По какому курсу считать базу по НДС, если отгрузка на экспорт без перехода права собственности?

Товар отгружен покупателю без перехода права собственности по экспортному контракту в долларах. Через 2 дня оформлена реализация товара. Налоговая база по НДС в программе рассчитывается по курсу на дату отгрузки, это правильно?

Нормативное регулирование

Налоговая база по НДС в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (п. 3 ст. 153 НК РФ, п. 5 Протокола ЕАЭС), курс на дату аванса не учитывается. Поэтому выручка в БУ и НУ может отличаться от налоговой базы по НДС.

При пересчете выручки из валюты в рубли для:

• БУ и НУ применяется курс ЦБ РФ на дату аванса и дату отгрузки реализации (перехода права собственности) (п. 9 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ);
• расчета налоговой базы по НДС используется только курс ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Поскольку налоговая база по НДС определяется по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки, она будет отличаться от суммы реализации в БУ и НУ в рублевом эквиваленте, если:

• была предоплата;
• дата перехода права собственности не совпадает с датой отгрузки.

Учет в 1С

Организация заключила экспортный контракт с иностранным покупателем на поставку несырьевой продукции на сумму 15 000 USD.

15 июля покупателю отгружена на экспорт продукция на 15 000 USD.

В соответствии с контрактом переход права собственности на товары происходит в момент передачи товаров на складе покупателя.

17 июля продукция доставлена на склад покупателя.

Условные курсы:

• 15 июля — курс ЦБ РФ 71,00 руб./USD;
• 17 июля — курс ЦБ РФ 72,00 руб./USD.

Отгрузку товаров оформите документом Реализация (акт, накладная) вид операции Отгрузка без перехода права собственности в разделе Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация – Отгрузка без перехода права собственности.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 45.01 Кт 41.01 — списание стоимости отгруженных товаров;
• Дт ОТ.02 — отражена стоимость товаров в целях определения налоговой базы по НДС.

Проверим расчет стоимости отгрузки по курсу на 15 июля:

• 15 000 * 71 = 1 065 000 руб.

Оформите реализацию отгруженной продукции на экспорт документом Реализация отгруженных товаров на основании документа Реализация (акт, накладная) вид операции Отгрузка без перехода права собственности (либо в разделе Продажи — Реализация отгруженных товаров — кнопка Создать).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 45.01 — признание в расходах себестоимости товаров;
• Дт 62.21 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров;
• Кт ОТ.02 — списана задолженность покупателя, учитываемая до перехода права собственности на товар, со специального счета.

Проверим расчет стоимости товаров по курсу на 17 июля:

• 15 000 * 72 = 1 080 000 руб.

В документе Подтверждение нулевой ставки НДС по кнопке Заполнить автоматически заполняется налоговая база, рассчитанная на дату отгрузки (раздел Операции – Регламентные операции НДС – кнопка Создать).

В декларации по НДС отражается:

• В Разделе 4 «Расчет суммы налога…обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»:
  • стр. 010 — код операции 1011410 «Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ)».
  • стр. 020 — налоговая база по НДС.
• В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
  • регистрация счета-фактуры, выставленного при экспортной реализации, код вида операции «01».

См. также:

• Реализация на экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров (продукции)
• Как отразить отгрузку без перехода права собственности при предоплате?
• Реализация на экспорт в дальнее зарубежье сырьевых товаров и готовой продукции

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email