Из статьи узнаете:
- какие затраты относятся к издержкам обращения
- как закрывается счет 44.01 в 1С
- когда и по какой строке Отчета о финансовых результатах (ОФР) отражать затраты, учтенные на счете 44.01
- как учитываются издержки обращения, отраженные на счете 44.01 в НУ (ОСН и УСН)
Содержание
Нормативное регулирование учета издержек обращения в БУ
Коммерческие затраты напрямую НЕ связаны с производством, оказанием услуг, выполнением работ и НЕ включаются в себестоимость продукции, работ, услуг. К ним относятся:
- расходы на хранение (пп. «д» п. 26 ФСБУ 5/2019)
- расходы на рекламу и продвижение продукции (пп. «е» п. 26 ФСБУ 5/2019)
- иные затраты, осуществление которых не является необходимым для осуществления производства продукции, работ, услуг (пп. «ж» п. 26 ФСБУ 5/2019)
Счет 44 «Расходы на продажу»
В рабочем Плане счетов 1С на счете 44 «Расходы на продажу» предусмотрены субсчета для учета расходов на продажу для:
- торговых организаций
- производственных организаций
В торговых организациях по Дт 44.01 «Издержки обращения» отражаются затраты на:
- перевозку товаров
- оплату труда
- аренду и содержание зданий, сооружений, инвентаря
- хранение и подработку товаров
- рекламу, представительские расходы
- другие аналогичные по назначению расходы
Подробнее про счет 44.02 смотрите здесь
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
Учетная политика
Порядок учета издержек обращения рекомендуем закрепить в Учетной политике (УП) – что будет относиться к таким затратам:
Примеры учетных политик можно посмотреть здесь.
Учет в 1С
Закрытие счета 44.01
Для автоматического закрытия счета 44.01 в разделе Главное – Учетная политика – раздел Учет затрат по ссылке Затраты учитываются на счетах установите флажок напротив этого счета.
В течение месяца затраты накапливаются по Дт 44.01, а в конце признаются в расходах в полном объеме Дт 90.07 «Расходы на продажу».
Исключение — транспортно-заготовительные затраты, если учетной политикой предусмотрено в БУ признание транспортных расходов пропорционально реализованным товарам, как и в НУ.
Затраты по доставке товаров до покупателя всегда включаются в издержки обращения и являются расходами текущего периода.
Подробнее Транспортные затраты в 1С — как учитывать, настройки в 1С.
Настройки учетной политики в БУ
Настройка учетной политики осуществляется только для Статьи затрат с Видом расхода Транспортные расходы.
Для остальных затрат настройки не нужны, они признаются всегда в полном объеме.
В разделе Главное – Учетная политика – раздел Учет затрат укажите как будет закрываться счет 44.01.
Если выбрано:
- Сразу, в периоде возникновения — в процедуре Закрытия месяца сформируется проводка Дт 90.07 Кт 44.01 на полную сумму транспортных расходов в БУ
- Ежемесячно, по мере реализации товаров — проводка Дт 90.07 Кт 44.01 формируется в процедуре Закрытия месяца, только если были реализованы товары. При этом сумма признаваемых расходов определяется исходя из среднего процента
Отчет о финансовых результатах
Издержки обращения списываются в расходы и формируют Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2210 Коммерческие расходы) по:
- транспортным расходам (распределяемым) – по мере реализации товаров
- остальным — ежемесячно, в полном объеме
Издержки обращения в НУ (ОСН)
В НУ к издержкам обращения относят все затраты, связанные с приобретением и реализацией товаров, например, (ст. 320 НК РФ):
- затраты на доставку со склада поставщика
- складские расходы
- иные расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров, например:
- затраты на доставку товаров до покупателя
- затраты на рекламу
- представительские расходы
Издержки обращения в НУ, делятся на:
- прямые — затраты на доставку товаров со склада поставщика, признаются пропорционально реализованным товарам (по среднему проценту)
- косвенные — все остальные, в полном объеме относятся к расходам текущего периода, за исключением нормируемых расходов, регулируемых статьями, отличными от ст. 320 НК РФ
В течение месяца затраты накапливаются по Дт 44.01, а в конце признаются в расходах в Дт 90.07 «Расходы на продажу». В 1С изменить счет, на который закрывается счет 44, нельзя.
На счете 44.01 «Издержки обращения» на конец месяца может быть остаток по затратам, учтенным по Статьям затрат с нормируемым Видом расхода.
См. также:
- Приобретение товаров, расходы на доставку не включаются в стоимость, а учитываются отдельно и распределяются по формуле среднего процента в 1С
- Учет затрат на добровольное личное страхование на случай смерти и утраты трудоспособности в 1С
- Учет затрат на добровольное медицинское страхование работников по одному договору в 1С
- Расходы на рекламу нормируемые в 1С
Издержки обращения в НУ (УСН)
Расходы при УСН уменьшают налогооблагаемую базу, если поименованы в закрытом перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Расходы признаются в периоде, в котором выполняются условия (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
- расходы фактически произведены
- оплачены
Оплата может быть произведена в денежной, натуральной форме или в форме иного погашения задолженности.
Расходы, которые признаются нормируемыми по налогу на прибыль, также признаются в расходах УСН в пределах норм, а не в полном объеме (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Подробнее Настройка учетной политики по НУ в 1С: УСН.
См. также
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете