Содержание
Льготная ставка по налогу на прибыль для ИТ-компаний
Российские ИТ-компании и организации-разработчики электронных изделий уплачивают налог на прибыль по ставке (п. 1.15, п. 1.16 ст. 284 НК РФ):
- 3% — в федеральный бюджет;
- 0% — в бюджет субъекта РФ.
Условия для применения:
- компании аккредитованы Минкомсвязи (внесены в реестр Минпромторга);
- среднесписочная численность сотрудников — не менее 7 человек;
- доход от льготируемой деятельности — не менее 90%.
Доля доходов от ИТ-деятельности для определения ставки налога на прибыль:
Исключения: если права на ПО (сайты), БД состоят в получении возможности в интернете:
- распространять и (или) получать доступ к рекламной информации;
- размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- искать информацию о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки),
то реализация таких прав не дает возможность применять пониженные ставки налога на прибыль (п. 1.15 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина от 18.12.2020 N 03-07-07/111669).
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Из знаменателя исключаются доходы:
- в виде курсовых разниц;
- от уступки права требования по договорам льготируемой ИТ-деятельности на основании п. 1.15 ст. 284 НК РФ;
- в виде субсидий, признаваемых во внереализационных доходах.
Как определить среднесписочную численность
Для компаний, которые занимаются (п. 1.15, п. 1.16 ст. 284 НК РФ)
- деятельностью в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для них, устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных;
- проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной продукции.
Применяются налоговые ставки:
- 3% — в ФБ;
- 0% — в РБ.
Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль
Условия для применения
- компании аккредитованы Минкомсвязи (внесены в реестр Минпромторга);
- среднесписочная численность сотрудников — не менее 7 человек;
- доход от льготируемой деятельности — не менее 90%.
Компании аккредитованы Минкомсвязи
ИТ- компании в области разработки программ (п. 1.15 ст. 284 НК РФ) получают документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий – Выписку из реестра.
Льготную ставку 0% в бюджет субъекта РФ можно применять с отчетного периода, на конец которого получена выписка. Налоговую базу до этого следует учитывать отдельно и облагать налогом на прибыль в общем порядке (Письмо Минфина от 26.11.2021 N 03-03-06/1/95812).
Среднесписочная численность сотрудников — не менее 7 человек
Численность внешних совместителей не учитывается. Среднюю и среднесписочную численность рассчитывайте в соответствии с Приказом Росстата от 27.11.2019 N 711 «Об утверждении Указаний по заполнению форм статистического наблюдения П-1 – П-5» (Письмо Минфина от 27.09.2021 N 03-15-06/78062).
См. также:
- [22.04.2021 запись] Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 в 1С
- Как будут доказывать необоснованную налоговую выгоду: разъясняет ФНС
- [06.04.2021 эфир] Учетная политика на 2021 в 1С
- [29.03.2021 запись] Налоговая отчетность 1 квартал 2021 и про новую форму 6-НДФЛ — Законодательный обзор блок Налог на прибыль
- О заполнении нового путевого листа
- Увеличен срок хранения налоговых документов
- О новом сервисе для хранения электронных чеков
- Декларация по налогу на прибыль за 2021 в 1С
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете