Приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не признаваемых НМА в 1С

Последнее изменение: 05.07.2024

В статье рассмотрим приобретение неисключительного права на программу, не удовлетворяющего критериям НМА. Разберем учет на программное обеспечение (ПО), затраты на которое признаются расходами текущего периода.

Вы узнаете:

  • как отразить затраты на приобретение неисключительного права на ПО, если оно не относится к НМА;
  • как заполнить карточку актива, чтобы затраты признавались единовременно.

Алгоритм отражения подойдет только для ПО, по которому предусмотрены одинаковые параметры эксплуатации актива в БУ и НУ:

  • срок использования;
  • назначение использования:
    • счет отражения затрат;
    • статья затрат (если в БУ затраты не формируют НМА);
    • подразделение затрат.

При раздельном учете НДС нужны ручные корректировки в документе Распределение НДС. Выполнить их можно по аналогии со статьей Особенности приобретения малоценных НМА при раздельном учете НДС в 1С.

Особенности учета затрат на неисключительные права, если их СПИ не превышает 12 мес.

Бухгалтерский учет

С 2024 года неисключительные права на программные продукты относятся к НМА, если они соответствуют признакам п. 4 ФСБУ 14. Изучить подробнее Чек-лист Учет прав на программное обеспечение с 2024 в 1С.

Если не выполняется один из критериев для признания НМА (п. 4 ФСБУ 14), то:

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Если доступ к программам, базам данных, веб-сайтам предоставлен в сети интернет, то такие затраты не признаются НМА, т. к. не выполняется критерий «контроль над активом» (пп. «г» п. 4 ФСБУ 14). Это так называемые облачные хранилища по модели SaaS — «программы, как сервис».

Доступ к ним может быть потерян в любой момент, в отличие от программ ЭВМ, устанавливаемых на собственный компьютер. Организация не может осуществлять контроль над объектом, если он находится на чужом ресурсе.

По нашему мнению, затраты на приобретение неисключительных прав, доступа, подписку на такие объекты за период их использования нужно учитывать не как НМА, а как дебиторскую задолженность независимо от срока прав. Для равномерного ежемесячного списания в расходы используйте счет 76.18 «Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности».

Подробнее

Если актив не удовлетворяет критериям НМА только по СПИ, в учетной политике установите один из вариантов учета таких активов:

  • признаются расходами текущего периода:
    • Дт 20 (90.02), 26 (90.08), 44 (90.07), 91.02 Кт 08 (60);
  • признаются краткосрочными НМА, учитываются в составе оборотных активов (Рекомендация Р-163/2024-КпР «Краткосрочные права»), в 1С используется «технический» счет 97 для равномерного списания:
    • Дт 97.21 Кт 60;
    • Дт 20 (26, 44) Кт 97.21.

Подробнее Учет активов, не удовлетворяющих критериям НМА только по СПИ, в 1С

Стоит ли учитывать ежегодное продление в СПИ текущей программы, смотрите в статье — Приобретение и принятие к учету неисключительных прав на программное обеспечение с возможностью ежегодного продления в 1С.

Налоговый учет

В НУ неисключительные права на использование программ для ЭВМ, баз данных, не относящиеся к производственному процессу, отражаются в составе косвенных (прочих) расходов в течение срока лицензии (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123430, от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218, от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).

Если приобретенное право пользования применяется непосредственно в производстве — это прямые расходы, признающиеся по мере реализации продукции (работ), в стоимости которых учтены (п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина от 06.09.2023 N 03-03-06/1/84899).

С 01.01.2023 затраты на приобретение программного обеспечения и баз данных, включенных в пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Пошаговая инструкция

08 апреля 2025 организация приобрела неисключительные права на программу антивирус Kaspersky Endpoint Security для бизнеса сроком 1 год.

Оплата перечислена в виде разового платежа в размере 41 530 руб.

Согласно договору организация имеет право продлевать пользование программой ежегодно.

Программа установлена на компьютеры сотрудников бухгалтерии.

В учетной политике по БУ не установлен стоимостной лимит для НМА.

Программа принята к учету, определены следующие параметры эксплуатации:

БУ:

  • СПИ — 12 мес., установлен исходя из срока действия прав по договору. После окончания срока планируется продлить лицензию.

НУ:

  • СПИ — 12 мес., установлен исходя из срока действия прав по договору.

Учетной политикой предусмотрено:

«Затраты на приобретение активов, соответствующие критериям НМА, СПИ =< 12 мес. (пп. «в» п. 4 ФСБУ 14/2022), относятся к расходам периода и учитываются единовременно на дату поступления расчетных документов.».

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Учет затрат на неисключительное право
08 апреля 26 60.01 41 530 Учет неисключительных прав, не соответствующих критериям НМА в БУ Приобретение прав
76.18 60.01 41 530 41 530 Принятие к учету неисключительных прав в НУ
НМЦ.04 41 530 Учет неисключительных прав, списанных в БУ забалансом Операция, введенная вручную — Операция
Отражение в НУ затрат на неисключительные права
30 апреля 26 76.18 2 616,96 2 616,96 Ежемесячный учет затрат на неисключительное право в НУ Закрытие месяца — Списание расходов будущих периодов
Признание затрат на неисключительное право в составе управленческих (косвенных) расходов
30 апреля 90.08.1 26 41 530 2 616,96 2 616,96 Признание затрат на неисключительное право в составе управленческих (косвенных) расходов Закрытие месяца — Закрытие счетов 20, 23, 25, 26

Учет затрат на неисключительное право

Принятие неисключительных прав на ПО, не удовлетворяющих критериям НМА, оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Права (акт, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) или ОС и НМА – Приобретение прав.

В документе укажите:

  • Объект права — программный продукт из справочника Нематериальный актив:
    • Срок действия права — установленный срок по договору, автоматически переносится в поле Срок использования документа и может быть там изменен.
    • Бухгалтерский учетРасходы текущего периода, в БУ не выполняются критерии НМА.
      При заполнении карточки НМА в разделе Порядок учета, если в поле Бухгалтерский учетРасходы текущего периода, то независимо от Срока использования, указанного в документе, и стоимостного лимита, установленного в УП, PDF затраты в БУ признаются расходами периода.
    • Налоговый учетПрочие расходы, неисключительные права на ПО не могут учитываться как амортизируемый НМА. Для равномерного признания затраты отразятся на счете 76.18 «Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности».
  • Назначение использования — параметры учета ПО в эксплуатации:
    • Срок использования — период признания затрат в НУ, по умолчанию заполняется из карточки НМА поле Срок действия права.
      Если Срок использования менее 12 мес., то независимо от того, что установлено в поле Бухгалтерский учетРасходы текущего периода или Нематериальный актив — затраты признаются в расходах единовременно.
    • Счет — счет затрат для единовременного признания в БУ и дальнейшего отражения затрат в НУ;
    • Подразделение — подразделение затрат;
    • Статья затрат — одинаковая статья затрат в БУ и НУ.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 60.01 — принятие к учету неисключительного права в БУ;
  • Дт 76.18 Кт 60.01 — принятие к учету неисключительного права для дальнейшего равномерного признания в НУ.

Учет неисключительного права за балансом

Для неисключительных прав, которые не удовлетворяют критериям НМА, требуется организовать контроль за балансом. Их можно учитывать на счете (п. 9 ФСБУ 14/2022):

  • Дт НМЦ.04 «Активы, не признанные в составе НМА» — стоимость неисключительного права, полученного в пользование.

В 1С не предусмотрен специальный забалансовый счет для учета таких активов. Его пока можно создать самостоятельно. PDF

Если ранее вели аналитику по Номенклатуре, можно ее так и оставить, а также дополнительно добавить новую аналитику по справочнику Назначение использования нематериальных активов PDF или использовать другой счет.

Принятие на забалансовый учет неисключительных прав, не относящихся к НМА, оформите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

Отражение в НУ затрат на неисключительное право

В НУ затраты на использование прав на ПО равномерно списываются в расходы с даты принятия затрат. В нашем примере — с апреля 2025 года.

Для автоматического ежемесячного учета затрат на ПО в НУ запустите процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 26 Кт 76.18— учет затрат на ПО в составе косвенных затрат в НУ.

Данные затраты отражаются ежемесячно по календарным дням до окончания срока использования неисключительного права.

Контроль

Проверьте правильность расчета суммы затрат на ПО с помощью отчета Справка-расчет списания расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Списание расходов будущих периодов.

Количество дней за период с 08.04.2025 по 07.04.2026= 268 дн. (2025) + 97 дн. (2026) = 365 дней.

Ежемесячная сумма = 41 530 руб. : 365 дней * 23 дней = 2 616,96 руб.

На эту сумму и сформирована проводка Дт 26 Кт 76.18.

Признание затрат на неисключительное право в составе управленческих (косвенных) расходов

При закрытии месяца затраты на ПО на счете 26 «Общехозяйственные расходы» признаются полностью в расходах, списываются в Дт счета 90.08 «Управленческие расходы».

Подробнее Управленческие (общехозяйственные) затраты (счет 26) в 1С

Выполните регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение затрат на ПО в составе управленческих (косвенных) расходов в размере:
    • в БУ — полной суммы;
    • в НУ — ежемесячной суммы.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма затрат на неисключительное право отражается: PDF

  • в Листе 02 Приложение N 2:
    • стр. 040 «Косвенные расходы – всего».

Бухгалтерская отчетность

В бухгалтерской отчетности затраты на ПО, не удовлетворяющие критерии НМА, отражаются:

  • в Отчете о финансовых результатах: PDF
    • стр. 2220 «Управленческие расходы».

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (2)

  1. Добрый день. Подскажите, пожалуйста, приобрели право использования программы для ЭВМ Контур Экстерн на 24 мес. стоимостью ниже лимита, установленной по УП 100 000 руб. В БУ сразу списываем, в НУ списываем равномерно в течении 24 мес. Поставщик выписал документы от 01.07.24, но по факту срок использования начнется только с 24 августа 2024. Как в документе поступление Права установить срок списания по НУ с 24.08.24, а не с 01.07.24 даты документа от поставщика?

    1. Здравствуйте!

      Обратите внимание! В Комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.

Добавить комментарий