Доходы и расходы от реализации доли участником общества

Реализация доли, перешедшей к ООО облагается налогом на прибыль (п. 1 ст. 249 НК РФ). Доход от реализации можно уменьшить на сумму расходов, связанных с приобретением доли (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 30.04.2020 N 03-03-06/1/35838).

Один из участников ООО «ТЕХНОМИР» вышел из общества. Ему выплачена действительная стоимость доли в размере 2 млн. руб.

Доля вышедшего участника перешла к Обществу. УК составляет 1 млн. руб., в т.ч. в долях собственников:

• 50% (500 тыс. руб.) – ООО «УЮТНЫЙ ДОМ»;
• 50% (500 тыс. руб.) – доля принадлежит самому обществу.

11 мая решением оставшегося участника установлена цена продажи доли в размере 2, 5 млн. руб. Решено продать долю третьему лицу. Устав ООО это позволяет. 12 мая поступила оплата за проданную долю на расчетный счет. 26 мая Общество подало документы на гос. регистрацию на внесение изменений в состав учредителей. 04 июня изменения зарегистрированы в ЕГРЮЛ.

БУ

• реализация доли ООО не является его доходом (п. 2 ПБУ 9/99).

НУ

• реализация имущественных прав облагается налогом на прибыль (п. 1 ст. 249 НК РФ);
• доходы можно уменьшить на расходы по приобретению доли (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

НДС

• реализация доли в УК не облагается НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Операции – Операции, введенные вручную

Расчет:

• 2,5 млн. руб. – доходы (выручка от реализации);
• 2 млн. руб. – расходы (расходы на приобретение)
  • 04 июня – дата признания дохода (п. 6 ст. 24 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Операции – Операции, введенные вручную

Статья прочих доходов и расходов

Декларация по налогу на прибыль

Выручка от реализации доли (Лист 02 Приложение N 1):

• стр. 010 «Выручка от реализации – всего» в т. ч.
• стр. 013 – 2,5 млн.

Расходы на ее приобретение (Лист 02 Приложение N 2):

• стр. 059 – 2 млн.

См. также:

• Продажа доли, принадлежащей обществу, другим участникам
• Выход участника (физлицо) из общества с ограниченной ответственностью
• Распределение доли вышедшего участника ООО между другими участниками
• Погашение доли вышедшего участника за счет уменьшения уставного капитала
• [24.07.2020 запись] Декларация по налогу на прибыль и имущественные налоги за 1 полугодие 2020 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email