С 2020 года ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» применяется в новой редакции (Приказ Минфина РФ от 20.11.2018 N 236н). Ведение непростого стандарта ПБУ 18/02 автоматизировано в 1С:Бухгалтерия 3.0.
Мы подготовили удобный самоучитель, который объяснит:
- что такое ПБУ 18/02 в 1C 8.3 Бухгалтерия простыми словами;
- кто обязан применять ПБУ 18/02 в 2021 году, а кто нет;
- как сделать настройку ПБУ 18/02 в 1C 8.3 Бухгалтерия.
Содержание
- Как работать с самоучителем
- Кто и зачем применяет ПБУ 18/02
- Как отказаться от применения ПБУ 18/02 в 1С
- Балансовый метод ведения ПБУ 18/02
- Порядок определения временных разниц на примерах в 1С
- Отражение отложенного налога в БФО
- Переход на балансовый метод ведения ПБУ 18/02 в 1С
- Балансовый метод с отражением ПР и ВР в 1С
- Начисление пеней по налогу на прибыль при ПБУ 18/02
- Налог на прибыль: перенос убытков прошлых лет при ПБУ 18/02
- Словарик сокращений по ПБУ 18/02
- Проверьте себя
Как работать с самоучителем
БухЭксперт8 рекомендует выбирать в настройках учетной политики в 1С вариант — Ведется балансовым методом.
Чтобы освоить работу с ПБУ 18/02 в 1С, изучите материалы по ссылкам в хронологической последовательности. Для удобства — скачайте памятку с наглядными материалами по ведению ПБУ 18/02 балансовым методом.
Скачать Памятку по ведению ПБУ 18/02 балансовым методом в 1С БП →
Схемы в путеводителе помогут вам сориентироваться в понятиях и применении ПБУ 18/02 в 1С.
Словарик сокращений позволит разобраться в терминах этого стандарта.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Приятный бонус — разбор примера по отражению налогового убытка в 1С. А также рассказ о том, как начислять в программе налоговые пени при ПБУ 18/02.
Все материалы по теме можно найти в рубрике ПБУ 18/02.
Кто и зачем применяет ПБУ 18/02
ПБУ 18/02 применяют организации на ОСНО, не имеющие права на упрощенные способы ведения бухучета.
Настройка ПБУ 18/02 в 1С: Бухгалтерия 8.3:
Главное — Учетная политика:
Посмотрите наш подробный разбор, объясняющий что такое ПБУ 18 02 простыми словами:
Как отказаться от применения ПБУ 18/02 в 1С
Если вы относитесь к тем, кто может не применять ПБУ 18/02 в 2021 году, откажитесь от его ведения, чтобы не усложнять учет.
Настройки Главное — Учетная политика:
Балансовый метод ведения ПБУ 18/02
В программе 1С Бухгалтерия 8 учет постоянных и временных разниц ПБУ 18/02 ведется балансовым методом.
Разница, возникающая между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его налоговой величиной, — временная (п. 8 ПБУ 18/02).
При балансовом методе временные разницы определяются на отчетную дату, в 1С — на последний день месяца.
Основные понятия ПБУ 18/02
Временная разница — разница в БУ и НУ, возникающая в оценке активов или обязательств (на балансовых счетах).
Как определить тип временной разницы.
Регистр временных разниц
Регистр учета временных разниц — бухгалтерский регистр для определения временных разниц и отложенного налога (ОНА, ОНО) по ним.
Формируется по активам и обязательствам и соответствующим им счетам.
Форма регистра предложена НРБУ БМЦ в Рекомендации от 11.12.2019 N Р-109/2019 – Кпр «Регистр учета временных разниц».
Регистр заполняется с учетом правил:
- записывается со знаком:
- «+» — стоимость активов;
- «-» — стоимость обязательств;
- разница находится: НС – БС;
- результат определяется:
- «+» — ВВР х 20% = ОНА;
- «-» — НВР х 20% = ОНО.
Постоянная разница
Постоянные разницы — это доходы и расходы:
- формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток), но НИКОГДА не учитываемые при определении налоговой базы,
и наоборот: - формирующие (уменьшающие) налоговую базу, но не влияющие на бухгалтерскую прибыль (убыток).
Посмотрите видеоматериал, чтобы разобраться с учетом постоянных разниц:
Расход по налогу на прибыль
Расход (доход) по налогу на прибыль (РНП) — сумма налога на прибыль, уменьшающая (увеличивающая) прибыль (убыток) до налогообложения.
или
Порядок определения временных разниц на примерах в 1С
Изучите практические примеры применения ПБУ 18/02 в 1С. Рассмотрите ситуацию, в которой возникают комплексные разницы.
Признание ОНА и ОНО
- Приобретение имущества с разным сроком полезного использования в БУ и НУ. Признание ОНА.
ОНА: Разница в стоимости актива
- Резервы по сомнительным долгам различаются в БУ и НУ. Признание ОНА.
ОНА: Разница в стоимости обязательства
- Резерв на ремонт основных средств в НУ. Признание ОНО.
ОНО: Разница в стоимости обязательства
- Амортизационная премия по основным средствам. Признание ОНО.
ОНО: Разница в стоимости актива
Комплексные разницы
Отражение отложенного налога в БФО
Изучите, как безошибочно раскрывать показатели ПБУ 18/02 в бухгалтерской отчетности: ведь цель ПБУ 18/02 — показать пользователям бухгалтерской отчетности, как текущие операции с разницами между БУ и НУ повлияют на налог на прибыль в будущем.
Переход на балансовый метод ведения ПБУ 18/02 в 1С
Почему лучший выбор в 1С — балансовый метод?
- не нужно квалифицировать разницу: ПР или ВР;
- не применяется правило БУ = НУ + ПР + ВР;
- это единственный вариант, полностью автоматически формирующий отложенный налог в соответствии с ПБУ 18/02;
- учет по ПБУ 18/02 максимально прост и лаконичен;
- остальные варианты требуют анализа всех операций и корректировок в ручном режиме, что трудоемко, с высокой вероятностью ошибок.
Изучите на видеоуроках порядок перехода в 1С на балансовый метод, если ранее в настройках был выбран балансовый с ПР и ВР или затратный.
Балансовый метод с отражением ПР и ВР в 1С
Посмотрите материалы по ведению ПБУ 18/02 балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц.
Обратите внимание, что у такого варианта настроек, в отличие от просто «балансового метода», полной автоматизации в 1С нет. Необходимо анализировать все операции и в случае необходимости вносить ручные корректировки.
Начисление пеней по налогу на прибыль при ПБУ 18/02
Изучите, как начислить пени по налогу на прибыль и другим налогам при ПБУ 18/02, если оно ведется в 1С балансовым методом или балансовым с ПР и ВР.
Налог на прибыль: перенос убытков прошлых лет при ПБУ 18/02
Изучите, как отразить в 1С налоговые убытки, чтобы они корректно уменьшали «прибыльную» базу в будущем и автоматически попадали в декларацию по налогу на прибыль. Рассмотрены два варианта отражения в программе — если в ПБУ 18/02 ведется балансом методом или балансовым с ПР и ВР.
Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.
Словарик сокращений по ПБУ 18/02
Словарик сокращений — позволит вам разобраться в терминах этого стандарта:
- БМЦ — бухгалтерский методический центр;
- БС — балансовая стоимость;
- БУ — бухгалтерский учет;
- БФО — бухгалтерская финансовая отчетность;
- ВВР — вычитаемая временная разница;
- ВР — временная разница;
- НВР — налогооблагаемая временная разница;
- НП — налог на прибыль;
- НС — налоговая стоимость;
- НУ — налоговый учет;
- ОНА — отложенный налоговый актив;
- ОНО — отложенное налоговое обязательство;
- ОСНО — основная система налогообложения;
- ОФР — отчет о финансовых результатах;
- ОНП — отложенный налог на прибыль;
- ПБУ — положение по бухгалтерскому учету;
- ПНД — постоянный налоговый доход;
- ПНР — постоянный налоговый расход;
- ПР — постоянная разница;
- РНП — расход по налогу на прибыль;
- ТНП — текущий налог на прибыль;
- УД — условный доход;
- УР — условный расход.
Проверьте себя
Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Разве это верно на третьей картинке:
Временная разница (ВР) = Налоговая стоимость актива/обязательства (НС) — (минус) Балансовая стоимость актива/обязательства (БС)
?
Ведь БУ = НУ + ПР + ВР, отсюда следует, что ВР = БУ — НУ.
Правильно должно быть так:
Временная разница (ВР) = Балансовая стоимость актива/обязательства (БС) — (минус) Налоговая стоимость актива/обязательства (НС)
Или я не права?
Формула, предложенная в статье для регистра учета временных разниц, взята из Рекомендации от 11.12.2019 N Р-109/2019 – Кпр «Регистр учета временных разниц». По ней легко можно определить тип разницы: вычитаемая или налогооблагаемая, по понятной нам логике: активы — это положительная величина, а обязательство — отрицательная.
Если применить обратную формулу (БУ-НУ), эта логика нарушится.
Огромный труд!
Спасибо большое за интересный материал.