Учет курсовых разниц в НУ в 2022 в 1С

Последнее изменение: 07.07.2023

Учет курсовых разниц с релиза 3.0.122

Расчет курсовых разниц по закону 67-ФЗ

В 2022 — 2024 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

В 2023 – 2024 годах подобные правила вводятся для отрицательных курсовых разниц (пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц вводится только для:

  • Требований (обязательств) — счета 62, 60, 76;
  • Расчетов с подотчетными лицами — счет 71;
  • Кредитов и займов — счета 67, 66, 55.23.

Положения пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ и алгоритм расчета курсовых разниц в 1С подразумевает не уменьшение признаваемых в НУ доходов в виде положительных разниц, а перенос их во времени до момента фактической оплаты требования (обязательства).

Автоматизация в 1С

Реализация порядка учета курсовых разниц в 1С в релизах:

  • 3.0.110 – механизм учета курсовых разниц (КР);
  • 3.0.112 – признание разниц по депозитам и займам;
  • 3.0.115 – доработка Справки-расчета переоценки КР;
  • 3.0.122 – вариант учета КР по письму Минфина 12.07.2022 N 03-03-06/1/66936.

Разъяснение Минфина

  • На последнее число месяца по требованиям (обязательствам) в валюте всегда определяется курсовая разница НУ;
  • Отрицательная КР на конец месяца учитывается во внереализационных расходах;
  • Положительная КР на конец месяца не учитывается во внереализационных доходах до прекращения обязательств (требований). Подобные суммы положительной КР суммируются;
  • Накопленная КР учитывается во внереализационных доходах на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств)(Письмо Минфина от 12.07.2022 N 03-03-06/1/66936).

18.02.2022 Организация открыла депозит на сумму $ 10 000 (условный курс — 50 руб./USD).

28.02.2022 переоценка требования (условный курс — 60 руб./USD).

31.03.2022 переоценка требования (условный курс — 55 руб./USD).

Курсовые разницы в НУ

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Уменьшать отрицательную КР на отложенную положительную нет оснований (письмо ФНС от 07.10.2022 N СД-4-3/13426@).

Настройка налога на прибыль в 1С

Главное – Налоги и отчеты

Налог на прибыль (релиз 3.0.122)

Было до релиза 3.0.122

  • Переоценка требований и обязательств в НУ проводится только на дату погашения требований (обязательств);
  • Формируется временная разница стоимости требований (обязательств) на счетах расчетов;
  • При признании отрицательных КР, частично признается отложенная положительная КР в сумме внереализационных расходов (расходы по отрицательным разницам в меньшей сумме).

Реализация в 1С

Операции – Закрытие месяца – Переоценка валютных средств

Переоценка валютных средств за март

См. также:

Учет курсовых разниц до релиза 3.0.122

В 2022 — 2024 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ).

Автоматизация в 1С с релиза 3.0.110.29 от 12.04.2022

Чтобы изменения вступили в силу с начала 2022, отмените Закрытие месяца с января 2022, перепроведите документы и выполните Закрытие месяца повторно.

Изменение касается только курсовых разниц по требованиям и обязательствам! По счетам 50, 52, 55, 57 — прежний порядок.

БЫЛО (до 2022)

Валюта на счетах и обязательства (требования) пересчитываются в БУ и НУ по курсу ЦБ РФ на дату (п. 7 ПБУ 3/2006, пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ):

  • совершения операции (поставка, оплата),
  • отчетную.

СТАЛО

По требованиям (обязательствам) в иностранной валюте (за исключением авансов) курсовые разницы признаются в НУ только на дату оплаты:

  • для доходов (положительных разниц) — на период 2022-2024;
  • для расходов (отрицательных разниц) — на период 2023-2024.

В БУ порядок учета курсовых разниц — прежний.

Переоценка только на дату погашения касается

  • Требований (обязательств) — счета 62, 60, 76,
  • Расчетов с подотчетными лицами — счет 71,
  • Кредитов и займов — счета 67, 66.

Переоценка на дату операции и отчетную дату осталась для

  • Сумм в иностранной валюте на счетах — 50, 52, 55, 57.

После обновления перепроведите все документы и повторно выполните Закрытие месяца с января 2022.

Положения пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ и алгоритм расчета курсовых разниц в 1С подразумевает не уменьшение, признаваемых в НУ доходов в виде положительных разниц, а перенос во их времени до момента фактической оплаты требования (обязательства).

Организация приобретает по импортному контракту с иностранным поставщиком товар из Индии на сумму 50 000 USD (переход права собственности на товар — в момент передачи товара на складе покупателя. Базис поставки DAP Москва).

  • 25 января оплачен аванс — 25 000 USD;
  • 18 февраля товар доставлен на склад организации — 50 000 USD;
  • 21 марта частичная оплата за товар — 5 000 USD;
  • 4 апреля задолженность погашена — 20 000 USD.

Настройка валютного договора

Перечисление аванса за товар

Банк и касса – Списание с расчетного счета – Оплата поставщику

Проводки

Учет полученного товара

Покупки – Поступление (акт, накладная, УПД) – Товары

Проводки

Поступление (акт, накладная, УПД) — печать

Переоценка валютных средств на 28.02.2022

Частичная оплата товара

Банк и касса – Списание с расчетного счета – Оплата поставщику

Проводки

Обязательство на 21.03.2022 — 25 000 USD

Оплата 21.03.2022 — 5 000 USD

БУ (103,9524 – 83,5485) х 25 000 = 510 097,50 руб.

НУ (103,9524 – 83,5485) х 5 000 = 102 019,5 руб.

ВР 510 097,5 – 102 019,5 = 408 078 руб.

Переоценка валютных средств на 31.03.2022

Обязательство на 31.03.2022 — 20 000 USD

БУ (84,0851 – 103,9524) х 20 000 = — 397 346 руб. (положительная разница)

НУ 0

ВР 397 346 руб.

Корректировка 21.03.2022

НУ (84,0851- 83,5485) х 20 000 = 10 732 руб.

ВР – 10 732 руб. (отрицательная разница)

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.21

За 1 квартал 2022

Окончательная оплата 04.04.2022

Расчет общей курсовой разницы по сделке

Изменения по 67-ФЗ касаются счетов 60, 62, 66, 67, 71, 76 в части учета в НУ положительной курсовой разницы. Касается ли изменение финансовых вложений на счете 58?

Изменения касаются всех требований (обязательств), в иностранной валюте, включая банковские вклады (депозиты). Сейчас в 1С автоматизировано положение пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в отношении требований и обязательств, учитываемых на счетах расчетов с контрагентами  (60, 62, 66, 67, 71, 76).

По счету 58 автоматизации нет. Если есть необходимость учета положительных разниц по новым правилам, перенесите требование с 58-го счета на счет 76. Также можно исключить 58 счет из автоматической переоценки, указав его в справочнике Счета с особым порядком переоценки.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Похожие публикации

  1. Курсовые разницы в НУ по валютным депозитам в 2022 в 1С ...
  2. Курсовые разницы в НУ по займам в у.е. в 2022 в 1С ...
  3. Универсальный отчет по проверке погашения доходов на 98.КР в 1С ...
  4. Памятка по учету курсовых разниц в 1С Бухгалтерия ...
Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(14 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (6)

  1. Здравствуйет, подскажите, пожалуйста. Почему когда происходит частичная оплата 21.03 (в вашем примере) то в НУ происходит переоценка только 5000USD а не 25000USD, ведь там возникает отрицательная курсовая разница ?

    2

    1. Механизм учета курсовых разниц в 1С уже предусматривает изменения в п. 7 ст. 272 НК РФ (в отношении признания орицательных курсовых разниц по требованиям и обязательствам в иностранной валюте в 2023-2024гг.). Расчет корректируется в конце месяца регламентной операцией Переоценка валютных средств.

      3

    1. Спасибо за обратную связь! Расчет курсовой разницы 31.03.2022 не лишний. Это как раз та самая корректировка курсовой разницы с момента поставки до 31.03.2022 между БУ и НУ. Расхождения начались в день частичной оплаты (21.03.2022):
      БУ — 510 097,5, НУ — 102 019,5, хотя общая курсовая разница на 31.03.2022 должна быть признана в том же размере, что и в БУ — (510 097,5 — 397 346) = 112 751,5 руб. Поэтому в НУ начисляется недостающая отрицательная разница (102 019,5+10 732) = 112 751,5 руб.
      При расчете в программе в НУ сравниваются курс валюты на 31.03.2022 и на дату последней переоценки обязательства в НУ (28.02.2022).

      3

Добавить комментарий