Алгоритм альтернативного перехода на ФСБУ 14 и ФСБУ 26 по учету НМА в 1С

Последнее изменение: 15.02.2024

В статье разберем пошаговый алгоритм перехода на ФСБУ 14 и ФСБУ 26 в части НМА в 1С. Рассмотрим два варианта, автоматизированных в программе:

  • переход без корректировки балансовой стоимости НМА;
  • переход с корректировкой стоимости в межотчетный период.

  • Порядок перехода в 1С
  • Переход без корректировки стоимости НМА
Порядок перехода в 1С

Порядок перехода в 1С

Составьте перечень активов, которые затрагивает ФСБУ 14, распределите их по группам:

  • НМА, стоимостью > лимита — оставляем в НМА;
  • РБП, ставшие НМА стоимостью > лимита, — переводим в НМА;
  • НМА, РБП стоимостью <= лимита — списываем на расходы;
  • не признаются ни НМА, ни РБП — списываем на расходы;
  • капитальные вложения (КВ) в НМА — оставляем в КВ;
  • КВ, не подлежащие признанию в НМА, — списываем на расходы.

Как подробно провести анализ активов для подготовки перехода на ФСБУ 14 и ФСБУ 26 в 1С, смотрите здесь Порядок альтернативного перехода ФСБУ 14

В 1С не автоматизированы переходные операции, связанные:

  • со списанием на расходы РБП, признаваемые НМА, стоимостью <= лимита;
  • со списанием на расходы объектов, не признаваемых ни РБП, ни НМА;
  • с постановкой на забалансовый учет списанных НМА и РБП.

Подробнее Как отразить не автоматизированные операции в 1С.

Для автоматического перехода на ФСБУ 14 откройте Закрытие месяца за Декабрь 2023 (раздел Операции — Закрытие месяца). В меню регламентной операции Переход на ФСБУ 14 выберите Открыть «Переход на ФСБУ 14».

В документе Переход на ФСБУ 14 автоматически отобразятся остатки по счетам:

  • 04.01 «Нематериальные активы организации»;
  • 04.02 «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»;
  • 08.05 «Приобретение нематериальных активов»;
  • 08.08 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

Остатки по счету 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» для РБП, которые будут признаваться НМА, добавьте в документ вручную по кнопке Добавить. PDF

РБП, подлежащие списанию при переходе со счета 97, в документ не добавляйте, а спишите их Операцией, введенной вручную.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Перезаполнить данные можно по кнопке Заполнить по данным учета.

В этом же документе отображаются остаток СПИ, первоначальная стоимость, по которым можно провести анализ НМА и капитальных вложений.

При альтернативном переходе на ФСБУ 14 балансовая стоимость НМА на 01.01.2024 не корректируется, в отличие от перехода на ФСБУ 6. Изменение элементов амортизации осуществляется перспективно — как изменение оценочных значений.

При этом можно добровольно произвести корректировку балансовой стоимости НМА и КВ путем изменения первоначальной стоимости, амортизации или обесценения (п. 1 Рекомендации Р-155/2023-КпР «Переход на ФСБУ 14/2022 Нематериальные активы»).

Оба этих способа автоматизированы в 1С.

В документе Переход на ФСБУ 14 выберите, как будет происходить переход:

  • По данным учета за 2023 год— переход не подразумевает корректировку балансовой стоимости НМА, можно только изменить элементы амортизации перспективно;
  • По иным данным — можно провести единовременную корректировку балансовой стоимости НМА через счет 84 (п. 1 Рекомендации Р-155/2023-КпР). Корректировку придется делать вручную за счет изменения:
    • первоначальной стоимости;
    • начисленной амортизации;
    • суммы обесценения.

Далее установите Статусы активов:

  • Подтверждено — данные полностью соответствуют, корректировка не требуется;
  • К списанию — больше не признаются НМА;
  • Пересмотрено — пересмотрены элементы амортизации. Новые показатели установите в графе Элементы амортизации;
  • К переклассификации — активы, которые стали НМА по ФСБУ 14. Статус автоматически присваивается при добавлении актива по кнопке Добавить. Подробнее РБП в составе НМА.

После того как все данные внесены и проверены, нажмите кнопку Записать и закрыть и выполните регламентную операцию Переход на ФСБУ 14.

Далее рассмотрим два возможных варианта перехода на ФСБУ 14 в программе 1С – без корректировки балансовой стоимости НМА и с корректировкой стоимости НМА в межотчетный период.

Если организация, применяет ПБУ 18/02 проведите регламентную операцию Корректировка отложенного налога по ПБУ 18. Операция сформирует корректирующие проводки по отложенному налогу по ФСБУ 14. PDF

Переход без корректировки стоимости НМА

Этот способ перехода не позволит:

  • скорректировать балансовую стоимость НМА;
  • исключить стадию исследования из НИОКТР, если она не была выделена раньше.

Можно:

  • изменить элементы амортизации перспективно с 01.01.2024;
  • переклассифицировать РБП в НМА.

Если в регламентной операции Переход на ФСБУ 14 выбрать заполнение поля Стоимость активов определяется По данным учета за 2023, то при переходе на ФСБУ 14 корректировка балансовой стоимости НМА и КВ не делается. Но можно изменить элементы амортизации, которые будут применяться с 01.01.2024.

В строках, где установлен Статус:

  • Подтверждено — проверьте данные по НМА, т. к. они не подлежат корректировке;
  • К списанию — укажите НМА, подлежащие списанию с баланса.

Пересмотрено — изменяются элементы амортизации

Для пересмотра элементов амортизации НМА установите Статус Пересмотрено. В поле после перехода укажите новые элементы амортизации, действующие с января 2024 года.

К переклассификации — РБП, ставшие НМА

Если в учете есть РБП, учитываемые на счете 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» и их требуется переклассифицировать в НМА, добавьте их по кнопке Добавить, автоматически установится статус К переклассификации.

Результат перехода

В документе по кнопке Печать распечатайте результат перехода на ФСБУ 14.

Проводки

После того как все данные внесены и проверены, нажмите кнопку Записать и закрыть и выполните регламентную операцию Переход на ФСБУ 14PDF

В этом варианте заполнения операции Переход на ФСБУ 14 балансовая стоимость НМА не корректируется, проводки будут только по:

  • списанным НМА (КВ в НМА):
    • Дт 84.01 Кт 04.01 (08.05, 08.08, 04.02);
    • Дт 05 Кт 84.01;
  • переклассифицированным РБП в НМА:
    • Дт 04.01 Кт 97.21.

Переход с корректировкой стоимости НМА

Такой способ позволит:

  • откорректировать балансовую стоимость НМА, в т. ч. полностью самортизированных;
  • исключить стадию исследования из НИОКТР, если она не была выделена раньше;
  • изменить элементы амортизации перспективно с 01.01.2024;
  • переклассифицировать РБП в НМА.

Сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному, не пересчитываются.

В отличие от перехода на ФСБУ 6, операция не осуществляет корректировку балансовой стоимости НМА автоматически при изменении его СПИ.

Корректировку балансовой стоимости НМА и капитальных вложений необходимо выполнить вручную, указав новое значение в поле после перехода вручную в одной из граф:

  • Первоначальная стоимость;
  • Накопленная амортизация;
  • Обесценение;
  • Обесценение, доступное для восстановления.

Для возможности корректировки данных в операции Переход на ФСБУ 14 выберите в поле Стоимость активов определяется По иным данным.

В строках, где установлен Статус:

  • Подтверждено — проверьте данные по НМА, т. к. они не подлежат корректировке;
  • К списанию — укажите НМА, подлежащие списанию с баланса.

Пересмотрено — корректировка балансовой стоимости

Для корректировки балансовой стоимости НМА и КВ или изменения элементов амортизации перспективно установите Статус Пересмотрено.

В документе можно откорректировать балансовую стоимость вручную одним из способов откорректировать:

  • сумму накопленной амортизации;
  • первоначальную стоимость;
  • сумму обесценения.

Если пересматриваете балансовую стоимость через корректировку амортизации, то в поле после перехода измените:

  • Остаток срока полезного использования в графе Элементы амортизации;
  • в графе Накопленная амортизация сумму амортизации, рассчитанную вручную с учетом нового остатка, СПИ.

Аналогично можно изменить первоначальную стоимость, сумму обесценения, указав новые значения вручную в поле после перехода.

При указании новых элементов амортизации, которые применяются с 2024 года, заполните только данные по ссылке из графы Элементы амортизации.

К переклассификации — РБП, ставшие НМА

Если в учете есть РБП, учитываемые на счете 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» и их требуется переклассифицировать в НМА, добавьте их по кнопке Добавить, автоматически установится статус К переклассификации.

Результат перехода

В документе по кнопке Печать распечатайте результат перехода на ФСБУ 14.

Проводки

После того как все данные внесены и проверены, нажмите кнопку Записать и закрыть и выполните регламентную операцию Переход на ФСБУ 14. PDF

Если балансовая стоимость корректируется, возможны проводки:

  • корректировка балансовой стоимости НМА (КВ) через изменение первоначальной стоимости:
    • Дт 84.01 Кт 04.01 (08.05, 08.08, 04.02);
  • корректировка балансовой стоимости НМА через изменение амортизации:
    • Дт 05 Кт 84.01;
  • корректировка балансовой стоимости НМА через изменение суммы обесценения:
    • Дт 84.01 Кт 05 (Дт 05 Кт 84.01).

Также могут быть проводки по:

  • списанным НМА:
    • Дт 84.01 Кт 04.01 (08.05, 08.08, 04.02);
    • Дт 05 Кт 84.01;
  • переклассифицированным РБП в НМА:
    • Дт 04.01 Кт 97.21.

Отражение неавтоматизированных операций перехода на ФСБУ 14

Для списания в межотчетный период остатков объектов, учитываемых на счете 97.21:

  • не относящихся к НМА,
  • относящихся к НМА, но стоимостью <= лимита

используйте документ Операция, введенная вручную с установленным флажком Межотчетный период в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

Если в 1С применяется рекомендованный методистами 1С вариант — балансовый, то в проводках не отражаются движения по ПР и ВР. Результат будет виден на счетах 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Если используется методика — балансовый с отражением ПР и ВР, то укажите ВР по Кт счета 97.21. PDF

Подробнее Чем отличается ПБУ 18 балансовым методом с ПР и ВР от балансового в 1С.

Документ Операция, введенная вручную с флажком Межотчетный период нарушает границу последовательности, поэтому перенесите границу последовательности вручную.

Закрытие месяца не перепроводите, иначе неверно рассчитается сумма в регламентной операции Списание расходов будущих периодов.

Если нужно перепровести Декабрь, то сначала отмените переходные операции.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий