Учет майнинга криптовалюты и ее продажи в 1С

В программе 1С нет специальных документов для отражения операций по майнингу и продаже криптовалюты. Рассмотрим на примере возможный вариант их отражения.

Нормативное регулирование

В БУ не установлены правила учета майнинга и продажи криптовалюты.

Если руководствоваться п. 7.1 ПБУ 1/2008, то организации, чьей обычной деятельностью является майнинг, можно закрепить в учетной политике такой подход:

• производимая криптовалюта соответствует определению запасов и учитывается как готовая продукция по фактической стоимости, складывающейся из затрат на производство (пп. «в», «д» п. 3, п. 9, 23 ФСБУ 5/2019)

Все проводки и операции аналогичны обычному производству и продаже продукции.

В НУ установлены правила:

• расходы на генерацию учитываются в составе косвенных (п. 5 ст. 282.3 НК РФ)
• рыночная стоимость добытой валюты включается в состав внереализационных доходов на дату получения возможности ей распоряжаться (п. 32 ст. 250, пп. 20 п. 4 ст. 271, ст. 282.3 НК РФ)
• выручка от продажи не может быть ниже рыночной котировки более чем на 20%, она уменьшается на стоимость валюты и затраты на ее реализацию (п. 3, 4 ст. 282.3 НК РФ)
  • способ определения стоимости должен быть прописан в учетной политике: ФИФО или по стоимости единицы (п. 4 ст. 282.3 НК РФ)
• налоговая база по операциям с криптой определяется отдельно (п. 1 ст. 282.3 НК РФ):
  • убыток от реализации переносится на будущее, но может учитываться только в счет налоговой базы по операциям с криптовалютой (п. 7 ст. 282.3 НК РФ)

Курсовые разницы по криптовалюте не рассчитываются и не учитываются в целях расчета налога на прибыль (п. 6 ст. 282.3 НК РФ).

Операции с криптовалютой не облагаются НДС и отражаются в разделе 7 декларации по кодам:

• 1010839 Операции по майнингу цифровой валюты (п. 2, пп. 27 ст. 146 НК РФ)
• 1010840 Операции по реализации цифровой валюты (п. 2, пп. 28 ст. 146 НК РФ)

Чтобы принять к вычету общехозяйственный входящий НДС, нужно вести его раздельный учет.

Пошаговая инструкция

Организация-плательщик НДС занимается майнингом биткоинов. Ведет раздельный учет входящего НДС в 1С.

В июне сгенерировано 0,5 биткоина.

Рыночный курс на дату получения права распоряжаться криптой — 110 000 руб. за 1 биткоин.

Затраты на майнинг:

• амортизация оборудования
• электроэнергия

В июле криптовалюта продана по рыночному курсу:

• рыночный курс на дату продажи — 120 000 руб. руб. за 1 биткоин
• затраты на реализацию — комиссия биржи в сумме 1 000 руб. (без НДС)

Способ определения себестоимости криптовалюты при продаже в НУ — ФИФО.

Рассмотрим пошаговую инструкцию выполнения примера. PDF

Отражение майнинга криптовалюты в БУ

По мере генерации криптовалюты (в нашем примере 30 июня) отразите документ Выпуск продукции (раздел Производство).

Шапка документа:

• Счет затрат — 20.01 «Основное производство»
• Склад — создайте отдельный склад для учета цифровой валюты
• Подразделение затрат — если учет ведется по подразделениям, можно создать подразделение для аналитики

В табличной части:

• Продукция — создайте элемент справочника Номенклатура с видом Продукция (если включен раздельный учет НДС, для автоматического заполнения декларации укажите ставку Без НДС и код льготы) PDF
• Количество — количество сгенерированной валюты

Биткоин состоит из минимальных единиц — «сатоши» (соотношение 1/100 000 000).

В 1С разрядность единиц измерения количества продукции — 3 знака после запятой. Чтобы отразить в учете более мелкие единицы, создайте дополнительно элемент номенклатуры (для биткоина, например, Сатоши). Карточку номенклатуры заполните аналогично. PDF

• Номенклатурная группа — создайте номенклатурную группу для этих операций
• Материалы — если материалы для операций не отпускались, можно не заполнять

Проводки по документу

Проводки по оприходованию продукции зависят от настроек учетной политики в 1С

Учет производства в 1С 8.3 Бухгалтерия

В нашем примере учет ведется без использования субконто Продукция по фактической себестоимости.

Документ формирует проводку:

• Дт 43 Кт 20.01 — оприходование криптовалюты в количественном выражении

Отражение дохода от майнинга криптовалюты в НУ

На дату возникновения права распоряжаться валютой оформите документ Операция, введенная вручную (раздел Операции).

Укажите:

• Дебет — счет 43 «Готовая продукция»:
  • Субконто 1 — элемент справочника Номенклатура
  • Субконто 2 — склад, на который оприходована криптовалюта в БУ
• Кол. — не указывайте
• Кредит — счет 91.01 «Прочие доходы»:
  • Субконто 1 — статья с видом Прочие внереализационные доходы (расходы)
• Кол. — не указывайте
• Сумма — сумму в БУ не заполняйте
• Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — стоимость криптовалюты на дату оприходования (в нашем примере 110 000 руб. * 0,5 шт. = 55 000 руб.)

Отражение затрат на производство криптовалюты

При поступлении затрат для операций майнинга (в нашем примере Электроэнергия) укажите ту же аналитику, что и при выпуске продукции, а также статьи затрат в зависимости от их вида.

При ведении раздельного учета НДС Способ учета НДС — Учитывается в стоимости.

Проводки по документу

По такому же принципу отразите другие затраты. Чтобы какие-либо затраты (в нашем примере амортизация), в БУ формирующие фактическую себестоимость продукции, в НУ списывались в текущие расходы, не указывайте их в Перечне прямых расходов.

Формирование себестоимости криптовалюты в БУ

При выполнении процедуры Закрытие месяца операция Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 затраты, на майнинг:

• БУ — сформировали себестоимость криптовалюты
• НУ — учтены в составе косвенных расходов текущего периода

Отражение продажи криптовалюты в БУ и НУ

Для автоматического заполнения раздела 7 декларации по НДС оформите продажу крипты документом Реализация (акт, накладная, УПД) с видом Товары (накладная, УПД).

Документ заполните в обычном порядке:

• %НДС — Без НДС
• Номенклатурная группа — та же, что при выпуске

Счет-фактуру не выставляйте.

Проводки по документу

В БУ и НУ формируются одинаковые проводки.

Установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и внесите исправления:

• удалите суммы по НУ
• скопируйте проводки и исправьте:
  • счет 90.02.1 на счет 91.02 (статья с видом Реализация прочего имущества — чтобы эту сумму можно было найти в стр. 060 приложения 2 к Листу 02 для ручного переноса на отдельный Лист 02 с приложениями) PDF
  • суммы в НУ — стоимость, по которой криптовалюта отражена в НУ (в нашем примере по рыночной стоимости на дату выпуска — 55 000 руб.)
    

    
    Способ определения стоимости списания в НУ должен быть прописан в учетной политике: ФИФО или по стоимости единицы. Автоматически в 1С определяется стоимость способом, аналогичным установленному в БУ, — откорректируйте ее вручную при необходимости.
    В нашем примере себестоимость в 1С определяется способом «по средней», себестоимость крипты в НУ — по ФИФО. Поскольку на учете только 1 единица биткоина, которая продается, то себестоимость определяется верно.
    Если себестоимость в вашем случае отличается от рассчитанной, исправьте себестоимость в НУ на рассчитанную вне программы.
    

  • счет 90.01.1 на счет 91.01 (статья с видом Реализация прочего имущества — чтобы эту сумму можно было найти в стр. 014 приложения 1 к Листу 02 для ручного переноса на отдельный Лист 02 с приложениями)

Отражение затрат на продажу криптовалюты

При поступлении затрат по реализации цифровой валюты (в нашем примере Комиссия за биржевые операции) укажите:

• БУ:
  • Счет затрат — 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность»
  • Статьи затрат — вид Прочие расходы
  • Подразделение затрат — то же, что при производстве и продаже валюты
  • Способ учета НДС — в нашем примере затраты без НДС (можно оставить способ, заполненный автоматически). Если документ с НДС, укажите Включается в стоимость
• НУ:
  • Счет затрат — 91.02 «Прочие расходы»
  • Статьи затрат — вид Реализация прочего имущества

Укажите счет учета расчетов с биржей, закрепленный в УП (60, 76).

Проводки по документу

В результате:

• БУ — затраты отнесены на коммерческие расходы
• НУ — уменьшают доход от продажи крипты

Декларация по НДС

При включенном раздельном учете НДС раздел 7 декларации по НДС заполняется автоматически — через документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС.

Подробнее Заполнение раздела 7 декларации по НДС в 1С — сборник советов

При отражении операций майнинга реализации нет, поэтому заполните раздел 7 полностью вручную, в гр. 4 — 2 000 руб. («прямой» НДС по электроэнергии).

По операциям производства продукции, оказания услуг, выполнения работ гр. 3 и прямой НДС в гр. 4 автоматически не заполняются, дозаполните их вручную.

В нашем примере в документе Формирование записей раздела 7 декларации по НДС нужно добавить:

• в гр. 3 — 1 000 руб. (затраты на услуги биржи без НДС)

Декларация по налогу на прибыль

Налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется отдельно от общей налоговой базы.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль разъяснен ФНС в Письме от 25.12.2024 N СД-4-3/14625@:

• в состав налоговой декларации включается отдельный Лист 02 (в том числе приложения к нему), в реквизите «Признак налогоплательщика (код)» рекомендуется использовать код «13»:
  • внереализационные доходы в виде рыночной стоимости цифровой валюты, полученной в результате майнинга отражаются в строке 100 приложения N 1 к Листу 02
  • расходы, связанные с майнингом цифровой валюты — в строке 040 приложения N 2 к Листу 02
  • доходы (выручка) от реализации — в строке 014 приложения N 1 к Листу 02
  • расходы в виде стоимости цифровой валюты, а также затраты на ее реализацию — в строке 060 приложения N 2 к Листу 02

Декларация по налогу на прибыль в 1С заполняется автоматически с кодом 01 в Листе 02. Добавьте второй Лист 02 — по щелчку правой кнопкой мыши на первом листе +Добавить страницу.

На добавленном листе (и на всех приложениях):

• установите флажок в поле Лист 02 включается в состав декларации
• Признак налогоплательщика (код) — 13 (в приложениях установится автоматически)

После этого вручную переносите суммы по операциям майнинга с листов по коду 01 на листы по коду 13.

В нашем примере в периоде генерации валюты (1 полугодие):

• рыночная стоимость в размере 55 000 руб. отражается в 100 приложения N 1 к Листу 02
• расходы на майнинг в размере 14 800 руб. — в строке 040 приложения N 2 к Листу 02

В периоде реализации криптовалюты (9 месяцев):

• доходы (выручка) от реализации в сумме 60 000 руб. отражаются в строке 014 приложения N 1 к Листу 02
• расходы в виде стоимости цифровой валюты, а также затраты на ее реализацию в сумме 56 000 руб. отражаются в строке 060 приложения N 2 к Листу 02

См. также:

• Когда расходы на криптовалюту можно учесть в НУ?
• С 2025 года введены правила налогообложения доходов от майнинга (добычи) криптовалют
• В ЛК ФНС появилась новая функция для майнеров цифровой валюты

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email