Временные разницы (ВР) в 1С

Временные разницы

Временные разницы – это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу – в другом или других периодах, а также результаты операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но формирующих налоговую базу в последующих:

• формируются:
  • ОНА – отложенный налоговый актив;
  • ОНО – отложенное налоговое обязательство.

Временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (п. 8 ПБУ 18/02).

Временная разница — разница в БУ и НУ, возникающая в оценке активов или обязательств (на счетах баланса).

• определяются на дату отчетного периода;
• формируются по активам (обязательствам).

Примеры формирования ВР

• Применение разных правил в БУ и НУ:
  • оценки первоначальной стоимости и амортизации ОС;
  • признания доходов и расходов при продаже ОС;
  • создания резервов;
  • признания процентов по кредитам и займам;
• Применение разных способов формирования себестоимости в БУ и НУ.
• Переоценка активов по рыночной стоимости в БУ.
• Признание в БУ:
  • обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость
    оценочных обязательств;
• Перенесение убытка на будущие отчетные периоды в НУ.
• Прочие аналогичные различия.

Балансовый принцип формирования ВР

Различают:

Переквалификация разниц

Разницы поименованы:

• ПБУ 18/02
• Методические рекомендации по проверке налога на прибыль… при проведении аудита от 23.04.2004 (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине, протокол N 25 от 22 апреля 2004 г.)

Проверьте себя

См. также:

• Кто применяет ПБУ 18/02
• Что такое балансовый метод?
• Ключевые понятия и их взаимосвязь
• Регистр учета временных разниц
• Взаимосвязь показателей

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email