Расход по налогу на прибыль (РНП)

Другие термины и понятия

• (БП) Бухгалтерская прибыль (убыток) – прибыль до налогообложения по БУ.
• (УР) Условный расход (доход) – налог на прибыль, рассчитанный из бухгалтерской прибыли (убытка).
• (ОНП) Отложенный налог на прибыль – суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
• (РНП) Расход (доход) по налогу на прибыль – сумма налога на прибыль, уменьшающая (увеличивающая) прибыль (убыток) до налогообложения.

Взаимосвязь показателей

Текущий налог на прибыль может определяться (п. 22):

• на основе данных бухгалтерского учета;
• на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

Свой выбор организация закрепляет в учетной политике.

Расчет чистой прибыли

Способ 1. В отчете о финансовых результатах:

• Чистая прибыль = БП – ТНП – ОНО + ОНА

Способ 2.

• Чистая прибыль = БП –УР – ПНР + ПНД

РНП определяется (Приложение к ПБУ 18/02):

• ТНП + ОНО – ОНА = РНП = УР + ПНР – ПНД

Пример 1

У организации за период:

• прибыль до налогообложения (БУ) — 10 000 руб.
• налоговая база (НУ) — 20 000 руб.
• признание ОНА (сч. 09 Дт нач. 0, Дт кон. 1 500) — 1 500 руб.
• ПНР (ПНД) — ?
• чистая прибыль — ?

Способ 1. В отчете о финансовых результатах:

• Чистая прибыль = БП – ТНП – ОНО + ОНА
• ЧП = 10 000 – (20 000*20%) + 1 500 = 10 000 – 4 000 + 1 500 = 7 500

Определение ПНР (ПНД):

• ТНП – ОНА + ОНО = РНП = УР + ПНР – ПНД
• 4 000 – 1 500 = 2 500 = (10 000 *20%) + Х
• 2 500 – 2 000 = 500 = ПНР

Способ 2.

• Чистая прибыль = БП –УР – ПНР + ПНД
• ЧП = 10 000 – 2 000 – 500 = 7 500

Пример 2

У организации за период:

• убыток (БУ) — (– 5 000 руб.)
• налоговая прибыль (НУ) —10 000 руб.
• признание ОНО (сч. 77 Кт нач. 0, Кт кон. 3 300) — 3 300 руб.
• ПНР (ПНД) — ?
• чистая прибыль — ?

Способ 1. В отчете о финансовых результатах:

• Чистая прибыль = – БУ – ТНП – ОНО + ОНА
• – 5 000 – (10 000*20%) – 3 300 = – 5 000 – 2 000 – 3 300 = – 10 300

Определение ПНР (ПНД):

• ТНП – ОНА + ОНО = РНП = – УД + ПНР – ПНД
• 2 000 + 3 300 = 5 300 = (– 5 000*20%) + Х
• 5 300 + 1 000 = 6 300 = ПНР

Способ 2.

• Чистая прибыль = БП –УР – ПНР + ПНД
• ЧП = – 5 000 + 1 000 – 6 300 = – 10 300

Проверьте себя

Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

См. также:

• Кто применяет ПБУ 18/02
• Что такое балансовый метод?
• Ключевые понятия и их взаимосвязь
• Временные разницы
• Регистр учета временных разниц

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email