Порядок учета прав на программы, учитываемых «как услуги» в 1С

В статье разберем порядок учета программ, если права на них лицензиар предоставляет с определенными условиями. Например, предоставление доступа к программе «в облаке». Такие права учитываются в бухучете не как НМА, а как услуги.

Вы узнаете:

• какие признаки прав на программы, учитываемых «как услуги»;
• на каком счете отражать затраты на такие активы в 1С.

Права, учитываемые «как услуги» в БУ

Право на программу может учитываться в бухучете как НМА, если лицензиат наделен безусловными правами и объект соответствует признакам п. 4 ФСБУ 14.

Право на программу не должно учитываться в бухучете как НМА, если права лицензиата зависят от исполнения сторонами каких-либо обязанностей, совершения каких-либо действий, соблюдения каких-либо условий в будущем.

Признаки «условных прав», полученных лицензиатом (пп. «г» п. 4 ФСБУ 14, Рекомендация БМЦ Р-164/2024-КпР «Неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности»):

• программа используется исключительно через облачный сервер лицензиара;
• материальный носитель или другие объекты, без которых нельзя использовать актив, находятся у лицензиара (контролируются им);
• лицензиар контролирует коды (шифры, пароли) доступа;
• лицензиар может заблокировать доступ;
• нельзя использовать актив без техподдержки, которую может предоставить только лицензиар.

Проведите анализ для определения порядка учета прав с помощью Чек-листа «Учет прав на программное обеспечение с 2024 в 1С».

Если полученные права являются «условными», такие договоры учитываются как получение услуг, а предоплата за пользование таким правом — как авансовая дебиторская задолженность (п. 2 Рекомендации Р-164/2024-КпР «Неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности»).

Если оплата за права осуществляется в виде разового платежа, то затраты в виде предоплаты учитываются в расходах равномерно (ежемесячно). Для этого в 1С используйте счет 76.18 «Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности»:

• Дт 60.01 Кт 51 — оплата в виде разового платежа;
• Дт 76.18 Кт 60.01 — принятие к учету прав на всю сумму;
• Дт 26 Кт 76.18 — списание на расходы ежемесячной суммы;

Если оплата за права осуществляется в виде периодических платежей (ежемесячно), затраты учитываются сразу в расходах

• Дт 60.01 Кт 51 — оплата в виде периодического платежа;
• Дт 90.08 (26) Кт 60.01 — отражение в учете затрат на право в сумме периодического платежа.

Права, учитываемые «как услуги» в НУ

В НУ неисключительные права на использование программ для ЭВМ, баз данных отражаются в составе косвенных (прочих) расходов в течение срока лицензии (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123430, от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218, от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).

Если приобретенное право пользования применяется непосредственно в производстве — это прямые расходы, признающиеся по мере реализации продукции (работ), в стоимости которых учтены (п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина от 06.09.2023 N 03-03-06/1/84899).

В 1С такие затраты отражаются в Дт 76.18 «Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности».

• Особенности счета 76.18 Приобретение прав в 1С
• Можно ли использовать счет 76.18 при оформлении документов Принятие к учету НМА или Поступление (акт, накладная, УПД) вида операции Услуги (акт, УПД) в 1С?

Разбор классификации актива на примерах

Программа 1С:

• учитывается как НМА, если установлена на собственный компьютер (безусловные права):
  • Дт 08.05 Кт 60 и Дт 04.01 Кт 08.05 — стоимость > лимита;
  • Дт 26 (90.08) Кт 60 — стоимость < лимита (МНМА).
• учитывается как услуга, если приобретено право на облачную версию 1С:Фреш (условные права):
  • Дт 76.18 Кт 60.

Доступ Контур.Диадок:

• учитывается как НМА, если СПИ>12 мес. и установлен на собственный компьютер (безусловные права):
  • Дт 08.05 Кт 60 и Дт 04.01 Кт 08.05 — стоимость > лимита;
  • Дт 26 (90.08) Кт 60 — стоимость < лимита (МНМА).
• учитывается как услуга, если ПО размещено в облаке на сервере лицензиара (условные права):
  • Дт 76.18 Кт 60;

Доступ Контур.Диадок, если СПИ <=12 мес. и установлен на собственный компьютер — это безусловные права:

• учитывается как краткосрочные НМА;
• учитывается как расходы периода.

Подробнее Порядок учета краткосрочных активов, обладающих всеми признаками НМА, кроме СПИ, в 1С.

Антивирусные программы с СПИ>12 мес., установленные на собственный компьютер, — безусловные права, учитываем как НМА:

• Дт 08.05 Кт 60 и Дт 04.01 Кт 08.05 — стоимость > лимита;
• Дт 26 (90.08) Кт 60 — стоимость < лимита (МНМА).

Антивирусные программы с СПИ<=12 мес., установленные на собственный компьютер, — безусловные права:

• учитываются как краткосрочные НМА;
• учитываются как расходы периода.

Подробнее Порядок учета краткосрочных активов, обладающих всеми признаками НМА, кроме СПИ, в 1С.

Подписка БухЭксперт8, К+, Гарант, 1С:ИТС учитывается как услуга — условные права:

• Дт 60.02 Кт 51 — предоплата в виде разового платежа;
• Дт 76.18 Кт 60.01 — принятие к учету прав на всю сумму;
• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса.

См. также:

• Чек-лист Учет прав на программное обеспечение с 2024 в 1С
• Приобретение и принятие к учету неисключительных прав на доступ к базам данных (программам) в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email