Льготная ставка IT-компаний — условия для применения с 2022

В 2022 российские компании применяют льготные ставки (п. 1.15, п. 1.16 ст. 284 НК РФ):

• 0% — ИТ-компании;
• 3% (ФБ) — организации сферы радиоэлектронной промышленности.

Условия для применения:

• компании аккредитованы Минкомсвязи (внесены в реестр Минпромторга);
• доход от льготируемой деятельности — не менее 70%.

Определение доли доходов от ИТ-деятельности:

В числитель включаются доходы от (п. 1.15 ст. 284 НК РФ):

• реализации, разработки, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных и т.п., в т.ч. организацией, входящей в одну группу с разработчиком;
• передачи исключительных прав на программы;
• передачи неисключительных прав на продукты, в т.ч. через Интернет;
• реализации, выполнения работ (услуг), по разработке, адаптации, модификации, сопровождению программно-аппаратных комплексов.

В числитель также включаются доходы от:

• размещения онлайн-рекламы на своих платформах;
• предоставления возможности размещения объявлений на собственных платформах, включенных в реестр российского ПО;
• оказания образовательных услуг через онлайн-платформы;
• предоставления доступа к платному контенту, фонограммам или совокупности фонограмм через собственные программы, зарегистрированные в реестре российского ПО.

Из знаменателя исключаются доходы:

• в виде курсовых разниц;
• от уступки права требования по договорам льготируемой ИТ-деятельности на основании п. 1.15 ст. 284 НК РФ;
• в виде субсидий, признаваемых во внереализационных доходах.

Если выполняются условия о доле доходов и аккредитации, организация может применять льготную ставку по страховым взносам — 7,6% (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ).

НЕ могут воспользоваться льготными ставками организации (абз. 19-21 ст. 284 НК РФ):

• реорганизованные (кроме преобразования) в форме присоединения или выделения после 01.07.2022;
• в которых доля участия РФ (прямого или косвенного) составляет не менее 50 процентов.

Если организация применяет льготные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам с периода до 01.07.2022, то на нее указанные запреты не распространяются в 2022-2024.

Если не выполняются условия о доле доходов или аккредитации на конец отчетного (налогового) периода, ставка 20% применяется с начала года (абз. 18 п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Если условие не выполнялось на конец 1 квартала или полугодия, но выполнено на конец 9 месяцев (года), льготная ставка применяется также с начала налогового периода (ч. 2 ст. 2 Закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ).

См. также:

• Льготная ставка по налогу на прибыль для ИТ-компаний
• Бухгалтер после отпуска в 2022 году. Законодательный обзор (Изменения по отдельным налогам)
• Налоговая отчетность за 9 месяцев 2022 года. Законодательный обзор (Налог на прибыль)
• Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email