Управленческие (общехозяйственные) затраты (счет 26) в 1С

Из статьи вы узнаете нюансы учета управленческих затрат:

• какие затраты относятся к управленческим и на каком счете они отражаются;
• по какой строке их показывать в Отчете о финансовых результатах (ОФР);
• как они учитываются в НУ (ОСН и УСН);
• как закрывается счет 26 при разных настройках учетной политики.

Управленческие затраты в БУ

Управленческие затраты напрямую не связаны с производством, оказанием услуг, выполнением работ. Это:

• административно-управленческие расходы;
• содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
• арендная плата за помещения общехозяйственного назначения и др.;

Управленческие затраты НЕ включаются в себестоимость продукции, работ, услуг (пп. «г» п. 26 ФСБУ 5/2019).

Поскольку понятие «управленческие затраты» не дано в законодательстве, рекомендуем закрепить в УП — что будет относиться к таким затратам:

Примеры учетных политик можно посмотреть здесь >>

Счет учета управленческих затрат

Управленческие затраты учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», который предназначен для обобщения информации о расходах на управление, напрямую не связанное с производством.

Подробнее Как дополнительно включить учет по Подразделениям на счете 26.

В течение месяца затраты накапливаются по Дт 26, а в конце — признаются в расходах в полном объеме:

• Дт 90.08 Кт 26.

Остатка по счету 26 на конец месяца НЕ должно быть.

Настройки 1С и Отчет о финансовых результатах

В учетной политике 1С:ПРОФ никаких настроек для счета 26 делать не нужно. Для автоматического закрытия счета поставьте флажок напротив счета 26 по ссылке Затраты учитываются на счетах (Главное – Учетная политика – раздел Учет затрат).

Управленческие расходы отражаются в ОФР по стр. 2220.

Но бывают ситуации (как правило, у организаций, оказывающих услуги), когда:

• прямые затраты НЕ отражаются по Дт 20;
• все затраты аккумулируются ТОЛЬКО на счете 26.

Если счет 26 закроется в Дт 90.08 «Управленческие расходы», то в ОФР заполнится только стр. 2220 «Управленческие расходы».

Получится, что Валовая прибыль (стр. 2100) равна Выручке (стр. 2110), что некорректно.

В таких случаях программа 1С все затраты, учитываемые на счете 26, автоматически относит в Дт 90.02, т. е. в ОФР они отражаются по стр. 2120 «Себестоимость продаж».

Порядок закрытия счета 26 в 1С:Бухгалтерия ПРОФ

В 1С:Бухгалтерия 8 ред.3 порядок учета затрат на счете 26 и его закрытие зависит от настроек учетной политики. Если ведется учет прямых затрат и используется хотя бы один из счетов:

• 20 «Основное производство»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 25 «Общепроизводственные расходы»,

то на счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются управленческие затраты, которые не входят в себестоимость продукции, работ, услуг. В конце месяца управленческие затраты полностью списываются (п. 26 ФСБУ 5/2019):

• Дт 90.08 Кт 26.

Если все затраты учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в т. ч. прямые затраты, то они будут признаваться расходами текущего периода. В конце месяца они полностью списываются на расходы — в себестоимость продаж:

• Дт 90.02 Кт 26.

В 1С: КОРП может быть еще один вариант закрытия счета 26 — распределение затрат в Дт 20:

• Дт 20 Кт 26.

Порядок закрытия счета 26 в 1С:Бухгалтерия КОРП

В 1С: КОРП порядок закрытия счета 26 «Общехозяйственные расходы» настраивается в разделе Главное – Учетная политика – Учет затрат – раздел Учет затрат по ссылке Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для учета.

В 1С: КОРП на счете 26 «Общехозяйственные расходы» можно отражать:

• Только косвенные производственные затраты. В конце месяца они распределяются в прямые затраты, включаются в себестоимость продукции, работ, услуг:
  • Дт 20 Кт 26.
• Только управленческие затраты. В конце месяца полностью списываются в состав управленческих расходов:
  • Дт 90.08 Кт 26.
• Иные затраты — и производственные, и управленческие. Они не распределяются в себестоимость продукции (работ, услуг), не списываются в управленческие расходы, а полностью закрываются в конце месяца в себестоимость продаж:
  • Дт 90.02 Кт 26.

Независимо от выбранного варианта отражения затрат на счете 26, в конце месяца остатка по нему быть НЕ должно.

Управленческие затраты в НУ (ОСН)

В 1С:ПРОФ затраты, отраженные на счете 26, будут являться косвенными затратами и списываться в Дт 90.08, независимо от настроек НУ. В декларации по налогу на прибыль они отражаются по стр. 040 «Косвенные расходы — всего» Приложения 2 к Листу 02.

Если затраты на счете 26 в:

• 1С: ПРОФ — закрываются в Дт 90.02

или

• 1С: КОРП учитываются как косвенные производственные или иные затраты,  PDF

то, для отнесения затрат на счете 26 к прямым расходам действуют правила в разделе Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль – Способ формирования стоимости продукции, работ, услуг.

Если выбрано По правилам бухгалтерского учета, то затраты на счете 26 будут прямыми затратами в НУ и распределятся в Дт 20 (только для косвенных затрат в 1С: КОРП) или Дт 90.02 аналогично БУ. Дополнительных настроек не нужно.

Прямые затраты отражаются в декларации по стр.010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)» PDF-10 в момент реализации продукции, работ, услуг.

Если установлено Ручная настойка, то деление затрат в НУ на косвенные и прямые не зависит от счета учета затрат.

Затраты, не отраженные в Перечне прямых расходов, являются косвенными затратами в НУ и в полном объеме относятся к расходам текущего периода:

• Дт 90.08 Кт 26.

Они отражаются по стр. 040 «Косвенные расходы — всего» Приложения 2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль.

Подробнее:

• Способ формирования стоимости продукции, работ, услуг в НУ;
• Распределение косвенных общепроизводственных затрат на счете 25 в 1С

Управленческие затраты в НУ (УСН)

В УСН нет понятия управленческие затраты.

Расходы при УСН, уменьшающие налогооблагаемую базу, должны быть поименованы в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Расходы признаются в периоде, в котором выполняются условия (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

• расходы фактически произведены;
• оплачены.

Оплата может быть в денежной, натуральной форме или в форме иного погашения задолженности.

Подробнее Настройка учетной политики по НУ в 1С: УСН

Алгоритм закрытия счета 26

Чтобы счет 26 закрывался автоматически, установите флажок в разделе Главное – Учетная политика – раздел Учет затрат – ссылка Затраты учитываются на счетах.

Закрытие счета 26 в Дт 90.08

Если в разделе Главное – Учетная политика – раздел Учет затрат – ссылка Затраты учитываются на счетах установлено, что используется один из счетов — 20, 23 или 25 PDF, то в регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 процедуры Закрытие месяца все затраты закрываются:

БУ

• на счет 90.08.1 «Управленческие расходы». В 1С: КОРП возможно распределение счета 26 по Номенклатурным группам.

НУ (ОСН)

• на счет 90.08 «Управленческие расходы» — как косвенные расходы.

Закрытие счета 26 в Дт 90.08 по Номенклатурным группам (КОРП)

Организации, обязанные отчитываться перед заказчиком о затратах на исполнение контракта (включая управленческие расходы), могут распределять счет 26 по Номенклатурным группам пропорционально базе распределения, указанной в учетной политике.

Функционал доступен, если в разделе Главное – Функциональность на вкладке Дополнительно установлен флажок Расширенный функционал. PDF

Для этого по счетам 90.08 и 90.08.1 добавьте оборотное субконто Номенклатурные группы.

Перейдите в карточку каждого счета, нажмите кнопку Добавить и установите оба флажка:

• флажок Только обороты позволяет не учитывать остаток по субконто, а анализировать только обороты;
• флажок Суммовой позволяет учитывать сумму по добавленному субконто.

Далее установите базу распределения в разделе Главное — Учетная политика – раздел Учет затрат.

Подробнее с базами можно ознакомиться здесь >>

Затраты на счете 26 списываются регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 процедуры Закрытие месяца:

Затраты распределяются по Номенклатурным группам без учета Подразделений.

Закрытие счета 26 в Дт 90.02

Если все затраты (и прямые, и управленческие) учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», то применение счетов 20, 23, 25 в настройках Учетной политики не указывается (Главное – Учетная политика – раздел Учет затрат – ссылка Затраты учитываются на счетах). PDF

Если в 1С: КОРП на счете 26 учитываются все затраты, кроме прочих PDF, то для закрытия счета в Дт 90.02 нужно определить базу для распределения затрат по Номенклатурным группам в Дт 90.02.

Затраты на счете 26 списываются регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 процедуры Закрытие месяца:

БУ

• на счет 90.02.1 «Себестоимость продаж». В 1С: КОРП возможно распределение счета 26 по Номенклатурным группам.

НУ (ОСН)

• на счет 90.08 «Управленческие расходы» — как косвенные расходы;
• на счет 90.02 «Себестоимость продаж» — как прямые расходы, установленные в настройках по налогу на прибыль.

Торговые организации учитывают затраты на счете 44 «Расходы на продажу». Если часть затрат отражена на счете 26 (аренда, связь, зарплата администрации), то в 1С действуют те же правила, что рассмотрены выше).

Закрытие счета 26 в Дт 20 (КОРП)

С 2021 в 1С:ПРОФ не автоматизировано распределение затрат со счета 26 в дебет счета 20. Это автоматизировано только в 1С:КОРП.

Если в 1С:КОРП на счете 26 учитываются производственные затраты PDF, то в конце месяца они:

БУ

• распределятся по видам продукции, работ, услуг согласно базе распределения, указанной в УП:
• Дт 20 Кт 26.

НУ (ОСН)

• списываются на счет 90.08 «Управленческие расходы» как косвенные расходы;
• распределятся на счет 20 «Основное производство» по видам продукции, работ, услуг согласно базе распределения, указанной в УП — как прямые расходы, установленные в настройках по налогу на прибыль.

Для распределения затрат со счета 26 в дебет счета 20 выберите базу распределения в разделе Главное — Учетная политика – раздел Учет затрат.

При этом закрытие и распределение будет аналогично распределению счета 25 «Общепроизводственные расходы».

См. также:

• Прямые производственные затраты (счет 20) с 2021 в 1С
• Управленческие затраты (счет 26) с 2021 в 1С
• Коммерческие затраты (счет 44)
• Сверхнормативные затраты в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email