Налог на прибыль с дивидендов при выходе из организации

Минфин в Письме от 24.07.2019 N 03-03-06/2/55668 рассказал, кто и как должен уплачивать налог на прибыль с дивидендов, полученных участником при выходе из организации. В НК РФ правила для такой ситуации не описаны.

Напомним, что с 01.01.2019 понятие дивидендов для целей налогообложения расширили ─ в п. 1 ст. 250 НК РФ появился новый абзац, согласно которому имущество, полученное участником:

• при выходе из общества,
• при ликвидации общества

относится к внереализационным доходам в виде дивидендов.

Доход — положительная разница между рыночной стоимостью получаемого имущества и фактически оплаченной стоимостью акций (долей, паев) (Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Причем в отношении дивидендов, полученных участником при распределении имущества ликвидируемой организации, действуют специальные положения ─ величину «дивидендного» налога налогоплательщики определяют самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и ставки, предусмотренной п. 3 ст. 284 НК РФ.

Однако это правило не применяется в ситуации, когда участник получает дивиденды при выходе из организации. Минфин настаивает, что в этом случае российская компания, выплачивающая дивиденды, — налоговый агент, который обязан рассчитать, удержать и перечислить налог на прибыль в бюджет (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Для корректного расчета налоговой базы информацию о фактически понесенных расходах участника по приобретению им доли агент может получить у самого участника. Если же таких сведений получить нельзя, исчисление налога с дивидендов определяется без учета таких расходов.

И еще важные моменты, отдельно отмеченные Минфином:

• Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» не регулирует порядок выхода (выбытия) акционера из общества.
• АО вправе приобретать размещенные им акции у акционеров (ст. 72 Закона N 208-ФЗ), а акционеры-владельцы голосующих акций вправе требовать выкупа обществом всех или части принадлежащих им акций (ст. 75 Закона N 208-ФЗ).

Из этого Минфин делает вывод: налогообложение операций по выкупу (приобретению) АО акций у акционера регулируется ст. 280 НК РФ — как операции по реализации ценных бумаг с учетом категории выкупаемых бумаг (обращающихся или необращающихся).

См. также:

• Выплата дивидендов учредителям: физическому и юридическому лицу
• Какой счет расчетов необходимо ставить при выплате дивидендов сотруднику?
• Уплата налога на прибыль с дивидендов

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email