Определение постоянных разниц
Постоянные разницы возникают в доходах и расходах (п. 4 ПБУ 18/02):
- формирующих бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемых при определении налоговой базы ни в отчетном, ни в последующих периодах;
- учитываемых в налоговом учете отчетного периода, но не признаваемых для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих периодов;
- определяются за отчетный период;
- формируются по доходам и расходам (счета 90, 91);
- не создают разниц в активах и обязательствах (в балансе постоянных разниц нет!)
Постоянная разница – величина, объясняющая взаимосвязь между расходом по налогу на прибыль и бухгалтерской прибылью (убытком) (п. 25 ПБУ 18/02).
Отражение постоянных разниц в учете
В зависимости от выбранного способа определения текущего налога на прибыль (ТНП):
- на основе данных БУ – проводка для формирования:
- ПНР – Дт 99.02.3 Кт 68.04.2
- ПНД – Дт 68.04.2 Кт 99.02.3
- на основе налоговой декларации – проводка не формируется.
Выбранный способ следует закрепить в учетной политике (п. 22 ПБУ 18/02).
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Организация заказала к празднованию Нового года услуги по оформлению офиса и услуги аниматора для корпоративного праздника у ООО «МАЛЕНЬКИЕ РАДОСТИ».
25 декабря подписан акт выполненных работ. Общая стоимость затрат на мероприятие составила 20 000 руб. (без НДС).
В целях налога на прибыль затраты не принимаются.
В январе был признан ПНР в сумме 2 000 руб.
Документ Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт): Покупки – Поступление (акты, накладные).
Расчет ПНР за декабрь:
- ПР = 20 000 руб.
ПНР = 20 000 х 20% = 4 000 руб.
Операции – Закрытие месяца – Расчет отложенного налога по ПБУ 18 – Расход по налогу на прибыль.
В пояснениях к бухгалтерской (финансовой отчетности) указывается (пп. б п. 25 ПБУ 18/02):
- условный расход (доход) по налогу на прибыль – сумма;
- ПНР (ПНД) – сумма;
- применяемые налоговые ставки.
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете