Реализация товаров по договору в условных единицах: частичная предоплата

В статье расскажем, как оформить операции по реализации товара в у.е., если была частичная предоплата.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Нормативное регулирование

Выручка, выраженная в у. е., в БУ и НУ подлежит пересчету в рубли (абз. 2, 3 п. 9 ПБУ 3/2006, ст. 316 НК РФ):

  • при 100% предоплате — по курсу на дату предоплаты;
  • при 100% постоплате — по курсу на дату перехода права собственности;
  • при частичной предоплате и постоплате по договору:
    • оплаченная часть — по курсу на дату предоплаты;
    • неоплаченная часть — по курсу на дату принятия товаров к учету.

Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • день отгрузки;
  • день оплаты.

При реализации с предоплатой база по НДС определяется дважды (Письма Минфина РФ от 23.12.2015 N 03-07-11/75467, от 17.02.2012 N 03-07-11/50):

  • при получении частичной оплаты;
  • непосредственно при отгрузке товаров.

При последующей оплате НДС не пересчитывается и корректируется.

Учет в 1С

Организация заключила с покупателем договор, выраженный в у.е. (1 у. е. = 1 USD), на продажу компьютера на сумму 300 у. е. (в т. ч. НДС 20%).

03 августа от покупателя получена предоплата 100 у. е. в рублевом эквиваленте.

12 августа Компьютер HP (1 шт.) отгружен покупателю.

13 августа получена оплата от покупателя 200 у.е. в рублевом эквиваленте.

Условные курсы для оформления примера:

  • 03 августа — курс 72,00 руб./ USD;
  • 12 августа — курс 73,00 руб./ USD;
  • 13 августа — курс 74,00 руб./ USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Поступление предоплаты от покупателя
3 августа 51 62.32 7 200 7 200 Поступление предоплаты от покупателя Поступление на расчетный счет —
Оплата от покупателя
Выставление СФ на аванс
3 августа 76.АВ 68.02 1 200 Исчисление НДС с аванса и выставление СФ покупателю Счет-фактура выданный на аванс
1 200 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Реализация товаров
12 августа 90.02.1 41.01 15 000 15 000 15 000 Списание себестоимости товаров Реализация (акт, накладная) —
Товары (накладная)
62.31 62.32 7 200 7 200 7 200 Выручка от реализации товаров
62.31 90.01.1 21 800 21 800 18 166,67 Выручка от реализации товаров
  ГТД
90.03 68.02 1 200 Начисление НДС с выручки
Выставление СФ на отгрузку покупателю
12 августа 21 800 Выставление СФ на отгрузку Счет-фактура выданный на реализацию
3 633,33 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя
31 августа 68.02 76.АВ 1 200 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
1 200 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Поступление аванса от покупателя

Поступление аванса от покупателя отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Поступление.

Укажите:

  • Договор — договор с настройкой расчетов в у. е.; PDF
  • Счет расчетов, Счет авансов — после соответствующей настройки договора автоматически устанавливаются счета 60.31 и 60.32;
  • Сумма — сумма оплаты в руб. согласно выписке банка (в нашем примере — 100 USD);
  • Курс расчетов — курс на дату оплаты, устанавливается из справочника Валюты;
  • Сумма расчетов — сумма оплаты, выраженная в у. е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 62.32 — получение аванса от покупателя.

Выставление СФ на аванс

Создайте документ Счет-фактура выданный на аванс на основании документа Поступление на расчетный счет (кнопка Создать на основании – Счет-фактура выданный).

Данные заполняются автоматически по документу оплаты.

Если цена по договору выражена в у. е., а расчеты производятся в рублях, счет-фактура выставляется в рублях (пп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). PDF

Реализация товаров

Реализацию товаров оформите документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи — Реализация (акты, накладные).

Документ надо заполнить в у. е.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 41.01 — списание себестоимости товаров;
  • Дт 62.32 Кт 62.31 — зачет аванса покупателя;
  • Дт 62.31 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров;
  • Кт ГТД — списание импортного товара с забалансового счета;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Проверка правильности формирования проводок в рублевом выражении:

Такие же суммы отражены в документе Справка-расчет рублевых сумм документа в валюте (кнопка Печать — Справка-расчет рублевых сумм документа в валюте). PDF

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Выставите счет-фактуру на реализацию по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная).

Печатная форма счета-фактуры формируется в рублях (пп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). PDF

Поступление оплаты от покупателя

По условиям нашего примера сначала была получена частичная предоплата. Затем в момент реализации образовалась дебиторская задолженность покупателя перед Организацией по Дт 62.31, рассчитанная по курсу на дату отгрузки.

В момент погашения задолженности покупателем по договору в валюте происходит переоценка дебиторской задолженности по курсу ЦБ РФ на день оплаты (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).

В результате этого возникают курсовые разницы.

Поступление аванса от покупателя отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Поступление.

Укажите:

  • Договор — договор с настройкой расчетов в у. е.; PDF
  • Счет расчетов, Счет авансов — после соответствующей настройки договора автоматически устанавливаются счета 60.31 и 60.32;
  • Сумма — сумма оплаты в руб. согласно выписке банка (в нашем примере — 200 USD);
  • Курс расчетов — курс на дату оплаты, устанавливается из справочника Валюты;
  • Сумма расчетов — сумма оплаты, выраженная в у. е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 62.31 Кт 91.01 — переоценка дебиторской задолженности в у.е.;
  • Дт 51 Кт 62.32 — получение оплаты от покупателя.

Проверка правильности расчета курсовой разницы:

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателя, оформите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

По кнопке Заполнить на вкладке Полученные авансы табличная часть заполняется автоматически авансами, по которым произведена отгрузка.

НДС принимается к вычету в той же сумме, в которой уплачен налог.

Декларация по НДС

В декларации по НДС (Отчеты – Регламентированные отчеты – Создать) операции по реализации с предоплатой в у. е. отражаются:

  • В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…): PDF
    • сумма выручки от реализации без НДС;
    • сумма начисленного НДС.
  • В Разделе 3 стр. 70 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты…»: PDF
    • сумма полученного аванса с НДС;
    • сумма исчисленного НДС.
  • В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»: PDF
    • авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «02»;
    • счет-фактура выданный, код вида операции «01».
  • В Разделе 3 стр. 170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая к вычету у продавца с даты отгрузки…»: PDF
    • сумма НДС, подлежащая к вычету.
  • В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»: PDF
    • авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «22».

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 06.04.2021
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий