Почему при неподтвержденном экспорте неверно начисляется налог на прибыль в 1С?

В 1С Операцией, введенной вручную отражен НДС с неподтвержденного экспорта в дальнее зарубежье. Подтверждать позднее его не будем.

Почему в 1С налог в декларации по налогу на прибыль и по счету 68.04.1 отличается на 20% от этой суммы?

Нормативное регулирование

По неподтвержденным экспортным операциям в

• БУ (Письмо Минфина РФ от 27.05.2003 N 16-00-14/177):
  • начисление НДС на неподтвержденную экспортную реализацию делается проводкой Дт 68.22 «НДС по экспорту к возмещению» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость»;
  • начисленный НДС относится на прочие расходы — Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 68.22 «НДС по экспорту к возмещению».
• НУ: НДС включается в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, когда истекли 180 дней на подтверждение нулевой ставки (п. 9 ст. 165 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 24.12.2013 N СА-4-7/23263).

Учет в 1С

15 февраля покупателю отгружена на экспорт продукция.

Организация не собрала в срок (в течение 180 дней) пакет документов для подтверждения ставки НДС 0% по экспортной отгрузке.

16 августа начислен НДС в сумме 1 800 000 руб.

Если реализация на экспорт не подтверждена в срок 180 дней, зарегистрируйте это событие документом Подтверждение нулевой ставки НДС в разделе Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС.

Шапка документа:

• от — дата, на которую истекает срок подтверждения нулевой ставки НДС;
• Статья прочих расходов — Списание НДС на прочие расходы.

Статья расходов, по которой учитывается начисленный НДС, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы:

• Вид статьи — Налоги и сборы (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ);
• Флажок Принимается к налоговому учету — установлен.

Начисленный НДС по неподтвержденному экспорту может учитываться в расходах в целях налога на прибыль на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. В декларации данные расходы могут отражаться в Приложении 2 к Листу 02:

• стр. 041 и 040;
• стр. 040.

Если надо, чтобы сумма НДС отражалась в стр. 041 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль, следует создать в справочнике Прочие доходы и расходы новую статью с полем:

• Вид статьи — Налоги и сборы.

Можно также выбрать предопределенную статью Списание НДС на прочие расходы с видом Прочие косвенные расходы. Тогда сумма НДС попадает только в стр. 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Табличную часть можно заполнить автоматически экспортными реализациями по кнопке Заполнить.

• Событие — Не подтверждена ставка 0%.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.22 Кт 68.02 — начислен НДС с экспортной выручки;
• Дт 91.02 Кт 68.22 — НДС, начисленный с экспортной выручки, учтен в составе расходов.

В результате такого отражения:

• при начислении налога на прибыль регламентной операцией Расчет налога на прибыль начисленный НДС будет учтен в расходах;
• НДС, начисленный по неподтвержденной реализации на экспорт, отражается в декларации по налогу на прибыль составе косвенных расходов:
  • Лист 02 Приложение N 2:
    • стр. 040 «Косвенные расходы – всего»:
      • стр. 041 в т. ч. «суммы налогов и сборов…».

Ошибки при списании неподтвержденного НДС

Если в документе Подтверждение нулевой ставки НДС использовать статью расходов, в которой не установлен флажок Принимается к налоговому учету, формируется проводка по списанию НДС в не принимаемые в НУ расходы.

При ручной корректировке проводок возникает ошибка — данные по начисленному налогу в ОСВ и декларации по налогу на прибыль расходятся на 20% от суммы списанного НДС:

• в декларации налог рассчитывается без учета в расходах начисленного НДС, т. к. выбрана статья расходов, не учитываемая в НУ;
• в ОСВ отражается сумма налога, рассчитанная с учетом списанного НДС, т. к. сумма в НУ по дебету 91.02 счета установлена вручную.

Также некорректно произойдет расчет налога на прибыль, если использовать Операцию, введенную вручную для начисления НДС по неподтвержденному экспорту. При этом не заполнится уточненная декларация по НДС за период отгрузки.

Проверим разницу:

• 1 512 000 – 1 152 000 = 360 000 руб.
• 1 800 000 х 20% = 360 000 руб.

Разница между налогом по ОСВ и по декларации составляет 20% от суммы списанного НДС.

Чтобы избежать ошибок, используйте стандартные документы и контролируйте выбранную статью расходов при списании НДС.

См. также:

• Экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров (продукции) не подтвержден в течение 180 дней
• Экспорт в дальнее зарубежье несырьевых товаров не подтвержден в течение 180 дней
• [16.04.2021 запись] Декларация по НДС за 1 квартал 2021 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email