Что такое балансовый метод ведения ПБУ 18/02

Последнее изменение: 05.06.2023

Что такое балансовый метод

п. 3 ПБУ 18/02, ред. 2015

«В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница».

п. 8 ПБУ 18/02:

«Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах (ред. 2015).

…, а также результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в других отчетных периодах. Временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения» (ред. 2018).

Причина перехода на балансовый метод – необходимость учета результатов операций, которые не влияют на налог на прибыль в отчетном периоде, но влияют на него в будущем.

Организация на конец отчетного периода производит переоценку ОС стоимостью 1 000 тыс. руб.:

  • Дт 01 Кт 83 – 500 тыс. руб. – дооценка ОС.

Любая разница в оценке актива или обязательства когда-нибудь приводит к разнице между прибылью (убытком) БУ и налоговой базой по налогу на прибыль (налоговым убытком), а значит, должна учитываться по ПБУ 18/02.

Признаки балансового метода

  • Текущий налог на прибыль (ТНП) – это налог на прибыль, определяемый по законодательству РФ о налогах и сборах (п. 21);
  • ТНП определяется (п. 22):
    • по данным бухгалтерского учета;
    • по данным декларации по налогу на прибыль;
  • разницы формируются на конец отчетного периода;
  • ОНА и ОНО могут отражаться в балансе сальдировано (свернуто) (п. 19);
  • временные разницы учитываются раздельно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла разница (п. 3).

Балансовый метод

ПБУ 18/02 в редакции Приказа Минфина N 236н позволяет применять любой метод учета разниц между БУ и НУ, а не только балансовый.

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Методическая основа

Проверьте себя

Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(5 оценок, среднее: 3,60 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий