Содержание
Затраты на доработку программы
Доработку ПО учитывать, как отдельный объект НМА или как улучшение существующего объекта?
Учет зависит от прав на доработку и получения экономических выгод, а также от отделимости от основного НМА и СПИ.
Если права на ПО и доработку можно отделить, либо доработка будет иметь иной СПИ нежели сам объект, учитывайте ее как:
- отдельный объект НМА;
- в составе сложного объекта со своим СПИ.
Затраты на обновление программы
Как учитывать обновления программы 1С?
Обновление ПО, а также его сервисное обслуживание не является улучшением НМА, т. к.:
- связано с поддержанием функциональности ПО;
- как правило периодический срок обновления менее 12 мес.
Например, «1С:Комплект поддержки» учитывается на счете 97.21:
- БУ – как аванс (дебиторская задолженность);
- НУ – списывается на расходы равномерно.
Затраты на модификацию, адаптацию программы
IT-компания предоставляет неисключительную лицензию на собственное ПО, которое учитывается, как НМА. Как отразить сопутствующие услуги по его модификации, адаптации, сопровождению у клиента?
Осуществите анализ НМА по критериям, связанным с улучшением:
- периодические доработки менее 12 мес., адаптация ПО и текущее сопровождение — работы не отнести к улучшению, затраты относите на расходы, связанные с услугами по сопровождению ПО
- Дт 20 Кт 69, 70, 60
- если улучшается функциональность ПО – работы по улучшению, затраты капитализируйте
- Дт 08.05 Кт 69, 70, 60 и Дт 04.01 Кт 08.05
Доходы определяются в зависимости от того на какой период оказываются работы:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- разовые доработки – на дату выставления акта;
- абонентская поддержка — в течение периода оказания сопровождения (п. 15 ПБУ 9/99, п. 2 ст. 271, пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ)
- авансовый (разовый) платеж за весь период абонентской платы отражается, как предоплата на счете 76.09 или 62.02.
Что относится к улучшению НМА?
Как определить, какие работы по доработке ПО относятся к:
- адаптации программы — затраты учитываются в расходах;
- модификации программы — затраты капитализируются?
В бухгалтерском законодательстве не содержится терминов, объясняющих, что такое модификация ПО, а что такое адаптация. Деление было дано в письмах Минцифры:
- адаптация – изменение с целью поддержания функционирования, в т. ч. исправление ошибок;
- модификация – видоизменение, преобразование программы, близко к разработке ПО (п. 9 ст. 1270 ГК РФ, письма Минцифры от 27.01.2022 N П11-2-05-200-3571, от 07.09.2021 N П11-2-05-200-38749).
В БУ нет регулирующих документов, которые бы говорили, что модификацию относим к улучшению НМА, а адаптацию нет.
Улучшение НМА или нет ? – ответ зависит от вашего профессионального суждения, исходя из критериев, заложенных в:
- пп. а, м п. 5 ФСБУ 26 – затраты на улучшение капитализируются;
- пп. б, н п. 16 ФСБУ 26 – затраты, не связаны с улучшением, не капитализируются, признаются расходами.
Модернизация МНМА
Как учитывать модернизацию малоценных НМА?
Доработки по МНМА признаются в текущих расходах. Если заранее известно, что МНМА будет модернизироваться (улучшаться) в существенных суммах, то лучше по этой группе НМА не устанавливать лимит.
Если затраты на улучшение МНМА превысят стоимостной лимит, то актив признается в составе НМА
- первоначальная стоимость = сумма улучшения.
Модернизация НМА при переходе с УСН (Доходы) на ОСН
НМА принят к учету в тот момент, когда организация находилась на УСН (Доходы). При переходе на ОСНО вся его стоимость в НУ учтена в расходах. 01.01.2024 для НМА проведена модернизация, в результате которой увеличена его стоимость в БУ и НУ. Как установить СПИ в НУ для модернизированной части, если вся стоимость НМА в НУ была учтена ранее в расходах при УСН (Доходы)?
СПИ в НУ для модернизированной части НМА после перехода на ОСНО необходимо установить, как если бы он был определен изначально.
Амортизация в НУ рассчитывается от первоначального СПИ, а не от остатка как в БУ.
В НУ СПИ по программам можно установить самостоятельно, но не менее 2-х лет (п. 2 ст. 258, пп 1-3, 5-7 п. 3 ст. 257 НК РФ)(Письмо Минфина от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121584).
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете