Добавлены особые условия для инвентаризации Резерва по вознаграждениям за год (п. 6, п. 7 ст. 324.1 НК РФ)
- инвентаризацию можно проводить после окончания налогового (отчетного) периода, но до представления декларации за него;
- сравниваются
В отчетном (налоговом) периоде признаются:
- расходы — если сумма резерва меньше фактически начисленных сумм вознаграждения
- доходы — если сумма резерва больше фактически начисленных сумм вознаграждения
БЫЛО до 2021
В течение налогового периода
- Дт 20 (23, 25, 26) Кт 96.01.1 (96.01.2) — признание в расходах
На 31 декабря — обязательная инвентаризация (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
Если выплат не было, то вся сумма накопленного резерва списывается
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- Дт 96.01.1 (96.01.2) Кт 91.01 — доход
Вывод: Премия налогового периода признается в расходах в следующем году.
СТАЛО с 2021
В течение налогового периода (2020)
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 96.01.1 (96.012) — признание в расходах
Если премия не начислена, на 31 декабря — инвентаризация НЕ проводится.
В периоде начисления премии, но до даты представления декларации за отчетный (налоговый) период — инвентаризация (п. 7 ст. 324.1 НК РФ).
На последнюю дату отчетного (налогового) периода
- Превышение резерва над суммой начисленных вознаграждений — в доход
- Дт 96.01.1 (96.01.2) Кт 91.01
- Превышение сумм вознаграждений над резервом — в расход
- Дт 91.02 Кт 96.01.1 (96.01.2)
Вывод: Премия налогового периода может признаваться в доходах (расходах) отчетного года.
В 2020 году организация создала резерв на вознаграждение по итогам года в НУ на счете:
- 96.01.1 — 180 000 руб.,
- 96.01.2 — 54 360 руб.
В феврале 2021 начислена премия по итогам 2020 года в размере:
- 96.01.1 — 170 000 руб.,
- 96.01.2 — 51 340 руб.
Остаток резерва по вознаграждениям за год — отражается в доходах на 31.12.2020
- 96.01.1 — 10 000 руб.
- 96.01.2 — 3 020 руб.
Операции — Операции, введенные вручную
Статья Прочие доходы и расходы
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете