Приобретение неисключительных прав на программу сроком не более года, учитываемых единовременно в расходах БУ, равномерно в НУ в 1С

В статье рассмотрим приобретение неисключительного права на программу СПИ = 12 мес., учитываемых единовременно в расходах БУ и равномерно в НУ. Вы узнаете:

• на каких счетах отражать актив, если стоимость в БУ списывается единовременно, а в НУ должна признаваться в расходах равномерно;
• каким документом отразить приобретение краткосрочных прав в 1С.

Алгоритм подойдет только для прав с одинаковыми параметрами учета в БУ и НУ:

• срок использования;
• подразделение, счет учета и статья затрат.

При раздельном учете НДС нужны ручные корректировки в документе Распределение НДС. Выполнить их можно по аналогии со статьей Особенности приобретения малоценных НМА при раздельном учете НДС в 1С.

Особенности учета затрат на неисключительные права, если СПИ не превышает 12 мес.

Бухгалтерский учет

С 2024 года неисключительные права на программные продукты относятся к НМА, если они соответствуют признакам п. 4 ФСБУ 14. Изучить подробнее Чек-лист Учет прав на программное обеспечение с 2024 в 1С.

Если объект отвечает признакам НМА (п.4 ФСБУ 14), но его СПИ =< 12 мес., то такой краткосрочный актив не признается НМА по ФСБУ 14. Для учета таких активов нет стандарта и в ФСБУ 14 ничего не сказано.

БМЦ выпустил Рекомендацию № Р-163/2024 — КпР «Краткосрочные права» в соответствии с которой рекомендует учитывать стоимость краткосрочных НМА в расходах пропорционально прошедшему и оставшемуся периоду использования. В Балансе сальдо отражается по отдельной статье Оборотных активов.

Если влияние на отчетность несущественно, стоимость краткосрочных НМА можно учитывать сразу в расходах периода.

Подробнее Порядок учета краткосрочных активов, обладающих всеми признаками НМА, кроме СПИ в 1С

В 1С на момент релиза 3.0.157.32 автоматизирован вариант учета «расходы периода» с помощью документа Приобретение прав.

Для учета «расходов пропорционально сроку использования» продолжаем применять счет 97.21 – ждем автоматизации. Подробнее Приобретение неисключительных прав на программу сроком <= 1 года, учитываемых равномерно в БУ и НУ в 1С

В статье разберем учет активов, если учетная политика предполагает учет краткосрочных прав в расходах периода.

Налоговый учет

В НУ неисключительные права на использование программ для ЭВМ, баз данных, не относящиеся к производственному процессу, отражаются в составе косвенных (прочих) расходов в течение срока лицензии (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123430, от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218, от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).

Если приобретенное право пользования применяется непосредственно в производстве — это прямые расходы, признающиеся по мере реализации продукции (работ), в стоимости которых учтены (п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина от 06.09.2023 N 03-03-06/1/84899).

С 01.01.2023 затраты на приобретение программного обеспечения и баз данных, включенных в пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Пошаговая инструкция

08 апреля 2025 организация приобрела неисключительные права на программу антивирус Kaspersky Endpoint Security для бизнеса сроком 1 год.

Оплата перечислена в виде разового платежа в размере 41 530 руб.

Согласно договору организация имеет право продлевать пользование программой ежегодно.

Программа установлена на компьютеры сотрудников бухгалтерии.

В учетной политике по БУ не установлен стоимостной лимит для НМА.

Программа принята к учету, определены следующие параметры эксплуатации:

БУ:

• СПИ — 12 мес., установлен исходя из срока действия прав по договору. После окончания срока планируется продлить лицензию.

НУ:

• СПИ — 12 мес., установлен исходя из срока действия прав по договору.

Учетной политикой предусмотрено:

«Затраты на приобретение активов, соответствующие критериям НМА, СПИ =< 12 мес. (пп. «в» п. 4 ФСБУ 14/2022), относятся к расходам периода и учитываются единовременно на дату поступления расчетных документов.».

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Учет затрат на приобретение неисключительного права, СПИ <= 12 месяцев

Принятие неисключительных прав на ПО, не удовлетворяющих критериям НМА, оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Права (акт, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) или ОС и НМА – Приобретение прав.

В документе укажите:

• Объект права — программный продукт из справочника Нематериальный актив:
  • Срок действия права — установленный срок по договору, автоматически переносится в поле Срок использования документа и может быть там изменен.
  • Бухгалтерский учет — Расходы текущего периода, такой способ предусмотрен в УП организации для учета краткосрочных НМА. PDF

    При заполнении карточки НМА в разделе Порядок учета, если в поле Бухгалтерский учет — Расходы текущего периода, то независимо от Срока использования, указанного в документе, и стоимостного лимита, установленного в УП, PDF затраты в БУ признаются расходами периода.
    

  • Налоговый учет — Прочие расходы, неисключительные права на ПО не могут учитываться как амортизируемый НМА. Для равномерного признания затраты отразятся на счете 76.18 «Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности».
• Назначение использования — параметры учета права:
  • Срок использования — период признания затрат в НУ, по умолчанию заполняется из карточки НМА поле Срок действия права.
    

    Если Срок использования менее 12 мес., то независимо от того, что установлено в поле Бухгалтерский учет — Расходы текущего периода или Нематериальный актив — затраты признаются в расходах единовременно.
    

  • Счет — счет затрат для единовременного признания в БУ и дальнейшего отражения затрат в НУ;
  • Подразделение — подразделение затрат;
  • Статья затрат — одинаковая статья затрат в БУ и НУ.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 60.01 — признание затрат на приобретение краткосрочных НМА единовременно в управленческих расходах в БУ;
• Дт 76.18 Кт 60.01 — принятие к учету затрат на неисключительное право в виде дебиторской задолженности для дальнейшего равномерного признания в НУ.

Учет неисключительного права за балансом

Для неисключительных прав, которые не удовлетворяют критериям НМА, требуется организовать контроль за балансом. Их можно учитывать на счете (п. 9 ФСБУ 14/2022):

• Дт НМЦ.04 «Активы, не признанные в составе НМА» — стоимость неисключительного права, полученного в пользование.

В 1С не предусмотрен специальный забалансовый счет для учета таких активов. Его пока можно создать самостоятельно. PDF

Если ранее вели аналитику по Номенклатуре, можно ее так и оставить, а также дополнительно добавить новую аналитику по справочнику Назначение использования нематериальных активов PDF или использовать другой счет.

Принятие на забалансовый учет неисключительных прав, не относящихся к НМА, оформите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

Отражение в НУ затрат на неисключительное право

В НУ затраты на использование прав на ПО равномерно списываются в расходы с даты принятия затрат. В нашем примере — с апреля 2025 года.

Для автоматического ежемесячного учета затрат на ПО в НУ запустите процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 26 Кт 76.18— ежемесячный учет затрат на неисключительное право в НУ.

Данные затраты отражаются ежемесячно по календарным дням до окончания срока использования неисключительного права.

Контроль

Проверьте правильность расчета суммы затрат на ПО с помощью отчета Справка-расчет списания расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Списание расходов будущих периодов.

Количество дней за период с 08.04.2025 по 07.04.2026= 268 дн. (2025) + 97 дн. (2026) = 365 дней.

Ежемесячная сумма = 41 530 руб. : 365 дней * 23 дней = 2 616,96 руб.

На эту сумму и сформирована проводка Дт 26 Кт 76.18.

Признание затрат на неисключительное право в составе управленческих (косвенных) расходов

При закрытии месяца затраты на ПО на счете 26 «Общехозяйственные расходы» признаются полностью в расходах, списываются в Дт счета 90.08 «Управленческие расходы».

Подробнее Управленческие (общехозяйственные) затраты (счет 26) в 1С

Выполните регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 90.08.1 Кт 26 — признание затрат на ПО в составе управленческих (косвенных) расходов в размере:
  • в БУ — полной суммы;
  • в НУ — ежемесячной суммы.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма затрат на неисключительное право отражается: PDF

• в Листе 02 Приложение N 2:
  • стр. 040 «Косвенные расходы – всего».

Бухгалтерская отчетность

В бухгалтерской отчетности затраты на ПО, не удовлетворяющие критерии НМА, отражаются:

• в Отчете о финансовых результатах: PDF
  • стр. 2220 «Управленческие расходы».

См. также:

• ФСБУ 14/2022 — новое в учете НМА с 2024 года
• Учет активов, не удовлетворяющих критериям НМА только по СПИ, в 1С
• Чек-лист Учет прав на программное обеспечение с 2024 в 1С
• Новый порядок учета прав на программы в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email