Реализация товаров на УСН со ставками НДС 5%, 7% с 2025 года в 1С

Из статьи вы узнаете, как с 2025 года упрощенцу на специальных ставках НДС (5% и 7%) отражать в программе 1С продажу товаров, облагаемых НДС.

При реализации услуг (работ) порядок отражения операций в программе 1С в части НДС аналогичный.

Пошаговая инструкция

Организация на УСН «доходы минус расходы» (применяет ставку НДС 5%) заключила с покупателем договор купли-продажи товаров на сумму 126 000 руб. (в т. ч. НДС 5%).

02 апреля на расчетный счет организации поступила предоплата от покупателя 30% — 37 800 руб. (в т. ч. НДС 5%). В этот же день покупателю выставлен авансовый счет-фактура.

07 апреля организация отгрузила товары на общую сумму 126 000 руб. (в т. ч. НДС 5%).

08 апреля на расчетный счет организации поступила оплата от покупателя за поставленные товары — 88 200 руб. (в т. ч. НДС 5%).

Товары приобретены с НДС, оплачены на момент продажи.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Поступление предоплаты от покупателя

Поступление аванса от покупателя отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Банковские выписки – Поступление.

Укажите:

• Ставка НДС — устанавливается автоматически в соответствии со ставкой, указанной в настройках НДС, проверьте корректность заполнения поля
• Сумма НДС — рассчитывается автоматически по указанной ставке

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 51 Кт 62.02 — аванс, полученный от покупателя

Записи в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись по доходам на сумму предоплаты без НДС

Какая сумма дохода отражается в КУДиР на УСН, если получена частичная предоплата от покупателя?

Исчисление НДС с аванса и выставление счета-фактуры покупателю

Для целей исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ):

• дата оплаты в счет предстоящих поставок
• дата отгрузки

Поставщик при получении аванса за облагаемые НДС товары (работы, услуги), должен:

• исчислить НДС по расчетной ставке (п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ)
• не позднее 5 дней выставить покупателю авансовый счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ)

Для этого используются расчетные ставки 5/105 и 7/107 — в зависимости от того, по какой ставке будет происходить последующая отгрузка (п. 4 ст. 164 НК РФ).

На сумму исчисленного НДС с полученного аванса:

• в книге продаж делается регистрационная запись по авансовому счету-фактуре с кодом вида операции 02 «Авансы полученные»
• в бухгалтерском учете формируется проводка:
  • Дт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость»

Упрощенец может не уплачивать НДС с аванса, если отгрузка и аванс приходятся на один квартал, достаточно рассчитать налог с отгрузки (п. 13 Письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

Выставлять ли счет-фактуру на аванс от покупателя, который получен и зачтен в один день в 1С?

Налогоплательщик на УСН при работе с НДС 5%, 7% имеет право на вычет НДС, исчисленный с полученных авансов, при их зачете в счет отгрузки (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Есть ли на УСН право вычета входящего НДС при применении ставок 5 и 7%?

Исчисление НДС с предоплаты осуществляется документом Счет-фактура выданный вид операции на аванс.

В 1С есть два основных варианта создания счета-фактуры на аванс, полученный от покупателя:

• на основании документа поступления оплаты — по кнопке Создать на основании – Счет-фактура выданный
• с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс в разделе Банк и касса — Счета-фактуры на аванс

Изучить подробнее — Порядок заполнения авансовых счетов-фактур в 1С

В нашем примере документ Счет-фактура выданный на аванс заполним автоматически на основании документа Поступление на расчетный счет.

Обратите внимание на заполнение полей:

• Счет-фактура № — номер счета-фактуры, выставленного покупателю. Устанавливается автоматически в хронологическом порядке
• От — дата счета-фактуры, выставленного покупателю. По умолчанию указывается дата выдачи аванса, при необходимости можно изменить вручную
• Платежный документ № от — номер и дата платежного поручения покупателя. Заполняется автоматически по данным полей По документу № от документа-основания, при необходимости можно откорректировать или указать вручную

Обязательное указание номера и даты платежного поручения регламентировано п. 5.1 ст. 169 НК РФ и пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137.

В разделе Расшифровка суммы по ставкам НДС указывается:

• Номенклатура — заполняется автоматически наименование товара, указанное в Счете покупателю, если оплата от покупателя проведена на основании счета
• Содержание услуги, доп. сведения — заполняется, если оплата не на основании счета:
  • Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс, если оно указано в бумажном договоре и заполнено в Договоре (справочник Договоры)
  • Предварительная оплата, если обобщенное наименование в договоре не заполнено

Если оплата проведена не на основании счета и не заполнено обобщенное наименование, Бухэксперт советует выполнить одно из действий:

• подобрать нужные позиции из справочника в графе Номенклатура
• значение Предварительная оплата в графе Содержание услуги, доп. сведения поправить вручную, указав обобщенное или конкретное наименование товаров

Это нужно для корректного заполнения печатной формы СФ. PDF

• Сумма — сумма предоплаты (в нашем примере 37 800 руб.)
• Код вида операции — 02 «Авансы полученные»
• Выставлен (передан контрагенту) — дата передачи авансового счета-фактуры покупателю

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.АВ Кт 68.02 — исчисление НДС с аванса, перечисленного покупателем 

Документ формирует движения по регистру НДС Продажи:

• регистрационную запись по авансовому счету-фактуре на сумму исчисленного НДС
• регистрационную запись по авансовому счету-фактуре с номером и датой документа оплаты

Реализация товаров

Реализацию товаров и одновременный зачет аванса, полученного от покупателя, отразите документом Реализация (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Продажи.

По ссылке Цены в документе:

• НДС — укажите удобную для вас настройку, она влияет только на порядок заполнения сумм в табличной части, подробнее — Документ Реализация (акт, накладная) в 1С

В табличной части:

• % НДС — устанавливается автоматически исходя из настроек НДС и данных в карточке номенклатуры
• НДС — рассчитывается автоматически

Если есть данные о ГТД или РНПТ, заполните их в табличной части.

Номер таможенной декларации в счете-фактуре в 1С

Выбытие и продажа прослеживаемых товаров в 1С

Прослеживаемость импортных товаров при УСН

Отчетность по прослеживаемым товарам ОСНО

Чтобы выставить счет-фактуру, нажмите Выписать счет-фактуру. Чтобы выставить УПД, установите переключатель УПД. Подробнее — Переключатель УПД в документах поступления и реализации в 1С

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 41.01 — списание себестоимости товаров
• Дт 62.02 Кт 62.01 — зачет аванса покупателя
• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров
• Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС

Записи в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись в графу Расходы на стоимость товаров с НДС (в нашем примере проданный товар был приобретен с НДС и оплачен поставщику)

Подробнее:

Схема регистров УСН для товаров в 1С

Регистр Расходы при УСН в 1С

Выставление счета-фактуры на отгрузку покупателю

Налогоплательщик обязан выставить счет-фактуру в течение 5 календарных дней с даты отгрузки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Как отсчитывать срок, предусмотренный для выставления счетов-фактур?

Счет-фактура на отгруженные товары выписывается кнопкой Выписать счет-фактуру, расположенной в нижней части документа Реализация (акт, накладная, УПД).

Документ Счет-фактура выданный автоматически заполняется данными из документа Реализация (акт, накладная, УПД):

• Код вида операции — «01» Реализация товаров, работ, услуг…»

Табличная часть Платежные документы автоматически заполняется данными из полей По документу № от, указанными в документе Поступление на расчетный счет по предоплате. При необходимости можно добавить строки вручную.

Изучить подробнее:

Строка 5а вручную в СФ на реализацию

Счет-фактура и УПД с 01.10.2024

Один счет-фактура (УПД) на несколько продаж в 1С

Проводки по документу

Документ не формирует проводок, только запись в регистры Журнал учета счетов-фактур и НДС продажи.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты — Книга продаж. PDF

Поступление оплаты от покупателя

Поступление аванса от покупателя отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

• Ставка НДС — заполняется автоматически (в нашем примере 5%)
• Сумма НДС — рассчитывается автоматически по указанной ставке

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 51 Кт 62.01 — получение оплаты от покупателя

Записи в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись в графу Доходы на сумму оплаты без НДС

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Организация имеет право принять НДС к вычету с авансов, полученных от покупателей, на дату:

• отгрузки товаров (работ, услуг) покупателю (п. 6 ст. 172 НК РФ)
• возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора (п. 5 ст. 171 НК РФ)

На сумму НДС, принятого к вычету:

• в книге покупок делается регистрационная запись авансового счета-фактуры, НДС по которому ранее был исчислен, с кодом вида операции 22 «Авансы полученные»
• в бухгалтерском учете формируется проводка:
  • Дт 68.02 Кт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам»

Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателя, оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Полученные авансы нажмите Заполнить.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 76.АВ — принятие НДС к вычету по зачтенному авансу

Документ формирует движения по регистру НДС Покупки:

• запись авансового счета-фактуры с кодом вида операции 22 «Авансы полученные» на сумму НДС, принятого к вычету

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – Книга покупок. PDF

Проверим расчет суммы НДС, принятой к вычету, при зачете аванса покупателя по следующему алгоритму:

• определим сумму зачтенного аванса, по которому ранее был исчислен НДС
  • Дт 62.02 Кт 62.01 — 37 800 руб.
• сделаем арифметическую проверку НДС, принятого к вычету с зачтенного аванса, по формуле:

НДС к вычету = 37 800 * 5/105 = 1 800 руб.

Для проверки суммы НДС, принятого к вычету, можно сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.АВ в разрезе контрагента.

Сумма НДС, принятого к вычету по Кт 76.АВ в 1С, совпадает с проверенной суммой. Сальдо по счету-фактуре, по которому ранее исчислен НДС, отсутствует. Это означает, что НДС принят к вычету верно, на всю сумму авансового счета-фактуры.

Декларация по НДС

В декларации сумма НДС по операциям отражается (в нашем примере во 2 кв.):

• В Разделе 3:
  • стр. 070 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты…» — сумма полученной предоплаты (в т. ч. НДС) и исчисленная сумма НДС
  • стр. 034 «Реализация (передача на территории РФ…) — сумма выручки от реализации, без НДС и сумма начисленного НДС
  • стр. 170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая к вычету у продавца с даты отгрузки…» — сумма НДС с аванса, принятая к вычету
• В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
  • счет-фактура выданный, код вида операции «02»
  • счет-фактура выданный. Код вида операции «01»
• В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
  • счет-фактура полученный, код вида операции «22»

Книга учета доходов и расходов

В книге учета доходов и расходов (раздел Отчеты — Книга доходов и расходов УСН) отражается:

• выручка — без учета начисленного НДС
• себестоимость проданных товаров — с учетом входящего НДС

См. также:

• Изменения по УСН с 2025
• Как указать ставку НДС на УСН с 2025 года в 1С
• Самоучитель по НДС

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email