Налоговый учет новогодних расходов в 1С

Новогодние подарки:

• сотрудникам
• их детям
• клиентам и контрагентам

Вручение подарков сотрудникам

Вручение подарков контрагентам в 1С

Передача подарков облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ)

Подарки работникам в денежной форме в 1С

Входящий НДС принимается к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 15.08.2019 N 03-07-11/61750)

Подарки деньгами НДС не облагаются

В т. ч. облагается НДС передача подарочных сертификатов.

Безвозмездная передача товаров

Документ Безвозмездная передача

Как учитывать НДС при выдаче детских подарков?

Можно ли принять к вычету входящий НДС по приобретению подарков на новый год?

Надо ли начислять НДС при безвозмездной передаче подарков, если их купили без НДС?

К вычету можно принять НДС по приобретенным подаркам?

Надо ли начислять НДС при раздаче подарков сотрудникам к Новому году?

Как выписать счет-фактуру на подарки, выданные работникам?

Стоимость поощрения в виде ценного подарка (премирование) может быть учтена в расходах (Письмо Минфина от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291)

Если компания передает сувенирную продукцию:

• своим клиентам — расходы не признаются рекламными
• неопределенному кругу лиц — стоимость можно учесть в нормируемых рекламных расходах

Когда расходы на фирменную «сувенирку» можно списать в НУ, а когда нет

Как отразить раздачу товара в рекламных целях, если стоимость единицы более 300 руб. в 1С?

Стоимость подарков в состав расходов не включается, т. к. такой расход не предусмотрен закрытым перечнем (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Как учесть подарки, выплаченные сотрудникам?

Организации обязаны вести персонифицированный учет подарков физлицам (Письмо Минфина от 20.01.2017 N 03-04-06/2650). Со стоимости подарков, превышающей 4 000 руб. за год, надо удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ, п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 31.10.2022 N 03-04-06/105519)

Как отразить подарок стоимостью не более 4000 руб. в отчетности по НДФЛ?

Ставка НДФЛ с детских подарков — 13%, независимо от дохода работника

Стоимость подарков не облагается страховыми взносами, если они (п. 1, п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 4, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 31.10.2022 N 03-04-06/105519, от 08.12.2021 N 03-15-05/99665):

• не предусмотрены системой оплаты труда
• переданы по договору дарения (не в рамках трудовых отношений

Если договор дарения на сумму более 3 тыс. руб. не оформлен в письменной форме, подарок (в т. ч. натуральной форме) признается выплатой в рамках трудовых отношений, облагаемая взносами (Письма Минфина от 24.08.2022 N 01-03-06/82478, от 15.10.2021 N 03-01-10/83519)

Подарки исполнителям по ГПД страховыми взносами не облагаются, но лучше заключить договор дарения письменно независимо от суммы (письмо Минфина от 31.10.2022 N 03-04-06/105519)

Передача подарков физлицам, не связанным трудовыми отношениями (например, сотруднику контрагента) взносами не облагается (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)

Стоимость организации корпоратива не является объектом налогообложения, т. к. нет возможности определить стоимость потребленного каждым участником (Письмо Минфина от 08.02.2016 N 03-03-06/1/6140)

К вычету входящий НДС принять нельзя, т. к. товары (работы, услуги) используются в операциях, не облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ)

Оплата корпоративных мероприятий — это натуральный доход, который облагается НДФЛ (Письмо Минфина от 07.05.2021 N 03-04-06/35363)

Если нельзя персонифицировать доходы физлиц, их облагать НДФЛ не нужно (Письма Минфина от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 14.08.2013 N 03-04-06/33039)

В отношении питания в виде шведского стола, Минфин рекомендует определить доход каждого работника на основе общей стоимости расчетным путем (п. 1 письма Минфина от 17.05.2018 N 03-04-06/33350 и от 06.05.2016 N 03-04-05/26361)

Как в 1С отразить материальную помощь к празднику

Премии

Все о премиях: организация системы премирования, налогообложение, учет при расчете среднего заработка

Минфин настаивает на обложении взносами премий к праздникам и памятным датам

Как начислить премию в 1С 8.3 Бухгалтерия

Выплаты к праздникам:

• не связанные с производственными результатами — не учитываются в расходах (Письма Минфина от 08.07.2019 N 03-03-06/1/49986, от 03.07.2019 N 03-03-07/48770)
• предусмотренные ЛНА, связанные с производственной деятельностью, — признаются расходами (Постановления АС УО от 17.12.2014 N Ф09-8372/14, от 17.12.2014 N Ф09-8372/14, Постановления ФАС МО от 05.12.2014 N Ф05-13874/2014, от 10.08.2016 N Ф05-10182/2016)

Есть 2 позиции:

• страховыми взносами облагаются все премии (Письмо Минфина от 25.10.2018 N 03-15-06/76608), либо премии к праздникам и юбилейным датам, не указанные в ст. 422 НК РФ, страховыми взносами облагаются в общем порядке (Письмо Минфина от 15.02.2021 N 03-15-06/10032)
• не облагаются взносами премии, если всем работникам выплачиваются в одинаковом размере (Определение ВС РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622, Постановление АС ЗСО от 16.10.2020 N Ф04-4379/2020 по делу А27-469/2020) или оформлены в виде подарка (Письмо Минфина РФ от 20.01.2017 N 03-15-06/2437, Письмо Минтруда от 22.09.2015 N 17-3/В-473, Постановление АС ПО от 30.09.2016 N Ф06-13364/2016 по делу N А06-369/2016)