Реализация на экспорт в дальнее зарубежье несырьевых товаров и готовой продукции в 1С

Реализация товаров на экспорт отличается от реализации на внутреннем рынке. Применяется ставка НДС 0%, которую необходимо подтвердить. Для этого следует собрать пакет документов и сдать его одновременно с декларацией по НДС в ИФНС.

Отметим, что экспорт в дальнее зарубежье отличается от отгрузок в страны ЕАЭС (Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия).

Различный порядок применения вычетов по входящему НДС действует при экспорте несырьевых товаров, которые были приобретены:

• до 01.07.2016 – вычет НДС при определении налоговой базы по НДС, ведется раздельный учет НДС;
• с 01.07.2016 – вычет НДС в общем порядке, не ведется раздельный учет НДС (Федеральный закон от 30.05.2016 N 150-ФЗ).

В нашем примере рассмотрим экспорт в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово на примере несырьевых товаров, которые были приобретены и реализованы, начиная с 01.07.2016 г.

Итак — Экспорт в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово.

В 2022 — 2027 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ). Подробнее в статье >>

Учет экспортных операций в 1С 8.3 Бухгалтерия — пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила экспортный контракт с иностранным покупателем Hotseason sp. z.o.o.(Польша) на поставку несырьевых товаров на сумму 10 000 USD.

17 января получена предоплата от покупателя в размере 40% в сумме 4 000 USD.

12 февраля у поставщика ООО «Аврора» приобретены несырьевые товары Вентиляторы (1 000 шт.) стоимостью 400 020 руб. (в т. ч. НДС 18%) для отгрузки на экспорт.

13 марта уплачены авансовые таможенные платежи (таможенный сбор 750 руб.).

15 марта покупателю Hotseason sp. z.o.o. отгружены на экспорт товары Вентиляторы (1 000 шт.) стоимостью 10 000 USD.

15 марта проведено таможенное декларирование товаров, получена отметка на таможенной декларации «Выпуск разрешен» и товары переданы перевозчику.

В соответствии с контрактом переход права собственности на товары происходит в момент передачи товаров перевозчику, выпущенных в таможенном режиме экспорта. Базис поставки FCA Москва.

25 марта покупатель Hotseason sp. z.o.o. перечислил остаток оплаты за товары в сумме 6 000 USD.

Условные курсы для оформления примера:

• 17 января курс ЦБ РФ 62,00 руб./USD;
• 15 марта курс ЦБ РФ 62,00 руб./USD;
• 25 марта курс ЦБ РФ 63,00 руб./USD;
• 05 сентября курс ЦБ РФ 62,00 руб./USD;
• 01 октября курс ЦБ РФ 62,00 руб./USD.

Экспортные операции, реализация на экспорт в 1С 8.3 пошаговая инструкция →

Поступление предоплаты от иностранного покупателя

Поступление предоплаты от иностранного покупателя в 1С 8.3 отражается документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки –кнопка Поступление.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление на расчетный счет по примеру.

Предварительно должен быть заполнен справочник Банковские счета и туда внесена информация о валютном счете Организации, на который поступает оплата от покупателя.

Предоплата в валюте зачисляется на транзитный валютный счет.

Договор с покупателем в валюте должен быть заполнен следующим образом:

• Вид договора – С покупателем;
• Цена в — USD, т.е. валюта, в которой заключен договор;
• Оплата в — переключатель USD, т.е. валюта платежа.

В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливаются счета расчетов с покупателем в поле:

• Счет расчетов — 62.21 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)»;
• Счет авансов — 62.22 «Расчеты по авансам полученным (в валюте)».

Так как оплата покупателем производится в валюте, то в документе устанавливается:

• Банковский счет – транзитный валютный счет в USD, на который поступают денежные средства от покупателя;
• Счет учета – 52 «Валютные счета», устанавливается автоматически при выборе валютного банковского счета;
• Сумма – сумма оплаты в валюте согласно выписке банка;
• Ставка НДС – 0%.

Проводки по документу

Документ заполняется в валюте, т.к. договор заключен в USD и оплата производится в USD. В проводках суммы отражены и в рублях, и в валюте.

Это связано с тем, что учет в РФ ведется в рублях. Стоимость активов или обязательств в иностранной валюте подлежит пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006).

Документ формирует проводку:

• Дт 52 Кт 62.22 – поступление предоплаты от покупателя на транзитный валютный счет.

В налоговую базу по НДС не включаются авансы, полученные по операциям, которые облагаются НДС по ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Поэтому в нашем примере:

• НДС с авансов не начисляется;
• авансовый счет-фактура не выставляется (п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина РФ от 01.2018 N 03-07-08/142).

Авансы, полученные и выданные в валюте, в дальнейшем не переоцениваются в БУ и в НУ. Рублевая оценка аванса фиксируется по курсу ЦБ РФ на дату аванса (п. 7, п. 10 ПБУ 3/2006, п. 11 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

См. также Продажа валюты

Приобретение товаров

Если приобретаются несырьевые товары для реализации на экспорт, то покупка отражается без какой-либо специфики, т.е. также, как и покупка товаров для внутреннего рынка.

Товары на складах учитываются на счете 41.01 «Товары на складах» по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Приобретение товаров в 1С 8.3 отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки – Покупки — Поступления (акты, накладные) – кнопка Поступление.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по примеру.

В табличной части заполняется информация о приобретаемых товарах (номенклатура, количество, цена, сумма и т.д.):

• Номенклатура – приобретаемые товары, выбираются из справочника Номенклатура;

По покупным товарам, предназначенным для реализации на экспорт, в карточке номенклатуры обязательно надо заполнить поле:

• ТН ВЭД, согласно Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54 – если товар сырьевой, то в карточке с кодом ТН ВЭД должен стоять флажок;

• % НДС – 18%.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 41.01 Кт 60.01 – принятие к учету товаров;
• Дт 19.03 Кт 60.01 – принятие к учету входящего НДС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа по оприходованию товаров. В 1С для этого применяется Приходная накладная.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Приходная накладная документа Поступление (акт, накладная). PDF

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации счета-фактуры поставщика (СФ), необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными из документа Поступление (акт, накладная). Код вида операции –«01» Получение товаров, работ, услуг.

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

НДС принимается к вычету в общем порядке, т.е. при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 3 ст. 172 НК РФ):

• товары должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
• товары приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Раздельный учет НДС не ведется. Право на принятие НДС к вычету будет возникать по приобретенным товарам, работам, услугам, вне зависимости от подтверждения или не подтверждения ставки 0% при экспорте несырьевых товаров (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Проводки по документу

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Как отразить экспорт в декларации по НДС в 1С 8.3

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

• сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• данные счета-фактуры, код вида операции «01».

Перечисление авансового платежа на таможню

Перечисление авансового платежа на таможню в 1С 8.3 отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки – кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по примеру.

Заполнение документа:

• Вид операции – Прочие расчеты с контрагентами;
• Договор – основание для расчетов с таможней. Вид договора Прочее.

• Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.09 Кт 51 – авансовый платеж, перечисленный на таможню (таможенный сбор).

Реализация товаров на экспорт в 1С

Реализация товаров на экспорт в 1С 8.3 Бухгалтерия оформляется типовым документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) –кнопка Реализация – Товары (накладная).

Рассмотрим особенности заполнения документа Реализация (акт, накладная) по примеру:

• Договор – договор С покупателем в валюте USD, по которому производится реализация товаров;

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату отражения документа Реализация (акт, накладная).

В табличной части документа заполняется информация о реализуемых товарах (номенклатура, количество, цена, сумма и т.д.):

• Цена и Сумма – графы заполняются в валюте, т.к. договор заключен в USD;
• % НДС — 0%; ставка НДС, применяемая при реализации товаров на экспорт.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 41.01 – списание себестоимости товаров;
• Дт 62.22 Кт 62.21 – зачет аванса покупателя по курсу на дату предоплаты;
• Дт 62.21 Кт 90.01.1 – выручка от реализации товаров, где:
  • оплаченная часть оценивается по курсу на дату предоплаты из документа Поступление на расчетный счет;
  • неоплаченная часть – по курсу на дату реализации из данного документа Реализация (акт, накладная) форма Цены в документе.

Расчет рублевой суммы выручки от реализации товаров на экспорт

Дата	Наименование	Сумма, USD	Курс	Сумма, руб.
17 января	Оплаченная часть	4 000	62	248 000
15 марта	Неоплаченная часть	6 000	62	372 000
15 марта	Сумма всего	10 000		620 000

Выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания дохода, т.е. реализации, но курс так же зависит от порядка оплаты.

В нашем примере осуществляется частичная предоплата и постоплата. При такой смешанной форме оплаты выручка в БУ и НУ рассчитывается (п. 9 ПБУ 3/2006; п. 8 ст. 271 НК РФ):

• оплаченная часть оценивается по курсу на дату предоплаты;
• неоплаченная часть оценивается по курсу на дату реализации.

Налоговая база по НДС в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации (п. 3 ст. 153 НК РФ), курс на дату аванса не учитывается. Поэтому выручка в БУ и НУ может отличаться от налоговой базы по НДС.

При пересчете выручки из валюты в рубли для:

• БУ и НУ применяется курс ЦБ РФ на дату аванса и на дату реализации (п. 9 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ);
• расчета налоговой базы по НДСиспользуется только курс ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Налоговая база по НДС определяется по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки, поэтому она будет отличаться от суммы реализации в БУ и НУ в рублевом эквиваленте если:

• была предоплата;
• дата перехода права собственности не совпадает с датой отгрузки.

В нашем примере был получен аванс, но выручка в БУ и НУ совпадает с налоговой базой по НДС, потому что курс USD на дату аванса и на дату реализации одинаковый — 62 руб. Курс валюты в примере условный.

Расчет налоговой базы по НДС можно посмотреть в регистре Рублевые суммы документа в валюте.

Расчет налоговой базы по НДС

Наименование	Сумма, USD	Курс	Сумма, руб.
Налоговая база по НДС	10 000	62	620 000

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль:

Сумма выручки от реализации товаров на экспорт отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

• стр. 010 «Выручка от реализации — всего», в т. ч.:
  • стр. 012 «… выручка от реализации покупных товаров» PDF

Себестоимость реализованных товаров отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

• стр. 020 «Прямые расходы налогоплательщиков…», в т. ч.:
  • стр.  030 «…стоимость реализованных покупных товаров» PDF

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа на реализацию товаров. В 1С для внутреннего документооборота используется Товарная накладная по форме ТОРГ-12.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Товарная накладная (ТОРГ-12) документа Реализация (акт, накладная). PDF

Иностранному покупателю, как правило, выдаются:

• счет-проформа (invoice-proforma);
• счет (invoice);
• счет-фактура (VAT-invoice).

Документы оформляются с переводом на иностранный язык. Такие формы в 1С не реализованы и могут быть доработаны самостоятельно.

Выставление экспортного СФ в валюте (ставка НДС 0%)

Несмотря на то, что российский счет-фактура (СФ) не требуется иностранному покупателю, Организация обязана составить СФ на экспортную реализацию по общим правилам не позднее 5-ти дней с даты отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Допускается оформлять не только СФ, но и УПД (Письмо ФНС РФ от 06.07.2016 N ЕД-4-15/12070).

Счет-фактура на отгруженные экспортные товары выписывается в 1С 8.3 по кнопке Выписать счет-фактуру в нижней части документа Реализация (акт, накладная).

Документ Счет-фактура выданный автоматически заполняется данными из документа Реализация (акт, накладная). Код вида операции – «01» Реализация товаров, работ, услуг…

Счет-фактуру допускается оформлять в валюте, т.к. сделка выражена в иностранной валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ).

В поле Платежный документ документа Счет-фактура выданный указываются номер и дата документа предоплаты от покупателя.

Если СФ не передается иностранному покупателю, то флажок Выставлен (передан контрагенту) можно не ставить. Наличие флажка – это справочная информация, на движение документа и на заполнение книги покупок и книги продаж он влияние не оказывает.

Обратите внимание, что СФ со ставкой НДС 0% не попадает по умолчанию в книгу продаж одновременно с реализацией, как это происходит при отгрузке на внутреннем рынке. А только в момент определения налоговой базы по НДС при экспорте, если (п. 9 ст. 167 НК РФ):

• экспорт подтвержден в течение 180 дней — в последний день квартала, в котором собраны подтверждающие документы;
• экспорт не подтвержден в течение 180 дней — в последний день квартала, в котором была реализация.

В данном случае документ не формирует проводки по БУ и НУ.

Документальное оформление

Бланк Счета-фактуры утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Данный бланк можно распечатать по кнопке Печать документа Счет-фактура или Реализация (акт, накладная). PDF

Учет таможенных платежей

Отражение таможенного сбора в составе затрат в 1С 8.3 оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать.

Рассмотрим особенности заполнения документа Операция по примеру.

Табличная часть документа заполняется проводкой:

• Дебет – счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»;
  • Субконто 1 – статья затрат Налоги и сборы. Вид расхода — Налоги и сборы;

Вывозные таможенные пошлины учитываются в составе издержек обращения и отражаются в Дт счета 44.01.

С 2011 г. в проводках не используется счет 90.05 «Экспортные пошлины» (Письмо Минфина РФ от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

• Кредит — счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • Субконто 1 – таможня, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Субконто 2 – договор-основание расчетов с таможней, Вид договора Прочее;
  • Субконто 3 – документ перечисления авансового платежа на таможню;
• Сумма – сумма таможенного сбора.

Поступление оплаты от иностранного покупателя

По условиям нашего примера сначала была получена частичная предоплата. Затем в момент реализации образовалась дебиторская задолженность иностранного покупателя перед Организацией по Дт 62.21, рассчитанная по курсу на дату отгрузки.

В момент погашения задолженности покупателем по договору в валюте происходит переоценка дебиторской задолженности по курсу ЦБ РФ на день оплаты (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).

В результате этого возникают курсовые разницы.

Поступление оплаты от иностранного покупателя в 1С 8.3 регистрируется документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки – кнопка Поступление.

Документ Поступление на расчетный счет заполняется по такому же алгоритму, как и при получении аванса от покупателя.

• Сумма – сумма оплаты в USD, согласно выписке банка.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 62.21 Кт 91.01 – переоценка дебиторской задолженности в валюте;

Расчет курсовых разниц при переоценке дебиторской задолженности

Дата	Наименование	Сумма, USD	Курс	Сумма, руб.
15 марта	Неоплаченная сумма	6 000	62	372 000
25 марта	Сумма оплаты	6 000	63	378 000
25 марта	Курсовая разница		+1	+6 000

• Дт 52 Кт 62.21 — поступление оплаты от покупателя на транзитный валютный счет.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль:

Положительная курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов: PDF

• Лист 02 Приложение N 1 стр. 100 «Внереализационные доходы».

Расчет НДС при экспорте несырьевых товаров в дальнее зарубежье

Далее, на примере рассмотрим разные варианты расчета НДС по экспорту несырьевых товаров, которые были приобретены и реализованы начиная с 01.07.2016 г.

Расчет НДС по экспортным поставкам несырьевых товаров в 1С будет отличаться в зависимости от того, подтверждена ставка НДС 0% документально в срок 180 дней или не подтверждена.

• Экспорт подтвержден в течение 180 дней
• Экспорт не подтвержден в течение 180 дней
• Неподтвержденный ранее экспорт подтвержден позднее 180 дней

См. также:

• Расширен список контрактов под ставку НДС 0%
• Приложение 01 для подтверждения ставки 0%
• Ставка НДС 0% – упрощение порядка подтверждения
• Реестры документов для подтверждения НДС 0%
• Курсовые разницы
• Справочник Контрагенты
• Как подобрать номер таможенной декларации по экспорту

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email