НДС — один из самых сложных налогов. Чтобы проще с ним было разобраться, в этой статье мы обобщили информацию:
- по теории учета НДС
- организации учета НДС в программе 1С
Для налогоплательщиков на УСН предусмотрены различные исключения из правил учета НДС. А здесь затронем общие моменты.
Содержание
Кто уплачивает НДС
НДС уплачивается по операциям, признаваемым объектом налогообложения (п. 1 ст. 146 НК РФ):
- плательщиками НДС — организациями и ИП на ОСНО (и УСН с 2025 года) (ст. 143 НК РФ):
- при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав
- при передаче товаров для собственных нужд
- при выполнении СМР для собственного потребления
- всеми организациями и ИП, включая неплательщиков на спецрежимах, а также получивших освобождение от НДС:
- при импорте товаров на территорию РФ
- при выставлении СФ с выделением НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ)
- если признаются налоговыми агентами (ст. 161 НК РФ)
Подробнее:
- Импорт товаров из дальнего зарубежья. Предоплата в валюте 50% в 1С
- Импорт товаров из ЕАЭС. Предоплата в валюте 50% в 1С
- Импорт товаров из ЕАЭС на УСН. Предоплата в валюте 50% в 1С
- Кто такой налоговый агент
- Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца в 1С
- Выставление СФ при реализации на УСН
- НДС выделен при получении оплаты от покупателя при УСН
С 1 января 2025 упрощенцы становятся плательщиками НДС. Освобождение от налога получат только те, чей доход не превышает 60 млн руб. в год, в том числе при реализации подакцизной продукции. Освобождение от НДС автоматическое, уведомление в ИФНС подавать не нужно.
Отказаться от освобождения нельзя (Письмо Минфина от 02.10.2024 N 03-07-11/95245).
Освобождение от уплаты НДС
Плательщики налога на добавленную стоимость не уплачивают НДС:
- если получили освобождение от НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ)
- по операциям, не признаваемым объектом налогообложения (ст. 146, 147, 148 НК РФ) — например, если местом реализации не признается территория РФ; при продаже земли, передаче имущества в НКО или органам власти
- по операциям, освобождаемым от НДС (ст. 149 НК РФ), — например, медицинские товары (по перечню) и услуги, банковские услуги, благотворительность. При это можно отказаться от освобождения только сразу по всем операциям из одного подпункта п. 3 ст. 149 НК РФ
Если одновременно осуществляются операции, облагаемые и не облагаемые НДС, нужно вести раздельный учет этих операций и раздельный учет входящего НДС.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Подробнее:
- Сколково. Освобождение от НДС
- Заполнение раздела 7 по операциям, не признаваемым объектом налогообложения в 1С
- Как автоматически заполнить Раздел 7 декларации по НДС при выдаче займов в 1С?
- Практикум по заполнению Раздела 7 декларации по НДС: благотворительность в 1С
- Гарантийный ремонт у производителя в 1С
- НДС по гарантийному ремонту: отказ от льготы возможен
Объекты налогообложения НДС
Объектами налогообложения НДС являются (п. 1 ст. 146 НК РФ):
- реализация (в т. ч. безвозмездная передача) товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ
- передача для собственных нужд товаров (работ, услуг) на территории РФ
- выполнение СМР хозспособом
- ввоз товаров на территорию РФ
Налоговая база по НДС
Налоговая база определяется в зависимости от объекта налогообложения в порядке ст. 154 — 161, 162.1 — 162.3 НК РФ.
Момент определения налоговой базы в общем случае — наиболее ранняя из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав
- день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
Особые правила для отдельных случаев установлены п. п. 3, 7 — 11, 13 — 15 ст. 167 НК РФ, например:
- если товар не отгружается и не транспортируется, то передача права собственности на него приравнивается к отгрузке (кроме передачи недвижимости)
- при реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимости покупателю по передаточному акту или иному документу
- при получении авансов в счет поставок, если длительность производственного цикла более 6 месяцев, налоговая база определяется в день отгрузки (п. 13 ст. 167 НК РФ)
Налоговые ставки
Ставка НДС 0%
Ставка НДС 0% применяется в случаях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ. Это не только «заграничные» операции — такие, как экспорт. НДС 0% применяется и к хозяйственным операциям на внутреннем рынке.
Укрупненно можно выделить 3 категории:
- международная перевозка и другие услуги
- экспорт товаров
- гостиничные услуги
Налогоплательщики вправе отказаться от льготы и применять ставки НДС 10% и 20% услуг по операциям (п. 7 ст. 164 НК РФ):
- международная перевозка
- транспортно-экспедиционные услуги
- предоставление вагонов и контейнеров
- перевалка и хранение в портах
- прочим (пп. 2.2 — 2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ)
Ставку НДС 0% всегда надо подтверждать документально, предоставляя в ИФНС определенный пакет документов. В некоторых ситуациях вычет входящего НДС зависит от того, подтверждена нулевая ставка или нет.
Подробнее:
- Реализация на экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров и готовой продукции
- Экспорт в дальнее зарубежье несырьевых товаров не подтвержден в течение 180 дней
- Экспорт в дальнее зарубежье сырьевых товаров подтвержден в течение 180 дней
- Автозаполнение кодов операций по ставке НДС 0% в 1С
- Представление статотчета о перемещении товаров в ФТС
- Как представить в ИФНС Перечень заявлений о ввозе товаров при экспорте из ЕАЭС в 1С?
- Реестры документов для подтверждения НДС 0%
- Оказание гостиничных услуг физическим лицам с НДС 0%
- НДС в турбизнесе с 01.07.2022
- Раздельный учет входного НДС у гостиниц с 01.07.2022 в 1С
Налогоплательщики-упрощенцы, применяющие ставки НДС 5% и 7%, имеют право на применение ставки 0% в отношении операций из пп. 1 — 1.2, 2.1 — 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ (экспорт, перевозка и др.), кроме гостиничных услуг (п. 9 ст. 164 НК РФ с 2025 года).
Ставка НДС 10%
По ставке НДС 10% облагается реализация по перечню из п. 2 ст. 164 НК РФ:
- продовольственных товаров
- лекарственных препаратов и медицинских изделий
- товаров для детей
- периодических печатных изданий
- воздушных перевозок
Товары должны быть поименованы не только в НК РФ, но и в специальном Перечне. Подтверждать как-то дополнительно ставку НДС 10% не требуется.
Подробнее:
- Снижение ставки НДС с 20% до 10%
- Ставка НДС 10% на медицинские изделия в 2020
- Льготный НДС 10% по детским товарам можно применять не раньше 01.04.2024
- С 01.01.2024 — новый перечень медизделий для льгот по НДС
Ставка НДС 20% (5% и 7% на УСН с 2025 года)
Налогообложение производится по ставке НДС 20 % во всех случаях, не указанных в п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ.
Ставки НДС 10/110% и 20/120%
Расчетные ставки НДС применяются при (п. 4 ст. 164 НК РФ):
- получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ
- получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав
- исчислении и удержании НДС налоговыми агентами
- реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ
- реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физлиц (не являющихся налогоплательщиками), с учетом п. 4 ст. 154 НК РФ
- реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у физлиц с учетом п. 5.1 ст. 154 НК РФ
- реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей с учетом п. 11 ст. 154 НК РФ
- передаче имущественных прав в соответствии с п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ
Подробнее:
- В чем разница: НДС 20% и 20/120?
- Начисление НДС при продаже автомобиля, ранее принадлежащего физлицу в 1С
- Начисление НДС с межценовой разницы в 1С
- Налоговый агент по НДС при приобретении электронных услуг у иностранца в 1С
- Налоговый агент по НДС при аренде имущества при ФСБУ 25/2018 в 1С (ПРОФ)
- Уступка права требования долга. Учет у цедента в 1С
- Реализация лома и сырых шкур животных в учете Продавца в 1С ПРОФ
Ставки НДС 9,09% и 16,67%
Эти расчетные ставки применяются в случаях:
- продажи предприятия в целом как имущественного комплекса (п. 4 ст. 158 НК РФ)
- оказании иностранцами электронных услуг, в т. ч. через Интернет (п. 5 ст. 174.2 НК РФ)
- продажи иностранцами (их посредниками) через ЭТП товаров из ЕАЭС, местом реализации которых признается РФ (п. 3 ст. 174.3 НК РФ)
- в некоторых случаях применение расчетных ставок в размере 9,09% или 16,67% предусмотрено для налогоплательщиков новых территорий (ст. 162.3 НК РФ)
Подробнее:
- Можно ли принять к вычету НДС по электронным услугам от иностранца, если в первичке ставка 20%, а не 16,67%?
- Разъяснен порядок заполнения декларации по НДС и счетов-фактур для новых субъектов РФ
Ставки НДС 5/105% и 7/107% на УСН
Пониженные расчетные ставки НДС применяют упрощенцы на льготных ставках НДС 5% или 7% при получении аванса (пп. «а» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Налоговые вычеты
К вычету можно принять НДС (ст. 171 НК РФ):
- предъявленный поставщиком
- по авансам выданным и полученным
- исчисленный в качестве налогового агента
- начисленный при выполнении СМР хозспособом
- уплаченный при импорте
Право на вычет НДС возникает только у плательщиков НДС, не применяющих освобождение по ст. 145 НК РФ, при одновременном выполнении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
- товары (работы, услуги) и имущественные права предназначены для:
- деятельности, облагаемой НДС
- оказания услуг нерезидентам (в т. ч. рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)
- осуществления операций по реализации товаров на территории ЕАЭС через электронные торговые площадки
- товары (работы, услуги) и имущественные права приняты к учету (оприходованы)
- в наличии правильно оформленный счет-фактура или УПД (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@)
- по НДС, уплаченному на таможне, в наличии документы, подтверждающие уплату ввозного НДС
- по выданному авансу (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ):
- правильно оформленный авансовый счет-фактура от продавца с выделенной суммой НДС
- договор, в котором есть условие о перечислении аванса
- платежный документ на перечисление аванса
- по полученному авансу — отгрузка товара либо возврат аванса покупателю (п. 1 ст. 154, п. п. 5, 8 ст. 171, п. п. 4, 6 ст. 172 НК РФ)
Подробнее:
- Принятие НДС к вычету при зачете авансов покупателей
- Вычет НДС при возврате аванса от покупателя в 1С
- Принятие НДС к вычету по авансам, выданным поставщикам
- Что делать со входящим НДС, если деятельность освобождена от НДС?
- Вычет НДС по импорту
- Перенос вычета по НДС на 3 года
Если одновременно осуществляются операции, облагаемые и не облагаемые НДС, для вычета налога по общехозяйственным расходам нужно вести раздельный учет входящего НДС.
Упрощенцы со ставками НДС 5% или 7% могут принимать к вычету только НДС:
- уплаченный с аванса:
- при отгрузке товаров, работ, услуг (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ)
- в случае изменения (расторжения) договора и возврата аванса
- с реализации при возврате товаров покупателем (п. 5 ст. 171 НК РФ)
Раздельный учет входящего НДС
Случаи, когда нужно вести раздельный учет входящего НДС, прописаны в п. 13 ст. 167 НК РФ, п. 4, п. 2.1 ст. 170 НК РФ:
- есть облагаемая и не облагаемая НДС выручка
- есть реализация по ставке НДС 0% (за исключением торговли несырьевыми товарами и драгметаллами с госфондами и банками)
- приобретаются товары (работы, услуги) за счет бюджетных субсидий, перечень которых заранее неизвестен
- есть производство товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом
Если не вести раздельный учет, то общий входящий НДС придется учесть за счет чистой прибыли. Вычет НДС будет потерян и в налоговом учете расход не признать (п. 4 ст. 170 НК РФ).
В налоговых периодах, в которых срабатывает «правило 5%» (доля расходов, которые относятся к реализации Без НДС, меньше 5%) можно принять весь общехозяйственный НДС к вычету.
Порядок определения доли расходов по не облагаемым НДС операциям закрепите в учетной политике организации по НДС, например, так:
Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям (ДоляРН %) определяется по формуле:
где:
- Рнеобл — расходы, непосредственно относящиеся к не облагаемым НДС операциям
- Ркосв— сумма общих (косвенных) расходов, которые невозможно отнести только к облагаемым или не облагаемым НДС операциям
- В необл— выручка (сумма) от не облагаемых НДС операций
- В общ — общая выручка без НДС
- Р общ — общая величина совокупных расходов
Выполнение «правила 5%» не освобождает от ведения раздельного учета по НДС. Оно влияет только на право принять к вычету всю сумму входящего НДС и не распределять его в текущем квартале пропорционально выручке с НДС и без НДС.
Раздельный учет НДС включать в настройках программы 1С необязательно. Например, если операции без НДС разовые или всегда выполняется «правило 5%». В этом случае раздельный учет по утвержденной методике нужно вести вне 1С.
Подробнее:
- Раздельный учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия
- Как отключить раздельный учет НДС?
- Правило 5 процентов для ведения раздельного учета входящего НДС в 1С
Восстановление НДС
Основные случаи восстановления НДС, ранее принятого к вычету (ст. 170, 171.1 НК РФ):
- товары (работы, услуги, ОС, НМА, и имущественные права) начали использоваться для операций, не облагаемых НДС (ст. 149 НК РФ, п. 2 ст. 146 НК РФ, кроме пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ)
- переход на спецрежим или начато применение освобождения от НДС
- не ведется раздельный учет затрат, предусмотренный п. 2.1 ст. 170 НК РФ
- зачет или возврат аванса поставщику, по которому ранее НДС принят к вычету
- корректировка поступления на уменьшение
- передача имущества в уставный капитал
- компенсация расходов, по которым принят к вычету НДС, за счет бюджетных инвестиций или субсидий
- при реорганизации правопреемник восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету, если он подлежит восстановлению в соответствии с пп. 2 — 4 п. 3 ст. 170 НК РФ
Перечень является закрытым, но в некоторых случаях контролирующие органы могут настаивать на восстановлении, например, при:
- списании дебиторской задолженности по незачтенному авансу (письма Минфина от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251)
- недостаче товаров (Письмо Минфина от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997)
Расчет НДС к уплате / возмещению
Налог к уплате (возмещению) за квартал рассчитывается по формуле:
НДСначисл ± НДСкорр + НДСвосст – НДСвычет
где:
- НДСначисл — налог, начисленный к уплате
- НДСкорр — НДС по корректировкам в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ
- НДСвосст — сумма восстановленного НДС
- НДСвычет — сумма НДС, принимаемого к вычету
Если вычеты превышают начисленный налог, получается НДС к возмещению из бюджета.
Как отразить возмещение НДС при ЕНС в 1С?
Уплата НДС в бюджет
НДС уплачиваются в составе ЕНП — по 1/3 до 28 числа каждого месяца следующего квартала (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Уведомление по ЕНС отправлять в налоговую не нужно, т. к. декларация по НДС подается до срока первой уплаты.
Отчетность по НДС
Декларация по НДС
Срок сдачи: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Форма: налоговая декларация по НДС сдается по форме, утв. Приказом ФНС 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@.
Кто обязан представлять: налогоплательщики и налоговые агенты по НДС, а также неплательщики, выставившие счета-фактуры.
Куда: в ИФНС по месту регистрации.
Вид:
- электронный — все налогоплательщики
- бумажный — налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС при определенных условиях (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ)
Подробнее:
- Декларация по НДС
- Состав декларации по НДС
- Представление декларации по НДС за 3 кв 2024 (25.10.24)
- Тройная проверка декларации по НДС в 1С – БУ, НУ по НДС, Декларация
- Алгоритм проверки декларации по НДС в 1С
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
Срок сдачи: не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 163, п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Форма: Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур заполняется по форме, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137.
Кто обязан представлять: посредники (комиссионеры, агенты, экспедиторы, застройщики) в т. ч. на спецрежиме, которые не сдают декларацию по НДС (неплательщики НДС, не налоговые агенты).
Куда: в ИФНС по месту регистрации.
Вид: электронный.
Представление журнала учета СФ за 3 кв 2024 (21.10.24)
Декларация по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС
Срок сдачи: не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п. п. 20, 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов).
Форма: Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭC, утв. Приказом ФНС от 27.09.2017 N СА-7-3/765@.
Кто обязан представлять: все налогоплательщики при ввозе товаров из ЕАЭС в т. ч. на спецрежиме и освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ (п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС).
Куда: в ИФНС импортерами из ЕАЭС с пакетом документов (п. 20 Протокола Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014).
Вид:
- электронный (п. 3 ст. 80 НК РФ) — если среднесписочная численность работников за предшествующий год превышает 100 человек, а также вновь созданные (реорганизованные) организации, численность которых больше 100 человек
- бумажный — все остальные организации
Представление декларации по косвенным налогам в 3 кв. 2024 (20.08.24, 20.09.24, 21.10.24)
Учет НДС в 1С
Подсистема НДС в 1С:Бухгалтерия организована на регистрах НДС. На основании этих данных заполняется НДС-отчетность.
В бухгалтерском учете операции отражаются на соответствующих счетах, согласно Плана счетов.
Счета учета НДС в 1С
НДС по приобретенным ценностям
Счета по расчетам с бюджетом
Счета НДС по прочим операциям
Счета по начислению
Настройки по НДС
Учетная политика по НДС задается на вкладке НДС в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – вкладка НДС.
Подробнее:
Налоговый учет по НДС
Налоговый учет по НДС ведется в регистрах:
- Регистры сведений
- Журнал учета счетов-фактур
- Аналитика учета НДС
- База распределения НДС
- Выполнение регламентных операций НДС
- Документы по необлагаемым НДС операциям
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Настройки расчета НДС
- Параметры НДС по договорам
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Регистры накопления
- Записи раздела 7 декларации по НДС
- НДС с авансов по договорам комиссии
- НДС начисленный
- НДС по косвенным расходам
- НДС по приобретенным ценностям
- НДС по реализации 0%
- НДС Покупки
- НДС предъявленный
- НДС предъявленный, реализация 0%
- НДС Продажи
- НДС с авансов
- НДС, включенный в стоимость
- Необлагаемые НДС операции
- Раздельный учет НДС
Подробнее:
- Схема регистров НДС при приобретении ТРУ
- Регистр НДС предъявленный в 1С
- Проверка данных регистра НДС Книга покупок
- Проверка данных регистра Журнал учета СФ
- Проверка зависшего НДС
Любые операции по НДС требуют отражения не только в проводках, но и в регистрах НДС. Ручные корректировки документов и Операции, введенные вручную требуют контроля и корректного заполнения. Иначе в учете НДС будут ошибки!
Подробнее:
Документы по учету НДС
В программе есть специальные документы по НДС, используемые только в конкретных ситуациях. Они находятся в разделе Операции.
Подробнее:
- Зачем нужны Отражение начисления НДС и Отражение НДС к вычету в 1С
- НДС в 1С 8.3 — учет, как сформировать пошагово
Регламентные операции НДС:
- Документ Формирование записей книги покупок
- Документ Формирование записей книги продаж
- Документ Списание НДС
- Подтверждение нулевой ставки НДС
- Подтверждение оплаты НДС в бюджет
- Формирование записей раздела 7 декларации по НДС
- Начисление НДС по СМР хозспособом
- Как проверить суммы реализации в документе Распределение НДС в 1С
Помощники и отчеты по НДС
В программе 1С есть помощники по начислению и проверке НДС:
- Помощник по НДС (Отчеты – НДС – Отчетность по НДС)
- Экспресс-проверка ведения учета (Отчеты – Анализ учета – Экспресс-проверка)
- Регистрация счетов-фактур на аванс (Банк и касса – Регистрация счетов-фактур – Счета-фактуры на аванс)
- Отчет Анализ учета по НДС (Отчеты — Анализ учета — Анализ учета по НДС)
- Отчет Анализ распределения НДС (Операции — Регламентные операции НДС — кнопка Создать — Распределение НДС — кнопка Анализ распределения НДС)
- Отчет Остатки НДС по авансам покупателей (Сервис и настройки — Функции для технического специалиста — Отчеты — Остатки НДС по авансам покупателей)
- Универсальный отчет (Отчеты — Универсальный отчет)
Все материалы по теме НДС можно найти в этой рубрике >>
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете