Экспорт в Беларусь и Германию, аванс и реализация в 2019 — как отразить в декларации по НДС?

Экспорт в Беларусь и Германию: у обоих аванс и отгрузка в 1 кв. 2019. Как отразить в декларации по НДС?

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Экспорт в Германию — это операция по экспорту в дальнее зарубежье. Налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2019 заполняется и сдается по правилам и формату, утвержденным Приказом ФНС от 28.12.2018 N СА-7-3/853@.

Реализация несырьевых товаров в дальнее зарубежье отражается в декларации по НДС, Раздел 4 в момент определения налоговой базы по НДС. По общему правилу это последний день квартала, в котором собран пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Если на 31.03.2019 Организация еще не собрала пакет документов, указанный в ст. 165 НК РФ, реализацию в декларации по НДС отражать не следует.

НДС с авансов, полученных по ставке 0%, не исчисляется, и такие операции в декларации по НДС не отражаются (п. 1, 3 ст. 154 НК РФ, п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Экспорт в Беларусь — это операция по экспорту в ближнее зарубежье (ЕАЭС). Налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2019 также заполняется и сдается по правилам и формату, утвержденным Приказом ФНС от 28.12.2018 N СА-7-3/853@.

Реализация несырьевых товаров в ближнее зарубежье отражается в декларации по НДС, Раздел 4 в момент определения налоговой базы по НДС. По общему правилу это последний день квартала, в котором собран пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Если на 31.03.2019 Организация еще не собрала пакет документов, указанный в ст. 165 НК РФ, реализацию в декларации по НДС отражать не следует.

СФ со ставкой НДС 0% не попадает по умолчанию в книгу продаж одновременно с реализацией, как это происходит при отгрузке на внутреннем рынке. А только в момент определения налоговой базы по НДС при экспорте, если (п. 9 ст. 167 НК РФ):

• экспорт подтвержден в течение / позднее 180 дней — в последний день квартала, в котором собраны подтверждающие документы;
• экспорт не подтвержден в течение 180 дней — в последний день квартала, в котором была реализация.

Момент определения налоговой базы по НДС не уточнен в Протоколе ЕАЭС, поэтому по данному вопросу следует руководствоваться НК РФ (п. 5 Протокола ЕАЭС, п. 9 ст. 167 НК РФ).

При подтверждении ставки НДС 0% следует учесть положительные изменения, принятые в прошлом году. Подробнее Изменения по экспортным операциям с 01.10.2018

Если ставка НДС 0% не будет подтверждена в срок 180 дней, реализация будет облагаться НДС по обычным ставкам 18% (10%).

При экспорте в ЕАЭС Организация обязана представить в ФТС (Федеральная таможенная служба) Статистическую форму учета перемещения товаров (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2020 N 891 взамен от 07.12.2015 N 1329). Подробнее Представление статистического отчета в ФТС в электронном виде

См. также:

• Порядок учета при экспорте
• Несырьевой экспорт в дальнее зарубежье
• Несырьевой экспорт в ЕАЭС

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email