Алгоритм альтернативного перехода на ФСБУ 14 и ФСБУ 26 по учету НМА в 1С

В статье разберем пошаговый алгоритм перехода на ФСБУ 14 и ФСБУ 26 в части НМА в 1С. Рассмотрим два варианта, автоматизированных в программе:

• переход без корректировки балансовой стоимости НМА;
• переход с корректировкой стоимости в межотчетный период.

Порядок перехода в 1С

Составьте перечень активов, которые затрагивает ФСБУ 14, распределите их по группам:

• НМА, стоимостью > лимита — оставляем в НМА
• НМА стоимостью <= лимита — списываем на расходы
• РБП, ставшие НМА стоимостью > лимита, — переводим в НМА
• РБП, ставшие НМА стоимостью < лимита — списываем на расходы
• программы, как услуги (отсутствует контроль над объектом) — оставить на счете 97.21 в составе Дебиторской задолженности – продолжать равномерное списание
• программы, отвечающие всем критериям НМА п. 4 ФСБУ 14, кроме СПИ <= 12 мес. (краткосрочные права) в зависимости от учетной политики
  • оставить на счете 97.21 в составе Прочих оборотных активов – продолжать равномерное списание
  • списать на расходы
• права, не признаваемые ни НМА, ни РБП (дебиторская задолженность и краткосрочные права в составе Прочих оборотных активов) — списываем на расходы
• капитальные вложения (КВ) в НМА — оставляем в КВ
• КВ, не подлежащие признанию в НМА, — списываем на расходы

Как подробно провести анализ активов для подготовки перехода на ФСБУ 14 и ФСБУ 26 в 1С, смотрите здесь Порядок альтернативного перехода ФСБУ 14

В 1С не автоматизированы переходные операции, связанные:

• со списанием на расходы РБП, признаваемые НМА, стоимостью <= лимита
• со списанием на расходы объектов, не признаваемых ни РБП, ни НМА
• с постановкой на забалансовый учет списанных НМА и РБП

Подробнее Как отразить не автоматизированные операции в 1С.

Для автоматического перехода на ФСБУ 14 откройте Закрытие месяца за Декабрь 2023 (раздел Операции — Закрытие месяца). В меню регламентной операции Переход на ФСБУ 14 выберите Открыть «Переход на ФСБУ 14».

В документе Переход на ФСБУ 14 автоматически отобразятся остатки по счетам:

• 04.01 «Нематериальные активы организации»
• 04.02 «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»
• 08.05 «Приобретение нематериальных активов»
• 08.08 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ»

Остатки по счету 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» для РБП, которые будут признаваться НМА, добавьте в документ вручную по кнопке Добавить. PDF

РБП, подлежащие списанию при переходе со счета 97, в документ не добавляйте, а спишите их Операцией, введенной вручную.

Перезаполнить данные можно по кнопке Заполнить по данным учета.

В этом же документе отображаются остаток СПИ, первоначальная стоимость, по которым можно провести анализ НМА и капитальных вложений.

При альтернативном переходе на ФСБУ 14 балансовая стоимость НМА на 01.01.2024 не корректируется, в отличие от перехода на ФСБУ 6. Изменение элементов амортизации осуществляется перспективно — как изменение оценочных значений.

При этом можно добровольно произвести корректировку балансовой стоимости НМА и КВ путем изменения первоначальной стоимости, амортизации или обесценения (п. 1 Рекомендации Р-155/2023-КпР «Переход на ФСБУ 14/2022 Нематериальные активы»).

Оба этих способа автоматизированы в 1С.

В документе Переход на ФСБУ 14 выберите, как будет происходить переход:

• По данным учета за 2023 год— переход не подразумевает корректировку балансовой стоимости НМА, можно только изменить элементы амортизации перспективно
• По иным данным — можно провести единовременную корректировку балансовой стоимости НМА через счет 84 (п. 1 Рекомендации Р-155/2023-КпР). Корректировку придется делать вручную за счет изменения:
  • первоначальной стоимости
  • начисленной амортизации
  • суммы обесценения

Далее установите Статусы активов:

• Подтверждено — данные полностью соответствуют, корректировка не требуется
• К списанию — больше не признаются НМА
• Пересмотрено — пересмотрены элементы амортизации. Новые показатели установите в графе Элементы амортизации
• К переклассификации — активы, которые стали НМА по ФСБУ 14. Статус автоматически присваивается при добавлении актива по кнопке Добавить. Подробнее РБП в составе НМА

После того как все данные внесены и проверены, нажмите кнопку Записать и закрыть и выполните регламентную операцию Переход на ФСБУ 14.

Далее рассмотрим два возможных варианта перехода на ФСБУ 14 в программе 1С – без корректировки балансовой стоимости НМА и с корректировкой стоимости НМА в межотчетный период.

Если организация, применяет ПБУ 18/02 проведите регламентную операцию Корректировка отложенного налога по ПБУ 18. Операция сформирует корректирующие проводки по отложенному налогу по ФСБУ 14. PDF

Переход без корректировки стоимости НМА

Этот способ перехода не позволит:

• скорректировать балансовую стоимость НМА
• исключить стадию исследования из НИОКТР, если она не была выделена раньше

Можно:

• изменить элементы амортизации перспективно с 01.01.2024
• переклассифицировать РБП в НМА

Если в регламентной операции Переход на ФСБУ 14 выбрать заполнение поля Стоимость активов определяется По данным учета за 2023, то при переходе на ФСБУ 14 корректировка балансовой стоимости НМА и КВ не делается. Но можно изменить элементы амортизации, которые будут применяться с 01.01.2024.

В строках, где установлен Статус:

• Подтверждено — проверьте данные по НМА, т. к. они не подлежат корректировке
• К списанию — укажите НМА, подлежащие списанию с баланса

Пересмотрено — изменяются элементы амортизации

Для пересмотра элементов амортизации НМА установите Статус — Пересмотрено. В поле после перехода укажите новые элементы амортизации, действующие с января 2024 года.

К переклассификации — РБП, ставшие НМА

Если в учете есть РБП, учитываемые на счете 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» и их требуется переклассифицировать в НМА, добавьте их по кнопке Добавить, автоматически установится статус К переклассификации.

Результат перехода

В документе по кнопке Печать распечатайте результат перехода на ФСБУ 14.

Проводки

После того как все данные внесены и проверены, нажмите кнопку Записать и закрыть и выполните регламентную операцию Переход на ФСБУ 14. PDF

В этом варианте заполнения операции Переход на ФСБУ 14 балансовая стоимость НМА не корректируется, проводки будут только по:

• списанным НМА (КВ в НМА):
  • Дт 84.01 Кт 04.01 (08.05, 08.08, 04.02)
  • Дт 05 Кт 84.01
• переклассифицированным РБП в НМА:
  • Дт 04.01 Кт 97.21

Переход с корректировкой стоимости НМА

Такой способ позволит:

• откорректировать балансовую стоимость НМА, в т. ч. полностью самортизированных
• исключить стадию исследования из НИОКТР, если она не была выделена раньше
• изменить элементы амортизации перспективно с 01.01.2024
• переклассифицировать РБП в НМА

Сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному, не пересчитываются.

В отличие от перехода на ФСБУ 6, операция не осуществляет корректировку балансовой стоимости НМА автоматически при изменении его СПИ.

Корректировку балансовой стоимости НМА и капитальных вложений необходимо выполнить вручную, указав новое значение в поле после перехода вручную в одной из граф:

• Первоначальная стоимость
• Накопленная амортизация
• Обесценение
• Обесценение, доступное для восстановления

Для возможности корректировки данных в операции Переход на ФСБУ 14 выберите в поле Стоимость активов определяется По иным данным.

В строках, где установлен Статус:

• Подтверждено — проверьте данные по НМА, т. к. они не подлежат корректировке
• К списанию — укажите НМА, подлежащие списанию с баланса

Пересмотрено — корректировка балансовой стоимости

Для корректировки балансовой стоимости НМА и КВ или изменения элементов амортизации перспективно установите Статус — Пересмотрено.

В документе можно откорректировать балансовую стоимость вручную одним из способов откорректировать:

• сумму накопленной амортизации
• первоначальную стоимость
• сумму обесценения

Если пересматриваете балансовую стоимость через корректировку амортизации, то в поле после перехода измените:

• Остаток срока полезного использования в графе Элементы амортизации
• в графе Накопленная амортизация сумму амортизации, рассчитанную вручную с учетом нового остатка, СПИ

Аналогично можно изменить первоначальную стоимость, сумму обесценения, указав новые значения вручную в поле после перехода.

При указании новых элементов амортизации, которые применяются с 2024 года, заполните только данные по ссылке из графы Элементы амортизации.

К переклассификации — РБП, ставшие НМА

Если в учете есть РБП, учитываемые на счете 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» и их требуется переклассифицировать в НМА, добавьте их по кнопке Добавить, автоматически установится статус К переклассификации.

Результат перехода

В документе по кнопке Печать распечатайте результат перехода на ФСБУ 14.

Проводки

После того как все данные внесены и проверены, нажмите кнопку Записать и закрыть и выполните регламентную операцию Переход на ФСБУ 14. PDF

Если балансовая стоимость корректируется, возможны проводки:

• корректировка балансовой стоимости НМА (КВ) через изменение первоначальной стоимости:
  • Дт 84.01 Кт 04.01 (08.05, 08.08, 04.02)
• корректировка балансовой стоимости НМА через изменение амортизации:
  • Дт 05 Кт 84.01
• корректировка балансовой стоимости НМА через изменение суммы обесценения:
  • Дт 84.01 Кт 05 (Дт 05 Кт 84.01)

Также могут быть проводки по:

• списанным НМА:
  • Дт 84.01 Кт 04.01 (08.05, 08.08, 04.02)
  • Дт 05 Кт 84.01
• переклассифицированным РБП в НМА:
  • Дт 04.01 Кт 97.21

Отражение неавтоматизированных операций перехода на ФСБУ 14

Для списания в межотчетный период остатков объектов, учитываемых на счете 97.21:

• не относящихся к НМА
• относящихся к НМА, но стоимостью <= лимита

используйте документ Операция, введенная вручную с установленным флажком Межотчетный период в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

Если в 1С применяется рекомендованный методистами 1С вариант — балансовый, то в проводках не отражаются движения по ПР и ВР. Результат будет виден на счетах 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Если используется методика — балансовый с отражением ПР и ВР, то укажите ВР по Кт счета 97.21. PDF

Подробнее Чем отличается ПБУ 18 балансовым методом с ПР и ВР от балансового в 1С.

Документ Операция, введенная вручную с флажком Межотчетный период нарушает границу последовательности, поэтому перенесите границу последовательности вручную.

См. также:

• Практический переход на ФСБУ 14 в 1С. Часть 1
• ФСБУ 14/2022 — новое в учете НМА с 2024 года
• Порядок альтернативного перехода ФСБУ 14

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email