Организация на ОСНО, применяем ПБУ 18/02.
Как пересчитать ОНА и ОНО при переходе на ставку по налогу на прибыль 25% с 2025 года в 1С?
Отложенный налог (ОНА и ОНО) по ПБУ 18/02 при переходе на ставку налога на прибыль 25% пересчитывается в разрезе каждого вида актива и обязательства по увеличенной ставке.
Пересчет осуществляется в процедуре Закрытие месяца за декабрь 2024 (с релиза 3.0.167):
- при балансовом методе (с ПР и ВР и без) — рег. операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18
- при затратном методе — рег. операцией Реформация баланса
На релизе 3.0.167 наблюдается ошибка: отложенный налог пересчитывается по новой ставке с начала 2024 года при перепроведении процедуры Закрытие месяца за прошлые отчетные периоды.
Если обнаружили в своей базе такую ошибку, обновитесь на актуальный релиз (не ниже 3.0.168) и проведите заново Закрытие месяца с периода, в котором ОНА и ОНО пересчитаны по ставке 25%.
Для корректного автоматического пересчета ОНА и ОНО в декабре 2024 по ставке 25%:
- убедитесь, что в настройках Налоги и отчеты – Налог на прибыль с 2025 установлены ставки
- проведите в процедуре Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца):
- рег. операцию Расчет отложенного налога по ПБУ 18 — если ведете учет отложенного налога по ПБУ 18 балансовым методом
- рег. операцию Реформация баланса — если применяете затратный метод
Если переходите с затратного метода на балансовый с 2025 года, то ОНА и ОНО, которые программа доначислила в порядке исправления ошибки, будут признаны по ставке 25% в рег. операции Корректировка отложенного налога по ПБУ 18.
Подробнее Переход с затратного метода учета отложенного налога по ПБУ 18 на балансовый в 1С
В связи с переходом на ставку налога на прибыль с 20% на 25% в бухгалтерской отчетности за 2024 год отложенный налог отражается по новым ставкам:
Организация применяет ПБУ 18/02, в настройках УП в 1С установлен балансовый метод.
На 01.01.2024 организация не имела временных разниц по ПБУ 18.
На 01.12.2024 на учете ВВР по обязательству Резервы сомнительных долгов — 3 000 тыс. руб., ОНА — 600 тыс. руб.
На 31.12.2024 ВВР по обязательству Резервы сомнительных долгов — 3 000 тыс. руб., ОНА — 750 тыс. руб.
Проведите рег. операцию Расчет отложенного налога по ПБУ 18 за декабрь 2024.
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
Проводки
Регламентная операция формирует проводку по признанию дополнительной стоимости ОНА по обязательству Резервы сомнительных долгов.
Запись в регистр Расчет эффекта изменения ставок налога на прибыль:
Для контроля можно распечатать и сохранить справку-расчет Эффект изменения ставок налога на прибыль за 2024. 
PDF
Аналогичные операции пересчета отложенного налога по ПБУ 18 предусмотрены для балансового метода с отражением ПР и ВР.
Организация применяет ПБУ 18/02, в настройках УП в 1С установлен балансовый метод с отражением ПР и ВР.
На 01.01.2024 на учете ВВР по активу Убытки прошлых лет — 545 176,01 руб. ОНА — 109 035,20 руб.
На 01.12.2024 на учете ВВР по активу Убытки прошлых лет — 324 135,01 руб., ОНА — 64 827 руб.
На 31.12.2024 ВВР по активу Убытки прошлых лет — 463 770,01 руб., ОНА — 115 942,50 руб.
Проведите рег. операцию Расчет отложенного налога по ПБУ 18 за декабрь 2024.
Проводки
Регламентная операция формирует проводки
- Дт 68.04.2 Кт 09 — сторнирование погашения отложенного налога в связи с восстановлением убытка прошлых лет
- Дт 09 Кт 99.02.4 — признание дополнительной стоимости ОНА по активу Убытки прошлых лет
Расчет
ВВР на 01.01.2025 (463 770,01) — ВВР на 01.12.2024 (324 135,01) = 139 635 руб. (увеличение)
ОНА (увеличение) = 139 635 х 20% = 27 927 руб.
ОНА на 01.01.2025 по ставке 20% = 64 827 + 27 927 = 92 754 руб. (463 770,01 х 20%)
ОНА на 01.01.2025 по ставке 25% = 463 770,01 х 25% = 115 942,50 руб.
Изменение ОНА 115 942,5 — 92 754 = 23 188,5 руб.
Запись в регистр Расчет эффекта изменения ставок налога на прибыль:
Для контроля можно распечатать и сохранить справку-расчет Эффект изменения ставок налога на прибыль за 2024. PDF
Организация применяет ПБУ 18/02, в 1С в настройках УП установлен затратный метод.
На 01.01.2024 на учете ВВР по обязательству Резервы сомнительных долгов — 4 000 тыс. руб., ОНА — 800 тыс. руб.
На 01.12.2024 на учете ВВР по обязательству Резервы сомнительных долгов — 4 000 тыс. руб., ОНА — 800 тыс. руб.
В декабре часть резерва восстановлена (ВВР уменьшилась) на 500 тыс. руб., ОНА на 100 тыс. руб. погашен.
На 31.12.2024 ВВР по обязательству Резервы сомнительных долгов — 3 500 тыс. руб., ОНА — 875 тыс. руб.
Проведите рег. операции:
- Расчет налога на прибыль за декабрь 2024:
Проводки
Регламентная операция формирует проводку по погашению ОНА в связи с уменьшением ВВР.
- Реформация баланса за декабрь 2024:
Регламентная операция формирует проводку по пересчету ОНА в связи с увеличением ставки налога на прибыль.
Для контроля можно распечатать справку-расчет Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств за декабрь 2024 (Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца — Реформация баланса). PDF
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Добрый день.
Подскажите, пожалуйста, где найти справку-расчет Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств за декабрь 2024? Не могу ее найти в программе
По рег. операции кликните, пожалуйста:
Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца — Реформация баланса
С какого релиза есть эта справка?
Релиз должен быть актуальный, на сегодня не ниже 3.0.170.
Добрый день. Как сделать пересчет на 25% по налогу на прибыль, если в 2024 году этого не сделали.
Добрый день!
Переход на ставку 25% происходит автоматически.
Проверьте, в Налоги и отчеты – Налог на прибыль с 2025 какие установлены ставки?
Если имеете в виду, что закрыли год на старом релизе без обновления и поэтому нет проводок по пересчету ОНА, ОНО при переходе на ставку налога на прибыль 25%.
Значит обновить 1С до актуального релиза. На будущее иметь в виду, что отчетность готовить и год закрывать только на текущем релизе.
Сделать копию базы и сохранить ее как исторический архив за 2024.
Перезакрыть декабрь.
Если сдали БФО за 2024, но пока не утвердили, пересдать можно за 2024. Система собора данных ГИРБО пока открыта.
Если сдали утвержденную БФО, значит данные за 2024 в 2025 будут уже корректные с учетом пересчета. пересдавать БФО за 2024 не надо.
Это имела ввиду: нет проводок по пересчету ОНА, ОНО при переходе на ставку налога на прибыль 25%.
Как теперь пересчитать и отразить на 01.01.2025г.?
Посмотрите ответ выше от Марии.
Проверьте, что релиз не ниже 3.0.173 — это актуальный на сегодня.
И на нем перезакрыть декабрь надо, как выше с вами обсудили.
Все станет на свои места. 🍀🍀🍀