Минфин в Письме от 11.05.2018 N 03-03-06/1/31808 уточнил нюансы налогообложения доходов от реализации доли в уставном капитале ООО в ситуации, когда:
- она приобретена после 01.01.2011;
- увеличена вследствие приобретения долей других участников.
По мнению ведомства, в такой ситуации ставка 0% может применяться только к доходу, полученному от владения той части доли, которая на дату реализации непрерывно принадлежала налогоплательщику более 5 лет.
Напомним, что при продаже доли в уставном капитале ООО применяется следующий порядок налогообложения:
| Вид дохода | Ставка налога и условия ее применения | ||
| 0% | 20%
Для юрлиц |
13%/30%
Для физлиц резидентов/нерезидентов |
|
|
Доход от продажи доли в уставном капитале ООО
|
Если одновременно выполняются 2 условия (п. 4.1 ст. 284 НК РФ, п. 1 ст. 284.2 НК РФ, п. 17.2 ст. 217 НК РФ, п. 7 ст. 5 Федерального закона N 395-ФЗ):
|
Если указанные условия не выполняются, налог на прибыль рассчитывается с разницы между действительной и номинальной стоимостью участника-юрлица (пп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
|
Если условия не выполняются, налоговый агент должен удержать НДФЛ со всей действительной стоимости доли участника в уставном капитале ООО (Письмо Минфина РФ от 10.11.2016 N 03-04-05/65811). Участник-физлицо (резидент) имеет право уменьшить стоимость доли на имущественный вычет, подав 3-НДФЛ (абз. 2 и 7 пп. 2 п. 2, п. 7 ст. 220 НК РФ). |
Особенности налогообложения доходов при выходе участника из общества определены также ст. 251 НК РФ, ст. 268 НК РФ, ст. 274 НК РФ и ст. 277 НК РФ.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете