Выплата дивидендов учредителям: физическому и юридическому лицу

Рассмотрим особенности отражения в 1С операций начисления и выплаты дивидендов учредителям.

Вы узнаете:

• как начислить дивиденды: физическому лицу–резиденту РФ, физическому лицу–нерезиденту РФ, российской организации;
• как выплатить дивиденды;
• как уплатить НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов;
• как отразить операции по дивидендам в отчетности.

Нормативное регулирование 

Дивиденды – это доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, и определяемый пропорционально долям в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Решение о распределении и выплате дивидендов принимается на годовом или внеочередном общем собрании участников ООО (п. 1 ст. 28, пп. 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Начисление и выплата дивидендов отражается отдельно по каждому участнику на счете 75.02 «Расчеты по выплате доходов» в корреспонденции со счетами (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н):

• 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению»;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• 51 «Расчетный счет» или 50 «Касса».

При выплате дивидендов участникам общества российская организация признается налоговым агентом:

• по налогу на прибыль – при выплатах юридическим лицам (ст. 275 НК РФ);
• по налогу на доходы физических лиц – при выплатах физическим лицам (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Как налоговый агент российская организация исчисляет, удерживает и перечисляет сумму налога в федеральный бюджет (п. 3, п. 6 ст. 284 НК РФ).

План счетов 

Начисление и выплата дивидендов отражается в 1С на счете 75.02 «Расчеты по выплате доходов».

Учет ведется по каждому учредителю (участнику) по субконто Учредители.

Каждый учредитель (участник) выбирается из:

• справочника Контрагенты (для юридических лиц);
• справочника Физические лица.

Счет 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента» предназначен для обособленного учета налога на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента по дивидендам.

Пошаговая инструкция

28 марта общим собранием учредителей Организации было принято решение распределить полученную за 2017 год прибыль в размере 2 000 000 руб. в пользу следующих учредителей:

• российского юридического лица ООО «Карандаш», которое владеет 50% доли уставного капитала общества 6 месяцев – 1 000 000 руб.;
• физического лица (резидента РФ) Иванова Александра Павловича, сотрудника организации, который владеет 35% доли уставного капитала общества – 700 000 руб.;
• физического лица (нерезидента РФ) Кутузова Александра Павловича, который владеет 15% доли уставного капитала общества – 300 000 руб.

Организация как налоговый агент исчисляет и удерживает:

• налог на прибыль с доходов в виде дивидендов юридического лица в размере 13%;
• НДФЛ с доходов в виде дивидендов физического лица–резидента РФ в размере 13%;
• НДФЛ с доходов в виде дивидендов физического лица–нерезидента РФ в размере 15%.

Организация не получала дивидендов от других юридических лиц.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Начисление дивидендов физическому лицу-резиденту РФ 

Для отражения операций по начислению дивидендов в программе используется документ Начисление дивидендов.

Найти его можно:

• Зарплата и кадры – Зарплата – Начисление дивидендов;
• Операции – Бухгалтерский учет – Начисление дивидендов.

Доходы, полученные в виде дивидендов, физическими лицами-налоговыми резидентами РФ облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Программа автоматически определяет ставку НДФЛ с дивидендов и удерживает налог с получателя дивидендов, ориентируясь на статус, указанный в карточке физического лица.

По умолчанию при создании нового физического лица в справочнике Физические лица ему устанавливается статус Резидент.

Проверить статус можно в карточке физического лица в разделе Зарплата и Кадры – Справочники и Настройки – Физические лица — ссылка Налог на доходы. PDF

Если получатель — физическое лицо-резидент РФ (в нашем примере это Иванов Александр Павлович), то сумма НДФЛ в документе Начисление дивидендов рассчитывается автоматически по ставке 13%, изменить ее нельзя.

В документе указывается:

• Получатель – тип учредителя – Физическое лицо;
• Дивиденды за – 2017 г.– период, за который начислены дивиденды;
• Начислено – сумма дивидендов.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 84.01 Кт 75.02 – начислены дивиденды;
• Дт 75.02 Кт 68.01 – НДФЛ с дивидендов.

Так как форма документа Начисление дивидендов не содержит поля для счета расчетов по дивидендам, у пользователя нет возможности для его установки или изменения. Программа автоматически формирует проводки с участием счета 75.02 «Расчеты по выплате доходов».

Начисление дивидендов физическому лицу-нерезиденту РФ 

Доходы, полученные в виде дивидендов физическими лицами-налоговыми нерезидентами РФ, облагаются по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Установить статус Нерезидент можно в карточке физического лица в разделе Зарплата и Кадры – Справочники и настройки – Физические лица — ссылка Налог на доходы.

Нужно указать:

• Статус – Нерезидент;
• Установлен с – дата установления статуса физического лица.

Если получатель — физическое лицо-нерезидент РФ (в нашем примере это Кутузов Александр Павлович), то сумма НДФЛ в документе Начисление дивидендов рассчитывается автоматически по ставке 15%, изменить ее нельзя.

В документе указывается

• Получатель – тип учредителя – Физическое лицо;
• Дивиденды за – 2017 г.– период, за который начислены дивиденды;
• Начислено – сумма дивидендов.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 84.01 Кт 75.02 – начислены дивиденды;
• Дт 75.02 Кт 68.01 – НДФЛ с дивидендов.

Начисление дивидендов российскому юридическому лицу 

Для дивидендов, полученных от российских организаций, российскими юридическими лицами применяется ставка:

• 0% – для юридических лиц, владеющих не менее 365 календарных дней долей размером 50% и более в уставном капитале общества (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
• 13% – для остальных юридических лиц (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

ООО «Карандаш» владеет долей размером 50% в течение 6 месяцев, что менее 365 дней. Сумма налога на прибыль с дивидендов в документе Начисление дивидендов рассчитывается автоматически по ставке 13%.

В документе указывается:

• Получатель – тип учредителя – Юридическое лицо;
• Дивиденды за – 2017 г.– период, за который начислены дивиденды;
• Начислено — сумма дивидендов.

Сумму в поле Налог на прибыль можно отредактировать, указав нужную сумму.

Это необходимо, если для расчета налога на прибыль с дивидендов используется другая ставка. Например, когда налог рассчитывается по ставке 0%, если организация владеет не менее 50% акций 365 дней и более. Программа автоматически ставку не определяет.

Если в поле Налог на прибыль сумма равна 0, то в декларации по налогу на прибыль сумма дивидендов отразится по стр. 021 – дивиденды, налоги с которых начислены по ставке 0%.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 84.01 Кт 75.02 – начислены дивиденды;
• Дт 75.02 Кт 68.34 – налог на прибыль с дивидендов.

Выплата дивидендов 

Помощник выплаты

В программе предусмотрен помощник выплаты дивидендов, НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов.

Помощник запускается из документа Начисление дивидендов по кнопке Выплатить.

Результатом его работы будет создание документов Платежное поручение.

Для физических лиц Иванова А. П. и Кутузова А.П. автоматически будут сформированы документы Платежное поручение:

• на выплату дивидендов;
• на уплату НДФЛ.

Для ООО «Карандаш» будут сформированы документы Платежное поручение:

• на выплату дивидендов;
• на уплату налога на прибыль с дивидендов.

Платежное поручение

С 1 июня 2020 при выплате дохода физическому лицу через банк в платежных документах необходимо указывать код вида дохода в целях исполнительного производства. А также давать расшифровку суммы удержания из дохода при его наличии (ч. 5.1 ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, Указания Банка России от 14.10.2019 N 5286-У).

Для автоподстановки кода дохода в Ведомости в банк необходимо заполнить аналитику Вид дохода в справочнике Начисления.

• Автоматическая подстановка кода выплаты доходов в ведомости
• Памятка кодов для доходов, выплачиваемых физлицам
• Коды выплат по заработной плате в платежных документах
• Трудности применения кодов вида дохода в платежных документах

Платежное поручение можно также создать из документа Начисление дивидендов по кнопке Создать на основании.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

• Вид операции – Перечисление дивидендов;
• Получатель – Физическое лицо;
• Статья расходов – Выплата дивидендов с установленным видом движения Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников. PDF

Статья расходов – это статья движения денежных средств (ДДС), она важна для корректного отражения дивидендов в Отчете о движении денежных средств, если организация его формирует.

Документ Списание с расчетного счета

Суммы выплаченных дивидендов и уплаченных налогов будут отражены в отчетности после проведения документов Списание с расчетного счета.

Списание с расчетного счета можно сформировать по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета в документе Платежное поручение:

Для физических лиц – Иванова А.П. и Кутузова А.П.:

• на выплату дивидендов;
• на уплату НДФЛ;

Для российского юридического лица – ООО «Карандаш»:

• на выплату дивидендов;
• на уплату налога на прибыль с дивидендов.

Сформированный документ Списание с расчетного счета автоматически заполнится.

Необходимо проверить поля:

• Вид операции – Перечисление дивидендов;
• Статья расходов – Выплата дивидендов.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Дт 75.02 Кт 51 – выплата дивидендов.

Уплата НДФЛ с дивидендов

Для отражения сумм уплаченного НДФЛ с дивидендов необходимо сформировать документ Списание с расчетного счета:

• в документе Платежное поручение по ссылке Вести документ списание с расчетного счета;
• Банк и касса – Банк – Банковские выписки — кнопка Списание. PDF

Документ формирует проводки:

Дт 68.01 Кт 51 – уплата НДФЛ с дивидендов физических лиц.

Узнать подробнее об уплате НДФЛ с дивидендов физическому лицу

Уплата налога на прибыль с дивидендов

Для отражения сумм уплаченного налога на прибыль с дивидендов, полученных от российских организаций российскими юридическими лицами, необходимо сформировать документ Списание с расчетного счета:

• в документе Платежное поручение по ссылке Вести документ списание с расчетного счета;
• Банк и касса – Банк – Банковские выписки — кнопка Списание. PDF

Документ формирует проводки:

Дт 68.34 Кт 51 – уплата налога на прибыль с дивидендов.

Узнать подробнее об уплате налога на прибыль с дивидендов юридическому лицу

Отчетность

6-НДФЛ 

Суммы выплаченных физическим лицам дивидендов и исчисленного с них НДФЛ нужно отразить в расчете 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• в Разделе I – за период выплаты физ.лицам (п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, ст. 216 НК РФ);
• в Разделе II – за квартал, в котором наступил срок перечисления НДФЛ с них (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507).

Налоговый агент обязан  уплатить НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Расчет 6-НДФЛ формируется из раздела:

• Зарплата и кадры – НДФЛ – Отчетность по 6-НДФЛ – кнопка Создать;
• Отчеты – 1С Отчетность – Регламентированные отчеты – кнопка Создать – 6-НДФЛ.

По кнопке Заполнить отчет по форме 6-НДФЛ автоматически заполнится суммами начисленных дивидендов, исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ заполнится:

• Раздел 1 Обобщенные показатели (двумя блоками):
  • стр. 010 – 13% (15%);
  • стр. 025 – сумма начисленных дивидендов;
  • стр. 045 – сумма исчисленного налога с дивидендов; PDF
• Раздел 2 Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц:
  • стр. 100 – дата фактического получения дохода;
  • стр. 110 – дата удержания налога;
  • стр. 120 – срок уплаты налога;
  • стр. 130 – сумма фактически полученного дохода;
  • стр. 140 – сумма удержанного налога. PDF

2-НДФЛ 

Сведения о выплаченных физическим лицам дивидендах и удержанном с них НДФЛ нужно отразить в справке 2-НДФЛ в периоде, когда дивиденды были фактически перечислены получателю дохода (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Справка по форме 2-НДФЛ может быть сформирована:

• для получателя доходов из раздела Зарплата и кадры – НДФЛ – 2-НДФЛ для сотрудников;
• по результатам года как отчет, Зарплата и кадры – НДФЛ – 2-НДФЛ для передачи в ИФНС.

В 2-НДФЛ по кнопке Заполнить автоматически заполняются суммы:

• начисленных дивидендов;
• исчисленного НДФЛ;
• удержанного НДФЛ;
• перечисленного в бюджет НДФЛ.

Дивиденды, облагаемые по ставке 13%, отражаются в Справке в составе доходов, облагаемых по ставке 13% на вкладке 13%.

Дивиденды, облагаемые по ставке 15%, отражаются обособленно от других доходов на вкладке 15%.

В справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ заполнится:

Для физического лица-резидента:

• Раздел 2 Данные о физическом лице – получателе дохода:
  • Статус налогоплательщика – 1.

• Раздел 3 Доходы, облагаемые по ставке 13%:
  • Код дохода – 1010;
  • Сумма дохода – сумма начисленных дивидендов. PDF

Для физического лица-нерезидента:

• Раздел 2 Данные о физическом лице – получателе дохода:
  • Статус налогоплательщика – 2;

• Раздел 3 Доходы, облагаемые по ставке 15%:
  • Код дохода – 1010;
  • Сумма дохода – сумма начисленных дивидендов. PDF

Декларация по налогу на прибыль 

Суммы дивидендов, выплаченных другим организациям, а также удержанный с них налог на прибыль, необходимо отразить в декларации по налогу на прибыль за отчетный период, в котором производилась выплата:

• Лист 03 – заполняется по каждому решению собственников (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
• Раздел В Листа 03– заполняется по каждой организации, которой выплачены дивиденды, отраженные в Листе 03 Раздела А;
• Подраздел 1.3 Раздела 1 Листа 01 заполняется суммами налога с дивидендов, выплаченных в квартале (месяце), по итогам которого представляется декларация (п. 4.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Декларация по налогу на прибыль формируется в разделе Отчеты – 1С Отчетность – Регламентированные отчеты.

В декларации по кнопке Заполнить автоматически заполняется:

• стр. 022 Листа 03 Раздел А – дивиденды юридическим лицам, налоги с которых исчислены по ставке 13%;
• стр. 030 Листа 03 Раздел А – по дивидендам физических лиц; PDF
• Лист 3 Раздел В – по дивидендам ООО «Карандаш»; PDF
• Подраздел 1.3 Раздела 1. PDF

Стр. 050 – дивиденды, начисленные получателям дохода-физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, автоматически не заполняется.

Необходимо вручную:

• скорректировать сумму в стр. 030, указав 700 000 руб. – дивиденды Иванова А.П.
• заполнить стр. 050, указав 300 000 руб. – дивиденды Кутузова А.П. PDF

Отчет о движении денежных средств

Организации, не применяющие упрощенные формы бухгалтерской отчетности, отражают сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них НДФЛ в Отчете о движении денежных средств (пп. в п. 11 ПБУ 23/2011).

В составе бухгалтерской отчетности формируется Отчет о движении денежных средств (ОДДС) из раздела Отчеты – 1С Отчетность – Регламентированные отчеты.

В ОДДС автоматически заполняется:

• стр. 4124 – налог на прибыль организаций; PDF
• стр. 4129 – прочие платежи; PDF
• стр. 4322 – платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) суммами выплаченных дивидендов. PDF

См. также:

• Уплата НДФЛ с дивидендов
• Уплата налога на прибыль с дивидендов РО НА

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email