Дивиденды в 1С: начисление, выплата, отчетность

В статье рассмотрим нормативное регулирование дивидендов и расскажем, как правильно оформить в 1С Бухгалтерия 3.0 начисление и выплату дивидендов.

Вы узнаете:

• может ли ООО выплачивать дивиденды;
• как составить отчетность по дивидендам;
• надо ли заполнять декларацию по налогу на прибыль, если участник Общества — физлицо;
• какой счет использовать в проводках 1С по дивидендам (70 или 75), если учредитель — физическое лицо-сотрудник.

Отчетность по дивидендам

Что относится к дивидендам

Понятие дивидендов закреплено в ст. 43 НК РФ. К ним относят любой доход, выплаченный учредителям за счет прибыли Общества (ООО, АО) за исключением:

• выплат при ликвидации ООО, не превышающих взноса учредителя;
• передачи акций общества акционерам;
• выплат некоммерческой организации на ее уставную деятельность.

Акционерное общество (АО) выплачивает дивиденды (п. 9 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). ООО выплачивает часть чистой прибыли (п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Но в разговорной речи мы часто все выплаты называем «дивиденды». Так и поступим в статье.

Порядок заполнения и сдачи отчетности зависит от состава учредителей Общества:

• только физические лица;
• только юридические лица;
• физические лица и юридические лица.

Разберемся, как сдавать отчетность по дивидендам в каждом случае.

Участники — только физлица

Сдается отчетность по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• 6-НДФЛ по итогам за квартал;
• Приложение 1 к Расчету 6-НДФЛ за год.

В декларации по налогу на прибыль дивиденды, выплаченные только физическим лицам, не отражаются (Письмо УФНС по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@).

Участники — только юридические лица

Организация, выплачивающая дивиденды, подает декларацию по налогу на прибыль, независимо от системы налогообложения (п. 3 ст. 275 НК РФ), в составе:

• Лист 03;
• Подраздел 1.3 Раздела 1 Листа 01.

Смешанные участники (юрлица и физлица)

Если в ООО (АО) среди участников присутствуют как юридические, так и физические лица, то:

• подается отчетность по НДФЛ:
  • аналогично перечня, указанного в разделе Участники только физлица;
• в декларации по налогу на прибыль заполняются:
  • Лист 03 — помимо данных по юридическим лицам справочно указывается информация по выплате дивидендов физлицам;
  • Подраздел 1.3 Раздела 1 — данные только по юридическим лицам.

Схема начисления дивидендов в 1С 8.3

Начисление и выплата дивидендов

Учет для целей НДФЛ

Разберем на примере, как в 1С оформить хозяйственные операции по начислению и выплате дивидендов.

Общество выплачивает промежуточные дивиденды.

По итогам 1 полугодия нераспределенная прибыль составила 300 000 руб.

По решению общего собрания определено выплатить дивиденды участникам ООО согласно их долям:

• Соловьев К. А. (не сотрудник — 90%) — 270 000 руб.;
• ООО «УЮТНЫЙ ДОМ» (10%) — 30 000 руб.

22 июля начислены дивиденды учредителям.

23 июля дивиденды выплачены участникам ООО.

28 августа Общество уплатило налоги с дивидендов.

Как начислить дивиденды в 1С

ООО обязано начислить дивиденды не позднее 60 дней после принятия решения об их начислении (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Дивиденды — это доход, а, следовательно, он облагается либо НДФЛ, либо налогом на прибыль, независимо от системы налогообложения общества, которое их выплачивает или получает. Общество является налоговым агентом и обязано уплатить налоги с дивидендов при их выплате.

Перейдите в раздел Зарплата и кадры или Операции и введите документ Начисление дивидендов на каждого участника ООО.

Участник ООО — физлицо (не сотрудник)

Подробнее:

• Изменения по НДФЛ 2021: прогрессивная шкала (из записи эфира от 26 февраля 2021 г.)
• НДФЛ 15% все-таки ввели: закон подписан
• ФНС разобрала на примере, как показать в 6-НДФЛ дивиденды свыше 5 млн руб.

Выберите учредителя, заполните период начисления дивидендов и их размер.

НДФЛ рассчитается автоматически:

• Налог — НДФЛ, рассчитанный из доходов до 5 млн руб.;
• Налог с превышения — НДФЛ, рассчитанный из части доходов, превышающих 5 млн руб.;
• Дата выплаты — планируемая дата получения доходов в виде дивидендов, по умолчанию устанавливается 60 дней с даты начисления.

Как определяется статус физического лица — резидент или нерезидент — в целях НДФЛ?

Статус физического лица устанавливается на дату события (выплаты дивидендов) пользователем вручную в зависимости от того, сколько дней физическое лицо фактически находится в России в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ): зайдите в карточку физического лица и перейдите по ссылке Налог на доходы.

Проводки

Как начислить и выплатить дивиденды учредителю – сотруднику ООО.

Участник ООО — юрлицо

Аналогично оформите документ для юридического лица.

Обратите внимание, что в отличие от НДФЛ, сумма рассчитанного налога на прибыль редактируется. Измените ее при необходимости: автоматически налог исчисляется исходя из ставки для организаций РФ — 13%.

Проводки

Выплата дивидендов

В момент выплаты дивидендов удерживается НДФЛ и налог на прибыль (п. 4 ст. 226 НК РФ, п. 3 ст. 275 НК РФ).

Создайте документы на выплату из документа Начисление дивидендов: по кнопке Выплатить сформируйте платежные поручения и нажмите Отправить в банк.

Здесь же сформируется отдельное платежное поручение на уплату НДФЛ или налога на прибыль в составе ЕНП.

Автоматически сформировать платежное поручение на всю сумму задолженности по ЕНП можно в разделе Банк и касса — Платежные поручения — Оплатить — кнопка Начисленные налоги и взносы.

Задолженность по всем начисленным налогам и взносам должна отражаться по Кт 68.90.

Все Банковские выписки откройте из раздела Банк и касса. Отразите в учете выплату дивидендов учредителям.

Участник ООО – физлицо (не сотрудник)

Проводки

Участник ООО — юрлицо

Аналогично оформите документ для юридического лица.

Проводки

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Перед уплатой налога на прибыль (НДФЛ) с дивидендов следует подать в ИФНС уведомление об исчисленной сумме налогов. Уведомление подается (п. 9 ст. 58 НК РФ):

• при удержании НДФЛ:
  • с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
  • в остальных случаях:
    • до 22 числа включительно — не позднее 25 числа текущего месяца;
    • после 22 числа — не позднее 25 числа следующего месяца.
• при исчислении налога на прибыль c дивидендов:
  • не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, если срок уплаты налога — до представления декларации (выплата дохода — в первые 2 месяца квартала);
  • не подается, если выплата дивидендов приходится на последний месяц отчетного периода, т. к. подается декларация — в программе формируется Операция по ЕНС.

Подробнее Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С

Уведомление об исчисленных суммах налогов сформируйте в разделе Операции – Уведомления.

Дату документа установите — 26.08.2024 (перенос с 25.08.2024).

Для автоматического заполнения документа используйте кнопку Заполнить. В новом окне флажками отметьте необходимые налоги.

При автоматическом заполнении документа может неправильно определяться Налог. Вместо НДФЛ с дивидендов, исчисленный налоговым агентом указывается НДФЛ исчисленный налоговым агентом. И соответственно КБК заполняется неверно.

Необходимо вручную изменить Налог и поправить Сумму.

Проверьте заполнение документа:

• Отчетный период — период, за который уплачивается налог:
  • НДФЛ — Август 2024: т.к. НДФЛ удержан в периоде с 23 июля по 22 августа;
  • налог на прибыль — Июль 2024: месяц выплаты дивидендов.

КБК для НДФЛ:

• 182 1 01 02130 01 1000 110 — НДФЛ в отношении доходов:
  • нерезидентов;
  • резидентов, общая сумма дивидендов которых не превысила 5 млн руб.;
• 182 1 01 02140 01 1000 110 — НДФЛ в отношении доходов, превышающих 5 млн руб. по резидентам и льготным нерезидентам (граждане ЕЭАС, ВКС и прочие).

КБК для налога на прибыль — 182 1 01 01040 01 1000 110.

Уведомление отправьте из программы или выгрузите для отправки через стороннего оператора, используя кнопки Отправить и Выгрузить.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.01.1 Кт 68.90 — формирование совокупной обязанности по НДФЛ на Едином налоговом счете;
• Дт 68.34 Кт 68.90 — формирование совокупной обязанности по налогу на прибыль на Едином налоговом счете.

Движения по регистрам ЕНС

Документ формирует движения по регистру Расчеты по налогам на едином налоговом счете:

• Приход — отражение начисленного налога (НДФЛ, налог на прибыль) на Едином налоговом счете по Срокам уплаты.

На Срок уплаты влияет Отчетный период указанный в документе.

НДФЛ

НДФЛ уплачивается в составе ЕНП.

Срок уплаты НДФЛ зависит от периода удержания НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
• с 23 числа предшествующего месяца по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа текущего месяца;
• с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

В нашем примере дата выплаты дивидендов (дата удержания НДФЛ) — 23 июля. Срок уплаты НДФЛ — не позднее 28 августа.

Уплата НДФЛ

Проводки

Расчет 6-НДФЛ

Раздел 1

НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23 июня по 22 сентября, отражается в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.

В разделе 1 НДФЛ отразите дивиденды, если они фактически выплачены, а налог удержан в отчетном периоде. Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражайте.

Раздел 1 заполнится:

• стр. 020 — 35 100: сумма налога, удержанная в III квартале;
• стр. 022 — 35 100: в т. ч. сумма, уплаченная по второму сроку перечисления (с 23 июля по 22 августа).

Раздел 2

В разделе 2 отражают показатели по доходам, выплаченным налоговым агентом с начала налогового периода:

• стр. 100 — ставка, по которой исчислен НДФЛ на листе (для каждой ставки — отдельный лист);
• стр. 110 — сумма дохода, начисленная;
  • стр. 111 — в т. ч. в виде дивидендов;
• стр. 120 — количество физлиц, получивших доход;
• стр. 140 — НДФЛ исчисленный:
  • стр. 141 — в т. ч. с дивидендов;
• стр. 160 — НДФЛ удержанный.

Приложение 1

По окончании года организация представляет в ИФНС Справку о доходах и суммах налога по каждому физическому лицу (Приложение 1 к 6-НДФЛ).

В нашем примере в Приложении 1 заполняются:

• Раздел 1 — данные о физлице, получившем дивиденды;
• Раздел 2 — данные о доходе и сумме исчисленного НДФЛ (на каждую ставку НДФЛ);
• Приложение — сведения о доходах в разрезе Кода дохода и Месяца, в котором получен доход.

Налог на прибыль

Налог на прибыль уплачивается в составе ЕНП не позднее 28 числа месяца, следующего за выплатой дивидендов (п. 1 ст. 58 НК РФ, п. 4 ст. 287 НК РФ).

В нашем примере дата выплаты дивидендов (дата удержания налога на прибыль) — 23 июля. Срок уплаты налога в бюджет — не позднее 28 августа.

Уплата налога на прибыль

Подробнее Уплата налога на прибыль с дивидендов.

Проводки

Декларация по налогу на прибыль

Если в составе участников ООО только физические лица, дивиденды в декларации не отражаются.

Лист 3 Раздел А декларации по налогу на прибыль заполняется автоматически на основании документа Начисление дивидендов. Здесь указывают данные по всем выплаченным дивидендам, независимо от того, является учредитель юридическим лицом или нет. Если в отчетном периоде выплачивались дивиденды сотруднику, внесите эти данные в декларацию вручную.

В расшифровке сумм укажите данные только по юридическим лицам. Желтые поля заполните вручную.

Не забудьте про Подраздел 1.3 Раздела 1. Заполните его по сроку уплаты налога на прибыль с дивидендов.

Срок уплаты заполнится автоматически датой выплаты дивидендов плюс один день, измените его на срок уплаты налога на прибыль.

Зачет аванса по ЕНС

Погашение задолженности по НДФЛ и налогу на прибыль осуществляется в регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца).

Проводок по БУ и НУ документ не формирует, только отражет в регистрах зачет налогов по ЕНС и уплату НДФЛ.

Движения по регистрам ЕНС

Документ формирует движения по регистру Расчеты по налогам на едином налоговом счете:

• Расход — погашение задолженности по НДФЛ и налогу на прибыль с дивидендов на ЕНС.

Если участник — сотрудник ООО

Общество выплачивает промежуточные дивиденды.

По решению общего собрания определено выплатить дивиденды участнику-сотруднику ООО Рябчиковой А.П. — 130 000 руб.

15 апреля начислены дивиденды.

16 апреля выплачены дивиденды.

28 апреля Общество уплатило НДФЛ с дивидендов.

Начисление дивидендов

Если учредитель — сотрудник, то традиционно при расчетах с ним используется счет 70 (Инструкция к плану счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Однако руководствуясь принципом рациональности, и учитывая, что налогообложение дивидендов и отчетность для физлиц-сотрудников и не сотрудников не имеет особенностей, в учетной политике можно утвердить счет расчетов с сотрудником по начислению и выплате дивидендов — 75 «Расчеты с учредителями».

Бухгалтеры, придерживающиеся традиционного подхода, могут воспользоваться следующим алгоритмом отражения в 1С.

Перейдите в раздел Операции и заполните документ Операция, введенная вручную.

Выплата дивидендов

Фактическую выплату дивидендов зарегистрируйте документом Списание с расчетного счета. Для этого перейдите в Банковские выписки из раздела Банк и касса.

Установите:

• Вид операции — Прочее списание;
• Получатель — не заполняйте несмотря на то, что поле подчеркивается красным: оно необязательно для заполнения и не влияет на данные;
• Сумма — сумма дивидендов за вычетом НДФЛ;
• раздел Отражение в БУ — аналитика, аналогичная той, что указана при начислении дивидендов:
  • Счет дебета — 70;
  • Работники организации — учредитель-сотрудник.

Проводки

Учет НДФЛ

Так как начисление дивидендов в 1С 8.3 сотруднику оформляется ручными операциями, и автозаполнения регистров нет, для целей учета НДФЛ введите документ Операция учета НДФЛ. Перейдите в раздел Зарплата и кадры и создайте его по ссылке Все документы по НДФЛ.

На вкладке Доходы отразите дату выплаты дивидендов и их начисленный размер, а также исчисленный НДФЛ.

Остальные данные на вкладке не заполняйте.

Дополнительно заполните вкладку Удержано по всем ставкам.

Срок перечисления не указывайте, он определится автоматически от Даты операции.

Вкладку Перечислено по всем ставкам заполнять не требуется, т. к. НДФЛ, уплаченный в бюджет, отразится в регистрах при зачете этого налога в регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца.

См. также:

• Налог на прибыль при ЕНС и ЕНП с 2024 с учетом обновленного алгоритма в 1С
• Уведомление по ЕНП по налогу на прибыль с дивидендов в 1С
• Операция учета НДФЛ в 1С 8.3: как заполнить
• Справка 2-НДФЛ в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Как отразить доход учредителя в виде процентов по займу в отчете 6-НДФЛ?
• Начисление и выплата дивидендов в 1С 8.3 Бухгалтерия по шагам
• Дивиденды: Законодательство и отчетность
• Уплата налога на прибыль с дивидендов РО НА
• Уплата НДФЛ с дивидендов

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email