сделать с регламентной операцией Переход на ФСБУ 14?

ИП может не применять стандарты ФСБУ 14 и ФСБУ 26 в части НМА (пп. 1 п. 2 ст.6 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Но если он принимает решение вести учет НМА, то порядок перехода на новые стандарты аналогичный Организации.

• Кто обязан применять ФСБУ 14
• Алгоритм альтернативного перехода на ФСБУ 14 и ФСБУ 26 по учету НМА в 1С

См. также:

• Порядок альтернативного перехода на ФСБУ 14 и ФСБУ 26 по учету НМА
• Альтернативный переход на ФСБУ 14: полностью самортизированные НМА в 1С
• Чек-лист по применению ФСБУ 14 в 1С
• Практический переход на ФСБУ 14 в 1С. Часть 1

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email