Снижение ставки НДС с 20% до 10%

Снижение ставки НДС с 20% до 10% на молокосодержащие продукты

Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».

Положен ли вычет, если входящий НДС 20%, а исходящий 10%

Организация приобрела молокосодержащие продукты во 2 кв 2020 по ставке НДС 20%, а реализует их в 3 кв со ставкой НДС 10%. Можно ли принять НДС 20% к вычету или часть налога надо восстановить при продаже?

НДС, предъявленный налогоплательщику по ставке 20%:

• при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) либо
• уплаченный по такой ставке при ввозе товаров в РФ

может быть принят к вычету в случае использования таких товаров в операциях, облагаемых НДС по ставке 10% при соблюдении общих требований к вычету НДС (Письмо Минфина РФ от 18.02.2020 N 03-07-09/11410).

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• товары приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
• ТМЦ приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

НДС с аванса по 10/110 до вступления в силу изменений

Во 2 кв 2020 получили аванс под отгрузку товаров, которая будет в 3 кв. Ставка НДС на эти товары с 01.07.2020 снижается с 20% до 10%. Покупатель в назначении платежа указал в т.ч. НДС 10%. Можно ли уже во 2 кв рассчитать НДС с аванса по ставке 10/110, чтобы потом не возвращать разницу?

Нет, нельзя. НДС с авансов полученных следует исчислить по действующей на момент получения предоплаты ставки – 20/120. Не зависимо от того, что указано в назначении платежа покупателем (п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ). Налоговая база по НДС возникает в момент получения оплаты, когда ставка 10/110 еще не действует по данным товарам, а значит права на нее нет (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

Вычет НДС с аванса, полученного до снижения НДС

Во 2 кв получена предоплата 110 тыс. (в т.ч. НДС 20%). Отгрузка прошла в 3 кв на сумму 110 тыс. с НДС 10%. Можно ли принять к вычету всю сумму НДС с авансов, исчисленных во 2 кв?

Можно принять НДС с авансов к вычету в исчисленной сумме, если договором не предусмотрен особый порядок зачета предоплаты:

• аванс
  • 110 тыс. в т.ч. НДС 20% — 18,33 тыс.;
• отгрузка
  • 110 тыс. в т.ч. НДС 10% — 10 тыс.

(Письмо Минфина РФ от 17.01.2017 N 03-07-11/1391).

Если в аванс была заложена ставка НДС 20%, то разницу надо вернуть или зачесть. К вычету принимается сумма НДС «по отгрузке» т.е. исходя из ставки НДС 10%:

• аванс
  • 120 тыс. в т.ч. НДС 20% — 20 тыс.;
• отгрузка
  • 110 тыс. в т.ч. НДС 10% — 10 тыс.

(п. 5, 8 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 02.11.2017 N 03-07-11/72105).

Как поменять ставку НДС в справочнике Номенклатура

Групповое изменение реквизитов:

• Справочники – Номенклатура – Ctrl + A (выделить все) ;
• Правой кнопкой мыши – Изменить выделенные…

Вид ставки НДС – Пониженная = 10%

См. также:

• [21.07.2020 запись] Декларация по НДС за 2 квартал 2020 в 1С
• Как оформить счет-фактуру на аванс в 1С, если получен аванс по ставке НДС 10% и 20%?
• Как в платежном поручении указать две ставки НДС 10% и 20%?
• Пониженная ставка НДС при реализации ягод и фруктов — виды и коды утверждены
• Какая ставка НДС применяется при реализации фруктов и ягод?
• Перечень товаров, облагаемых 10% НДС, подвергся корректировке
• Как изменяется ставка НДС в документах

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email