Алгоритм альтернативного перехода на ФСБУ 14 и ФСБУ 26 по учету НМА в 1С

В статье разберем пошаговый алгоритм перехода на ФСБУ 14 и ФСБУ 26 в части НМА в 1С. Рассмотрим два варианта, автоматизированных в программе:

переход без корректировки балансовой стоимости НМА;
переход с корректировкой стоимости в межотчетный период.

Порядок перехода в 1С
Переход без корректировки стоимости НМА

Порядок перехода в 1С

Содержание

Порядок перехода в 1С
Переход без корректировки стоимости НМА
Переход с корректировкой стоимости НМА
Отражение неавтоматизированных операций перехода на ФСБУ 14

Порядок перехода в 1С

Составьте перечень активов, которые затрагивает ФСБУ 14, распределите их по группам:

НМА, стоимостью > лимита — оставляем в НМА;
РБП, ставшие НМА стоимостью > лимита, — переводим в НМА;
НМА, РБП стоимостью <= лимита — списываем на расходы;
не признаются ни НМА, ни РБП — списываем на расходы;
капитальные вложения (КВ) в НМА — оставляем в КВ;
КВ, не подлежащие признанию в НМА, — списываем на расходы.

Как подробно провести анализ активов для подготовки перехода на ФСБУ 14 и ФСБУ 26 в 1С, смотрите здесь Порядок альтернативного перехода ФСБУ 14

В 1С не автоматизированы переходные операции, связанные:

со списанием на расходы РБП, признаваемые НМА, стоимостью <= лимита;

со списанием на расходы объектов, не признаваемых ни РБП, ни НМА;

с постановкой на забалансовый учет списанных НМА и РБП.

Подробнее Как отразить не автоматизированные операции в 1С.

Для автоматического перехода на ФСБУ 14 откройте Закрытие месяца за Декабрь 2023 (раздел Операции — Закрытие месяца). В меню регламентной операции Переход на ФСБУ 14 выберите Открыть «Переход на ФСБУ 14».

В документе Переход на ФСБУ 14 автоматически отобразятся остатки по счетам:

04.01 «Нематериальные активы организации»;
04.02 «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»;
08.05 «Приобретение нематериальных активов»;
08.08 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

Остатки по счету 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» для РБП, которые будут признаваться НМА, добавьте в документ вручную по кнопке Добавить. PDF

РБП, подлежащие списанию при переходе со счета 97, в документ не добавляйте, а спишите их Операцией, введенной вручную.

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;

Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Перезаполнить данные можно по кнопке Заполнить по данным учета.

В этом же документе отображаются остаток СПИ, первоначальная стоимость, по которым можно провести анализ НМА и капитальных вложений.

При альтернативном переходе на ФСБУ 14 балансовая стоимость НМА на 01.01.2024 не корректируется, в отличие от перехода на ФСБУ 6. Изменение элементов амортизации осуществляется перспективно — как изменение оценочных значений.

При этом можно добровольно произвести корректировку балансовой стоимости НМА и КВ путем изменения первоначальной стоимости, амортизации или обесценения (п. 1 Рекомендации Р-155/2023-КпР «Переход на ФСБУ 14/2022 Нематериальные активы»).

Оба этих способа автоматизированы в 1С.

В документе Переход на ФСБУ 14 выберите, как будет происходить переход:

По данным учета за 2023 год— переход не подразумевает корректировку балансовой стоимости НМА, можно только изменить элементы амортизации перспективно;
По иным данным — можно провести единовременную корректировку балансовой стоимости НМА через счет 84 (п. 1 Рекомендации Р-155/2023-КпР). Корректировку придется делать вручную за счет изменения:
- первоначальной стоимости;
- начисленной амортизации;
- суммы обесценения.

Далее установите Статусы активов:

Подтверждено — данные полностью соответствуют, корректировка не требуется;
К списанию — больше не признаются НМА;
Пересмотрено — пересмотрены элементы амортизации. Новые показатели установите в графе Элементы амортизации;
К переклассификации — активы, которые стали НМА по ФСБУ 14. Статус автоматически присваивается при добавлении актива по кнопке Добавить. Подробнее РБП в составе НМА.

После того как все данные внесены и проверены, нажмите кнопку Записать и закрыть и выполните регламентную операцию Переход на ФСБУ 14.

Далее рассмотрим два возможных варианта перехода на ФСБУ 14 в программе 1С – без корректировки балансовой стоимости НМА и с корректировкой стоимости НМА в межотчетный период.

Если организация, применяет ПБУ 18/02 проведите регламентную операцию Корректировка отложенного налога по ПБУ 18. Операция сформирует корректирующие проводки по отложенному налогу по ФСБУ 14. PDF

Переход без корректировки стоимости НМА

Этот способ перехода не позволит:

скорректировать балансовую стоимость НМА;

исключить стадию исследования из НИОКТР, если она не была выделена раньше.

Можно:

изменить элементы амортизации перспективно с 01.01.2024;

переклассифицировать РБП в НМА.

Если в регламентной операции Переход на ФСБУ 14 выбрать заполнение поля Стоимость активов определяется По данным учета за 2023, то при переходе на ФСБУ 14 корректировка балансовой стоимости НМА и КВ не делается. Но можно изменить элементы амортизации, которые будут применяться с 01.01.2024.

В строках, где установлен Статус:

Подтверждено — проверьте данные по НМА, т. к. они не подлежат корректировке;
К списанию — укажите НМА, подлежащие списанию с баланса.

Пересмотрено — изменяются элементы амортизации

Для пересмотра элементов амортизации НМА установите Статус — Пересмотрено. В поле после перехода укажите новые элементы амортизации, действующие с января 2024 года.

К переклассификации — РБП, ставшие НМА

Если в учете есть РБП, учитываемые на счете 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» и их требуется переклассифицировать в НМА, добавьте их по кнопке Добавить, автоматически установится статус К переклассификации.

Результат перехода

В документе по кнопке Печать распечатайте результат перехода на ФСБУ 14.

Проводки

После того как все данные внесены и проверены, нажмите кнопку Записать и закрыть и выполните регламентную операцию Переход на ФСБУ 14. PDF

В этом варианте заполнения операции Переход на ФСБУ 14 балансовая стоимость НМА не корректируется, проводки будут только по:

списанным НМА (КВ в НМА):
- Дт 84.01 Кт 04.01 (08.05, 08.08, 04.02);
- Дт 05 Кт 84.01;
переклассифицированным РБП в НМА:
- Дт 04.01 Кт 97.21.

Переход с корректировкой стоимости НМА

Такой способ позволит:

откорректировать балансовую стоимость НМА, в т. ч. полностью самортизированных;

исключить стадию исследования из НИОКТР, если она не была выделена раньше;

изменить элементы амортизации перспективно с 01.01.2024;

переклассифицировать РБП в НМА.

Сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному, не пересчитываются.

В отличие от перехода на ФСБУ 6, операция не осуществляет корректировку балансовой стоимости НМА автоматически при изменении его СПИ.

Корректировку балансовой стоимости НМА и капитальных вложений необходимо выполнить вручную, указав новое значение в поле после перехода вручную в одной из граф:

Первоначальная стоимость;
Накопленная амортизация;
Обесценение;
Обесценение, доступное для восстановления.

Для возможности корректировки данных в операции Переход на ФСБУ 14 выберите в поле Стоимость активов определяется По иным данным.

В строках, где установлен Статус:

Подтверждено — проверьте данные по НМА, т. к. они не подлежат корректировке;
К списанию — укажите НМА, подлежащие списанию с баланса.

Пересмотрено — корректировка балансовой стоимости

Для корректировки балансовой стоимости НМА и КВ или изменения элементов амортизации перспективно установите Статус — Пересмотрено.

В документе можно откорректировать балансовую стоимость вручную одним из способов откорректировать:

сумму накопленной амортизации;
первоначальную стоимость;
сумму обесценения.

Если пересматриваете балансовую стоимость через корректировку амортизации, то в поле после перехода измените:

Остаток срока полезного использования в графе Элементы амортизации;
в графе Накопленная амортизация сумму амортизации, рассчитанную вручную с учетом нового остатка, СПИ.

Аналогично можно изменить первоначальную стоимость, сумму обесценения, указав новые значения вручную в поле после перехода.

При указании новых элементов амортизации, которые применяются с 2024 года, заполните только данные по ссылке из графы Элементы амортизации.