Организация на ОСНО, применяем ПБУ 18/02.
Как пересчитать ОНА и ОНО при переходе на ставку по налогу на прибыль 25% с 2025 года в 1С?
Отложенный налог (ОНА и ОНО) по ПБУ 18/02 при переходе на ставку налога на прибыль 25% пересчитывается в разрезе каждого вида актива и обязательства по увеличенной ставке.
Пересчет осуществляется в процедуре Закрытие месяца за декабрь 2024 (с релиза 3.0.167).
- при балансовом методе (с ПР и ВР и без) — рег. операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18
- при затратном методе — рег. операцией Реформация баланса
На релизе 3.0.167 наблюдается ошибка: отложенный налог пересчитывается по новой ставке с начала 2024 года при перепроведении процедуры Закрытие месяца за прошлые отчетные периоды.
Если обнаружили у себя в базе проявление такой ошибки, обновитесь на актуальный релиз (не ниже 3.0.168) и проведите заново Закрытие месяца с периода, в котором ОНА и ОНО пересчитаны по ставке 25%.
Для корректного автоматического пересчета ОНА и ОНО в декабре 2024 по ставке 25%:
- убедитесь, что в настройках Налоги и отчеты – Налог на прибыль с 2025 установлены ставки
- проведите в процедуре Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца)
- рег. операцию Расчет отложенного налога по ПБУ 18 — если ведете учет отложенного налога по ПБУ 18 балансовым методом
- рег. операцию Реформация баланса — если применяете затратный метод
Если переходите с затратного метода на балансовый с 2025 года, то ОНА и ОНО, которые программа доначислила в порядке исправления ошибки, будут признаны по ставке 25% в рег. операции Корректировка отложенного налога по ПБУ 18.
Подробнее Переход с затратного метода учета отложенного налога по ПБУ 18 на балансовый в 1С
Организация применяет ПБУ 18/02, в 1С в настройках УП установлен балансовый метод.
На 01.01.2024 организация не имела временных разниц по ПБУ 18.
На 01.12.2024 на учете ВВР по обязательству Резервы сомнительных долгов — 3 000 тыс. руб., ОНА — 600 тыс. руб.
На 31.12.2024 ВВР по обязательству Резервы сомнительных долгов — 3 000 тыс. руб., ОНА — 750 тыс. руб.
Проведите рег. операцию Расчет отложенного налога по ПБУ 18 за декабрь 2024.
Проводки
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Регламентная операция формирует проводку по признанию дополнительной стоимости ОНА по обязательству Резервы сомнительных долгов.
Запись в регистр Расчет эффекта изменения ставок налога на прибыль
Для контроля можно распечатать и сохранить Справку-расчет Эффект изменения ставок налога на прибыль за 2024. 
PDF
Аналогичные операции пересчета отложенного налога по ПБУ 18 для балансового метода с отражением ПР и ВР.
Организация применяет ПБУ 18/02, в 1С в настройках УП установлен балансовый метод с отражением ПР и ВР.
На 01.01.2024 на учете ВВР по активу Убытки прошлых лет — 545 176,01 руб. ОНА 109 035,20 руб.
На 01.12.2024 на учете ВВР по активу Убытки прошлых лет — 324 135,01 руб., ОНА — 64 827 руб.
На 31.12.2024 ВВР по активу Убытки прошлых лет — 463 770,01 руб., ОНА — 115 942,50 руб.
Проведите рег. операцию Расчет отложенного налога по ПБУ 18 за декабрь 2024.
Проводки
Регламентная операция формирует проводки
- Дт 68.04.2 Кт 09 — сторнирование погашения отложенного налога в связи с восстановлением убытка прошлых лет
- Дт 09 Кт 99.02.4 — признание дополнительной стоимости ОНА по активу Убытки прошлых лет
Расчет
ВВР на 01.01.2025 (463 770,01) – ВВР на 01.12.2024 (324 135,01) = 139 635 руб. (увеличение)
ОНА (увеличение) = 139 635 х 20% = 27 927 руб.
ОНА на 01.01.2025 по ставке 20% = 64 827 + 27 927 = 92 754 (463 770,01 х 20%)
ОНА на 01.01.2025 по ставке 25% = 463 770,01 х 25% = 115 942,50
Изменение ОНА 115 942,5 – 92 754 = 23 188,5 руб.
Запись в регистр Расчет эффекта изменения ставок налога на прибыль
Для контроля можно распечатать и сохранить Справку-расчет Эффект изменения ставок налога на прибыль за 2024. PDF
Организация применяет ПБУ 18/02, в 1С в настройках УП установлен затратный метод.
На 01.01.2024 на учете ВВР по обязательству Резервы сомнительных долгов — 4 000 тыс. руб., ОНА — 800 тыс. руб.
На 01.12.2024 на учете ВВР по обязательству Резервы сомнительных долгов — 4 000 тыс. руб., ОНА — 800 тыс. руб.
В декабре часть резерва восстановлена (ВВР уменьшилась) на 500 тыс. руб. ОНА на 100 тыс. руб. погашен.
На 31.12.2024 ВВР по обязательству Резервы сомнительных долгов — 3 500 тыс. руб., ОНА — 875 тыс. руб.
Проведите рег. операции
- Расчет налога на прибыль за декабрь 2024
Проводки
Регламентная операция формирует проводку по погашению ОНА в связи с уменьшением ВВР.
- Реформация баланса за декабрь 2024
Регламентная операция формирует проводку по пересчету ОНА в связи с увеличением ставки налога на прибыль.
Для контроля можно распечатать Справку-расчет Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств за декабрь 2024. PDF
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете