Реализация продукции, выпуск учитывается по плановым ценам в 1С

В статье рассмотрим особенности реализации продукции, выпуск которой осуществляется по плановым ценам.

Вы узнаете:

• какими документами отражается реализация готовой продукции;
• какие проводки формируются при списании ее себестоимости;
• почему важно указывать Номенклатурные группы правильно и что нужно для их автоматического заполнения;
• как в декларациях по налогу на прибыль и НДС отразить реализацию продукции.

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор на поставку женской одежды и сумок (готовой продукции).

На начало февраля остатка готовой продукции на складе не было.

В марте реализована продукция со склада, выпущенная в феврале и марте.

В учетной политике организации по БУ и НУ установлено:

• способ списания запасов (продукции) по средней себестоимости;
• использование плановой цены выпуска продукции.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Узнать про:

• Выпуск готовой продукции в плановых ценах (массовое производство).

Стоимость списания продукции в 1С

Если в учетной политике (УП) установлен Способ оценки МПЗ — По средней, то в 1С выбытие продукции осуществляется по скользящей себестоимости продукции на складе. Для расчета берется стоимость продукции и количество на момент ее выбытия. При применении плановой себестоимости остатки продукции на складе учитываются по фактической стоимости, а продукция, выпущенная в течение месяца, — по плановой себестоимости.

В конце месяца скользящая себестоимость корректируется до средневзвешенной — в расчет берутся остатки на начало месяца и все поступления за месяц.

Если установлено По ФИФО, сначала спишется вся продукция по фактической стоимости, а остальное — по плановой, которая будет скорректирована до фактической стоимости при закрытии месяца.

Реализация продукции, выпущенной в месяце производства

Нормативное регулирование

Реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной основе (п. 3 ФСБУ 5/2019). Реализацию готовой продукции отражают аналогично реализации товаров.

Доходы:

• В БУ выручка от реализации готовой продукции относится к доходам от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и признается в момент перехода права собственности на продукцию (п. 12 ПБУ 9/99).
• В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ, ст. 249 НК РФ). Дата получения дохода при методе начисления — дата реализации продукции (ст. 271 НК РФ).

Расходы:

• В БУ — это п. 5, п. 9 ПБУ 10/99, п. 41-44 ФСБУ 5/2019). Способ оценки готовой продукции при выбытии со склада (п. 36-38 ФСБУ 5/2019) устанавливается в учетной политике.
• В НУ в расходы, уменьшающие доходы от реализации, включают суммы расходов, связанных с производством и реализацией продукции (ст. 318 НК РФ), — прямые и косвенные. Прямые расходы, учтенные в стоимости готовой продукции, списывают по мере ее реализации.

Учет в 1С

20 февраля реализована продукция, выпущенная в текущем месяце.

Реализацию готовой продукции оформите документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Продажи — Реализация (акты, накладные, УПД).

В шапке документа укажите:

• Договор — документ, по которому ведутся расчеты с покупателем, Вид договора — С покупателем.

В примере расчеты ведутся в рублях, что отмечено в 1С в договоре поставки PDF. Поэтому в документе Реализация (акт, накладная) автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с покупателем:

• Счет расчетов — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• Счет авансов — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

При необходимости счета расчетов с покупателем поправьте в документе вручную или настройте автоматическое подставление других счетов расчетов с контрагентом.

В табличной части указывается реализуемая продукция из справочника Номенклатура.

• Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

Для вида номенклатуры Продукция PDF по умолчанию установлен Счет учета 43 «Готовая продукция», но его можно в документе поменять вручную.

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры.

• Счет доходов — 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
• Счет расходов — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
• Счет НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
• Номенклатурные группы — Женская одежда (атлас): Номенклатурная группа, к которой относится реализуемая продукция Блузка (атлас). Она автоматически заполнится из карточки номенклатуры PDF или нужно выбрать ее из справочника Номенклатурные группы.

Номенклатурная группа, относящаяся к реализации продукции собственного производства, указывается в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг PDF в разделе Главное — Налоги и отчеты — вкладка Налог на прибыль — ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Именно от этой настройки зависит корректное заполнение декларации по налогу на прибыль.

Подробнее: Настройка учетной политики.

Проводки по документу

Если реализация продукции осуществляется в месяце ее производства, т. е. до формирования фактической себестоимости (остатка на складе нет), то сумма по проводке Дт 90.02.1 Кт 43 будет равна:

• Плановой себестоимости готовой продукции, если при расчете выпуска используется плановая себестоимость выпуска; PDF
• Нулю, если при расчете выпуска не используется плановая себестоимость выпуска. PDF

Если на складе есть остаток реализуемой продукции, перейдите в Реализация продукции, выпущенной в течение месяца производства, с учетом остатков на складе.

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 43 — списание плановой (скользящей) себестоимости продукции по методу По средней (метод списания указан в учетной политике PDF);
• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации готовой продукции:
  • в БУ с учетом НДС;
  • в НУ без учета НДС;
• Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС с выручки.

Проверка

Плановая себестоимость Блузки (атлас) — 1 000 руб. Себестоимость реализованной продукции (84 шт.): 84 шт. * 1 000 руб. = 84 000 руб.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа реализации товаров (продукции). В 1С используются следующие основные формы:

• товарная накладная по форме ТОРГ-12; PDF
• универсальный передаточный документ. PDF

Бланки можно распечатать по кнопке Печать —Товарная накладная (ТОРГ-12) и Печать —Универсальный передаточный документ (УПД).

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации готовой продукции отражается в составе доходов от реализации:

• Лист 02 Приложение N 1:
  • стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.:
    • стр. 011 «… выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства». PDF

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Если оформляете УПД, изучите статью — Как оформить УПД покупателю.

Организация обязана выставить счет-фактуру в течение 5 календарных дней с даты отгрузки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Выставьте счет-фактуру покупателю по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная).

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация (акт, накладная).

Код вида операции — 01 — «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный или документа Реализация (акт, накладная). PDF

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга продаж PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:

• в Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…): PDF
  • сумма выручки от реализации, без НДС;
  • сумма начисленного НДС;
• в Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
  • Счет-фактура выданный. Код вида операции «01».

Корректировка себестоимости реализованной продукции до фактической себестоимости (февраль)

При реализации готовой продукции, выпущенной в месяце ее производства, расходы по БУ и НУ отражаются некорректно. Это связано с тем, что фактическая себестоимость не сформирована, а в расходах учтена плановая себестоимость.

Поэтому одновременно с определением фактической себестоимости корректируются и учтенные расходы при реализации продукции в операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 (Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца).

Документ формирует проводку:

• Дт 90.02.1 Кт 43 — корректировка себестоимости продукции (скользящей), учтенной в расходах при ее реализации, до фактической (средневзвешенной).

Проверка

Если на начало месяца остатка на складе нет, то сумму отклонения единицы продукции можно умножить на количество реализованной продукции.

Рассчитаем сумму корректировки себестоимости продукции Блузка «Атлас». Данные можно взять из отчета Анализа счета 43 (раздел Отчеты — Анализ счета): PDF

• 39 604,15 руб. (отклонение всего) / 450 шт. (выпуск всего) * 84 шт. (реализовано) = 7 392,77 руб.

Рассчитанная сумма (7 392,77 руб.) соответствует сумме корректировки реализованной продукции в регламентной операции Закрытие счетов 20,23,25,26 в процедуре Закрытие месяца. Следовательно, реализация продукции проведена верно.

При выбытии запасов их оценка для определения расходов в БУ и НУ осуществляется по методу средней себестоимости по итогам месяца.

Фактическая себестоимость реализованной продукции определяется по формуле средневзвешенной себестоимости:

Выполним расчет средневзвешенной себестоимости и определим сумму корректировки. PDF

Подробнее Корректировка себестоимости реализованной продукции до средневзвешенной себестоимости и Корректировка себестоимости реализованной продукции до фактической себестоимости.

Изучить подробнее Формирование себестоимости выпущенной продукции, если используется плановая себестоимость

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль себестоимость реализованной продукции отражается в составе прямых расходов:

• Лист 02 Приложение N 2:
  • стр. 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)». PDF

Реализация продукции со склада

01 марта реализована продукция, выпущенная в прошлом месяце.

Реализацию готовой продукции оформите документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Продажи — Реализация (акты, накладные, УПД).

Подробнее про оформление документа и выставление Счета-фактуры (УПД).

Проводки по документу

Если реализация продукции осуществляется после формирования фактической себестоимости (в следующих месяцах), то сумма проводки Дт 90.02.1 Кт 43 будет равна фактической себестоимости продукции.

Если в месяце реализации продукция дополнительно не выпускалась, то корректировок в процедуре Закрытие месяца не будет.

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 43 — списание скользящей себестоимости продукции по методу По средней (метод списания указан в учетной политике PDF);
• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации готовой продукции:
  • в БУ с учетом НДС;
  • в НУ без учета НДС;
• Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС с выручки.

Проверка

Фактическая себестоимость Блузки (атлас) — 1 088,01 руб. Себестоимость реализованной продукции (120 шт.): 120 шт. * 1 088,01 = 130 561,11 руб.

Реализация продукции, выпущенной в месяце производства, с учетом остатков на складе

22 марта реализована продукция, выпущенная в текущем месяце с учетом остатков на складе.

При выбытии запасов их оценка осуществляется по методу средней себестоимости по итогам месяца.

Реализацию готовой продукции оформите документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Продажи — Реализация (акты, накладные, УПД).

Подробнее про оформление документа и выставление Счета-фактуры (УПД).

Проводки по документу

Если реализуется продукция, выпущенная в течение месяца с учетом остатков на складе, то списание осуществляется по скользящей себестоимости продукции на складе. Для расчета берется стоимость продукции и количество на момент ее выбытия. В конце месяца скользящая себестоимость корректируется до средневзвешенной — в расчет берутся остатки на начало месяца и все поступления за месяц.

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 43 — списание скользящей себестоимости продукции на складе по методу По средней (метод списания указан в учетной политике PDF);
• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации готовой продукции:
  • в БУ с учетом НДС;
  • в НУ без учета НДС;
• Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС с выручки.

Проверка

Скользящая себестоимость Блузки (атлас) — 1 039,6525 руб. Себестоимость реализованной продукции (200 шт.): 200 шт. * 1 039,6525 руб. = 207 930,50 руб.

Корректировка себестоимости реализованной продукции до средневзвешенной себестоимости

Корректировка скользящей себестоимости до средневзвешенной осуществляется только в тех случаях, когда одновременно:

• в УП установлено Способ оценки МПЗ — По средней;
• после реализации продукция еще выпускалась в течение месяца.

Корректировка себестоимости реализованной продукции осуществляется автоматически при выполнении регламентной операции Корректировка стоимости номенклатуры в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 90.02 Кт 43 — корректировка себестоимости продукции (скользящей), учтенной в расходах при ее реализации, до фактической (средневзвешенной).

Проверка

При выбытии запасов их оценка для определения расходов в БУ и НУ осуществляется по методу средней себестоимости по итогам месяца.

Фактическая себестоимость реализованной продукции определяется по формуле средневзвешенной себестоимости:

Рассчитаем сумму корректировки стоимости продукции Блузка «Атлас». PDF

Рассчитанная сумма (-6 307,64 руб.) соответствует сумме проводки в регламентной операции Корректировка стоимости номенклатуры процедуры Закрытие месяца. Следовательно, реализация продукции проведена верно.

Корректировка себестоимости реализованной продукции до фактической себестоимости

При реализации готовой продукции, выпущенной в месяце ее производства, расходы по БУ отражаются некорректно. Это связано с тем, что фактическая себестоимость не сформирована, а в расходах учтена скользящая себестоимость из расчета плановой себестоимости и остатка по фактической себестоимости.

Поэтому одновременно с доведением себестоимости до фактической корректируется себестоимость продукции, реализованной в текущем месяце, в операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 (Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца).

Документ формирует проводку:

• Дт 90.02 Кт 43 — корректировка себестоимости продукции (скользящей), учтенной в расходах при ее реализации, до фактической (средневзвешенной).

Проверка

При выбытии запасов их оценка для определения расходов в БУ и НУ осуществляется по методу средней себестоимости по итогам месяца.

Фактическая себестоимость реализованной продукции определяется по формуле средневзвешенной себестоимости:

Рассчитаем сумму корректировки стоимости продукции Блузка «Атлас». PDF

Рассчитанная сумма (29 763,34 руб.) соответствует сумме проводки в регламентной операции Закрытие счетов 20,23,25,26 процедуры Закрытие месяца. Следовательно, реализация продукции проведена верно.

См. также:

• Выпуск продукции при массовом производстве по плановым ценам
• Реализация продукции, выпуск учитывается по фактической себестоимости в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email