Льготная ставка по налогу на прибыль для ИТ-компаний 2021

Льготная ставка по налогу на прибыль для ИТ-компаний

Российские ИТ-компании и организации-разработчики электронных изделий уплачивают налог на прибыль по ставке (п. 1.15, п. 1.16 ст. 284 НК РФ):

• 3% — в федеральный бюджет;
• 0% — в бюджет субъекта РФ.

Условия для применения:

• компании аккредитованы Минкомсвязи (внесены в реестр Минпромторга);
• среднесписочная численность сотрудников — не менее 7 человек;
• доход от льготируемой деятельности — не менее 90%.

Доля доходов от ИТ-деятельности для определения ставки налога на прибыль:

В числитель  включаются:

Исключения: если права на ПО (сайты), БД состоят в получении возможности в интернете:

• распространять и (или) получать доступ к рекламной информации;
• размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• искать информацию о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки),

то реализация таких прав не дает возможность применять пониженные ставки налога на прибыль (п. 1.15 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина от 18.12.2020 N 03-07-07/111669).

Из знаменателя исключаются доходы:

• в виде курсовых разниц;
• от уступки права требования по договорам льготируемой ИТ-деятельности на основании п. 1.15 ст. 284 НК РФ;
• в виде субсидий, признаваемых во внереализационных доходах.

Как определить среднесписочную численность

Для компаний, которые занимаются (п. 1.15, п. 1.16 ст. 284 НК РФ)

• деятельностью в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для них, устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных;
• проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной продукции.

Применяются налоговые ставки:

• 3% — в ФБ;
• 0% — в РБ.

Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль

Условия для применения

• компании аккредитованы Минкомсвязи (внесены в реестр Минпромторга);
• среднесписочная численность сотрудников — не менее 7 человек;
• доход от льготируемой деятельности — не менее 90%.

Компании аккредитованы Минкомсвязи

ИТ- компании в области разработки программ (п. 1.15 ст. 284 НК РФ) получают документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий – Выписку из реестра.

Льготную ставку 0% в бюджет субъекта РФ можно применять с отчетного периода, на конец которого получена выписка. Налоговую базу до этого следует учитывать отдельно и облагать налогом на прибыль в общем порядке (Письмо Минфина от 26.11.2021 N 03-03-06/1/95812).

Среднесписочная численность сотрудников — не менее 7 человек

Численность внешних совместителей не учитывается. Среднюю и среднесписочную численность рассчитывайте в соответствии с Приказом Росстата от 27.11.2019 N 711 «Об утверждении Указаний по заполнению форм статистического наблюдения П-1 – П-5» (Письмо Минфина от 27.09.2021 N 03-15-06/78062).

См. также:

• [22.04.2021 запись] Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 в 1С
• Как будут доказывать необоснованную налоговую выгоду: разъясняет ФНС
• [06.04.2021 эфир] Учетная политика на 2021 в 1С
• [29.03.2021 запись] Налоговая отчетность 1 квартал 2021 и про новую форму 6-НДФЛ — Законодательный обзор блок Налог на прибыль
• О заполнении нового путевого листа
• Увеличен срок хранения налоговых документов
• О новом сервисе для хранения электронных чеков
• Декларация по налогу на прибыль за 2021 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email