Покупка товаров на УСН с НДС 20% (10%) с 2025 года в 1С

Из статьи вы узнаете, как с 2025 года упрощенцу, применяющему общие ставки НДС (20%,10%), отражать в программе 1С покупку товаров, облагаемых НДС.

Пошаговая инструкция

Организация на УСН «доходы минус расходы» (применяет общую ставку НДС 20%) заключила договор купли-продажи на приобретение товаров у поставщика на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

25 марта организация перечислила аванс 30% — 36 000 руб. (в т. ч. НДС 20/120.

01 апреля поставщик отгрузил товары на общую сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

02 апреля организация погасила задолженность за поставленные товары 84 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки – Списание.

Укажите:

• Ставка НДС — ставка НДС из счета поставщика (в нашем примере 20%), это нужно для верного заполнения СФ на аванс
• Сумма НДС — рассчитывается автоматически по указанной ставке

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.02 Кт 51— перечислен аванс поставщику

Записи в регистры УСН

Записи в регистры по УСН формируются в обычном порядке, в зависимости от типа ценностей:

• Схема регистров УСН для товаров в 1С
• Регистр Расходы при УСН в 1С

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись в графу Расходы всего на сумму предоплаты с НДС

Стоимость товаров будет учтена в расходах без НДС после их поступления и продажи.

Регистрация СФ на аванс от поставщика

Поставщик при получении аванса за облагаемые НДС товары (работы, услуги), должен:

• исчислить НДС по расчетной ставке (п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ)
• не позднее 5 дней выставить покупателю авансовый счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ)

Покупатель, применяющий общие ставки НДС (20%, 10%) имеет право на вычет входящего НДС, в т. ч. с аванса (п. 12 ст. 171 НК РФ).

НДС по авансам, выданным поставщикам, принимается к вычету при выполнении условий (п. 9 ст. 172 НК РФ):

• договор предусматривает предварительную оплату
• оплата произведена в счет будущих поставок по деятельности, облагаемой НДС
• в наличии правильно оформленный авансовый СФ
• в наличии документы оплаты, подтверждающие перечисление аванса поставщику

На сумму входящего НДС, принятого к вычету:

• в книге покупок делается регистрационная запись по авансовому СФ с кодом вида операции 02 «Авансы выданные»
• в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.02 Кт 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным»

При этом нужно учитывать особенности, связанные с принятием НДС к вычету по авансовым СФ от поставщиков:

• принятие НДС к вычету — это право, а не обязанность, поэтому необязательно НДС принимать к вычету по каждому СФ, особенно если отгрузка от поставщика происходит в том же налоговом периоде
• перенос вычета по авансовым СФ на три года невозможен, т. к. он предусмотрен только для вычетов НДС при приобретении товаров (работ, услуг): вычет по авансовому СФ должен быть произведен в том периоде, когда возникло право на него (п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо ФНС от 09.01.2017 N СД-4-3/2@)
• если дата составления авансового СФ приходится на следующий квартал, а не на налоговый период оплаты, вычет по такому счету-фактуре неправомерен, даже если он получен до срока представления декларации по НДС (Письмо Минфина от 24.03.2017 N 03-07-09/17203)

Покупатель должен восстановить (отразить к уплате) НДС, ранее принятый к вычету, с авансов, перечисленных поставщикам, на дату (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

• зачета аванса, т. е. в периоде принятия к учету товаров (работ, услуг) от поставщика
• возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, соответствующем зачтенной (возвращенной) сумме предоплаты по договору (Письмо Минфина от 28.11.2014 N 03-07-11/60891).

На сумму восстановленного НДС:

• в книге продаж делается регистрационная запись авансового счета-фактуры, НДС по которому ранее принят к вычету, с кодом вида операции 21 «Авансы выданные»
• в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным» Кт 68.02

Порядок отражения операций вычета и восстановления НДС с авансов упрощенцами аналогичен порядку на ОСНО

• Принятие НДС к вычету по авансам, выданным поставщикам в 1С
• Восстановление НДС в 1С 8.3 пошаговая инструкция

Документ Счет-фактура полученный вид операции На аванс формируется на основании документа Списание с расчетного счета по кнопке Создать на основании — Счет-фактура полученный.

Документ Счет-фактура полученный на аванс можно создать, только если в проводках документа оплаты отражен аванс, выданный поставщику, например:

• Дт 60.02 Кт 51

Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета.

В документе Списание с расчетного счета указывается ставка НДС из счета поставщика, но в СФ на аванс автоматически указывается расчетная ставка %НДС — 20/120.

Вручную укажите Счет-фактура № и от — номер и дата счета-фактуры полученного от поставщика.

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету. Если флажок не устанавливаете, НДС можно принять к вычету в конце квартала документом Формирование записей книги покупок (раздел Операции — Регламентные операции НДС).

Установите флажок Оригинал, если получен оригинал СФ — для контроля за оригиналами документов.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.02 Кт 76.ВА — принятие НДС к вычету с аванса, перечисленного поставщику

Документ формирует движения по регистру НДС Покупки:

• регистрация авансового СФ поставщика с кодом вида операции 02 «Авансы выданные» на сумму принятого НДС к вычету

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — Книга покупок. PDF

Приобретение товаров

Приобретение товаров отразите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары в разделе Покупки — Поступления (акты, накладные, УПД).

В форме Цены в документе по ссылке НДС в сумме (НДС сверху):

• НДС — укажите удобную для вас настройку, она влияет только на порядок заполнения сумм в табличной части, подробнее — Как установить настройку НДС в документе поступления в 1С?

Если данные о ГТД или РНПТ есть в СФ от поставщика, заполните их в табличной части.

• Номер таможенной декларации в счете-фактуре в 1С
• Поступление прослеживаемых товаров в 1С
• Прослеживаемость импортных товаров при ОСНО
• Отчетность по прослеживаемым товарам ОСНО

Укажите номер и дату счета-фактуры поставщика и нажмите Зарегистрировать. Если получен УПД, номер и дату не заполняйте, установите переключатель УПД. Подробнее — Переключатель УПД в документах поступления и реализации в 1С

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 41.01 Кт 60.01 — товары приняты к учету с НДС
• Дт 19.03 Кт 60.01 — принят к учету НДС
• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен аванс поставщика

Регистрация СФ поставщика

Право на вычет НДС возникает только у плательщиков НДС, не применяющих освобождение по ст. 145 НК РФ, при одновременном выполнении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

•  товары (работы, услуги) и имущественные права предназначены для:
  • деятельности, облагаемой НДС
  • оказания услуг нерезидентам (в т. ч. рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)
  • осуществления операций по реализации товаров на территории ЕАЭС через электронные торговые площадки
• товары (работы, услуги) и имущественные права приняты к учету (оприходованы)
• в наличии правильно оформленный счет-фактура или УПД (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@)

Самоучитель по НДС в 1С

Входящий счет-фактура регистрируется при указании его номера и даты внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД) по кнопке Зарегистрировать или переключателем УПД.

Документ Счет-фактура полученный на поступление автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Код вида операции — «01 «Получение товаров, работ, услуг».

• Счет-фактура и УПД с 01.10.2024
• Один счет-фактура (УПД) на несколько покупок с 01.07.2021 в 1С

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.03 — принят НДС к вычету

Документ формирует движения по регистру НДС Покупки:

• регистрация авансового СФ поставщика с кодом вида операции 02 «Авансы выданные» на сумму принятого НДС к вычету

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — Книга покупок. PDF

Перечисление оплаты поставщику

Перечисление оплаты поставщику оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

• Ставка НДС — ставка НДС из счета поставщика (в нашем примере 20%)
• Сумма НДС — рассчитывается автоматически по указанной ставке

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.01 Кт 51 — задолженность перед поставщиком погашена

Записи в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись в графу Расходы всего на сумму постоплаты с НДС

Стоимость товаров будет учтена в расходах без НДС после их продажи.

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику

Восстановите НДС при зачете аванса поставщика с помощью документа Формирование записей книги продаж в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнить.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.ВА Кт 68.02 — восстановлен НДС с аванса, ранее принятого к вычету

Документ формирует движения по регистру НДС Продажи:

• запись авансового СФ с кодом вида операции 21 «Авансы выданные» на сумму восстановленного НДС»

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты — Книга продаж. PDF

Проверим расчет суммы НДС, восстановленной при зачете аванса по следующему алгоритму:

• определим сумму зачтенного аванса, по которому НДС ранее был принят к вычету:
  • Дт 60.01 Кт 60.02 — 36 000 руб.
• сделаем арифметическую проверку восстановления НДС с зачтенного аванса по формуле:

НДС к восстановлению = 36 000 * 20/120 = 6 000 руб.

Для проверки суммы восстановленного НДС сформируйте отчет Оборотно-сальдовая по счету 76.ВА с группировкой по контрагенту и документу расчетов.

НДС с авансов выданных по Дт 76.ВА совпадает с проверенной суммой. Сальдо по счету 76.ВА по документу расчетов (которым перечислен аванс) отсутствует. Это означает, что НДС восстановлен верно на всю сумму авансового счета-фактуры.

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма налога по операциям отражается:

• В квартале перечисления аванса (в нашем примере 1 кв.):
  • в Разделе 3
    • стр. 130 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок…» — сумма НДС, принятая к вычету
  • в Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
    • счет-фактура полученный, код вида операции «02»
• В квартале поступления товаров (в нашем примере 2 кв.):
  • в Разделе 3
    • стр. 080 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего», стр. 090 «Суммы налога, подлежащие восстановлению…» — сумма НДС, подлежащая восстановлению
    • стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету» — сумма НДС, принятая к вычету по товарам
  • в Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
    • счет-фактура с кодом вида операции «01»
  • в Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
    • авансовый счет-фактура полученный, код вида операции «21»

См. также:

• Изменения по УСН с 2025
• Как указать ставку НДС на УСН с 2025 года в 1С
• Самоучитель по НДС

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email