Выход участника (физлицо) из общества с ограниченной ответственностью в 1С

При выходе участника из ООО возникает множество вопросов. Разберем пошагово на примере:

• как отразить выход участника из ООО в 1С;
• как определить стоимость доли при выходе и что делать в дальнейшем с долей вышедшего участника;
• облагаются ли НДФЛ доходы участника при выходе из ООО.

Пошаговая инструкция

Уставный капитал Организации составляет 1 000 000 руб., где доли участников составляют:

• Иванов Иван Иваныч – 500 000 руб. (50%);
• Дружников Георгий Петрович – 300 000 руб. (30%);
• ООО «Заря» – 200 000 руб. (20%).

На 31 декабря прошлого года стоимость чистых активов общества составляла 4 000 000 руб.

17 января Иванов И.И. подал заявление о выходе из Общества.

23 марта Общество перечислило Иванову действительную стоимость его доли за вычетом НДФЛ на банковскую карту.

В тот же день Организация уплатила НДФЛ, удержанный по данной операции, в бюджет.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Выход участника из состава Общества

Нормативное регулирование

При выходе участника из Общества (ООО) его доля переходит к самому Обществу (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Не позднее трех месяцев со дня принятия заявления о выходе из ООО или в иные сроки, установленные обществом, выплачивается вышедшему учредителю действительная стоимость его доли в уставном капитале (УК).

Если вышедший участник отказался от получения выплаты за долю в УК, то действительная стоимость доли является внереализационным доходом общества в части исчисления налога на прибыль (Письмо Минфина РФ от 16.01.2020 N 03-03-06/1/1609).

Действительная стоимость рассчитывается только из оплаченной части доли участника в УК.

Действительная стоимость доли определяется по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Подробнее как определить размер чистых активов — Оценка чистых активов.

Действительная стоимость доли выплачивается за счет разницы между размером чистых активов и УК Общества.

На момент выхода участника из ООО сумма чистых активов должна быть больше суммы УК Общества. В ином случае Общество должно уменьшить сумму уставного капитала до размера чистых активов, но она не может быть менее минимального размера УК – 10 000 руб. (п. 8 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Подробнее:

• Чистые активы, уменьшение уставного капитала
• Запрещенные направления расходования чистой прибыли

Расчет действительной стоимости доли

Проверьте, что размер чистых активов больше чем размер уставного капитала:

• 4 000 000 руб. > 1 000 000 руб.

Разницы между размером чистых активов и УК ООО достаточно для выплаты действительной стоимости, следовательно, размер УК уменьшать не нужно!

Рассчитаем действительную стоимость доли:

• 4 000 000 руб. *50% = 2 000 000 руб., где:
  • 4 000 000 руб. – это стоимость чистых активов;
  • 50% — оплаченная доля УК.

Учет в 1С

Оформите документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции.

Укажите:

• Дата – дата заявления о выходе участника ООО.

В проводках:

• изменение в структуре УК – передача вышедшим участником доли обществу:
  • Дебет – 80.09;
  • Субконто – вышедший участник;
  • Кредит – 80.09;
  • Субконто – наименование ООО, т.е. нашей организации, для этого введите ее данные в справочник Контрагенты;
  • Сумма – номинальная стоимость доли.
• отражение задолженности ООО перед вышедшим участником:
  • Дебет – 81.09;
  • Субконто – вышедший участник;
  • Кредит – 75.02;
  • Субконто – вышедший участник;
  • Сумма – действительная стоимость доли.

Внесение изменений в учредительные документы, связанные с изменением структуры общества, подлежит обязательной государственной регистрации (ст. 18 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, п. 6 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Документы для регистрации представляются в течение месяца со дня перехода доли или части доли к обществу. (п. 7.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

При подаче документов не в электронной форме уплачивается пошлина (пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, пп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).

Изменения в ЕГРЮЛ вносятся в течение 5 рабочих дней после получения документов (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

Далее в течение года общество принимает решение, что делать с долей вышедшего участника. Она может быть:

• распределена безвозмездно между другими участниками (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ);
• выкуплена одним или несколькими участниками или третьими лицами, если это не противоречит уставу (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ);
• погашена за счет уменьшения УК (п. 5 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Перечисление действительной стоимости доли вышедшему участнику

Доход, полученный при выходе участника (физлица) из ООО в виде выплаченной действительной стоимости доли облагается НДФЛ (ст. 209 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 3 ст. 214 НК РФ).

Если доля принадлежала физическому лицу непрерывно более 5 лет, то тогда доход не облагается НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Выплату действительной стоимости доли деньгами оформите документом Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса – Банковские выписки.

Укажите:

• Вид операции – Прочее списание;
• Получатель – не заполняйте, не смотря на то что поле подчеркивается красным, оно не обязательно для заполнения и не влияет на данные;
• Сумма – действительная стоимость за минусом НДФЛ: (2 000 000 руб. – 2 000 000 руб. *13% = 1 740 000 руб.);
• Учредители – выбывший участник;
• Статья расходов – статья движения денежных средств с видом движения Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей) или их выходом из состава участников.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 75.02 Кт 51 —перечисление действительной стоимости доли вышедшему участнику.

Удержание НДФЛ с действительной стоимости доли участника физ.лица

Удержание НДФЛ

Порядок определения налогооблагаемой базы для расчета НДФЛ конкретно не прописан в законодательстве. Бухэксперт8 руководствуется более осторожной позицией и считает, что:

• доход в виде превышения выплаченной действительной стоимости доли над стоимостью ее приобретения приравнивается к дивидендам и облагается НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
• доходы в пределах номинальной стоимости, также облагаются НДФЛ в общем порядке (ст. 209 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ).

НДФЛ исчисляется на дату получения доходов, т.е. на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ – следующий день, после выплаты доходов (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Для уменьшения своих расходов участник может (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2, п. 7 ст. 220 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ):

• подать декларацию 3-НДФЛ и получить имущественный вычет в размере расходов на приобретение доли в УК;
• получить имущественный вычет в размере 250 000 руб., если нет доказательств приобретения доли

По данной операции в 1С отсутствует штатный документ, поэтому отразите удержание НДФЛ через документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции.

Укажите:

• Дата – дата перечисления действительной стоимости доли.

В проводках:

• Дебет – 75.02;
• Субконто – вышедший участник;
• Кредит – 68.01;
• Субконто – вышедший участник;
• Сумма – сумма НДФЛ.

Отражение удержания НДФЛ в регистрах

Т.к. НДФЛ удерживается ручной операцией, то для отражения его в регистрах НДФЛ и дальнейшего формирования отчетности по нему дополнительно введите документ Операция учета НДФЛ в разделе Зарплата и кадры – Все документы по НДФЛ – кнопка Создать.

Укажите:

• Дата операции – дата отражения данных в регистрах НДФЛ.
• вкладка Доходы:
  • Дата получения доходов – дата выплаты действительной стоимости доли;
  • Код дохода – 1542;
  • Вид дохода – Прочие доходы;
  • Сумма дохода – выплаченная действительная стоимость доли с учетом НДФЛ;
• вкладка Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов:
  • Дата получения доходов – дата выплаты действительной стоимости доли;
  • Вид дохода – Прочие доходы;
  • Сумма – сумма исчисленного НДФЛ;
• вкладка Удержано по всем ставкам:
  • Дата получения доходов – дата выплаты действительной стоимости доли;
  • Сумма выплаченного дохода — выплаченная действительная стоимость доли с учетом НДФЛ;
  • Ставка – 13%;
  • Сумма – сумма удержанного НДФЛ;
  • Срок перечисления – Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов);
  • Код дохода – 1542;
  • Вид дохода – Прочие доходы.

Вкладку Перечислено по всем ставкам не заполняйте, движения в регистры НДФЛ по его выплате зарегистрируются при уплате НДФЛ в бюджет.

Уплата в бюджет НДФЛ

Оформите уплату НДФЛ документом Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса – Банковские выписки.

Подробнее про уплату НДФЛ с дивидендов

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.01 Кт 51 —уплата в бюджет НДФЛ.

6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ начисление и выплата действительной стоимости доли отражается в: PDF

Разделе 1 «Обобщенные показатели»:

• стр. 020 — 2 000 000, сумма начисленного дохода;
• стр. 040 — 260 000, сумма исчисленного налога.
• стр. 070 — 260 000, сумма удержанного налога.

Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»:

• стр. 100 — 23.03.2020, дата фактического получения дохода;
• стр. 110 — 23.03.2020, дата удержания налога.
• стр. 120 — 24.03.2020, срок перечисления налога.
• стр. 130 — 2 000 000, сумма фактически полученного дохода.
• стр. 140 — 260 000, сумма удержанного налога.

Продолжение примера смотрите в публикациях:

• Продажа доли, принадлежащей обществу, другим участникам
• Распределение доли вышедшего участника ООО между другими участниками

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email