Реализация товаров по договору в условных единицах: частичная предоплата в 1С

В статье расскажем, как оформить операции по реализации товара в у.е., если была частичная предоплата.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

В 2022 — 2024 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ). Подробнее в статье >>

Нормативное регулирование

Выручка, выраженная в у. е., в БУ и НУ подлежит пересчету в рубли (абз. 2, 3 п. 9 ПБУ 3/2006, ст. 316 НК РФ):

• при 100% предоплате — по курсу на дату предоплаты;
• при 100% постоплате — по курсу на дату перехода права собственности;
• при частичной предоплате и постоплате по договору:
  • оплаченная часть — по курсу на дату предоплаты;
  • неоплаченная часть — по курсу на дату принятия товаров к учету.

Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

• день отгрузки;
• день оплаты.

При реализации с предоплатой база по НДС определяется дважды (Письма Минфина РФ от 23.12.2015 N 03-07-11/75467, от 17.02.2012 N 03-07-11/50):

• при получении частичной оплаты;
• непосредственно при отгрузке товаров.

При последующей оплате НДС не пересчитывается и корректируется.

Учет в 1С

Организация заключила с покупателем договор, выраженный в у.е. (1 у. е. = 1 USD), на продажу компьютера на сумму 300 у. е. (в т. ч. НДС 20%).

03 августа от покупателя получена предоплата 100 у. е. в рублевом эквиваленте.

12 августа Компьютер HP (1 шт.) отгружен покупателю.

13 августа получена оплата от покупателя 200 у.е. в рублевом эквиваленте.

Условные курсы для оформления примера:

• 03 августа — курс 72,00 руб./ USD;
• 12 августа — курс 73,00 руб./ USD;
• 13 августа — курс 74,00 руб./ USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Поступление аванса от покупателя

Поступление аванса от покупателя отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Поступление.

Укажите:

• Договор — договор с настройкой расчетов в у. е.; PDF
• Счет расчетов, Счет авансов — после соответствующей настройки договора автоматически устанавливаются счета 62.31 и 62.32;
• Сумма — сумма оплаты в руб. согласно выписке банка (в нашем примере — 100 USD);
• Курс расчетов — курс на дату оплаты, устанавливается из справочника Валюты;
• Сумма расчетов — сумма оплаты, выраженная в у. е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 51 Кт 62.32 — получение аванса от покупателя.

Выставление СФ на аванс

Создайте документ Счет-фактура выданный на аванс на основании документа Поступление на расчетный счет (кнопка Создать на основании – Счет-фактура выданный).

Данные заполняются автоматически по документу оплаты.

Если цена по договору выражена в у. е., а расчеты производятся в рублях, счет-фактура выставляется в рублях (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). PDF

Реализация товаров

Реализацию товаров оформите документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи — Реализация (акты, накладные).

Документ надо заполнить в у. е.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 41.01 — списание себестоимости товаров;
• Дт 62.32 Кт 62.31 — зачет аванса покупателя;
• Дт 62.31 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров;
• Кт ГТД — списание импортного товара с забалансового счета;
• Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Проверка правильности формирования проводок в рублевом выражении:

Такие же суммы отражены в документе Справка-расчет рублевых сумм документа в валюте (кнопка Печать — Справка-расчет рублевых сумм документа в валюте). PDF

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Выставите счет-фактуру на реализацию по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная).

Печатная форма счета-фактуры формируется в рублях (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). PDF

Поступление оплаты от покупателя

По условиям нашего примера сначала была получена частичная предоплата. Затем в момент реализации образовалась дебиторская задолженность покупателя перед Организацией по Дт 62.31, рассчитанная по курсу на дату отгрузки.

В момент погашения задолженности покупателем по договору в валюте происходит переоценка дебиторской задолженности по курсу ЦБ РФ на день оплаты (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).

В результате этого возникают курсовые разницы.

Поступление аванса от покупателя отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Поступление.

Укажите:

• Договор — договор с настройкой расчетов в у. е.; PDF
• Счет расчетов, Счет авансов — после соответствующей настройки договора автоматически устанавливаются счета 60.31 и 60.32;
• Сумма — сумма оплаты в руб. согласно выписке банка (в нашем примере — 200 USD);
• Курс расчетов — курс на дату оплаты, устанавливается из справочника Валюты;
• Сумма расчетов — сумма оплаты, выраженная в у. е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 62.31 Кт 91.01 — переоценка дебиторской задолженности в у.е.;
• Дт 51 Кт 62.32 — получение оплаты от покупателя.

Проверка правильности расчета курсовой разницы:

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателя, оформите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

По кнопке Заполнить на вкладке Полученные авансы табличная часть заполняется автоматически авансами, по которым произведена отгрузка.

НДС принимается к вычету в той же сумме, в которой уплачен налог.

Декларация по НДС

В декларации по НДС (Отчеты – Регламентированные отчеты – Создать) операции по реализации с предоплатой в у. е. отражаются:

• В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…): PDF
  • сумма выручки от реализации без НДС;
  • сумма начисленного НДС.
• В Разделе 3 стр. 70 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты…»: PDF
  • сумма полученного аванса с НДС;
  • сумма исчисленного НДС.
• В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»: PDF
  • авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «02»;
  • счет-фактура выданный, код вида операции «01».
• В Разделе 3 стр. 170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая к вычету у продавца с даты отгрузки…»: PDF
  • сумма НДС, подлежащая к вычету.
• В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»: PDF
  • авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «22».

См. также:

• Приобретение материалов по договору в условных единицах: 100% предоплата
• Реализация товаров в оптовой торговле

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email